對(duì)郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)發(fā)揮的粗淺思考論文

　　內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　郵儲(chǔ)銀行的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程主要包括審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)階段以及后續(xù)審計(jì)等四個(gè)方面。這些審計(jì)程序進(jìn)一步清晰了郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的流程和方法，提升審計(jì)工作的效率。在銀行的正常運(yùn)營(yíng)中，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能來(lái)體現(xiàn)其具備一定的免疫功能，進(jìn)而來(lái)保證銀行的正常運(yùn)行。

　　內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中所采用的一些審計(jì)技術(shù)與方法能夠有效的確保審計(jì)人員順利的完成審計(jì)工作，進(jìn)而提高審計(jì)部門(mén)的工作效率和工作質(zhì)量。郵儲(chǔ)銀行成立時(shí)間較短，隨著轉(zhuǎn)型的加快，銀行機(jī)制體制的建立、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及職能定位的明確都與銀行的正常運(yùn)營(yíng)有著緊密的聯(lián)系。同時(shí)銀行內(nèi)部審計(jì)的查錯(cuò)糾弊、監(jiān)督檢查、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等功能，能夠有效地提高銀行內(nèi)部控制的有效性，合理保證銀行的安全運(yùn)營(yíng)。

　　一、郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)中的問(wèn)題

　　(一)審前調(diào)查不夠充分。實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審前的溝通不夠充分，對(duì)被審計(jì)單位沒(méi)有足夠的了解，對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)與評(píng)估，這樣在審前調(diào)查就很難獲得準(zhǔn)確的資料，很難實(shí)現(xiàn)依據(jù)客觀因素對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行合理的分配。

　　(二)審計(jì)工作不夠深入。首先，審計(jì)工作的取證方式比較的單一。在取證的過(guò)程中，很多工作人員都把精力放在郵電經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的表面問(wèn)題上，過(guò)于強(qiáng)調(diào)資料的完整性，忽略了內(nèi)在的邏輯性與真實(shí)性。其次，審計(jì)過(guò)程中的溝通不足。有一些審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)不愿主動(dòng)與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，導(dǎo)致理論與實(shí)際脫節(jié)，工作針對(duì)性不足。最后，工作底稿要求工作人員將每一事項(xiàng)都進(jìn)行詳實(shí)記錄。對(duì)于一些較大的審計(jì)項(xiàng)目而言，在較短的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間內(nèi)完成，不切合實(shí)際，而非審計(jì)人員只需對(duì)審計(jì)結(jié)論有較大影響的事實(shí)進(jìn)行記錄與說(shuō)明，以便準(zhǔn)確下達(dá)審計(jì)結(jié)論。

　　(三)后續(xù)審計(jì)不夠健全。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)后續(xù)審計(jì)沒(méi)有足夠的重視，在審計(jì)報(bào)告完成之后就意味著結(jié)束了該項(xiàng)工作，沒(méi)有開(kāi)展后續(xù)的審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)整改落實(shí)跟蹤不到位。同時(shí)，審計(jì)結(jié)論的運(yùn)用不夠，使審計(jì)工作的權(quán)威性受到局限。

　　二、充分發(fā)揮免疫系統(tǒng)的有效途徑

　　(一)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。免疫系統(tǒng)最基本的功能是預(yù)防，即是銀行內(nèi)部及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，在最短的時(shí)間內(nèi)化解風(fēng)險(xiǎn)，把損失降低到最小。銀行本身就是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，把有限的審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計(jì)方法，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入、細(xì)致的評(píng)估，進(jìn)而提出有建設(shè)性的意見(jiàn)并監(jiān)督執(zhí)行，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的免疫系統(tǒng)功能。

　　(二)持續(xù)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制主要是指銀行內(nèi)部采取相互制約、規(guī)劃、評(píng)價(jià)與控制的一系列手段，進(jìn)而保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與資產(chǎn)的安全，保證銀行信息資料的真實(shí)與可靠，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效性。郵儲(chǔ)銀行是中國(guó)郵政集團(tuán)公司獨(dú)資控股的國(guó)有商業(yè)銀行，成立時(shí)間較短，大部分人員都是由郵政企業(yè)劃撥過(guò)來(lái)，有著較深的郵政文化。

　　郵儲(chǔ)銀行要持續(xù)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，遵循銀行文化，通過(guò)咨問(wèn)、審核、觀察、查詢(xún)、分析性復(fù)核等方法來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的合理性與有效性，充分反映企業(yè)內(nèi)部管理控制和運(yùn)行中存在的體制性障礙、制度性缺陷和重大管理漏洞，尋根糾源，深入分析、查找產(chǎn)生問(wèn)題的原因和癥結(jié)，從完善體制機(jī)制上有針對(duì)性地提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，從而促進(jìn)各級(jí)管理者建立起問(wèn)題長(zhǎng)效整改機(jī)制，完善和優(yōu)化內(nèi)部控制，保證整個(gè)系統(tǒng)的健康高效運(yùn)行，為免疫系統(tǒng)充分發(fā)揮其功能提供基本保障。

　　(三)不斷改進(jìn)審計(jì)技術(shù)與方法。隨著信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，在審計(jì)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，管理層要不斷的改進(jìn)審計(jì)方法。信息化審計(jì)不僅能降低審計(jì)人員的工作強(qiáng)度，而且也能提高審計(jì)的工作效率。隨著計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)通信技術(shù)、管理信息系統(tǒng)、應(yīng)用系統(tǒng)軟件等在商業(yè)銀行得到廣泛應(yīng)用。

　　IT審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)融合已經(jīng)是信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作的必然要求。如果審計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)控和數(shù)據(jù)分析掌握不足，難以深入到系統(tǒng)內(nèi)檢查測(cè)試業(yè)務(wù)控制，進(jìn)而進(jìn)行分析性復(fù)核數(shù)據(jù)，審計(jì)將難以深入和有效。郵儲(chǔ)銀行可以加大信息化建設(shè)方面的投資，在利用計(jì)算機(jī)技術(shù)的同時(shí)，進(jìn)一步的關(guān)注信息安全與信息系統(tǒng)管理。在保障審計(jì)工作效率的同時(shí)，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的功能。

　　(四)加強(qiáng)銀行免疫能力建設(shè)。加強(qiáng)郵儲(chǔ)銀行免疫力建設(shè)即是對(duì)銀行內(nèi)部的審計(jì)制度進(jìn)行進(jìn)一步完善，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。審計(jì)人員的綜合素質(zhì)是郵儲(chǔ)銀行免疫系統(tǒng)功能發(fā)揮的基礎(chǔ)。銀行新產(chǎn)品的不斷推出，法律法規(guī)與審計(jì)方法必須與之相適應(yīng)，銀行要對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力提出更高的要求。一方面，加強(qiáng)品德教育，使審計(jì)人員具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)。

　　更重要的是，要建立基于專(zhuān)業(yè)勝任能力的內(nèi)部培訓(xùn)。細(xì)化培訓(xùn)對(duì)象和其崗位所需的關(guān)鍵勝任素質(zhì)之間的差距，使各個(gè)層級(jí)的培訓(xùn)目標(biāo)設(shè)定和崗位要求之間高度匹配，形成動(dòng)態(tài)匹配機(jī)制，讓培訓(xùn)目標(biāo)能及時(shí)隨業(yè)務(wù)變化而變化。從激發(fā)學(xué)習(xí)動(dòng)機(jī)入手，找出層級(jí)差距，有的放矢地突出關(guān)鍵內(nèi)容，提高培訓(xùn)效果并對(duì)效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

　　三、免疫系統(tǒng)和內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系

　　首先企業(yè)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)來(lái)檢查會(huì)計(jì)賬務(wù)和一系列的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，進(jìn)而做出正確的評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)為企業(yè)的管理提出咨詢(xún)，進(jìn)而達(dá)到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的功能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有一定的公正、客觀和獨(dú)立等特點(diǎn)，能夠及時(shí)的感知風(fēng)險(xiǎn)，起到預(yù)警的作用，如人體在遇到侵害時(shí)所形成的第一道防線。

　　其次能夠?qū)��?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，監(jiān)督即是要查看經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不良現(xiàn)象的發(fā)生，就像人體在生病時(shí)，免疫系統(tǒng)向人們傳達(dá)得病的訊息。最后通過(guò)內(nèi)部審計(jì)不僅要發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，而且還要對(duì)問(wèn)題進(jìn)行深入的分析，在此基礎(chǔ)上充分發(fā)揮其中的積極因素，在最大程度上促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)機(jī)制的完善。

　　發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，是銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能的重要途徑。強(qiáng)化郵儲(chǔ)銀行的全面管理，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的防范和逐漸健全的體制來(lái)進(jìn)一步的保障郵儲(chǔ)銀行的安全運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)的抵御功能，就像人體在遭遇病毒侵害的時(shí)候，免疫系統(tǒng)會(huì)消滅入侵的病毒，進(jìn)而保障人體的健康。

　　我國(guó)的很多銀行都在不斷的引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，并將充分的發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)的作用。郵儲(chǔ)銀行在很多方面都存在一定的不足，我們要虛心學(xué)習(xí)其他銀行的方法與經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)職能定位，完善信息溝通機(jī)制，遵循內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性原則，高度重視并利用自身優(yōu)勢(shì)，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供有價(jià)值的信息。

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