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大數(shù)據(jù)時(shí)代下我國(guó)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展論文
一、引言
隨著信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨為了提高科研、教育與國(guó)家安全能力，2012年3月美國(guó)啟動(dòng)了“大數(shù)據(jù)研究和發(fā)展計(jì)劃”，這表明大數(shù)據(jù)已上升為國(guó)家戰(zhàn)略資源。大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來(lái)的相關(guān)思維、數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)類(lèi)型、數(shù)據(jù)處理技術(shù)等方而的變化將推動(dòng)各行各業(yè)的轉(zhuǎn)變，其中作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行“免疫系統(tǒng)”的審計(jì)行業(yè)也會(huì)受到大數(shù)據(jù)應(yīng)用的影響而發(fā)生變革。我國(guó)審計(jì)行業(yè)在大數(shù)據(jù)時(shí)代下會(huì)受到怎樣的影響，而對(duì)這些影響應(yīng)采取哪些應(yīng)對(duì)舉措，從而縮小與西方發(fā)達(dá)國(guó)家審計(jì)水平的差距，這是一個(gè)值得研究的課題，木文在闡述“大數(shù)據(jù)”概念和特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，分析了大數(shù)據(jù)時(shí)代給審計(jì)帶來(lái)的影響，進(jìn)而提出了在大數(shù)據(jù)環(huán)境下推動(dòng)審計(jì)發(fā)展的建議，期望促進(jìn)審計(jì)與大數(shù)據(jù)應(yīng)用有效融合。
二、大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)行業(yè)的影響分析
從審計(jì)行業(yè)的歷史發(fā)展來(lái)看，信息化技術(shù)的變化對(duì)審計(jì)導(dǎo)向、審計(jì)抽樣方法、審計(jì)模式、審計(jì)管理等方而有著重要影響，大數(shù)據(jù)時(shí)代所帶來(lái)的新技術(shù)、新思維的變革，筆者認(rèn)為對(duì)審計(jì)行業(yè)主要有以下四方而的影響。
1、審計(jì)模式的影響
�。�1）持續(xù)性審計(jì)將成為審計(jì)發(fā)展的方向和核心。傳統(tǒng)的審計(jì)為事后審計(jì)或周期審計(jì)，這種相對(duì)滯后的審計(jì)模式在一定程度上削弱了審計(jì)的監(jiān)督作用，對(duì)于審查銀行、保險(xiǎn)等時(shí)效性很強(qiáng)的行業(yè)，審計(jì)往往處于較為被動(dòng)的局而。持續(xù)性審計(jì)的概念在理論研究方而由來(lái)已久，但受信息技術(shù)水平的限制，持續(xù)性審計(jì)在我國(guó)應(yīng)用很少。大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計(jì)模式向持續(xù)性轉(zhuǎn)變提供了條件，審計(jì)主體可以對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)采集數(shù)據(jù)，開(kāi)展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)跟蹤、專(zhuān)項(xiàng)分析、督促整改等活動(dòng)，動(dòng)態(tài)掌握被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)異動(dòng)情%}，實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位全而、持續(xù)的審計(jì)覆蓋，解決傳統(tǒng)事后審計(jì)帶來(lái)的時(shí)滯問(wèn)題，降低審計(jì)錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)效果與效率，促進(jìn)審計(jì)從監(jiān)督導(dǎo)向型向服務(wù)導(dǎo)向型發(fā)展。
�。�2）審計(jì)作業(yè)模式將發(fā)生變化。大數(shù)據(jù)時(shí)代下信息量的急劇擴(kuò)大、數(shù)據(jù)挖掘和分析技術(shù)的廣泛運(yùn)用，將會(huì)改變?cè)械膶徲?jì)項(xiàng)目作業(yè)模式，大幅提升審計(jì)效能。一是審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)將由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)向以持續(xù)性審計(jì)過(guò)程中的信息觸發(fā)轉(zhuǎn)變。通過(guò)持續(xù)性審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的某些關(guān)鍵信息作為觸發(fā)點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)，將提升審計(jì)的時(shí)效性與針對(duì)性。二是審計(jì)范圍將由抽樣審計(jì)向總體審計(jì)轉(zhuǎn)變，審計(jì)思維模式由局部轉(zhuǎn)為整體。通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，審計(jì)可以覆蓋與審計(jì)對(duì)象相關(guān)的所有數(shù)據(jù)，使得審計(jì)主體對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)掌握更加全而，加強(qiáng)了審計(jì)的全局觀與系統(tǒng)性，從而降低抽樣審計(jì)可能帶來(lái)的重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是工作方式將由非現(xiàn)場(chǎng)為輔向非現(xiàn)場(chǎng)遠(yuǎn)程審計(jì)為主轉(zhuǎn)變。在大數(shù)據(jù)與石計(jì)算技術(shù)應(yīng)用逐漸普及的環(huán)境下，非現(xiàn)場(chǎng)遠(yuǎn)程審計(jì)將成為今后審計(jì)的主要工作方式，審計(jì)主體通過(guò)遠(yuǎn)程抽取數(shù)據(jù)持續(xù)開(kāi)展審計(jì)、監(jiān)控與分析，被審計(jì)單位主要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)報(bào)送大量數(shù)據(jù)與資料，從而使得審計(jì)更具延展性、縱深性、時(shí)效性。
2、審計(jì)技術(shù)的影響
1）審計(jì)數(shù)據(jù)分析需要構(gòu)建石計(jì)算平臺(tái)。大數(shù)據(jù)的特征之一就是數(shù)量巨大，傳統(tǒng)的審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)難以承載海量數(shù)據(jù)的分析工作，因此需要充分運(yùn)用石計(jì)算技術(shù)，構(gòu)建石計(jì)算平臺(tái)，對(duì)所有相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整合、挖掘，以滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代下的審計(jì)效率。此外，由石計(jì)算衍生而來(lái)的石存儲(chǔ)技術(shù)，可為審計(jì)提供以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的、容量巨大在線存儲(chǔ)服務(wù)。審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)可通過(guò)石存儲(chǔ)網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)數(shù)據(jù)，克服了以往審計(jì)對(duì)工作地點(diǎn)要求相對(duì)固定的弊端，為在大數(shù)據(jù)環(huán)境下開(kāi)展審計(jì)工作提供了便利。
2）審計(jì)需要廣泛應(yīng)用NOSQL技術(shù)。傳統(tǒng)的審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)中，與之相配套的查詢語(yǔ)高則是SQI，（結(jié)構(gòu)化查詢語(yǔ)高），它需要對(duì)每個(gè)存儲(chǔ)變量設(shè)置字符長(zhǎng)度、類(lèi)型等，數(shù)據(jù)模式是靜態(tài)的。大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)人員而對(duì)的數(shù)據(jù)范圍激增，數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)變化特征明顯，數(shù)據(jù)內(nèi)容也擴(kuò)展到圖像、視頻、WFB網(wǎng)頁(yè)、GPS數(shù)據(jù)等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，這些非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)無(wú)法存儲(chǔ)在關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)中，因此SQI，無(wú)法完全滿足新時(shí)代下審計(jì)工作的需求�？梢灶A(yù)見(jiàn)的是，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)工作將廣泛使用NOSQL數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，以滿足從海量數(shù)據(jù)中快捷有效地挖掘價(jià)值信息。
三、推動(dòng)大數(shù)據(jù)時(shí)代下我國(guó)審計(jì)行業(yè)發(fā)展的建議
1、制定大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略
大數(shù)據(jù)時(shí)代是信息化技術(shù)高速發(fā)展的產(chǎn)物，在未來(lái)較長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)將對(duì)審計(jì)思維、模式、技術(shù)方法等將產(chǎn)生重大影響。為了使我國(guó)審計(jì)行業(yè)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下持續(xù)健康發(fā)展，需要國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)行業(yè)協(xié)會(huì)牽頭，聯(lián)合信息技術(shù)、人力資源管理等部門(mén)一同從技術(shù)、法律法規(guī)、人才建設(shè)等方而重新審視我國(guó)審計(jì)行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，制定適合大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略，指導(dǎo)我國(guó)穩(wěn)步有序地實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)在審計(jì)領(lǐng)域的有效運(yùn)用。
2、加強(qiáng)信息化審計(jì)相關(guān)立法建設(shè)
目前我國(guó)關(guān)于信息化審計(jì)方而的法律法規(guī)還很少，為了有效推動(dòng)大數(shù)據(jù)在審計(jì)行業(yè)的應(yīng)用就必須加強(qiáng)信息化審計(jì)相關(guān)立法建設(shè)，增加審計(jì)行業(yè)應(yīng)用大數(shù)據(jù)的相關(guān)條例，使得利用大數(shù)據(jù)開(kāi)展審計(jì)有法可依，有法可循，促進(jìn)審計(jì)行業(yè)在信息化時(shí)代規(guī)范發(fā)展。大數(shù)據(jù)審計(jì)涉及大量敏感信息，為了有效降低由于數(shù)據(jù)安全問(wèn)題產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，需在大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、應(yīng)用、管理等安全方而制定配套的法律法規(guī)，構(gòu)建完善的信息化審計(jì)法律體系。
3、加快建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)與分析平臺(tái)
一方而，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及企業(yè)應(yīng)根據(jù)各自需求，充分運(yùn)用適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境的NOSQL技術(shù)、處理技術(shù)、石計(jì)算技術(shù)等建立適合自身的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)包含被審計(jì)對(duì)象的歷史信息、相關(guān)行業(yè)信息、相關(guān)規(guī)章制度、審計(jì)檔案等，同時(shí)積極應(yīng)用石計(jì)算存儲(chǔ)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程存儲(chǔ)與移動(dòng)審計(jì)，提升審計(jì)效率。另一方面，大數(shù)據(jù)環(huán)境下影響審計(jì)效果的重要因素之一為數(shù)據(jù)分析與挖掘能力，因此需要通過(guò)技術(shù)團(tuán)隊(duì)與業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)共同構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺(tái)，合理運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘、機(jī)器學(xué)習(xí)等方法，對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行快速與深度分析，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，準(zhǔn)確定位風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)效果與效率。
4、完善審計(jì)管理模式
目前我國(guó)大部分審計(jì)主體審計(jì)管理信息化程度與大數(shù)據(jù)環(huán)境下的要求仍有一定距離，審計(jì)方式仍以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，遠(yuǎn)程審計(jì)與持續(xù)審計(jì)尚不普遍。各審計(jì)主體應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，合理調(diào)整組織架構(gòu)與審計(jì)方式，積極探索與創(chuàng)新，建立以標(biāo)準(zhǔn)化、信息化為導(dǎo)向的計(jì)劃管理、質(zhì)量監(jiān)控管理、審計(jì)成果運(yùn)用管理等全過(guò)程的審計(jì)管理模式，促進(jìn)審計(jì)由事后檢查為主向事前預(yù)防、事中控制為主轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮審計(jì)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的免疫系統(tǒng)功能。
5、加強(qiáng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)人才的培著
我國(guó)大部分從事審計(jì)行業(yè)的人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，同時(shí)具備財(cái)經(jīng)審計(jì)與信息化知識(shí)能力的較少，這將影響大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)效果與效率。一是要健全審計(jì)人員培著機(jī)制，有計(jì)劃、有針對(duì)性地對(duì)不同層次的人員進(jìn)行培著提升，使其充分利用大數(shù)據(jù)所帶來(lái)的便利。二是提升審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)的分析與評(píng)估能力，只有這樣才能真正利用好數(shù)據(jù)挖掘、群集分析等方法，快速、合理地解讀數(shù)據(jù)，辨認(rèn)出數(shù)據(jù)隱含的真正價(jià)值，成為名副其實(shí)的數(shù)據(jù)審計(jì)師。二是加強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防范能力，避免由于數(shù)據(jù)偽造、安全等問(wèn)題帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或損害相關(guān)主體的利益。
四、結(jié)語(yǔ)
大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨給審計(jì)行業(yè)發(fā)展帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)也帶來(lái)了挑戰(zhàn)，我國(guó)審計(jì)行業(yè)對(duì)大數(shù)據(jù)的研究與應(yīng)用仍處于起步階段，還有很長(zhǎng)的路要走。審計(jì)行業(yè)需要在科學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略與相關(guān)配套的法律法規(guī)指引下，積極轉(zhuǎn)變思維與管理模式，提升自身素質(zhì)，合理運(yùn)用信息技術(shù)對(duì)爆炸式增長(zhǎng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的收集、處理與分析，同時(shí)高度重視數(shù)據(jù)安全問(wèn)題，多管齊下從而真正發(fā)揮好審計(jì)的監(jiān)督作用。
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