2017年工資個稅稅率表

　　2017年工資所得稅交稅標準是如何的?最新工資扣稅的計算公式有哪些呢?

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　　工資、薪金所得個人所得稅稅率表及計算方法

　　(按月計征)

　　1、工資、薪金計稅方法：

　　(1)計稅依據(jù)=[(崗位工資、薪級工資、工資性津貼補、崗位津貼、績效津貼、課時津貼、加班及勞務(wù)費等)之和]- [(住房公積金抵扣、醫(yī)療保險抵扣、失業(yè)保險抵扣、養(yǎng)老保險抵扣、其他抵扣)之和]

　　(2)應(yīng)納稅所得額=(計稅依據(jù)- 3500)

　　(3)所得稅額可以根據(jù)應(yīng)納稅所得額的所在區(qū)間分別計算，然后相加;也可以用以下公式計算： 所得稅額= 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率- 速算扣除數(shù)

　　2、年終獎繳納個稅計計稅方法：

　　(1)個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的。

　　應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當(dāng)月取得的全年一次性獎金/12×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　個人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。

　　例如：一個人的年終獎金為24000元，當(dāng)月工資為5100元。以24000除以12，其商數(shù)2000對應(yīng)的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，年終獎金應(yīng)納稅額為：24000×10%-105=2295(元)，當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5100-3500)×10%-105=55(元)，該納稅人當(dāng)月共計應(yīng)納個人所得稅=2295+55=2350(元)。

　　(2)個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的。

　　計算公式為： 應(yīng)納個人所得稅稅額=(個人當(dāng)月取得全年一次性獎金+個人當(dāng)月工資、薪金所得-3500)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　例如：一個人的年終獎金為12000元，當(dāng)月工資為3000元，則12000-(3500-3000)=11500，以11500除以12，其商數(shù)958.33對應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎金應(yīng)納稅額為：11500 ×3%=345(元)。當(dāng)月工資、薪金所得由于低于3500元的費用扣除標準，不再繳納個人所得稅。該納稅人當(dāng)月共計應(yīng)納個人所得稅345元。

　　需要注意的是，單位對職工取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳個人所得稅。在一個納稅年度內(nèi)(12個月)，對每一個納稅人，全年一次性獎金計稅方法只允許使用一次。

　　3、年各類收入合計達到或超過12萬元人民幣的個人，請到所在地地稅局(所)自行申報納稅

　　工資、薪金所得個人所得稅問題匯總

　　第一部分 正常工資、薪金所得個人所得稅個人所得稅計算

　　一、稅款負擔(dān)方式為：工資、薪金所得—中國公民—本人負擔(dān)

　　計算公式：

　　應(yīng)納稅額=(月工資薪金收入總額-3500元)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(一)工資薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資薪金所得的，按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。工資、薪金所得按月計征應(yīng)納稅款，適用超額累進稅率，稅率為3%至45%。

　　(二)您的月工資薪金個人所得稅的計算過程為：

　　1.應(yīng)納稅所得額=月工資薪金收入總額-3500元;

　　2.應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)。

　　此外，按照有關(guān)規(guī)定，在計算您的個人所得稅應(yīng)納稅所得額中，還可以扣除按規(guī)定比例扣繳的住房公積金(住房補貼費用)、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金。

　　[例] 某經(jīng)理為中國公民，2012年每月取得工資收入7000元。該經(jīng)理全年應(yīng)繳納個人所得稅的計算為：

　　(1)每月應(yīng)納稅額=(7000-3500)×10%-105=245(元)

　　(2)全年應(yīng)納稅額=245×12=2940(元)

　　二、如稅款負擔(dān)方式為：工資薪金所得—中國公民—單位(他人)負擔(dān)。

　　如果雇主為雇員負擔(dān)個人所得稅稅款，應(yīng)先將雇員取得的所得換算為應(yīng)納稅所得額后，再計算個人所得稅應(yīng)納稅額。

　　(一)雇主全額為其雇員負擔(dān)稅款的

　　換算公式：應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額—費用扣除標準—速算扣除數(shù))/(1—稅率)

　　(注：稅率是指不含稅所得按不含稅級距對應(yīng)的稅率)

　　[例] 境內(nèi)某公司代其雇員(中國居民)繳納個人所得稅。2016年10月支付給鄧某的工資為5400元人民幣。代繳的個人所得稅為：

　　由于鄧某的工資收入為不含稅收入，應(yīng)換算為含稅的應(yīng)納稅所得額計算繳納個人所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額=(5400-3500-105)/(1-10%)=1994.44(元)

　　應(yīng)納稅額=1994.44×10%-105=94.44(元)

　　(二)雇主為其雇員定額負擔(dān)稅款的

　　換算公式：應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資+雇主代雇員負擔(dān)的稅款—費用扣除標準

　　(三)雇主為其雇員負擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或者負擔(dān)一定比例的實際應(yīng)納稅款的

　　換算公式：應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負擔(dān)的稅款的收入額—費用扣除標準—速算扣除數(shù)×負擔(dān)比例)/(1—稅率×負擔(dān)比例)

　　三、如稅款負擔(dān)方式為：工資薪金所得—港澳臺同胞、外籍個人—本人負擔(dān)

　　計算公式：

　　應(yīng)納所得稅額=(月工資薪金收入總額-4800元)×適用稅率—速算扣除數(shù)

　　(一)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資薪金所得的，應(yīng)合并計算納稅。工資、薪金所得按月計征應(yīng)納稅款，適用超額累進稅率，稅率為3%至45%。

　　(二)您的月工資薪金個人所得稅的計算過程為：

　　1、應(yīng)納稅所得額=月工資薪金收入總額-4800元(3500元法定費用，1300元附加減除費用);

　　2、應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)。

　　此外，按照有關(guān)規(guī)定，在計算外籍人員的個人所得稅應(yīng)納稅所得額中，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認，還可以扣除：1、非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼、洗衣費;2、因到中國任職或離職，以實報實銷形式取得的搬遷費收入;3、按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼;4、受雇地與家庭所在地之間搭乘交通工具，每年不超過2次的探親費用;5、在中國境內(nèi)接受教育取得的語言培訓(xùn)費和子女教育費補貼。

　　[例] 某經(jīng)理屬來華的外籍公民，2012年每月取得工資收入8000元。該經(jīng)理全年應(yīng)繳納個人所得稅的計算為：

　　[(8000-4800)×10%-105] ×12=2580(元)

　　四、如稅款負擔(dān)方式為：工資薪金所得-港澳臺同胞、外籍個人—單位(他人)負擔(dān)。

　　如果雇主為雇員負擔(dān)個人所得稅稅款，應(yīng)先將雇員取得的`所得換算為應(yīng)納稅所得額后，再計算個人所得稅應(yīng)納稅額。

　　(一)雇主全額為其雇員負擔(dān)稅款的

　　換算公式：應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額—費用扣除標準—速算扣除數(shù))/(1—稅率)

　　(注：稅率是指不含稅所得按不含稅級距對應(yīng)的稅率)

　　(二)雇主為其雇員定額負擔(dān)稅款的

　　換算公式：應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資+雇主代雇員負擔(dān)的稅款—費用扣除標準

　　(三)雇主為其雇員負擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或者負擔(dān)一定比例的實際應(yīng)納稅款的

　　換算公式：應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負擔(dān)的稅款的收入額—費用扣除標準—速算扣除數(shù)×負擔(dān)比例)/(1—稅率×負擔(dān)比例)

　　[例] 某外商投資企業(yè)雇員(外國居民)2012年11月工資收入12000元，雇主負擔(dān)其工資所得30%部分的稅款。該納稅人當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅額的計算為：

　　應(yīng)納稅所得額=(12000-4800-555×30%)/(1-20%×30%)=7482.45(元)

　　應(yīng)納稅額=7482.45×20%-555=941.49(元)

　　第二部分 全年一次性獎金個人所得稅計算

　　全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。這些一次性獎金也包括年終加薪、年底雙薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　稅法規(guī)定納稅人取得全年一次性獎金，可單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。在計算應(yīng)納稅款時，可先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。具體公式如下：

　　A.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　B.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　例子：李先生2016年1月實際取得工資收入9000元，年終獎3萬元。如果其不采取全年一次性獎金的優(yōu)惠計稅方式，則所有同一月份收入應(yīng)當(dāng)合并納稅，故應(yīng)納稅額=(9000+30000-3500)×30%-2755=7895元。

　　若采取優(yōu)惠計稅方式，其當(dāng)月工薪收入應(yīng)納稅額=(9000-3500)×20%-555=545元;對于年終獎應(yīng)納稅額的計算，首先因為其當(dāng)月工薪已高于法定費用扣除標準，故將當(dāng)月取得全年一次性獎金直接除以12個月，即：30000÷12=2500元，按其商數(shù)對照個人所得稅稅率表確定所適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，因此其年終獎應(yīng)納稅額=30000×10%-105=2895元。李先生當(dāng)月應(yīng)納稅額為3440元，較前一種方式少繳了4455元的稅款，納稅人稅負大大得以減輕。

　　那么如果李先生當(dāng)月實際取得工資僅為3000元，年終獎5萬元，那么他的當(dāng)月工資收入因未達法定扣除標準，其應(yīng)納稅額為零;年終獎的應(yīng)納稅額=[30000-(3500-3000)]×10%-105=2845元。李先生當(dāng)月應(yīng)納稅額為2845元。

　　在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，上述計稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　第三部分2016年度深圳市個人所得稅相關(guān)稅前扣除及免征標準

　　根據(jù)我市統(tǒng)計部門發(fā)布的《2015年深圳市城鎮(zhèn)非私營單位平均工資統(tǒng)計數(shù)據(jù)公報》的數(shù)據(jù)，2015年度深圳市在崗職工年平均工資為81034元，折算為在崗職工月平均工資為6753元(四舍五入)，現(xiàn)對我市解除勞動關(guān)系一次性補償收入免征個人所得稅標準、住房公積金和企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅稅前扣除標準進行調(diào)整，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

　　一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅〔2001〕157號)第一條“個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅”的規(guī)定，我市個人與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入的免稅標準調(diào)整為243102元(含本數(shù))，超過的部分，仍須按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號)的有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅。

　　二、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費 基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)的規(guī)定，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過20259元(6753元×3倍)。單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳交的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

　　三、根據(jù)《財政部人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2013〕103號)規(guī)定，企業(yè)年金、職業(yè)年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。其中工資計稅基數(shù)不得超過20259元(6753元×3倍)。超過規(guī)定標準繳付的繳費部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。

　　上述標準調(diào)整自2016年7月1日(稅款所屬期)起執(zhí)行。

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