淺談管理審計在企業(yè)物資采購中的運用

　　管理審計對物資采購控制活動應(yīng)貫穿于整個物資采購控制過程，它不僅是指向供應(yīng)商購買產(chǎn)品的過程審計，也是對采購風(fēng)險控制并貫穿于采購過程的各個環(huán)節(jié)，包括采購計劃、采購詢價、供應(yīng)商選擇、采購決策、采購招標(biāo)、合同評審、訂單處理、驗收入庫，直到發(fā)料使用為止的全過程中所面臨的各種風(fēng)險評估與審計。為此，本文就以下兩個 問題 略陳管見。

　　一、 企業(yè) 物資采購主要的風(fēng)險類型

　　（一）企業(yè)物資采購?fù)庖蛐惋L(fēng)險

　　1、采購意外風(fēng)險。物資采購過程中由于 自然 、經(jīng)濟(jì)政策、價格變動等因素所造成的意外風(fēng)險。如 交通 意外事故等，不能正常供貨，遭受缺貨風(fēng)險損失。

　　（二）企業(yè)物資采購內(nèi)因型風(fēng)險

　　1、采購計劃風(fēng)險。企業(yè)物資部門及人員計劃管理技術(shù)不適當(dāng)或不 科學(xué) ，導(dǎo)致采購中的計劃風(fēng)險，即采購數(shù)量、采購目標(biāo)、采購時間、運輸計劃、使用計劃、質(zhì)量計劃等與目標(biāo)發(fā)生較大偏離。

　　2、采購驗收風(fēng)險。由于人為因素造成企業(yè)所采購物資在進(jìn)入倉庫前未按合同及制度要求，對采購物資數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量、價格、單據(jù)等多方面的審核和驗收而引發(fā)的風(fēng)險。如在數(shù)量上缺斤少兩；在質(zhì)量上魚目混珠，以次充好；在品種規(guī)格上貨不對路，不符合合同規(guī)定要求；在價格上發(fā)生變形等。

　　3、采購責(zé)任風(fēng)險。 企業(yè) 經(jīng)辦部門或個人責(zé)任心不強或管理水平不高，也確有不少風(fēng)險是由于采購人員假公濟(jì)私、收受回扣、牟取私利而引起合同糾紛。

　　二、企業(yè)物資采購管理審計主要對策

　　1、對采購全過程、全方位的監(jiān)督。全過程的審計是指從計劃、審批詢價、招標(biāo)、簽約、驗收、核算、付款和領(lǐng)用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督。審計重點是對計劃制定、簽訂合同，質(zhì)量驗收和結(jié)賬付款四個關(guān)鍵控制點的審計監(jiān)督，以防止舞弊行為。全方位的審計是指內(nèi)控審計、財務(wù)審計、制度考核三管齊下，把審計監(jiān)督貫穿于采購活動的全過程，是確保采購規(guī)范和控制質(zhì)量風(fēng)險的第二道防線。 科學(xué) 規(guī)范的采購機制，不僅可以降低企業(yè)的物資采購價格，提高物資采購質(zhì)量，還可以保護(hù)采購人員和避免外部矛盾。

　　2、對物料需求和物資采購計劃的審計。審查企業(yè)采購部門物料需求；物資采購計劃的編制依據(jù)是否科學(xué)；調(diào)查預(yù)測是否存在偏離實際的情況；計劃目標(biāo)與實現(xiàn)目標(biāo)是否一致；采購數(shù)量、采購目標(biāo)、采購時間、運輸計劃、使用計劃、質(zhì)量計劃是否有保證措施。

　　3、對物資采購招標(biāo)與簽約審計監(jiān)督。依法訂立采購合同是避免合同風(fēng)險，防患于未然的前提條件，也是強化合同管理的基礎(chǔ)。首先，管理審計要對采購經(jīng)辦部門是否履行職責(zé)進(jìn)行審計。審查采購經(jīng)辦部門和人員是否對供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查，包括供貨方的生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況。每年是否對供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)審評定，所有供應(yīng)商都必須滿足ISO9000標(biāo)準(zhǔn)要求，考評主要指標(biāo)是對每年所執(zhí)行的合同情況，如供貨質(zhì)量、履行合同次數(shù)、準(zhǔn)時交貨率、來料批次合格率、價格水平、合作態(tài)度、售后服務(wù)等進(jìn)行評審，是否在全面了解的基礎(chǔ)上，作出選擇合格供應(yīng)商的正確決策，使合同建立在可行的基礎(chǔ)上。物資采購招標(biāo)是否按照規(guī)范的程序進(jìn)行，是否存在違反規(guī)定的行為發(fā)生。其次，管理審計要對合同中規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨時間、賬號、地址、運輸、結(jié)算方式等各項 內(nèi)容 ，按照合法性、可行性、合理性和規(guī)范性等四個標(biāo)準(zhǔn)，逐一進(jìn)行審核。

　　4、對物資采購績效的審計考核。管理審計應(yīng)督促相關(guān)部門建立合同執(zhí)行管理的各個環(huán)節(jié)的考核制度，并加強審計檢查與考核，審查是否把合同規(guī)定的采購任務(wù)和各項相關(guān)工作轉(zhuǎn)化成分解指標(biāo)和責(zé)任，明確規(guī)定出工作的數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，分解，落實到各有關(guān)部門和個人，結(jié)合 經(jīng)濟(jì) 效益進(jìn)行考核，以盡量避免合同風(fēng)險的發(fā)生。

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