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淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及對(duì)策研究論文
一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀
(一)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性缺乏認(rèn)識(shí)
目前，我國很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性缺乏重視，導(dǎo)致企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部控制能力非常薄弱。企業(yè)會(huì)計(jì)控制工作沒有嚴(yán)格按照事前審核。事中復(fù)核與事后監(jiān)督的全過程來實(shí)施，達(dá)不到控制的效果。另外，一些企業(yè)沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性，無法發(fā)揮其監(jiān)督與評(píng)價(jià)的作用。最為關(guān)鍵的是，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義缺乏理解，在實(shí)際工作中往往以自我意志為決策依據(jù)，制度成為一紙空文。
(二)企業(yè)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作比較薄弱
基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作是否得以嚴(yán)格執(zhí)行是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提，目前我國很多企業(yè)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作比較薄弱，會(huì)計(jì)賬目不清晰。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)造假。會(huì)計(jì)憑證偽造。會(huì)計(jì)賬簿與報(bào)表的設(shè)置不科學(xué)等現(xiàn)象非常普遍，造成企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)無法執(zhí)行。另外，一些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理崗位的設(shè)置不合理，權(quán)責(zé)劃分不清晰，缺乏決算。執(zhí)行。監(jiān)督等相互制衡的管理體制，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作缺乏組織保障，造成企業(yè)資金。資產(chǎn)管理的混亂，制約了企業(yè)經(jīng)營效率的提高。
(三)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高
會(huì)計(jì)信息是企業(yè)制定經(jīng)營管理決策的重要依據(jù)，因此會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的成敗。由于我國企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)秩序混亂，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)反應(yīng)真實(shí)信息的能力大打折扣，容易造成企業(yè)管理者的決策失誤。另外，會(huì)計(jì)信息也是企業(yè)投資者進(jìn)行投資決策的關(guān)鍵依據(jù)，會(huì)計(jì)信息失真會(huì)嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)投資者的利益，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。
(四)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管不到位
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的執(zhí)行需要內(nèi)部審計(jì)來進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。目前，我國很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管不到位，部門企業(yè)沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作由其他部門人員代為完成，內(nèi)部審計(jì)的效率與效果非常低卜。另外，某些設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門的企業(yè)，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏重視，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性得不到保障，無法實(shí)施其對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行中存在的問題和漏洞得不到及時(shí)的反映與完善。
二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策建議
(一)從會(huì)計(jì)核算控制層面加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施的載體，完善的會(huì)計(jì)核算體系能夠充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制的功能。因此，企業(yè)要從會(huì)計(jì)核算控制層面出發(fā)來加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
1.憑證控制
會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算體系最基木的依據(jù)，憑證控制是保證會(huì)計(jì)信息量的保障。企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證，企業(yè)要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》來填制和審核會(huì)計(jì)憑證。憑證控制主要包括:一是要加強(qiáng)對(duì)原始憑證的監(jiān)督，確保其真實(shí)性和合法性，對(duì)不真實(shí)合法的原始憑證要及時(shí)進(jìn)行扣留并上報(bào)，追查相關(guān)人員的責(zé)任;二是要對(duì)憑證的準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行監(jiān)督。會(huì)計(jì)憑證必須要經(jīng)過制單。符合。記賬以及會(huì)計(jì)主管審核才能簽名;另外，還要注意會(huì)計(jì)憑證的格式與內(nèi)容以及會(huì)計(jì)憑證的傳遞。保管等。
2.賬簿控制
賬簿是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息進(jìn)行整理與歸類之后形成的，是企業(yè)編制報(bào)表的依據(jù)。賬簿控制主要包括:企業(yè)要根據(jù)自身的規(guī)模以及經(jīng)營特點(diǎn)來設(shè)置賬簿體系;要盡量將賬簿的內(nèi)容與格式設(shè)置的簡(jiǎn)要得當(dāng)，在保證記錄系統(tǒng)的完整準(zhǔn)確的同時(shí)注重提高會(huì)計(jì)工作的效率;登帳要嚴(yán)格遵循相關(guān)程序;所有賬簿必須內(nèi)容完整。手續(xù)齊全。完善保管。
3.報(bào)表控制
會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行匯總與處理之后編制的，是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的重要依據(jù)。報(bào)表控制應(yīng)該注意:要嚴(yán)格依據(jù)核實(shí)過的賬簿記錄來對(duì)報(bào)表進(jìn)行編制，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確與內(nèi)容完整;要按照國家相關(guān)會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則的要求定時(shí)。按時(shí)的編制報(bào)表;要對(duì)重大事件進(jìn)行詳細(xì)及時(shí)的披露等。
4.核對(duì)控制
核對(duì)控制指企業(yè)要對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄之間的聯(lián)系以及對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行比對(duì)和控制.包括賬實(shí)。賬證。賬表以及表表之間的核對(duì)。對(duì)于各記錄之間的聯(lián)系以及對(duì)應(yīng)關(guān)系存在問題的要及時(shí)予以糾正完善，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性。
(二)從制度層面加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
企業(yè)要不斷建立健全各項(xiàng)制度，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以制度的形式規(guī)范，并為控制活動(dòng)提供指導(dǎo)和依據(jù)。
1.建立健全會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度
健全的會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織保障。企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際需要設(shè)置相關(guān)的會(huì)計(jì)崗位并配置人員，其中，將不相容職務(wù)予以分離是崗位設(shè)置的重要原則，主要包括:首先要對(duì)不相容的職務(wù)予以識(shí)別，并設(shè)置相關(guān)崗位。主要包括會(huì)計(jì)記錄。業(yè)務(wù)經(jīng)辦。授權(quán)批準(zhǔn)。財(cái)產(chǎn)保管以及稽查審核等崗位;其次，在崗位設(shè)置時(shí)要將不相容的職位予以分離，使其能夠互相牽制�；ハ嘀萍s;另外，為了確保不相容職務(wù)之間相互分離，企業(yè)要采取相關(guān)措施和手段，例如設(shè)置保險(xiǎn)柜。設(shè)置網(wǎng)絡(luò)II令等，還要定期對(duì)崗位進(jìn)行輪換。
2.主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督與制約制度
企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生重要的影響，因此企業(yè)要制定相關(guān)的監(jiān)督與制約制度.從而提高對(duì)主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的控制能力。企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)主要包括資產(chǎn)購置。對(duì)外投資。資金融通以及其他會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生重要影響的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)要根據(jù)主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)來對(duì)制度進(jìn)行設(shè)置，確保制度規(guī)定的每一個(gè)環(huán)節(jié)都得到嚴(yán)格執(zhí)行，在執(zhí)行的時(shí)候也要遵循不相容職務(wù)互相分離和牽制制度，從而促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。
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