地勘單位審計風險規(guī)避對策論文

　　摘要：企業(yè)審計是我國審計體系中重要的一部分，隨著改革的不斷深入，地勘企業(yè)產能模式在不斷提高。地勘企業(yè)的審計工作有利于完善企業(yè)內部的控制機制，從而促進企業(yè)經濟效益的提高。隨著我國企業(yè)改革的推進，地質勘探企業(yè)的產權關系逐漸變得復雜，企業(yè)審計對地勘產業(yè)的決策質量越來越重要。但是隨著企業(yè)經營方式的變化，地勘企業(yè)的審計受到各方面環(huán)境的影響，因此在審計上面臨著眾多的風險，企業(yè)要采取措施對風險進行規(guī)避。本文介紹了審計風險的概念，并提出了地勘企業(yè)審計風險的原因，指出規(guī)避企業(yè)審計風險的策略。

　　關鍵詞：地勘企業(yè);審計風險;規(guī)避方式

　　隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)的經營管理工作也發(fā)生了一些重大的變化，地勘企業(yè)的內部審計對企業(yè)的經營管理工作有著重大的意義。但是目前地勘企業(yè)的內部審計工作存在諸多風險因素，因此地勘企業(yè)必須要合理規(guī)避審計的風險，以促進企業(yè)的穩(wěn)定和健康發(fā)展。

　　一、內部審計風險的含義和特征

　　企業(yè)的審計風險，主要是指審計單位在經過審計之后，沒有正確、科學地反映企業(yè)真實的財務狀況，導致企業(yè)內部產生了不恰當的審計意見，做出了錯誤的審計決策。這主要包含兩個方面的內容：第一，在企業(yè)的財務報表或者企業(yè)的內部控制中存在著明顯的漏洞，但是在實際審計的過程中，審計人員卻內有發(fā)現；第二，能夠反映企業(yè)的經濟狀況的財務報表的資料或者內部控制已經在審計的過程中得到了反映，但是審計人員質疑其審計的正確性，并在審計報告上予以其不合格的說明。內部審計工作主要是由地勘內部審計人員對企業(yè)經營狀況進行審計，內部審計風險具有三個重要的特征。一是客觀性�？陀^性是指審計風險在內部審計工作中客觀存在，是無法避免的，在審計中只能逐漸減少；二是普遍性。普遍性是指審計風險分布在審計工作中的每一個流程和環(huán)節(jié)，因此任何環(huán)節(jié)的失誤都有可能對審計結果和報告產生影響。第三，可控性是指雖然設計風險是客觀存在的，也可能在審計中的每一個環(huán)節(jié)中出現，但是其在一定的措施下可以得到適當的控制。

　　二、內部審計風險產生的原因

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)審計部門的獨立性和權威性差，審計質量有待提高

　　地勘企業(yè)內部審計的獨立性有利于保證審計人員客觀辦事，提高審計的效率。地址勘探主要是通過對地質、水文條件的勘察，對礦產資源的勘察提供科學、準確的指導，因此，要嚴格審計地質勘探的工作。但是，由于我國地勘審計企業(yè)起步較晚，發(fā)展時間較短，地勘審計的體制不完善，審計部門在執(zhí)行任務時，還需要相應的行政部門的領導，所以審計人員在開展審計工作時，經常不能提出客觀公允的意見，導致審計部門的獨立性和權威性差，審計信息質量有待提高，從而引發(fā)了審計安全風險。

　�。ǘ�）信息技術發(fā)展對企業(yè)審計形成的挑戰(zhàn)

　　隨著信息化技術的發(fā)展，企業(yè)內部也開始應用到信息技術，這也給企業(yè)審計帶來了一些新的挑戰(zhàn)。通過利用信息系統，地勘企業(yè)可以對會計信息進行快速地處理，增強了會計工作的時效性，從而可以使地勘企業(yè)的管理人員了解到企業(yè)財務的狀況，及時提出相應的對策。但是與此同時，當企業(yè)運用信息系統來處理會計信息時，則可能會面臨著數據刪改和篡改的風險，管理人員對信息系統過于依賴，因此影響了審計工作的質量，再加上如果企業(yè)的內部控制制度較為松散，則可能出現作弊的情況。

　�。ㄈ�）企業(yè)經營業(yè)務范圍的擴展和審計業(yè)務的擴展

　　隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)的經驗業(yè)務不斷擴展，比如在企業(yè)內部建立防范風險機制，同時，隨著企業(yè)信息資料種類的增加，出現虛假信息的可能性就會加大；另外，原始的企業(yè)審計主要是對財務收支情況因此進行審計，隨著企業(yè)經營業(yè)務的擴展，企業(yè)的審計逐漸擴展到對管理決策的審計。在新的形勢下，重點對企業(yè)的經濟業(yè)務活動進行評價，從而可以為企業(yè)的管理者提供決策的依據，因此，加大了地勘企業(yè)審計工作人員的任務量，從而增加了審計風險。

　　（四）審計人員的素質有待提高

　　地勘審計人員的素質主要包括兩個方面：一是地勘審計人員在進行地質勘察時所具有的道德素質，二是地勘審計人員在勘察時所表現的專業(yè)素質。在具體的勘探工作中，由于企業(yè)內部的控制制度有待完善，并且一些審計人員在對一些勘探條件進行審查時容易忽視一些細節(jié)上的因素，目前很多勘探審計人員是在傳統的會計人員的基礎上轉化而來，他們掌握的綜合知識不全面，在開展地質勘探工作時未能對一些風險進行判定，從而為現代企業(yè)的審計工作帶來了風險。

　　三、規(guī)避勘探企業(yè)審計風險的方式

　　地勘企業(yè)工作具有較強的綜合性，因此地勘審計企業(yè)也同樣具有較強的復雜性，因此，要想科學有效地規(guī)避審計企業(yè)的風險，就要從地勘單位審計的綜合角度來考慮。

　　（一）增強地勘企業(yè)審計部門的獨立性和權威性

　　要在地勘企業(yè)內部建立獨立的審計部門，不再收到同級行政部門的干擾，將由最高管理層直接領導，同時最高管理層要對地勘企業(yè)的經營管理業(yè)務進行監(jiān)督。

　�。ǘ�）完善審計流程，規(guī)范審計程序

　　隨著地勘企業(yè)中信息系統的建立，因此企業(yè)在參與審計的過程中，要監(jiān)督好審計流程，嚴格檢查每一道審計程序，及時收集審計中的有效證據，優(yōu)化審計程序中的審計方法和手段，提高審計的質量，規(guī)避安全風險，有利于保障審計信息的準確性和科學性。

　　（三）完善企業(yè)審計質量控制體系

　　審計質量控制體系在企業(yè)風險規(guī)避中的意義重大，要努力加強企業(yè)審計制度的制定，確保審計人員在執(zhí)行工作時可以按章辦事，實現制度和行動的統一。另外，還要建立審計質量控制體系，強化對審計人員的考核，從而可以控制在審計中的風險因素。

　�。ㄋ模┨岣邔徲嬋藛T的素質，加強審計隊伍建設

　　地勘單位的工作量大，負責的工程較為復雜，因此只有提高企業(yè)內部審計人員的綜合素質，才能保證提高施工的效率，完成施工的任務。要重點培養(yǎng)審計人員，對他們進行定期的培訓，讓他們學習相關領域的知識，拓展知識儲備，還要強化審計中的職業(yè)道德教育，提高地勘審計人員的綜合素質。

　　四、結語

　　地勘單位的審計風險涉及多方面的內容，因此必須要綜合考慮。目前在地勘單位中，主要面臨著企業(yè)審計部門的獨立性和權威性差、企業(yè)經營業(yè)務范圍的擴展和審計業(yè)務的擴展的挑戰(zhàn)和信息技術發(fā)展對企業(yè)審計形成的挑戰(zhàn)。因此地勘企業(yè)要規(guī)避審計的風險，就要增強地勘企業(yè)審計部門的獨立性和權威性；完善審計流程，規(guī)范審計程序；完善企業(yè)審計質量控制體系；并提高審計人員的素質，加強審計隊伍建設，提高企業(yè)的審計質量。

　　參考文獻:

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