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淺談內(nèi)部控制在煤炭企業(yè)中的重要性
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內(nèi)容提要：本文論述了完善的內(nèi)部控制制度對于煤炭企業(yè)的重要性。提出了完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度，是約束、規(guī)范一個企業(yè)經(jīng)營管理的行為準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險的重大措施。實施內(nèi)部控制可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤和不法行為，堵塞管理上的漏洞，化解企業(yè)的運營風(fēng)險，有利于保證資產(chǎn)的安全，提高會計信息的質(zhì)量和真實可靠性，幫助企業(yè)完成其績效和盈利目標(biāo)。建立完善的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度可為煤炭企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障，也是煤炭企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的必由之路。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 煤炭企業(yè)
完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度，是約束、規(guī)范一個企業(yè)經(jīng)營管理的行為準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險的重大措施。實施內(nèi)部控制可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤和不法行為，堵塞管理上的漏洞，化解企業(yè)的運營風(fēng)險，有利于保證資產(chǎn)的安全，提高會計信息的質(zhì)量和真實可靠性，幫助企業(yè)完成其績效和盈利目標(biāo)。
煤炭行業(yè)屬于高風(fēng)險、集中度低、市場競爭激烈的行業(yè)。建立完善的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度可為煤炭企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障，也是煤炭企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的必由之路。
一、煤炭企業(yè)的特點及其內(nèi)部控制的重要意義
1.煤炭企業(yè)的特點
（1）煤炭企業(yè)正在向集團(tuán)化、多元化發(fā)展。企業(yè)集團(tuán)有不同的核心企業(yè)，存在多法人結(jié)構(gòu)，集團(tuán)和下屬企業(yè)存在著多種復(fù)雜的利益關(guān)系，但作為傳統(tǒng)而又典型的國有煤炭企業(yè)，如何進(jìn)行集權(quán)管理與分權(quán)管理是企業(yè)集團(tuán)面臨的一個重要問題，而解決這些問題的關(guān)鍵是如何實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。
（2）企業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，存在多級、多專業(yè)的管理部門。煤炭企業(yè)的管理具有多個層級，包括集團(tuán)公司、子公司、礦、區(qū)隊、班組等，業(yè)務(wù)范圍涵蓋物資采購、庫存、設(shè)備、運銷、生產(chǎn)調(diào)度、井下作業(yè)過程、安全管理、技術(shù)管理、人力資源、籌資與融資等多個方面。由于管理層級多、業(yè)務(wù)分散、井下作業(yè)現(xiàn)場情況復(fù)雜，因此需要強(qiáng)化內(nèi)部控制，以預(yù)防各個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的各種隱患和漏洞。
（3）受開采技術(shù)條件影響較大。冒頂、透水、瓦斯等對煤炭生產(chǎn)有著較大影響，具有隨機(jī)性、模糊性和不可預(yù)知性的特點，煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制是一個動態(tài)的復(fù)雜問題。
（4） 安全生產(chǎn)是煤礦管理工作的重點。從煤炭安全事故的嚴(yán)重后果看，安全管理成為制約企業(yè)順利發(fā)展的重要方面；從技術(shù)的角度來看，煤礦安全監(jiān)控系統(tǒng)技術(shù)復(fù)雜、形式多樣，監(jiān)控數(shù)據(jù)量大；從管理復(fù)雜性看，煤炭企業(yè)安全管理又是一個具有相當(dāng)難度的課題。作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須將煤炭安全管理納入其中，研究煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制不能忽視煤炭安全管理的特點。
2. 煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義
（1）建立健全內(nèi)部控制是煤炭企業(yè)國際化的需要。已經(jīng)成為企業(yè)走向國際化必須履行的一種法律責(zé)任。因此，煤炭企業(yè)要想做大做強(qiáng)、走出國門，就必須建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度。
（2）貫徹《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等法律法規(guī)對企業(yè)的要求，滿足國內(nèi)外資本市場監(jiān)管，提高會計信息質(zhì)量的要求。規(guī)范煤炭集團(tuán)公司各單位的會計行為，保證公司會計核算工作符合國家法律法規(guī)、會計制度及會計準(zhǔn)則的要求；防止、發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊行為，堵塞漏洞、消除隱患。
（3）深化煤炭企業(yè)改革的需求。煤炭企業(yè)改革和重組也取得了新進(jìn)展，大企業(yè)、大集團(tuán)加快實施并購重組，通過收購、參股、和控股等形式，實現(xiàn)跨省、跨區(qū)域的資源整合漸呈發(fā)展趨勢。煤炭企業(yè)集團(tuán)化的趨勢更顯示出規(guī)范性的內(nèi)部控制的重要性。
二、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題
1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境
目前，大部分煤炭企業(yè)國有股占主導(dǎo)地位，其主體缺位現(xiàn)象較為普遍，沒有真正建立起有效的法人治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制。管理層之間責(zé)、權(quán)、利不明確，缺乏相互制約、監(jiān)督、約束和激勵機(jī)制。
2.風(fēng)險管理機(jī)制不完善
煤炭行業(yè)屬于集中度低、市場競爭激烈的行業(yè)，企業(yè)內(nèi)不同層面都會遭遇風(fēng)險。一些集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的各個部門可能單獨進(jìn)行過一些相關(guān)的風(fēng)險評估工作，但還沒有系統(tǒng)化并提到整個企業(yè)集團(tuán)層面，形成各個部門間的風(fēng)險信息共享，缺乏系統(tǒng)性、全局性。
3.內(nèi)部控制措施不完備
目前，許多煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度零散片面，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性；規(guī)章制度僅僅停留在理論層面，導(dǎo)致理解和執(zhí)行的多樣性。沒有建立起確保財務(wù)報告真實可靠的保障機(jī)制，財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析不夠深入和具體。
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