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電子審計軌跡分析論文
一、我國企業(yè)會計電算化和管理信息系統(tǒng)
我國企業(yè)會計電算化和管理信息系統(tǒng)的發(fā)展與我國會計軟件的發(fā)展是基本同步的。從1979年我國在長春一汽開始進行會計電算化系統(tǒng)開發(fā)探索始，我國的會計軟件應用發(fā)展大致經(jīng)歷了非商品化的開發(fā)過程、單一模型會計軟件階段、核算型會計軟件、管理型會計軟件、ERP會計軟件（戰(zhàn)略型會計軟件）這五個階段。從目前應用的廣泛性和前景看，后三種軟件較為人們所關注。
電子審計軌跡分析
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隨著電算化的普及，財務軟件也從帳務、工資等單項處理，過渡到深入全面的會計核算，如往來、存貨、成本等，形成了以核算為體系的會計軟件。目前國內(nèi)主要會計軟件，都具有這些功能。但核算型會計軟件缺乏管理思想，很難與企業(yè)管理信息系統(tǒng)（MIS）融為一體。
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為適應經(jīng)濟和提高企業(yè)自身管理水平，許多企業(yè)迫切需要會計軟件能具有資金管理、核算、項目管理核算、財務分析、輔助決策的功能，這就形成了管理型會計軟件，管理型會計軟件突破了會計軟件只局限于會計核算的界限，向全面參予管理決策發(fā)展。
�。ㄈ〦RP會計軟件（戰(zhàn)略型會計軟件）
隨著我國企業(yè)從重視內(nèi)部管理，以提高生產(chǎn)效率、降低成本為核心的生產(chǎn)管理時代，到面向市場的，以建立全面競爭優(yōu)勢為核心的新管理時代，會計軟件從管理型發(fā)展到戰(zhàn)略型、實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部物流、資金流與信息流的一體化管理，實現(xiàn)管理與決策有機統(tǒng)一，并將適應在Internet/Intranet/Extranet上，實現(xiàn)與外部資源的統(tǒng)一，會計軟件從離散的部門級應用走向整體的企業(yè)級應用。企業(yè)信息化建設的一個重要階段是建設企業(yè)核心的業(yè)務管理和應用系統(tǒng)階段。而在這個階段最有代表性的是企業(yè)內(nèi)部的資源計劃系統(tǒng)ERP。ERP是一種科學管理思想的計算機實現(xiàn)，他對產(chǎn)品研發(fā)和設計、作業(yè)控制、生產(chǎn)計劃、投入品采購、市場營銷、銷售、庫存、財務和人事等方面以及相應的模塊組成部分，采取集成優(yōu)化的方式進行管理。ERP不是機械的適應企業(yè)現(xiàn)有的流程，而是對企業(yè)流程中不合理的部分提出改進和優(yōu)化建議，并可能導致組織機構的重新設計和業(yè)務流程重組。
從實際應用分析，我國企業(yè)電子化的水平不一，有的企業(yè)尚未電子化，有的還處于或者單一模型會計軟件階段或者核算型會計軟件階段。另外，同樣是在ERP級的企業(yè)，其應用水平也有較大差異，有的只是部分甚至單一模塊的應用，有的只是將其作為原有信息管理系統(tǒng)的補充，有的網(wǎng)絡管理相當薄弱。但是，企業(yè)電子化發(fā)展的趨勢是不可逆轉(zhuǎn)的，現(xiàn)在只要有企業(yè)要建設信息化系統(tǒng)，他就會超越會計軟件發(fā)展的低級階段，而將瞄準其最新的研究成果上，也就是說，一旦企業(yè)進行電子化的再造，其涉及的領域?qū)⒖涨皬V泛，不僅僅是會計電算化，而是產(chǎn)、供、銷、設備、倉儲、運輸、設計、質(zhì)量乃至人教勞資等企業(yè)管理的各個領域。目前越來越多的企業(yè)在加緊企業(yè)管理信息系統(tǒng)的建設，這從我國財務及企業(yè)管理軟件開發(fā)供應商的規(guī)模上也可反映出來。我國財務及企業(yè)管理軟件開發(fā)供應商已涌現(xiàn)出了包括用友、金蝶、安易等一大批公司，據(jù)用友公司介紹，僅用友截止2000年年初，其地區(qū)分、子公司50余家，代理商500余家，客戶服務中心100余家，行業(yè)覆蓋率100％，用戶數(shù)約20萬家，除此之外，還有大量上規(guī)模的企業(yè)在自行開發(fā)應用。由此可見，企業(yè)電子審計的環(huán)境已逐步形成，且其電子化的色彩將伴隨著電子商務的產(chǎn)生和發(fā)展而變得越來越濃。
二、現(xiàn)行電子審計軌跡分析
審計軌跡，是指在經(jīng)濟業(yè)務和會計制度核算中通過編碼、交叉索引和連接帳戶余額與原始交易數(shù)據(jù)的書面資料所提供的一連串的信息企業(yè)的會計系統(tǒng)應為每筆業(yè)務、每項經(jīng)濟活動提供一個完整的審計軌跡。審計軌跡對企業(yè)管理當局和審計人員都很重要，企業(yè)管理當局可使用審計軌跡來答復客戶對有關資料的詢問或質(zhì)疑，審計人員可使用審計軌跡來驗證和追查經(jīng)濟活動。沒有審計軌跡，審計工作將難以開展。在電子環(huán)境下，那些原來審計人員常見的記帳憑證、明細帳表、科目匯總表、有個性的筆跡等有的已消失，有的發(fā)生了變化，變得更加隱藏、更加復雜，從而加大了審計工作的難度。當前，我國會計軟件的開發(fā)正處于從起步到形成產(chǎn)業(yè)的階段，由于考慮到會計處理系統(tǒng)的效率和研制成本等原因，軟件開發(fā)在設計開發(fā)中，對如何充分保留并提供審計軌跡卻未給予足夠重視。換句話說，更加詳細地描述審計軌跡的會計軟件的開發(fā)還需進一步努力補缺。因此，國家有關部門應盡快出臺有關制度、標準，使設計者有章可循，審計人員有標準可依。
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目前由國內(nèi)企業(yè)開發(fā)的知名財務軟件產(chǎn)品包括金蝶、用友和安易、新中大等，其軟件產(chǎn)品也較豐富，一種較為流行的審計軌跡安排就是上機日志。各系統(tǒng)隨時對各個產(chǎn)品或模塊的每個操作員的上下機時間、操作的具體功能等情況都進行登記，形成上機日志，以便使所有的操作都有所記錄、有跡可尋。由于上機日志數(shù)量龐大，為了便于審計人員有重點地進行選擇，迅速發(fā)現(xiàn)問題，通常系統(tǒng)還會提供過濾功能，這樣，審計人員就可以選擇那些在符合性測試中發(fā)現(xiàn)的較薄弱的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進行有重點的實質(zhì)性測試，提高工作效率。另外，系統(tǒng)還提供了從報表到憑證和從憑證到報表的雙向查詢功能，從而建立了一條應用程序內(nèi)的審計軌跡。
（二）數(shù)據(jù)庫層
1、MicrosoftSQLServer2000
MicrosoftSqlServer是企業(yè)信息管理系統(tǒng)中應用較為廣泛的一種數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，從版本上看，其產(chǎn)品主要有SYBASESQLSERVER，MicrosoftSQLSERVER4，MicrosoftSQLSERVER6，MicrosoftSQLSERVER6.5，MicrosoftSQLSERVER7.0，MicrosoftSQLSERVER2000。微軟公司最新推出的關系型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)MicrosoftSQLSERVER2000是一個面向下一代的數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，具有很高的可靠性、可伸縮性、可用性、可管理性等特點。MicrosoftSQLSERVER2000是一種典型的具有客戶機／服務器體系結(jié)構的關系型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，他使用TRANS－ACT－SQL語句在客戶機和服務器之間傳送請求和回應。MicrosoftSQLSERVER2000帶有的常用工具包括SQLSERVERENTERPRISEMANAGER、SQLSERVEROUERYANALYZER、各類向?qū)Чぞ吆蚐QLSERVERPROFILER。其中我們在創(chuàng)建審計軌跡中可以利用的工具是SQLSERVERPROFILER。
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