小微企業(yè)所得稅政策匯總
一、小微企業(yè)所得稅政策的發(fā)展沿革
近幾年來,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策經(jīng)過了四次調(diào)整(具體調(diào)整情況見小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策變化一覽表),對小微企業(yè)發(fā)展的促進作用日益顯現(xiàn)。
據(jù)統(tǒng)計,2013年我省稅務登記在國稅部門的小型微利企業(yè)有21萬戶,其中8.3萬戶企業(yè)虧損,2.2萬戶企業(yè)因享受其他優(yōu)惠政策等原因未享受小微企業(yè)優(yōu)惠,10.5萬戶企業(yè)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,減免稅款5.75億元,其中6.5萬戶年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的企業(yè)享受了所得減半再減按20%征稅的優(yōu)惠政策。近日下發(fā)的財稅[2014]34號文件除了在時間上對減半征收的小微企業(yè)政策延續(xù)到2016年底外,在優(yōu)惠對象范圍上也有了擴大。本次政策調(diào)整后,全省在國稅系統(tǒng)繳納所得稅的企業(yè)中預計新增近2萬戶企業(yè)(年應納稅所得額在6萬到10萬之間)受惠,預計新增減免稅款近1.5億元, 戶均新增優(yōu)惠7500元。
二、小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠要符合一定條件
符合條件的小型微利企業(yè)按20%稅率繳納企業(yè)所得稅,這一政策在企業(yè)所得稅法中已明確。享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè),需要符合三個條件:小型企業(yè)、年度應納稅所得額低于一定標準(即微利)、屬于國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)。
“小型企業(yè)”與工業(yè)和信息化部、財政部等四部門在2011年制定的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》的小型、微型企業(yè)具體標準有所不同�！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定,工業(yè)企業(yè)需滿足從業(yè)人數(shù)不超過100人和資產(chǎn)總額不超過3000萬元的條件;其他企業(yè)需滿足從業(yè)人數(shù)不超過80人和資產(chǎn)總額不超過1000萬元的條件。
“微利”中的“利”不是指企業(yè)利潤,而是經(jīng)過納稅調(diào)整后的應納稅所得額,即納稅年度的利潤總額,考慮納稅調(diào)增調(diào)減項目及允許彌補的以前年度虧損后的余額。《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定,納稅人年度應納稅所得額不超過30萬元的為“微利”,可以享受減按20%征稅的優(yōu)惠政策。對于年度應納稅所得額低于一定標準(2014年這一標準是10萬元)的小型微利企業(yè),可以享受所得減半再減按20%征稅的優(yōu)惠政策。
“所屬行業(yè)的性質(zhì)及其分類”具體應按《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業(yè),來判斷認定小型微利企業(yè)是否屬于國家非限制和禁止的行業(yè)。至于行業(yè)的分類,根據(jù)新國家標準《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T 4754-2011),工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)等企業(yè);除此之外,住宿餐飲業(yè)、租賃和服務業(yè)等類型的企業(yè)都屬于其他企業(yè)。
需要特別指出的是,現(xiàn)行政策規(guī)定,實行核定方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)及非居民企業(yè),不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
三、小微企業(yè)享受最新稅收優(yōu)惠需注意起始時間
按照法律規(guī)定,企業(yè)所得稅實行按年計算、分月或分季預繳、年終匯算清繳的征管方式。對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策自2014年1月1日至2016年12月31日執(zhí)行,納稅人目前正在進行的2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳還不能按照該政策執(zhí)行。
由于企業(yè)所得稅季度申報采取的是累計申報的方式,因此,雖然該項優(yōu)惠政策出臺時間是2014年4月份,但不影響符合條件的企業(yè)從2014年1月1日起享受優(yōu)惠政策。省國稅局已發(fā)文貫徹落實該文件,規(guī)定對財稅[2014]34號文件出臺前已完成1季度預繳申報但未享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè),可在下一次企業(yè)所得稅月(季)度預繳申報時一并享受。
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