當代會計審計技術研究論文

　　一、會計信息化審計的意義

　　會計信息系統(tǒng)是由計算機、網(wǎng)絡、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)、會計軟件、數(shù)據(jù)文件、會計和系統(tǒng)管理人員等組成的人機交互系統(tǒng)。

　　二、會計信息化審計程序探析

　　會計信息系統(tǒng)審計的基本程序與普通審計并無明顯差異，整個過程包括審計準備、審計實施、審計終結三個階段。每個階段又包括若干具體工作內(nèi)容。

　�。�、會計信息系統(tǒng)審計準備階段

　　此階段是整個審計過程的起點，其工作主要是初步調查被審計單位會計信息系統(tǒng)的基本狀況，初步評價內(nèi)部控制制度，分析審計風險，編制審計工作計劃。1）明確會計信息系統(tǒng)審計目標。確定審計目標，明確審計任務，便于對完成情況進行檢查和考核。2）成立會計信息系統(tǒng)審計小組。會計信息系統(tǒng)審計的專業(yè)性和技術性較強，組成審計小組要考慮成員的專業(yè)特長，進行合理配置。3）審前調查，了解被審計單位會計信息系統(tǒng)的基本情況。4）制訂審計計劃。5）向被審計單位發(fā)送審計通知書。

　�。�、會計信息系統(tǒng)審計實施階段

　　在完成了所有準備階段工作之后，就進入具體的審計實施階段。1）對被審計單位會計信息系統(tǒng)整體安全性、可靠性進行檢查和測試。2）對被審計單位的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度進行健全性調查和符合性測試。健全性調查主要包括：與相關人員面談和交流，實地檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況；發(fā)放內(nèi)部控制情況調查表進行書面調查；深入審查一般控制和應用控制在實際工作中的作用；發(fā)現(xiàn)控制的弱點確定需要進行符合性測試的一般控制點和應用控制點。3）對賬、表、單、證或數(shù)據(jù)文件進行實質性審查和測試。在完成了上述工作之后，審計人員還需要對被審計單位會計信息系統(tǒng)的賬、表、單、證或數(shù)據(jù)文件進行實質性審查和測試，驗證其真實性，公充性和完整性。4）利用計算機輔助審計對數(shù)據(jù)和程序文件進行審計。

　�。场�會計信息系統(tǒng)終結階段

　　在完成了審計實施階段的工作之后，就進入會計信息系統(tǒng)審計的終結階段。主要工作有：1）整理歸納審計證據(jù)。在對會計信息系統(tǒng)實施審計后，對收集到的分散的個別證據(jù)進行整理歸納，形成完整的審計資料。2）復核審計工作底稿。審計工作底稿是審計人員在審計工作中匯總綜合分析審計資料所形成的書面文件。審計工作底稿對形成正確的審計結論有著重要的意義，對審計工作底稿反映的有關問題必須進行復核。3）撰寫審計報告。審計報告是審計工作的最終成果。它是在經(jīng)過上述審計程序之后，審計小組根據(jù)獲取的審計證據(jù)和審計工作底稿進行綜合分析后編制的。4）提出審計結論和建議。根據(jù)審計報告內(nèi)容提出審計結論和意見。5）建立審計檔案。及時進行審計資料的歸檔，建立審計檔案，不僅是檔案建設的需要，而且也為今后的審計工作提供一份可以借鑒或參考的資料。

　　三、信息化審計技術分析

　　審計技術是審計過程中所采用的專門技術。審計對象在信息化方面的迅速發(fā)展變化，客觀上要求審計工作采用一些適合于計算機系統(tǒng)的審計技術，提高審計效率，提高審計質量。會計信息系統(tǒng)審計技術主要有內(nèi)部控制風險評價技術、數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)文件審計技術。

　�。薄�風險評價

　　內(nèi)部控制的審查和評價主要是要找出影響內(nèi)部控制的風險因素，也就是要剖析內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，防范可能存在的風險，以便采取適當?shù)难a救措施。其基本步驟如下。1）風險評價證據(jù)的收集。審計工作是重證據(jù)的，風險評估也必須以證據(jù)為基礎。因而在進行內(nèi)部控制的風險評估工作時，審計人員的首要任務就是收集各種評價證據(jù)，并以工作底稿的形式形成相關審計文檔，如資產(chǎn)安全性風險評價底稿、會計信息系統(tǒng)軟件可靠性風險評價底稿等。2）風險證據(jù)的量化。在收集審計證據(jù)，制作工作底稿的基礎上，審計人員還需要根據(jù)會計信息系統(tǒng)的特點和實際工作情況，使用計算機輔助審計程序，對每類底稿的各項明細指標進行計量處理，并按對風險影響的程度大小進行排序，以便為明確審計重點指明方向。3）編制系統(tǒng)整體風險分析表。在對工作底稿中的相關風險指標進行量化排序之后，審計人員已經(jīng)基本明確了要重點進行審計的明細項目，并對高風險的明細項目進行詳細審計。

　�。�、數(shù)據(jù)庫審計方法

　　在電算化會計信息系統(tǒng)中，手工會計的賬、證、表、單以數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)文件的形式存放在磁性介質中，鑒于磁性介質的特殊屬性，如何確保電子會計數(shù)據(jù)的完整性和準確性顯得非常重要。1）審計軟件取數(shù)分析技術。隨著審計軟件的不斷推陳出新，軟件的功能和水平都在不斷提高。審計人員可以充分利用審計軟件中所提供的功能模塊，根據(jù)實際需要選擇抽取數(shù)據(jù)的條件和參數(shù)，以獲取所要抽取的相關業(yè)務數(shù)據(jù)。2）采集數(shù)據(jù)方法。在計算機技術不斷發(fā)展、審計人員計算機應用水平不斷提高的基礎上，可以設計一些計算機輔助審計程序，嵌入被審計單位的會計軟件系統(tǒng)中，審計人員通過定期調閱這些證據(jù)文件，可以據(jù)以判斷應當怎樣進行系統(tǒng)審計，并提出相應的審計建議。3）擴展記錄方法。當前大多數(shù)單位所使用的會計信息系統(tǒng)軟件都沒有考慮審計線索，即使考慮了審計線索，也不夠全面或不能滿足審計人員的工作需要。在審計人員對被審計單位的會計信息系統(tǒng)軟件的數(shù)據(jù)文件結構較為熟悉的情況下，可以采用擴展記錄技術。所謂擴展記錄，是指在數(shù)據(jù)文件記錄結構中適當添加必需的字段來記錄審計所需的數(shù)據(jù)，以便在審計時直接調用這些審計線索。

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