醫(yī)院采購內(nèi)部控制自我評(píng)估的內(nèi)容與方法

　　引導(dǎo)語：醫(yī)院內(nèi)部控制自我評(píng)估是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門圍繞醫(yī)院內(nèi)部控制的內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合法性、合理性和有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。下面是yjbys小編為你帶來的醫(yī)院采購內(nèi)部控制自我評(píng)估的內(nèi)容與方法，希望對(duì)大家有所幫助。

　　一、醫(yī)院采購內(nèi)部控制與評(píng)估的內(nèi)容

　　醫(yī)院采購內(nèi)部控制是醫(yī)院為了保證醫(yī)療、教學(xué)、科研、管理的需要專門針對(duì)采購的決策和執(zhí)行程序設(shè)計(jì)并運(yùn)行的一整套內(nèi)部控制制度和措施，是醫(yī)院內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)。其內(nèi)容構(gòu)成包含三個(gè)層次的十個(gè)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，具體分布如下：

　　其中，第一層次是醫(yī)院制訂了完善的采購內(nèi)部控制制度，醫(yī)院內(nèi)部控制制度是采購內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，其健全性與有效性是整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵;第二層次是嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制制度，包含八個(gè)環(huán)節(jié);第三層次是監(jiān)督檢查，內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)估是監(jiān)督檢查的方式之一，在評(píng)估過程中通過采集內(nèi)部控制制度存在的漏洞和薄弱點(diǎn)，反饋真實(shí)信息，使該內(nèi)部控制制度能及時(shí)得到恰當(dāng)?shù)男抻喤c調(diào)整，保障醫(yī)院采購內(nèi)部控制系統(tǒng)隨著采購的嚴(yán)格執(zhí)行和發(fā)展變化而不斷有效更新，形成一個(gè)良好暢通的采購內(nèi)部控制體系。

　　醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)估的主要內(nèi)容實(shí)質(zhì)上是評(píng)估采購內(nèi)部控制系統(tǒng)及其運(yùn)行狀況。

　　二、醫(yī)院采購的內(nèi)部控制評(píng)估的方法

　　對(duì)醫(yī)院采購的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)評(píng)估時(shí)，首先應(yīng)了解醫(yī)院采購內(nèi)部控制系統(tǒng)的分布，對(duì)其進(jìn)行符合性測(cè)試，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否正常，關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制是否齊全，內(nèi)部控制的運(yùn)行是否暢通;然后，對(duì)醫(yī)院采購的內(nèi)部控制系統(tǒng)初步測(cè)評(píng);最后，再采用財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)相結(jié)合的評(píng)估手段，著重對(duì)以下關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

　　1、了解醫(yī)院采購內(nèi)部控制制度，評(píng)估制度建設(shè)的健全性

　　醫(yī)院是否有健全的采購內(nèi)部控制制度是對(duì)采購內(nèi)部控制是否有效的關(guān)鍵。評(píng)估時(shí)首先要對(duì)醫(yī)院采購的內(nèi)部控制制度作一個(gè)綜合測(cè)評(píng)，對(duì)其合理性、健全性和有效性作出客觀的分析和評(píng)估。具體評(píng)估程序?yàn)椋翰殚嗎t(yī)院是否有采購授權(quán)批準(zhǔn)制度，審查各職能部門采購崗位設(shè)置辦法、采購招標(biāo)評(píng)標(biāo)辦法、合同簽訂審簽與管理辦法、采購付款管理辦法和物資驗(yàn)收入庫保管辦法等制度，檢查醫(yī)院采購的內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)謹(jǐn)，是否符合財(cái)政部頒布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的要求，制度是否存在薄弱和不銜接環(huán)節(jié)，是否存在遺漏的控制環(huán)節(jié)，記錄采購環(huán)節(jié)可能存在的制度控制薄弱點(diǎn)，進(jìn)一步分析、調(diào)整項(xiàng)目評(píng)估重點(diǎn)，以指導(dǎo)下一步對(duì)該部門內(nèi)部控制系統(tǒng)中其他控制環(huán)節(jié)的.實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

　　經(jīng)過對(duì)相關(guān)職能處室逐個(gè)檢測(cè)，發(fā)現(xiàn)我院各相關(guān)部門按照《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《衛(wèi)生部政府采購工作實(shí)施細(xì)則》等相關(guān)法律法規(guī)要求，在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)與統(tǒng)一指導(dǎo)下，制定了包括采購管理職責(zé)、采購標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程、招投標(biāo)管理辦法、關(guān)鍵崗位輪崗制度和廉潔自律要求等一系列內(nèi)部控制制度共22項(xiàng)，以確保醫(yī)院采購管理工作公平、公正、公開，規(guī)章制度比較健全，內(nèi)部控制比較有效。其中，藥劑科的規(guī)章制度更加全面、細(xì)致、嚴(yán)密、合理。

　　2、審計(jì)授權(quán)批準(zhǔn)環(huán)節(jié)，評(píng)估采購業(yè)務(wù)執(zhí)行的合法性

　　醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任與職責(zé)權(quán)限通過法人將其分解并進(jìn)行授權(quán)委托。各部門負(fù)責(zé)人接受委托后，在授權(quán)范圍內(nèi)履行相應(yīng)職能。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)與個(gè)人辦理采購環(huán)節(jié)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。評(píng)估時(shí)應(yīng)測(cè)試各部門采購業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)的內(nèi)部控制情況，從而判斷授權(quán)批準(zhǔn)范圍的合法性及執(zhí)行情況的符合性。

　　我院領(lǐng)導(dǎo)十分重視采購管理工作，不斷完善組織結(jié)構(gòu)，成立了醫(yī)院藥事管理委員會(huì)、設(shè)備耗材管理委員會(huì)、基建工程管理領(lǐng)導(dǎo)小組和總務(wù)處大宗物資采購管理小組，各管理委員會(huì)(或小組)均由主管院長(zhǎng)掛帥，按照專業(yè)類別設(shè)置專家?guī)欤�分別負(fù)責(zé)藥品、設(shè)備耗材、基建工程和大宗物資的引入及采購論證，并成立了相應(yīng)的招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員由主管院領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)委和各職能部門領(lǐng)導(dǎo)等人員組成。從而形成了決策層和執(zhí)行面兩個(gè)不同職責(zé)和各負(fù)其責(zé)的管理工作體系，執(zhí)行不同的采購管理權(quán)限。

　　3、審計(jì)崗位分工環(huán)節(jié)，評(píng)估采購風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性

　　許多容易發(fā)生但短時(shí)間又難以被發(fā)現(xiàn)的舞弊行為存在的關(guān)鍵原因都在于最基本的不相容崗位未分離設(shè)置，由一人身兼數(shù)職，造成有職務(wù)之便可以利用。錯(cuò)誤的崗位設(shè)置，疏漏的監(jiān)管，再加上個(gè)人職業(yè)道德觀念的動(dòng)搖，才造成不該發(fā)生的錯(cuò)誤發(fā)生。任何部門不得由同一個(gè)人辦理采購業(yè)務(wù)的全過程。這是采購業(yè)務(wù)得以合理、有效進(jìn)行的基本組織保證。

　　我院相關(guān)部門在制訂采購管理制度時(shí)，對(duì)各種藥品、物資、設(shè)備、材料等采購項(xiàng)目制訂了從請(qǐng)購、審批、詢價(jià)、招投標(biāo)確定供應(yīng)商、采購合同訂立與審批、采購、驗(yàn)收、登記、入庫、付款審批與付款執(zhí)行等各環(huán)節(jié)的采購流程和相關(guān)工作流程，整體流程的設(shè)計(jì)比較齊全、嚴(yán)密、合理和便于操作，相關(guān)部門和崗位的職責(zé)明確，不相容職務(wù)相互分離，建立了制約和監(jiān)督機(jī)制，較好的杜絕了不該發(fā)生的錯(cuò)誤發(fā)生。

　　4、審計(jì)請(qǐng)購與審批環(huán)節(jié)，評(píng)估采購內(nèi)容的實(shí)用性

　　請(qǐng)購與審批是采購業(yè)務(wù)準(zhǔn)許執(zhí)行的通行證，醫(yī)院內(nèi)各部門所有的采購活動(dòng)應(yīng)服務(wù)于醫(yī)教研管理的需要。健全的內(nèi)部控制體系不允許存在與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)、擅自采購的失控行為，以有效防止不必要的浪費(fèi)。評(píng)估時(shí)應(yīng)測(cè)試請(qǐng)購與審批的內(nèi)部控制情況，判斷醫(yī)院實(shí)施采購前內(nèi)部控制的全面性與有效性。

　　我院各管理委員會(huì)分別負(fù)責(zé)藥品、設(shè)備耗材和大宗物資的引入及采購論證。尤其對(duì)重要的、大型的和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)均建立了專家論證、集體討論決策機(jī)制，審批權(quán)限明確。

　　對(duì)于所有設(shè)備、高值耗材、藥品和物資的采購，屬于政府集中采購的項(xiàng)目，分別按照中央政府采購網(wǎng)及北京市醫(yī)療機(jī)構(gòu)集中采購手冊(cè)、衛(wèi)生部醫(yī)療機(jī)構(gòu)高值耗材集中采購手冊(cè)、北京市藥品招標(biāo)采購中標(biāo)品種或備案采購中的中標(biāo)品種、成交價(jià)進(jìn)行采購，采購價(jià)格是在充分比值比價(jià)的基礎(chǔ)上合理、公允確定的。

　　我院采購的一般物資大部分是進(jìn)入預(yù)算的項(xiàng)目，少部分未納入預(yù)算物資在確定之前都與使用科室進(jìn)行溝通確認(rèn)，固定資產(chǎn)采購及大型設(shè)備引進(jìn)前都會(huì)進(jìn)行可行性論證，以保證該產(chǎn)品符合業(yè)務(wù)需求。

　　5、審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)，評(píng)估程序的規(guī)范性

　　招投標(biāo)是采購過程的重要組成部分，招標(biāo)工作是否嚴(yán)格執(zhí)行國家和北京市有關(guān)規(guī)定，是否遵循公平、公正、公開原則，是否在招標(biāo)采購前做到了對(duì)市場(chǎng)行情進(jìn)行充分調(diào)研，是否充分了解了供應(yīng)商的資質(zhì)、能力，投標(biāo)是否遵循誠實(shí)、信用原則等，均直接影響醫(yī)院采購的質(zhì)量、價(jià)格和進(jìn)度。

　　我院基建工程、所有設(shè)備、高值耗材、藥品和物資在招標(biāo)采購前做到了對(duì)市場(chǎng)行情進(jìn)行充分調(diào)研，了解供應(yīng)商的資質(zhì)、能力，以便在選擇能滿足我院需求且競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力相近的供應(yīng)商，并了解供應(yīng)商在以往同類產(chǎn)品競(jìng)標(biāo)中的表現(xiàn)和中標(biāo)情況。

　　屬于政府采購目錄范圍內(nèi)的各類物資實(shí)行政府采購;屬于政府采購目錄外或采購金額在政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)以下的采購項(xiàng)目，各部門均成立了招標(biāo)評(píng)標(biāo)小組，采用公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等方式進(jìn)行。

　　我院自行采購多采用公開招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)方式進(jìn)行，在特殊情況下采用競(jìng)爭(zhēng)性談判方式。經(jīng)抽查，大部分招標(biāo)過程記錄詳細(xì)、完整。其中，醫(yī)學(xué)工程處工作更為突出。每次貴重設(shè)備采購程序?yàn)椋河杀O(jiān)察紀(jì)委抽取軟件隨機(jī)產(chǎn)生相關(guān)設(shè)備專家，為了公平、公正、公開，廠家論證順序也當(dāng)場(chǎng)抽簽產(chǎn)生，設(shè)備耗材論證會(huì)需有紀(jì)委監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)相關(guān)負(fù)責(zé)人參加，與會(huì)專家進(jìn)行背靠背、當(dāng)場(chǎng)投票，結(jié)果由紀(jì)委監(jiān)票統(tǒng)計(jì)。會(huì)議議程結(jié)束即打印會(huì)議記錄，結(jié)果當(dāng)即宣布后會(huì)議記錄由與會(huì)人員確認(rèn)簽字生效。論證采購過程文件均進(jìn)入設(shè)備檔案存檔。

　　6、審計(jì)價(jià)格確定環(huán)節(jié)，評(píng)估采購價(jià)格的合理性

　　價(jià)格是采購成本的核心內(nèi)容。對(duì)采購價(jià)格的控制與管理直接影響著采購資金的使用成效。評(píng)估時(shí)應(yīng)測(cè)試采購比價(jià)管理情況，判斷采購價(jià)格審核的成本效益性。

　　各部門做到了在采購前期市場(chǎng)調(diào)研、采購價(jià)格查詢、技術(shù)參數(shù)比較以及采購需求公示，以確保采購價(jià)格的合理性。

　　7、審計(jì)采購合同管理，評(píng)估采購業(yè)務(wù)的合法性

　　購貨合同是記錄采購業(yè)務(wù)的具有法律效力的書面憑證。不當(dāng)?shù)暮贤�管理有可能給醫(yī)院造成經(jīng)濟(jì)損失，甚至卷入不必要的合同糾紛，影響醫(yī)院聲譽(yù)。評(píng)估時(shí)應(yīng)測(cè)試采購合同簽訂過程的內(nèi)部控制情況，判斷采購書面文件的嚴(yán)謹(jǐn)性與合法性。

　　為加強(qiáng)合同執(zhí)行過程中的管理力度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，保障醫(yī)院的相關(guān)利益，大多數(shù)部門建立了經(jīng)濟(jì)合同轉(zhuǎn)簽制度，并按照?qǐng)?bào)簽流程執(zhí)行。在采購合同轉(zhuǎn)簽過程中，需通過該項(xiàng)目經(jīng)手人、項(xiàng)目部門負(fù)責(zé)人、主管處長(zhǎng)、處長(zhǎng)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、律師及主管院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審核，主要審核合同條款是否完整，合同內(nèi)容是否合法，合同簽訂手續(xù)是否完備等。經(jīng)過多方審核確認(rèn)的合同才能簽訂。重大項(xiàng)目付款合同須經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)討論審批后簽訂。

　　8、審計(jì)驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)，評(píng)估管理程序的嚴(yán)格性

　　驗(yàn)收入庫是采購業(yè)務(wù)的實(shí)物管理環(huán)節(jié)，是對(duì)所購貨物的檢驗(yàn)與簽收過程，是對(duì)采購貨物的質(zhì)量、數(shù)量、采購合同執(zhí)行期限的有效檢查與復(fù)核，可以防止以次充好、數(shù)量短缺、合同到期未執(zhí)行的不合理購貨行為的發(fā)生。評(píng)估時(shí)測(cè)試采購驗(yàn)收的內(nèi)部控制情況，判斷貨物購入醫(yī)院后管理程序的嚴(yán)格性。

　　我院采購的所有設(shè)備、物資，需求科室在到貨后均進(jìn)行驗(yàn)收，辦理入庫手續(xù)，且手續(xù)齊全、責(zé)任明確。

　　辦理入庫的設(shè)備、藥品和物資按照品種、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額等設(shè)置實(shí)物保管臺(tái)帳(卡)、數(shù)量金額賬和財(cái)務(wù)金額賬分級(jí)管理，分類保管，定位存放。 藥劑科還制訂了《藥庫藥品儲(chǔ)存與養(yǎng)護(hù)標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程》，專門對(duì)保管、存放等進(jìn)行了詳細(xì)要求，每月盤點(diǎn)一次，做到物、卡、帳相符。如有誤差及時(shí)追查原因，當(dāng)月解決。

　　9、審計(jì)結(jié)算與付款環(huán)節(jié)，評(píng)估付款控制的嚴(yán)密性

　　結(jié)算與付款環(huán)節(jié)是采購業(yè)務(wù)的結(jié)束，所購貨物保質(zhì)、保量、如期驗(yàn)收入庫后，醫(yī)院有履行合同付款的義務(wù)。有效的付款控制程序可以防止合同未執(zhí)行完提前付款、付款完畢卻出現(xiàn)貨物質(zhì)量糾紛、重復(fù)付款等不正常的支付情況發(fā)生。評(píng)估時(shí)測(cè)試結(jié)算與付款內(nèi)部控制情況，判斷結(jié)算與付款手續(xù)的嚴(yán)密性與正確性。

　　我院財(cái)務(wù)處設(shè)專人對(duì)采購合同、發(fā)票、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。

　　財(cái)務(wù)處在“應(yīng)付賬款”科目下建立供應(yīng)商明細(xì)賬，每月月末與醫(yī)工處、物資管理科、藥劑科等各財(cái)產(chǎn)物資管理科室核對(duì)應(yīng)付供應(yīng)商貨款，確保住來款項(xiàng)的準(zhǔn)確。

　　財(cái)務(wù)處嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)簽字審批制度：一次性支出在萬元以下的由科室或部門負(fù)責(zé)人審批;一次性支出在萬元至五十萬元以內(nèi)的由主管院長(zhǎng)審批;一次性支出在五十萬元以上的由院長(zhǎng)審批。凡有領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限委托書的按授權(quán)內(nèi)容辦理。

　　購置設(shè)備價(jià)值在五十萬元以上的或修建項(xiàng)目單位價(jià)值在一百萬元以上的,需有院長(zhǎng)辦公會(huì)書面通知及主管院長(zhǎng)簽批后,方可辦理支付手續(xù)。超預(yù)算支出在預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)批復(fù)前一律不予支付。

　　10、審計(jì)內(nèi)部監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)，評(píng)估自檢工作的持續(xù)性

　　內(nèi)部監(jiān)督檢查應(yīng)始終貫穿于采購業(yè)務(wù)的全過程，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立對(duì)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，定期或不定期地進(jìn)行動(dòng)態(tài)檢查，以保障采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和實(shí)用性。評(píng)估時(shí)應(yīng)測(cè)試采購業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查的內(nèi)部控制情況，判斷醫(yī)院自我評(píng)估機(jī)制的健全性和持續(xù)性。

　　三、結(jié)論

　　對(duì)醫(yī)院采購動(dòng)態(tài)過程的內(nèi)部控制是醫(yī)院進(jìn)行有效管理的一種必不可少的手段和約束機(jī)制，內(nèi)部控制自我評(píng)估主要審查、測(cè)評(píng)經(jīng)營決策的正確性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性以及為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)所實(shí)施的內(nèi)部管理的有效性，通過對(duì)業(yè)務(wù)流程和控制環(huán)節(jié)評(píng)估，找出內(nèi)部控制系統(tǒng)中的薄弱環(huán)節(jié)，并加以改進(jìn)，促進(jìn)單位健全內(nèi)部控制，改善管理、減少浪費(fèi)、提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　健全的內(nèi)部控制制度，能預(yù)防錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，即使發(fā)生了，也容易及時(shí)發(fā)覺和糾正。

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