個稅蛻變成工資稅的局面不容再繼續(xù)了

　　全國政協(xié)委員、財政部財政科學(xué)研究所原所長賈康說，現(xiàn)在交個稅的人很少，只有2800萬，占人口總數(shù)不到2%。無論從哪個方面看，這個數(shù)據(jù)都讓人大吃一驚。想想吧，全國每年將近4000多億個人所得稅竟然只是由占人口總數(shù)不到2%的人負(fù)擔(dān)，并且這些群體大多都是工薪階層。

　　這個數(shù)據(jù)出自財稅專家賈康之口，想來可信度比較大。不過，筆者還是要將一些基本數(shù)據(jù)擺出來，供大家分析辨別。國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2013年全國城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員年平均工資為51474元，即月平均為4289.5元，簡單扣除3500元為790元，再扣除三險一金等免稅扣除項后，平均線以下的城鎮(zhèn)非私營單位職工在免稅行列里。那么，僅全國城鎮(zhèn)非私營單位職工有多少呢?統(tǒng)計局報告說，2013年城鎮(zhèn)非私營單位全國共調(diào)查154萬家，就業(yè)人員1.81億人。城鎮(zhèn)地區(qū)全部非私營法人單位，具體包括國有單位、城鎮(zhèn)集體單位、聯(lián)營經(jīng)濟(jì)、股份制經(jīng)濟(jì)、外商投資經(jīng)濟(jì)、港澳臺投資經(jīng)濟(jì)等單位。而個體就業(yè)人員、自由職業(yè)者等非單位就業(yè)人員不在工資統(tǒng)計范圍內(nèi)。

　　試想，僅城鎮(zhèn)非私營法人單位調(diào)查154萬家，不完全調(diào)查職工就高達(dá)1.81億，如果完全調(diào)查的話，平均工資為51474元的將會有多少?如果再加上私營單位職工及個體工商戶、承包經(jīng)營、撰稿收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得等應(yīng)該繳納個人所得稅者將會更多。這樣計算可知，僅2800萬人在繳個稅，說明這個稅收制度出了大毛病。

　　如果數(shù)據(jù)果真如此，只能說明逃避繳納個人所得稅的群體太多。誰在逃稅呢?無疑是高收入階層或者說富豪們。工薪階層是單位代扣的，一個也少不了。中國的個人所得稅已成工資、薪金稅的說法被坐實了。

　　怎么辦?賈康說，走綜合和分類相結(jié)合的道路，突出綜合的特征。把工薪收入和其他收入綜合在一起，都覆蓋進(jìn)入超額累進(jìn)機(jī)制中。這樣，就可解決一些富豪不給自己開工資就不用交個人所得稅的問題，現(xiàn)有體制下，超額累進(jìn)機(jī)制對他們來說無關(guān)痛癢�？梢坏﹤�稅覆蓋所有收入，大富豪們肯定都會被征收最高一檔45%的邊際稅率，這樣就合理多了，筆者完全同意賈康專家這個觀點(diǎn)。

　　不妨粗線條看看美國如何征收個稅，或許能給我們一些啟發(fā)。根據(jù)美國國稅局發(fā)布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2011年，1%的最高收入群體所交的個人所得稅占聯(lián)邦政府征收的個人所得稅總額的35.1%，這一比例最高曾在2007年達(dá)到40.4%;10%的最高收入群體繳納了68.3%的所得稅。也就是說，美國高收入者貢獻(xiàn)了聯(lián)邦政府征收的所得稅中的絕大部分，90%的納稅人繳納的所得稅只占政府征收額的31.7%。然而，高收入群體收入份額則為45.4%，這與極高納稅份額并不相稱。

　　看歷史數(shù)據(jù)，雖然美國的貧富差距在拉大，高收入群體收入份額越來越高，但他們繳納的所得稅份額不僅一直以來都大于收入份額，而且其增速也遠(yuǎn)超收入份額增速。即便1986年改革了稅制，對富人減稅，2001年布什政府又推出了為期10年總額達(dá)1.3萬億美元的減稅計劃，也難以改變富人納稅越來越高的趨勢。

　　2010年，以巴菲特為代表的一群富豪發(fā)起了“愛國百萬富翁財政聲援”行動，呼吁政府對他們加稅。2013年政府將維持了10年的最高稅率由35%提高至39.6%，中低收入者稅率和起征額度基本不變。

　　以累進(jìn)稅率作為調(diào)節(jié)收入的工具，無論怎樣，低收入者都是贏家，他們往往因此不必繳稅。美國稅收政策中心的`報告稱，2012年，美國有46%的家庭不用繳納聯(lián)邦所得稅。這使收入最低的50%的納稅人的所得稅份額長期以來維持在極低水平，2011年僅2.89%。據(jù)經(jīng)合組織的測算，2008到2009年間美國基尼系數(shù)高達(dá)0.49，但稅收調(diào)整后，便降到了0.38，稅收調(diào)節(jié)貧富差距的效果十分顯著。“先富帶動后富”在信奉資本主義的美國得到了體現(xiàn)。

　　更加值得思考的是，由于包括中產(chǎn)以下收入者納稅額度極少，相對增加的這部分收入全部用到了消費(fèi)之中，進(jìn)而成為美國經(jīng)濟(jì)增長的最大拉動力。

　　一項科學(xué)合理的個人所得稅政策，既縮小了貧富差距，又促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長，一舉兩得，何樂而不為?

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