會計信息系統(tǒng)內部控制探討論文
一、A公司的會計信息系統(tǒng)控制現(xiàn)狀
(一)A公司簡介。A公司成立于1988年，原是一家以產銷皮革服裝及制品為主工貿結合的企業(yè)，經過企業(yè)上下各級員工多年的不懈努力、艱苦奮斗，已逐步壯大為一家涉足多個產業(yè)領域，總資產規(guī)模超10億元的集團企業(yè)。目前集團下屬皮革服裝、沙發(fā)、房地產、國際貿易、物管業(yè)五個產業(yè)，皮革服裝業(yè)是集團的基礎產業(yè)。2015年獲得“中國出口商品名牌”，2015年獲得“中國名牌”、“國家免檢產品”、“中國出口名牌”。2005－2015年連續(xù)六屆保持“中國真皮衣王”稱號。2015年通過復評保持“中國名牌”、“國家免檢產品”稱號。
(二)A公司的會計信息系統(tǒng)內部控制現(xiàn)狀。1、戰(zhàn)略、財務、管理“三管齊下”。A公司把企業(yè)的戰(zhàn)略管理、財務會計、管理會計三者結合起來，通過會計信息系統(tǒng)這個處理平臺使三者有效融合，發(fā)揮協(xié)同效應，以達到企業(yè)管理效用最大化。財務會計是主要通過確認、計量、記錄和報告等程序，對企業(yè)的資金及其運動進行反映和控制，旨在為企業(yè)外部會計信息使用者提供會計信息的對外報告會計，它同旨在為企業(yè)獲得可持續(xù)競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略管理和旨在為企業(yè)內部管理當局提供經營決策所需信息的管理會計三者相配合，共同服務于A公司，促使企業(yè)內部資源有效整合，以提高公司營運和管理效率。2、控制主體多元化。在A公司實際工作中，雖然引入了EＲP會計信息系統(tǒng)，但還避免不了一些手工會計處理工作，但在EＲP系統(tǒng)的輔助下減輕了一定的工作量。因此，在這種情況下，對會計信息系統(tǒng)的內部控制主體由原來的單純依靠人員來控制，變成了由會計管理人員的初始和實時控制、會計信息系統(tǒng)自身系統(tǒng)的約束控制和公司內部審計部門的不定期檢查控制的三重控制體系，提高了會計信息處理的多元化、自動化和智能化。
二、A公司會計信息系統(tǒng)內部控制存在的問題
(一)會計信息系統(tǒng)內控建設與管理不足。內部控制的建設與管理主要依賴于內部控制制度是否完善與管理層對內部控制的認識。首先，內部控制制度問題。筆者多次向A公司內部工作人員詢問該集團內部控制制度規(guī)章，大多數員工都說不清楚或者含糊其辭。其一，內控制度存不存在，是一個問題。其二，內控制度即使存在，員工參與度也不夠高。最后，管理層對內部控制的認識決定了內部控制建設的進度和行動的力度。而A公司管理層對內部控制的認識只注意在理論的構建方面�？傮w來看，公司有著較好的應力水平，一定程度上能夠增強公司的成本管理，同時還可以提升公司的銷售能力。
(二)會計信息系統(tǒng)內部控制執(zhí)行困難。內部控制是一種企業(yè)文化，是促進企業(yè)良好發(fā)展的一種手段。在實行會計信息化的企業(yè)里，認識到內部控制的重要性是前提，不論是信息系統(tǒng)的開發(fā)人員、操作人員、或是維護人員，都需要在執(zhí)行上進行內部控制。而A公司內部控制執(zhí)行困難主要體現(xiàn)在兩個方面:首先，A公司沒有對內部控制人員明確授權和明確的獎懲制度，使內部控制執(zhí)行人員沒有執(zhí)行依據，其執(zhí)行力度也只能憑經驗，更不敢放手大膽去做。其次，A公司是家族企業(yè)，權利主要掌握在家族企業(yè)創(chuàng)始人手中，企業(yè)中主要的股東都是與家族有關聯(lián)的人員。
(三)會計內部審計監(jiān)督不力。在A公司會計信息系統(tǒng)上線前后，沒有任何內部審計人員對外購軟件對接人員進行監(jiān)督，也沒有人參與會計信息系統(tǒng)的上線、運行監(jiān)督工作，這樣會導致在會計信息系統(tǒng)運行后，內審部門由于不了解情況而無力進行有效的監(jiān)督，不能積極與企業(yè)的實際經營情況進行有機結合，不能對計算機命令與程序進行及時性的調整，因此系統(tǒng)會因此而遭遇巨大的風險。(四)公司法人治理結構不合理。A公司采取的是職能型的組織結構，這種結構劃分的組織形式有明確的任務和確定的職責，有助于管理人員注重并能熟練掌握本職工作的技能、強化專業(yè)管理、提高工作效率，管理權力的高度集中，便于最高領導層對整個企業(yè)實施嚴格的控制。但同時它也存在以下缺點:1、狹隘的職能觀念，只注重整體中的某個部分，而不是將組織的任務看作一個整體;2、橫向協(xié)調性差，職能部門之間的協(xié)調比較困難;3、適應性差，由于協(xié)調性差，信息溝通受到阻礙;4、領導負擔重。在職能結構條件下，部門之間的橫向協(xié)調只有企業(yè)高層才能解決，加上企業(yè)經營決策權又集中在他們手中，造成高層領導的工作負擔過于繁重，也不利于企業(yè)其他管理人員才能的發(fā)揮和培養(yǎng)。在這種情況下，企業(yè)會面臨各種內部和外部的風險。
三、A公司會計信息系統(tǒng)內部控制的完善
(一)完善信息系統(tǒng)內部建設與管理。首先，管理部門要提高重視程度。維護企業(yè)利益，實現(xiàn)企業(yè)價值，以忠誠、敬業(yè)為作為首要的原則;維護股東權益，實現(xiàn)股東價值最大化，以服務、廉潔為首要原則;維護職工人員的權益，實現(xiàn)員工利益最大化，以尊重、合作為首要原則。其次，形成風險管理與戰(zhàn)略目標相結合的控制目標。風險控制目標一定要與戰(zhàn)略目標相互結合，在戰(zhàn)略制定中要充分考慮風險問題，風險評估的重點應該放在全局性問題上，有針對性的解決主要風險。并且風險控制目標也應該是動態(tài)的，要根據目標完成情況進行適時的調整，不能僵化。
(二)加強會計信息系統(tǒng)的執(zhí)行控制。會計信息系統(tǒng)的運行與維護控制包括日常運行控制、系統(tǒng)變更控制、信息管理控制以及網絡安全控制，而信息管理控制主要包括信息來源控制、信息輸入控制、信息傳輸控制、信息處理控制、信息輸出控制、信息訪問控制等。系統(tǒng)運行控制是對上線后的會計信息系統(tǒng)的運行情況進行監(jiān)督和控制，使其正常運轉;系統(tǒng)維護需要根據企業(yè)經營環(huán)境以及經營狀況的變化，對會計信息系統(tǒng)的一些設置進行必要的修改，以保證會計信息系統(tǒng)能有效的、準確的反映企業(yè)的業(yè)務活動。
(三)改進會計內控管理監(jiān)督體系。首先，開展會計信息系統(tǒng)的事前審計。通過事前審計，對會計信息系統(tǒng)的內部控制在網絡環(huán)境下是否完善、是否合法、是否合規(guī)等方面進行審計，通過規(guī)范會計信息系統(tǒng)中各層級的審核、審批權限，嚴格按照系統(tǒng)中設置的流程進行賬務處理的各級審核，各級審批人員盡到審核的職責，以保證會計信息系統(tǒng)運行時，能夠確保財務數據的真實性、正確性和完整性，避免和降低風險的發(fā)生。其次，定期對會計信息系統(tǒng)進行事中、事后審計。通過定期對會計信息系統(tǒng)內部控制的健全性進行審查，對內部控制制度實際執(zhí)行情況進行檢測，找出內控的風險點，進行薄弱環(huán)節(jié)的強化工作，促進完善企業(yè)的會計信息系統(tǒng)內部控制制度。
(四)完善公司治理結構。企業(yè)需要設置出一套既能保證公司高層管理權限不受大的影響，又要控制企業(yè)來自各方面風險的治理結構，站在戰(zhàn)略的角度，使公司治理與內部控制結合，公司治理為內部控制提供一個健康的運行平臺，內部控制促進公司治理的實施。公司治理結構與內部控制在本質上就存在著一種天然的互動關系。利用建立民營企業(yè)內部控制的幾大關鍵點，對A公司會計信息系統(tǒng)內部控制體系進行改造，以《企業(yè)內部控制應用指引第18號—信息系統(tǒng)》為指導，根據集團上下已有的風險管理與企業(yè)實際情況，加大適用性的研究，建立真正適應企業(yè)長期發(fā)展的會計信息系統(tǒng)內部控制，以此來保證企業(yè)管理經營目標的實現(xiàn)。綜上所述，面對日益激烈的市場經濟競爭，建立和完善內部控制既是提高生存能力和保持長久發(fā)展的必然選擇，也是提高企業(yè)生產經營管理水平的需要，更是保證企業(yè)戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)的重要舉措。為適應快速變化的經濟和競爭環(huán)境，規(guī)避和防范企業(yè)面臨的范圍更廣、關系更復雜的風險，就要求企業(yè)要有更強的憂患意識，要有更加全面的風險觀念。本文對A公司會計信息系統(tǒng)內部控制產生問題的原因進行深入分析。首先，先觀察總結出A公司會計信息系統(tǒng)內部控制的特點，然后，從公司治理結構以及內部控制具體情況進行闡述，并對A公司的會計信息系統(tǒng)內部控制的完善提供思路。
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