會計責任與審計責任的界定論文

　　從小學(xué)、初中、高中到大學(xué)乃至工作，許多人都寫過論文吧，通過論文寫作可以培養(yǎng)我們的科學(xué)研究能力。你知道論文怎樣才能寫的好嗎？下面是小編整理的會計責任與審計責任的界定論文，希望對大家有所幫助!

　　摘要:會計責任和內(nèi)部審計責任雖然它們有著緊密的聯(lián)系，但它們也有實質(zhì)的區(qū)別，怎樣劃分兩者的責任對實際工作起到很重要的意義。只有提高會計人員和內(nèi)部審計人員的自身職業(yè)素質(zhì)，才能有效地降低會計風(fēng)險和內(nèi)部審計風(fēng)險。文章從介紹會計責任和內(nèi)部審計責任的概念開始，深入到會計責任和內(nèi)部審計責任兩者的區(qū)別，再到怎樣科學(xué)界定會計責任和內(nèi)部審計責任，最后到探求策略。

　　關(guān)鍵詞：會計責任;內(nèi)部審計責任;科學(xué)界定

　　由于內(nèi)部審計可以監(jiān)督公司對外披露信息的真實性，還可以加強市場經(jīng)濟的效率、提高公司各部門之間的相互監(jiān)管，提升整個公司的經(jīng)營能力等作用。本文以會計責任、內(nèi)部審計責任的內(nèi)涵為切入點，在分析兩者責任和關(guān)系的同時，研究區(qū)分兩者責任的策略，以降低內(nèi)部審計工作的風(fēng)險。

　　一、相關(guān)概念界定

　�。ㄒ唬�會計責任的涵義

　　會計責任是指需要被會計師事務(wù)所內(nèi)部審計的單位要對本單位編制和出具的財務(wù)報表所負擔的責任。這些責任主要有要保持會計記錄的完整、原始憑證的真實有效、會計賬薄的完整安全、并且會計數(shù)據(jù)要符合會計準則的要求、財務(wù)報表要合法合規(guī)。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計責任的涵義

　　內(nèi)部審計責任是指內(nèi)部審計人員必須對所在單位的內(nèi)部審計工作和出具的內(nèi)部審計相關(guān)的報告負擔責任。這些責任主要有：要保證內(nèi)部審計的職業(yè)操守、內(nèi)部審計過程要按內(nèi)部審計準則進行、保證出具的內(nèi)部審計報告有效、真實并且合法等等。

　�。ㄈ�）會計責任與內(nèi)部審計責任的關(guān)系

　　1.兩者間的聯(lián)系。會計責任和內(nèi)部審計責任都是依產(chǎn)權(quán)關(guān)系而存在的，但在實際生活中，公司的財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)是分開的，這就會產(chǎn)生財權(quán)所有者和經(jīng)營者之間的矛盾。有財產(chǎn)權(quán)的所有者們大多是股東，他們不實際參與經(jīng)營，他們只是對公司的重大事情有相應(yīng)的決策權(quán)，但對公司內(nèi)部怎樣經(jīng)營卻沒有權(quán)限。而經(jīng)營者則是努力把現(xiàn)有的公司財產(chǎn)保管好并讓其繼續(xù)增值，所以在這兩種情況下，就產(chǎn)生了會計責任和內(nèi)部審計責任。它們的目標是一致的，都是為財產(chǎn)所有者和經(jīng)營者服務(wù)。例如，會計是為公司的所有者和經(jīng)營者做財務(wù)報表，而內(nèi)部審計人員則是針對財務(wù)報表為其公司的所有者和經(jīng)營者判定財務(wù)報表是否合理及合法，還有內(nèi)部控制履行情況是否合規(guī)。2.兩者間的區(qū)別。兩者在基礎(chǔ)內(nèi)容上不一致。會計責任是為會計主體的經(jīng)營者和所有者編制會計主體的財務(wù)報表和提供相關(guān)數(shù)據(jù)，他們是對編制財務(wù)報表承擔相應(yīng)的責任。而內(nèi)部審計的主要責任是對會計出具的財務(wù)報表的真實、合法性進行內(nèi)部審計，審認人員所要負擔的責任是對財務(wù)報表的真實合法性負責。在責任主體方面：會計責任主體是財務(wù)部門。他們的工作是為公司的經(jīng)營者提供財務(wù)數(shù)據(jù)，好讓經(jīng)營管理者能夠做出正確的決策。對公司而言內(nèi)部審計的責任主體是內(nèi)審部門及相關(guān)人員。在責任內(nèi)容上：會計是要保證所有財務(wù)信息及資料的真實可靠完整，內(nèi)部審計則是對其的監(jiān)督工作，是對會計信息的檢驗。在適用法律上，會計適用的是《會計法》，內(nèi)部審計則適用的是《注冊會計師法》以及《中國內(nèi)部審計準則》。

　　二、會計責任與內(nèi)部審計責任的認定標準

　　（一）會計責任認定的標準

　　認定標準的不完善及其多重性都給會計責任帶來不利影響。會計責任認定標準經(jīng)過不斷完善對整個會計行業(yè)和從事會計工作的人員所采用的服務(wù)手段和技術(shù)方法進行了明確、具體的規(guī)范，這能夠使社會公眾準確判斷出相關(guān)的會計成果。根據(jù)《會計法》和相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)會計責任包括以下法規(guī)和準則。第一，法律認定的標準細則。我國十分重視會計的立法工作，《會計法》擁有獨立于其他法律之外的地位，并經(jīng)過多次修訂；而且出臺了多部配套的會計法律文件，在相關(guān)的法律、法規(guī)中對單位、部門、個人在具體會計行為中所應(yīng)行使的權(quán)利以及應(yīng)承擔的責任都予以明確的規(guī)定。第二，會計核算的規(guī)范標準。我國的會計體系是由《基本會計準則》、《企業(yè)會計制度》和相關(guān)行業(yè)的會計制度所構(gòu)成，《基本會計準則》、《企業(yè)會計制度》等都明確了會計核算的具體標準。第三，會計職業(yè)道德考核標準。會計人員職業(yè)道德主要包括：愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密。

　　（二）內(nèi)部審計責任認定的標準

　　注冊會計師審計準則是規(guī)范內(nèi)部審計行為的權(quán)威性標準，目的是促使內(nèi)部審計人員客觀、公正地按統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標準執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和執(zhí)業(yè)水平，促進社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。內(nèi)部審計師在執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，必須遵循《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》，用這個準則來規(guī)范內(nèi)部審計計劃、完善內(nèi)部審計程序，進而獲取充分的內(nèi)部審計證據(jù)、形成完整的內(nèi)部審計結(jié)論、最后出具確切的內(nèi)部審計報告。內(nèi)部審計師用這個準則來判定其內(nèi)部審計工作質(zhì)量的權(quán)威性。根據(jù)《注冊會計師法》和相關(guān)的法律規(guī)定，內(nèi)部審計人員的下列行為應(yīng)界定為內(nèi)部審計責任。第一，參與內(nèi)部審計活動的內(nèi)部審計人員構(gòu)成了內(nèi)部審計責任的主體。第二，內(nèi)部審計人員存在過錯或者舞弊行為。第三，內(nèi)部審計人員的過錯或者舞弊行為違反了相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。第四，內(nèi)部審計人員的不當行為給他方當事人已經(jīng)帶來了財產(chǎn)上的損失。第五，內(nèi)部審計人員的不當行為與損害事實之間存在著因果的關(guān)系，這是內(nèi)部審計人員應(yīng)承擔相應(yīng)法律責任的關(guān)鍵要件。

　　三、完善會計責任與內(nèi)部審計責任界定的對應(yīng)措施

　　（一）深入認識兩者的責任

　　1.會計主體的會計人員要認真負責。雖然現(xiàn)在很多企業(yè)年終都要進行內(nèi)部審計工作，但還是有些企業(yè)沒有正確的認識內(nèi)部審計工作的重要性。會計主體的會計人員沒有認識到自己對會計工作應(yīng)該盡的責任。無論是國內(nèi)還是國際，都有文件明確規(guī)定內(nèi)部審計責任是不可以代替的，同時，內(nèi)部審計責任也不會減少會計責任。新的《會計法》出臺后，明確規(guī)定了“單位的領(lǐng)導(dǎo)層對本單位的會計資料和信息的完整、真實、合法性負有責任�！彼�以，會計主體一定要認清自己應(yīng)該承擔的責任。對有意制造虛假會計信息的個人或領(lǐng)導(dǎo)一旦發(fā)現(xiàn)，要進行嚴肅的處罰；對那些有意想把責任推脫給內(nèi)部審計人員的行為要予以阻止。一定要遵守法律法規(guī)進行會計核算，選擇適合自己的會計政策，確保會計憑證完整、會計信息真實并且合法。2.內(nèi)部審計人員也要正視內(nèi)部審計工作。由于內(nèi)部審計人員的工作責任不是簡單地對會計主體進行內(nèi)部審計，更多地是要針對和會計主體有相關(guān)的更多利益者。因此，內(nèi)部審計人員要秉著對董事會負責的態(tài)度，不斷地提升自己的專業(yè)精神和道德水平。只有擁有強烈的責任感才能認真執(zhí)行《中國內(nèi)部審計準則》和《注冊會計師法》的相關(guān)規(guī)定按照程序一步步進行審計工作。使內(nèi)部審計報告結(jié)果符合會計主體的實際情況。如果有觸犯相關(guān)條例的，要負擔后果。

　�。ǘ�）積極降低會計風(fēng)險和內(nèi)部審計風(fēng)險

　　由于會計風(fēng)險和內(nèi)部審計風(fēng)險是界定兩者責任的主要內(nèi)容，所以降低兩者的風(fēng)險可以有效降低兩者的潛在責任后果。因此建立健全公司內(nèi)控制度是十分必要的。當今社會，企業(yè)管理的一項主要手段就是建立內(nèi)部控制制度，不僅如此，它也是一個企業(yè)對內(nèi)部財務(wù)部門進行管理和對會計人員操作的一項基本規(guī)范。健全的內(nèi)部控制制度能夠保障企業(yè)資產(chǎn)的安全、提高會計信息的準確性和真實度。使會計責任和內(nèi)部審計責任得到準確界定。對于建立內(nèi)部控制制度一定要注意不能讓內(nèi)部人控制現(xiàn)象的發(fā)生。要獨立設(shè)制經(jīng)理層和董事會機制，并且經(jīng)理的人選要由董事會表決產(chǎn)生。對企業(yè)要進行科學(xué)的管理，對于日常工作要落實到人，并且做到分工明確，達到一個互相溝通、相互制約、相互合作的工作環(huán)境，這樣就可以有效地降低人為作弊的風(fēng)險。降低內(nèi)部審計風(fēng)險還要做到對內(nèi)部審計人員加強管理，要讓內(nèi)部審計人員定期培訓(xùn)。企業(yè)董事會把內(nèi)部審計人員的管理工作作為首要的事情。因為只有管理好內(nèi)部審計人員的日常行為規(guī)范才能有效地降低內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的風(fēng)險。例如：招聘內(nèi)部審計人員時要關(guān)注他的教育背景和內(nèi)部審計方面的專業(yè)知識，工作經(jīng)驗。因為沒有好的教育背景，內(nèi)部審計人員的自身素質(zhì)不會太高，沒能專業(yè)技能就無法順利工作。另一方面，在內(nèi)部審計人員入職后，要定期對內(nèi)部審計人員進行培訓(xùn)，使內(nèi)部審計人員時時刻刻有職業(yè)觀念，遵守職業(yè)操守。在對內(nèi)部審計人員進行培訓(xùn)時，要多運用網(wǎng)絡(luò)科技和互聯(lián)網(wǎng)信息。因為會計行業(yè)早已出現(xiàn)了電算化會計，這個系統(tǒng)可以提供會計工作的便捷和穩(wěn)定，也可以使會計信息及時可靠安全。所以適應(yīng)環(huán)境要求，內(nèi)部審計人員也要采用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)工作，這樣不僅能提高工作效率，還可以加大內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。利用計算機技術(shù)，可以把內(nèi)部審計人員從較多且復(fù)雜的數(shù)字中解放出來，這樣就會有更多的時間來防止實質(zhì)性存在的風(fēng)險�？梢杂行У馗倪M工作性質(zhì)，減少內(nèi)部審計風(fēng)險的出現(xiàn)。因此，要針對內(nèi)部審計工作的網(wǎng)絡(luò)化、電算化加強培訓(xùn)。

　　（三）完善相應(yīng)的法律法規(guī)

　　科學(xué)地界定會計責任和內(nèi)部審計責任還需要加強行業(yè)監(jiān)管，加強相關(guān)法規(guī)的建設(shè)。內(nèi)部審計監(jiān)督對于企業(yè)會計部門來說是一個持續(xù)不斷的過程，所以要建立法規(guī)和加大人力、物力對內(nèi)部審計人員出具的內(nèi)部審計報告和相關(guān)說明要進行仔細認真的核實，尤其對上市公司和國有公司更要嚴格管理。要加大抽查數(shù)量，如果發(fā)現(xiàn)有違反法規(guī)的要嚴格處理。另外還要完善相關(guān)的法律，要明確表明什么是內(nèi)部審計責任、什么是會計責任、內(nèi)部審計程序要有統(tǒng)一的標準。在《注冊會計師法》中明確添加兩者責任。而且也要加重懲罰力度，減少由于涉案金額少而被司法機構(gòu)忽略的情況產(chǎn)生。對于企業(yè)來說，相關(guān)的法律法規(guī)完善了，就可以有效地規(guī)范企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)行為，可以讓財務(wù)部門的會計工作有條款約束。同樣也要在《會計法》中明確規(guī)定什么是會計責任、什么是內(nèi)部審計責任。以免在發(fā)生矛盾時找不到有關(guān)的法律法規(guī)做支撐。

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