2017小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
小型微利企業(yè)關乎市場活力，連著就業(yè)和民生，相關的所得稅政策受到各方關注。它的所得稅優(yōu)惠政策是如何的?
一、直接減免稅
(一)節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目減免企業(yè)所得稅
自2011年1月1日起，對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于促進節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕110號)第二條;《國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于落實節(jié)能服務企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關征收管理問題的公告》(2013年第77號)。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。
——能源管理合同復印件。
——國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方機構出具的合同能源管理項目情況確認表，或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項目確認意見。
——項目轉讓合同、項目原享受優(yōu)惠的備案文件(項目發(fā)生轉讓的，受讓節(jié)能服務企業(yè)提供)。
(二)經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)減免企業(yè)所得稅
經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為2014年1月1日至2018年12月31日。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 中宣部關于繼續(xù)實施文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕84號)第一條第一款。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。
(三)生產和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)減免企業(yè)所得稅
符合下列條件的居民企業(yè)，可在2015年底以前免征企業(yè)所得稅：1.生產和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發(fā)布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內;2.以銷售本企業(yè)生產或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入(不含出口取得的收入)占企業(yè)全部收入60%以上;3.企業(yè)賬證健全，能夠準確、完整地向主管稅務機關提供納稅資料，且本企業(yè)生產或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準確核算;4.企業(yè)擁有取得注冊登記的假肢、矯形器(輔助器具)制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術人員不得少于1人;其企業(yè)生產人員如超過20人，則其擁有取得注冊登記的假肢、矯形器(輔助器具)制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術人員不得少于全部生產人員的1/6;5.企業(yè)取得注冊登記的假肢、矯形器(輔助器具)制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術人員每年須接受繼續(xù)教育，制作師《執(zhí)業(yè)資格證書》須通過年檢;6.具有測量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對線調整、熱塑成型、假肢功能訓練等專用設備和工具;7.具有獨立的接待室、假肢或者矯形器(輔助器具)制作室和假肢功能訓練室，使用面積不少于115平方米。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 民政部關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》(財稅〔2011〕81號)第一條。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。
——傷殘人員專門用品制作師名冊、《執(zhí)業(yè)資格證書》(復印件)，以及申請前年度 制作師《執(zhí)業(yè)資格證書》檢查合格證明。
二、支持創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠
(一)安置失業(yè)人員就業(yè)的優(yōu)惠政策
2014年1月1日至2016年12月31日期間，對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。
青海省定額標準為每人每年在4000元基礎上上浮30%，即5200元。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕39號)第二條、第四條;《青海省財政廳 青海省國家稅務局 青海省地方稅務局 青海省人力資源和社會保障廳關于上浮我省重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠幅度的通知》(青財稅字〔2014〕908號)第二條。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。
(二)安置自主就業(yè)退役士兵的優(yōu)惠政策
在2014年1月1日至2016年12月31日期間，對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。
青海省定額標準為每人每年在4000元基礎上上浮50%，即6000元。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 民政部關于調整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕42號)第二條、第四條;《青海省財政廳 青海省國家稅務局 青海省地方稅務局 青海省民政廳關于上浮我省自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠幅度的通知》(青財稅字〔2014〕909號)第二條。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。
三、支持棚戶區(qū)改造企業(yè)所得稅政策
企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除。同時符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，是指同時滿足以下條件的棚戶區(qū)改造支出：(一)棚戶區(qū)位于遠離城鎮(zhèn)、交通不便，市政公用、教育醫(yī)療等社會公共服務缺乏城鎮(zhèn)依托的獨立礦區(qū)、林區(qū)或墾區(qū);(二)該獨立礦區(qū)、林區(qū)或墾區(qū)不具備商業(yè)性房地產開發(fā)條件;(三)棚戶區(qū)市政排水、給水、供電、供暖、供氣、垃圾處理、綠化、消防等市政服務或公共配套設施不齊全;(四)棚戶區(qū)房屋集中連片戶數(shù)不低于50戶，其中，實際在該棚戶區(qū)居住且在本地區(qū)無其他住房的職工(含離退休職工)戶數(shù)占總戶數(shù)的比例不低于75%;(五)棚戶區(qū)房屋按照《房屋完損等級評定標準》和《危險房屋鑒定標準》評定屬于危險房屋、嚴重損壞房屋的套內面積不低于該片棚戶區(qū)建筑面積的25%;(六)棚戶區(qū)改造已納入地方政府保障性安居工程建設規(guī)劃和年度計劃，并由地方政府牽頭按照保障性住房標準組織實施;異地建設的，原棚戶區(qū)土地由地方政府統(tǒng)一規(guī)劃使用或者按規(guī)定實行土地復墾、生態(tài)恢復。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2013〕65號)。
備案程序：在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，企業(yè)應向主管稅務機關提供其棚戶區(qū)改造支出同時符合本通知第二條規(guī)定條件的書面說明材料。
四、降低稅率
(一)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
1.符合條件的小型微利企業(yè)(工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第二十八條第(一)款、《實施條例》第九十二條。
2.自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2015]34號)第一條。
需向稅務機關報送的備案資料：
——無需報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》，在所得稅匯算清繳時以企業(yè)所得稅年度申報表代替。
(二)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
上述鼓勵類產業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。
政策依據(jù)：《財政部 海關總署 國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2011〕58號)。
需向稅務機關報送的備案資料：
企業(yè)應當在年度匯算清繳前向主管稅務機關提出書面申請并附送相關資料。第一年須報主管稅務機關審核確認，第二年及以后年度實行備案管理。對設在我省境內，以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務的居民企業(yè)和二級分支機構，應于該目錄下發(fā)后第一次申報期(月、季)開始之前，向主管國稅機關提出書面申請并附送相關資料，經主管國稅機關審核確認后，可暫按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)申請時應報送以下資料：1.書面申請;2.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證復印件;3.企業(yè)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策審核表;4.總機構提供的各分支機構名單(注明其所在的地區(qū));5.二級分支機構提供的總機構批準其設立的相關文件。
(三)高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第二十八條第(二)款。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。
——產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》中的具體項目的說明。
——企業(yè)具有大學�？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。
——研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。
(四)電子商務企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
從事電子商務活動的企業(yè)，經認定為高新技術企業(yè)的，依法享受高新技術企業(yè)相關優(yōu)惠政策，小微企業(yè)依法享受稅收優(yōu)惠政策。
政策依據(jù)：《國務院關于大力發(fā)展電子商務加快培育經濟新動力的意見》(國發(fā)〔2015〕24號)。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。
——產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》中的具體項目的說明。
——企業(yè)具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。
——研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。
五、所得減免
(一)企業(yè)從事以下農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;2.農作物新品種的選育;3.中藥材的種植;4.林木的培育和種植;5.牲畜、家禽的飼養(yǎng);6.林產品的采集;7.灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項;8.遠洋捕撈。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第二十七條第(一)款;《實施條例》第八十六條第(一)款。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。
——經營業(yè)務屬于《國民經濟行業(yè)分類》中的農、林、牧、漁業(yè)具體項目說明。
——有效期內的遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書復印件(從事遠洋捕撈業(yè)務的提供)。
——縣級以上農、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認意見(進行農產品的再種植、養(yǎng)殖是否可以視為農產品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應的稅收優(yōu)惠難以確定時提供)。
——從事農作物新品種選育的認定證書復印件(從事農作物新品種選育的提供)。
(二)企業(yè)從事以下農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;2.海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第二十七條第(一)款;《實施條例》第八十六條第(二)款。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。
——經營業(yè)務屬于《國民經濟行業(yè)分類》中的農、林、牧、漁業(yè)具體項目說明。
——有效期內的遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書復印件(從事遠洋捕撈業(yè)務的提供)。
——縣級以上農、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認意見(進行農產品的再種植、養(yǎng)殖是否可以視為農產品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應的稅收優(yōu)惠難以確定時提供)。
——從事農作物新品種選育的認定證書復印件(從事農作物新品種選育的提供)。
(三)企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得減免企業(yè)所得稅
企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目，即從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(財稅〔2008〕116號)規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第二十七條第(二)款;《實施條例》第八十七條。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。
——有關部門批準該項目文件復印件。
——項目權屬變動情況及轉讓方已享受優(yōu)惠情況的說明及證明資料復印件(優(yōu)惠期間項目權屬發(fā)生變動時提供)。
(四)企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護項目、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免企業(yè)所得稅
企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得(包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等)，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第二十七條第(三)款;《實施條例》第八十八條。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。
——有關部門批準設立該項目文件復印件。
——獲得該項目的特許經營權或符合有關部門規(guī)定的項目運營資質條件證明復印件。
——項目權屬變動情況及轉讓方已享受優(yōu)惠情況的說明及證明資料復印件(優(yōu)惠期間項目權屬發(fā)生變動時提供)。
(五)符合條件的技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅
一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第二十七條第(四)款;《實施條例》第九十條。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。
——省級或以上科技部門出具的技術合同登記證明復印件(境內技術轉讓時提供)。
——省級或以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證復印件(向境外轉讓技術時提供)。
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