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審計信息化的存在問題和對策
審計署明確了以信息化手段增強審計能力的目標，把審計信息化建設作為工作重點，各級審計機關應用系統初具規(guī)模，審計組織、審計手段和審計管理等發(fā)生了重大變革。但審計信息化建設在實際工作中，還存在一些不容忽視困難和問題，制約了審計信息化建設和發(fā)展進程。
一、充分認識審計信息化建設的重要性和緊迫性
隨著計算機信息技術在審計客體的廣泛應用，傳統的審計理念和審計技術手段正受到強烈的沖擊和影響，審計信息化是審計發(fā)展的必然趨勢。審計署已明確提出，審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權，直接關系到今后審計事業(yè)的發(fā)展，關系到審計工作的前途命運。相比傳統手工審計，審計信息化有以下優(yōu)勢：一是有利于提高審計效率，降低審計成本，實現海量數據的快速處理，解決在紙質和手工條件下，審計人員想做而不可能做的事情。二是有利于擴展審計視野，擴大審計的內容和范圍，將財務信息、業(yè)務信息和外部信息納入了分析范圍。三是有利于前移審計關口，事中審計甚至是事前審計的探索得以逐步開展。四是有利于完善審計思路，運用系統論的觀點指導審計，分析過程更為科學。五是有利于實現審計管理和質量控制數字化，全面提升信息化環(huán)境下的審計管理和決策水平。
另一方面，隨著稅務、海關、財政、勞動保障、國土、公安等單位的信息系統納入國家信息化建設范圍，審計客體的信息化發(fā)展程度日新月異，已全面實現信息化和網絡化，基本建立了一個業(yè)務覆蓋全面、功能強大、監(jiān)控有效、聯網運行的信息管理系統。同時，也加強與其它部門的信息系統的信息共享，逐步實現跨部門的網絡互聯�？墒俏覀兡壳霸趹獙﹃P系國計民生重要行業(yè)的復雜業(yè)務系統，企業(yè)ERP系統，信息系統審計以及聯合國審計任務等方面，仍然存在不少不足。因此，我們如不充分認識審計信息化建設的重要性和緊迫性，加快審計人員的知識更新和培訓，加快審計信息化建設步伐，“失去三個資格” (即審計人員不掌握計算機技術將失去審計的資格;審計機關的領導干部不掌握信息技術將失去指揮的資格;審計機關的管理人員不運用計算機技術將失去任職的資格)的職業(yè)風險隨時出現。
二、審計信息化建設存在的主要問題
(一)傳統思維方式和組織方式制約著審計信息化的發(fā)展。首先，存在著傳統思維方式看待審計信息化，沒有真正認識到審計信息化將帶來人們思維方式、組織方式和管理方式的變革。其次，缺乏推進審計信息化的思路，仍然存在目標不夠清晰、方向不很明確、概念比較模糊等問題，還未完全建立審計工作要實現“三個轉變”的思路和對關系國計民生的重要部門和行業(yè)實現“預算跟蹤+聯網核查”審計模式。其三，審計觀念和組織方式陳舊，還停留在手工審計的思維模式，對信息技術產生畏難情緒和恐懼心理，未能建立信息化條件下新的審計業(yè)務與技術觀念。審計時未能完全將審計資源優(yōu)化組合、信息共享、業(yè)務協同、構建數據集中處理平臺。
(二)審計人員綜合素質和業(yè)務水平不高制約著審計信息化發(fā)展。目前，審計機關面臨的較大問題是審計業(yè)務水平與審計信息化建設發(fā)展的要求不相適應。一方面，由于審計隊伍的老化，部分審計人員雖然有豐富的會計、審計知識和經驗，但計算機知識缺乏，較難提出符合信息化規(guī)律的審計需求，將傳統的審計技術方法轉換為計算機可以操作的語言還需要培訓學習。另一方面，年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于非計算機專業(yè)畢業(yè)，缺乏深層次的計算機系統設計、程序編譯和檢測技能，還不能有效分析系統結構，需依靠專業(yè)的技術人員協助，加上審計經驗不足，造成獨立性減弱。
(三)信息化投入和產出不匹配，績效不明顯。隨著金審工程不斷推進，各級審計機關都在不斷加大對審計信息建設的投入，尤其是硬件的配置不斷更新，但設備和信息利用程度及使用效率卻不高，對審計軟件開發(fā)和推廣應用辦法不多，效果不明顯。部分審計人員的計算機應用水平僅停留在辦公自動化和收集信息、檢索資料等階段，沒有發(fā)揮其應用的作用，缺乏審計現場應用和審計資料的篩選、歸納，使得計算機網絡原理、分析數據處理等功能沒有充分發(fā)揮出來，造成資源浪費。
(四)審計機關信息化程度與被審計對象不對稱，造成計算機審計的“短缺與過剩”現象并存。一方面，在金融、稅務、社保、海關等信息化程度較高的領域，由于審計系統信息化建設與這些部門相比開發(fā)較晚，加上這些部門單位信息化建設步伐和更新改革較快，使審計人員的計算機審計水平難于滿足對這些行業(yè)的審計需要;另一方面，在涉及農業(yè)、基本建設等領域又由于審計對象信息化水平較低，不具備開展計算機審計的條件，也影響了審計信息化建設和發(fā)展。
(五)審計信息化建設還存在不少誤區(qū)，不同程度影響著計算機審計作用的發(fā)揮。首先，計算機審計審前準備不夠充分，審計重點不夠突出，制定的審計方案操作指導性不強。其次，存在“五重五輕”現象。當前，個別地方存在著重建設輕應用、重開發(fā)輕推廣、重數據庫構建輕加載更新、重設備配置輕人員培訓、重形式輕實效等現象，不同程度影響著計算機審計作用的發(fā)揮。此外，計算機審計存在“信息孤島”現象。由于我國信息化建設在地區(qū)之間，層級之間發(fā)展很不平衡，審計信息共享程度低，在審計機關之間、審計機關內部職能部門之間，審計機關與政府其他部門之間還沒有形成一個有效的信息共享鏈，尚未對分散的信息資源，實行統一管理和使用，還沒有為聯網審計提供更加便利的條件和環(huán)境，從而造成審計信息資源的浪費。
三、審計信息化建設的發(fā)展對策
計算機信息技術的廣泛應用向審計工作提出了新的挑戰(zhàn)，實施審計信息化建設是一項系統工程，應從審計業(yè)務和審計管理的整體需求出發(fā)，按照信息化環(huán)境下的新型審計方式和審計管理方式，確立審計信息化建設的思路，加強審計隊伍信息化能力建設，全面提高信息化環(huán)境下的審計監(jiān)督能力，才能實現審計業(yè)務與審計管理相融合，充分挖掘和利用信息資源，為審計發(fā)揮保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”功能提供信息技術支持和保障。
(一)進一步強化認識，提高計算機技術水平，為審計信息化建設創(chuàng)造良好的環(huán)境
劉家義審計長在全國審計工作會議上曾指出：“從一定意義上講，中國審計的出路關鍵在于信息化，信息化的關鍵在于數字化。當前的審計信息化建設，要以金審工程為依托，以創(chuàng)新審計方法和技術手段為基礎，著力提高審計工作的技術含量和技術水平”。我們要按照這一要求，提高審計干部開展審計信息化建設的緊迫性認識，強化審計信息化思想觀念建設，加強“三個資格”的教育，繼續(xù)加快信息化建設的步伐，建立新的審計思維方式、審計管理方式和組織方式，加強審計人員信息化技術和方法培訓，掌握計算機審計技能和方法;另一方面，要進一步提高信息化建設重要性的認識，充分認識審計信息化建設是審計工作發(fā)展的客觀需要和現實選擇，是實現審計工作轉型的重要措施和重要手段，把審計信息化的著眼點以掌握了解和運用信息技術，提高到為完成當前審計重要任務提供信息技術和有效方式上來。
(二)積極探索信息化審計的理論、技術和方法，建立技術創(chuàng)新的長效激勵機制，充分調動審計人員技術創(chuàng)新的積極性
審計人員應不斷總結信息化審計的經驗與做法，開拓理論研究的新領域，積極探索審計新技術、新方法和新的審計方式。積極創(chuàng)建并推廣以在線審計和實時審計為特征的聯網審計方式、以審計跟蹤國家宏觀調控政策落實情況為主要內容的跟蹤審計方式、以“總體分析、發(fā)現疑點、分散核查、系統研究”為特征的總體分析審計方式和以系統內控審計和電子數據審計為特征的數據式系統基礎審計模式。審計機關應加大對審計技術創(chuàng)新工作的支持和獎勵，建立健全考核機制制度，鼓勵更多的有能力的審計人員研究和探索審計技術創(chuàng)新，并與評選評優(yōu)和職務晉升結合起來，充分利用審計考核機制調動審計人員對審計技術創(chuàng)新的積極性。
(三)強化計算機技術的應用，全面提升信息化環(huán)境下的審計監(jiān)督能力
一是積極推進計算機技術在現場審計中的應用，繼續(xù)完善和推廣現場審計系統(AO)。二是積極探索和實施聯網審計。如各地開發(fā)的財政聯網審計系統，初步形成了以數據集市為基礎，以分析模型為核心，可根據具體審計需要定制審計分析模型，以適應財政業(yè)務數據的復雜性、多樣性的要求，實現業(yè)務數據、財務數據的自動采集、自動轉換、并可以引入自定義數據集的聯網系統。該系統初步實現與財政的所有的業(yè)務系統的聯網，對財政資金進行適時的監(jiān)督，變粗放型的審計為集約型的審計，建立預警機制，前移審計關口，逐步實現“三個轉變”。三是積極探索和推廣符合中國國情的信息系統審計，揭示由于信息系統缺陷而導致的信息安全風險、經濟安全風險，促進被審計單位加強信息化條件下的內部管理和控制，提高信息化建設項目的效益，同時保證審計所需數據的可靠性和可用性，因此，應逐步加大對信息系統審計的力度，關注網絡、設備、操作系統、數據庫、環(huán)境等系統要素的“安全性”，規(guī)范管理、提高效率、共享信息、數據準確等功能要素的“有效性”。組織目標實現、投資收益、性價比、利用覆蓋率等項目要素的“經濟性”，促進被審計單位和國家的信息安全。研究和建立IT(信息技術)項目績效評價指標和評價體系，逐步開展對電子政務項目的績效審計。四是積極探索審計發(fā)現重大問題的專家網上會審和宏觀經濟運行審計評價模式及機制。
(四)創(chuàng)新審計人才培訓機制，培養(yǎng)“一專多能”的復合型人才
通過骨干人才集中培訓、分散進行審計案例培訓、利用信息網絡技術開展網上培訓等方式，提高審計人員素質、審計技術水平和現場審計能力，提高“四手”、“五類”審計人才隊伍的信息化素質實施人才培養(yǎng)和干部使用相結合、學歷培養(yǎng)和實務培養(yǎng)相結合、培養(yǎng)效果和工作獎懲相結合、內部培養(yǎng)和外部引進相結合等機制，培養(yǎng)一批“一專多能”的復合型人才。一是既熟悉審計業(yè)務，又了解和掌握計算機、法律、經濟管理、工程技術等知識的人員。二是能將計算機技術與審計思路相結合的能力，提高審計人員的計算機操作水平和審計軟件的使用水平，使審計人員能廣泛開展審計信息化。
(五)積極開發(fā)審計軟件，集中科研力量，選擇重大項目進行攻關
借鑒信息化建設取得的經驗和現代信息技術，利用先進的數據倉庫技術、數據挖掘技術對海量數據進行分析處理，利用分布式數據庫技術、嵌入式技術、網絡安全技術等加快聯網審計軟件的研發(fā)，積極探索新型審計軟件使用的研發(fā)，逐步使審計軟件的功能盡快適應被審單位的信息化進程。
為避免因各地缺乏財力和人力投入而影響技術創(chuàng)新或重復投資建設而造成損失浪費，有條件的審計機關應集中優(yōu)秀技術人才，針對當前審計新技術開發(fā)中的難題，統一組織技術攻關、攻堅克難，取得成果后在審計系統內推廣，共享成果，這樣既可以節(jié)省人力物力的投入，又能較快取得成果。
(六)加強審計數據資源建設和利用，不斷提升審計系統的業(yè)務協同和資源共享
按照“審中建、建中審”的原則，加快審計數據中心和審計交換中心的建設，滿足于審計線索的快速檢索與查閱，探索各專業(yè)審計數據之間的信息交換和共享。建立和完善審計信息資源目錄體系和交換體系，實現中央轉移支付地方資金的管理使用、社會保險的跨省服務等內容的審計業(yè)務協同和信息資源共享。
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