2016實(shí)施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點(diǎn)的31個城市
三部委在31個城市啟動商業(yè)健康保險個稅試點(diǎn)
從財(cái)政部獲悉，財(cái)政部、國稅總局、保監(jiān)會日前發(fā)布通知，在北京市、河北省石家莊市等31個城市實(shí)施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點(diǎn)。
通知明確，對試點(diǎn)地區(qū)個人購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個人所得稅前予以扣除。即取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，自行購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時向代扣代繳單位提供保單憑證�？劾U單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。
以下為yjbys小編收集的通知全文：
關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點(diǎn)的通知
財(cái)稅〔2015〕126號
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局，各保監(jiān)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議精神，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》(財(cái)稅〔2015〕56號)有關(guān)要求，現(xiàn)將實(shí)施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點(diǎn)工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)問題
實(shí)施商業(yè)健康保險個人所得稅政策的試點(diǎn)地區(qū)為：
(一)北京市、上海市、天津市、重慶市。
(二)河北省石家莊市、山西省太原市、內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市、遼寧省沈陽市、吉林省長春市、黑龍江省哈爾濱市、江蘇省蘇州市、浙江省寧波市、安徽省蕪湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山東省青島市、河南省鄭州市(含鞏義市)、湖北省武漢市、湖南省株洲市、廣東省廣州市、廣西壯族自治區(qū)南寧市、海南省�？谑小⑺拇ㄊ〕啥际�、貴州省貴陽市、云南省曲靖市、西藏自治區(qū)拉薩市、陜西省寶雞市、甘肅省蘭州市、青海省西寧市、寧夏回族自治區(qū)銀川市(不含所轄縣)、新疆維吾爾自治區(qū)庫爾勒市。
二、關(guān)于商業(yè)健康保險產(chǎn)品規(guī)范及若干管理問題
財(cái)稅〔2015〕56號文件所稱符合規(guī)定的商業(yè)健康保險，是指保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款(附件)開發(fā)的、符合下列條件的健康保險產(chǎn)品：
(一)健康保險產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬能險方式，包含醫(yī)療保險和個人賬戶積累兩項(xiàng)責(zé)任。被保險人個人賬戶由其所投保的保險公司負(fù)責(zé)管理維護(hù)。
(二)被保險人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續(xù)保。
(三)醫(yī)療保險保障責(zé)任范圍包括被保險人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險基金支付范圍內(nèi)的自付費(fèi)用及部分基本醫(yī)療保險基金支付范圍外的費(fèi)用，費(fèi)用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定。
(四)同一款健康保險產(chǎn)品，可依據(jù)被保險人的不同情況，設(shè)置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監(jiān)會規(guī)定。
(五)健康保險產(chǎn)品堅(jiān)持“保本微利”原則，對醫(yī)療保險部分的簡單賠付率低于規(guī)定比例的，保險公司要將實(shí)際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。
根據(jù)目標(biāo)人群已有保障項(xiàng)目和保障需求的不同，符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品共有三類，分別適用于：1.對公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報銷意愿的人群;2.對公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負(fù)擔(dān)的特定大額醫(yī)療費(fèi)用有報銷意愿的人群;3.未參加公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險，對個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報銷意愿的人群。
符合上述條件的個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品，保險公司應(yīng)按《保險法》規(guī)定程序上報保監(jiān)會審批。
三、關(guān)于個人所得稅稅前扣除征管問題
對試點(diǎn)地區(qū)個人購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個人所得稅前予以扣除，具體規(guī)定如下：
(一)取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，自行購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。
(二)單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個人工資薪金明細(xì)清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。
(三)個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。
四、關(guān)于個人所得稅政策征管協(xié)作問題
商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除政策涉及環(huán)節(jié)和部門多，試點(diǎn)地區(qū)各相關(guān)部門應(yīng)各司其職、密切配合，切實(shí)落實(shí)好商業(yè)健康保險個人所得稅政策。
(一)財(cái)政、稅務(wù)部門要做好健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策宣傳解釋，優(yōu)化納稅服務(wù)。
(二)保險公司在銷售商業(yè)健康保險產(chǎn)品時，要為購買健康保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱及繳費(fèi)金額等信息，作為個人稅前扣除的憑據(jù)。保險公司要與商業(yè)健康保險信息平臺保持實(shí)時對接，保證信息真實(shí)準(zhǔn)確。
(三)扣繳單位應(yīng)按照本通知及稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)要求，在代扣代繳個人所得稅時認(rèn)真落實(shí)商業(yè)健康保險稅前扣除政策。
(四)保險公司或商業(yè)健康保險信息平臺應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供個人購買健康保險的相關(guān)信息，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅前扣除的真實(shí)性進(jìn)行比對分析，防止部分納稅人濫用稅收優(yōu)惠政策，造成稅款流失。
五、本通知自2016年1月1日執(zhí)行。凡購買符合條件健康保險產(chǎn)品的納稅人，應(yīng)按本通知規(guī)定程序享受稅前扣除政策。
附件：1.個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架
2.個人稅收優(yōu)惠型健康保險(萬能型)A款示范條款
3.個人稅收優(yōu)惠型健康保險(萬能型)B款示范條款
4.個人稅收優(yōu)惠型健康保險(萬能型)C款示范條款
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會
2015年11月27日
2016年1月1日起31個城市實(shí)施個人稅優(yōu)健康險
12月11日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點(diǎn)的通知》(下稱《通知》)。
《通知》表示，2016年1月1日起，在北京市、河北省石家莊市等31個城市實(shí)施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點(diǎn)，試點(diǎn)地區(qū)個人購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的支出，將按照2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個人所得稅前予以扣除。
這是繼今年5月三部委發(fā)布開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點(diǎn)工作通知后的實(shí)施細(xì)則說明。
“這份新通知明確了健康險稅優(yōu)的.具體產(chǎn)品形態(tài)，具體試點(diǎn)地區(qū)以及實(shí)施時間。之前做的工作都是為了配合這份通知的下發(fā)。”14日，一位保監(jiān)會內(nèi)部人士對記者稱。在今年8月，保監(jiān)會就根據(jù)5月的三部門通知下發(fā)了業(yè)內(nèi)暫行辦法——《個人稅收優(yōu)惠型健康保險業(yè)務(wù)管理暫行辦法》，推動保險行業(yè)為此類政策性產(chǎn)品做準(zhǔn)備。
12日到13日，記者發(fā)現(xiàn)，盡管該類產(chǎn)品需要保監(jiān)會審批，但平安養(yǎng)老、太平養(yǎng)老、泰康養(yǎng)老和陽光人壽等公司已在周末開始向市場宣傳各自的稅優(yōu)產(chǎn)品，并表示明年1月1日起售。
“由于實(shí)施細(xì)則中把原來征求意見稿里集團(tuán)下只能一家子公司經(jīng)營該類產(chǎn)品的規(guī)定取消了，現(xiàn)在有意愿的公司較多，例如某公司集團(tuán)內(nèi)壽險和養(yǎng)老險公司都想做該類業(yè)務(wù)。”一位接近保監(jiān)會的人士對本報記者說。
21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者獲悉，過去的4個月里，在暫行辦法的推定下，明確了保險公司參與稅優(yōu)工作的要求和條件，同時，保監(jiān)會牽頭制定出稅優(yōu)產(chǎn)品的示范條款(分A、B、C三類)，并且協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)公司開發(fā)稅優(yōu)健康保險信息平臺，規(guī)范業(yè)務(wù)流程等工作，為這次三部委正式下文做準(zhǔn)備。
“這三種示范條款相當(dāng)于最低要求，保險公司在開發(fā)產(chǎn)品時可以在此基礎(chǔ)上適當(dāng)放寬醫(yī)療保險的承保條件、責(zé)任范圍或提高保障水平。”上述人士稱。
風(fēng)險管控遇挑戰(zhàn)
“通知明確規(guī)定，產(chǎn)品需要報保監(jiān)會審批，跟備案制不同。預(yù)計(jì)要過一段時間才會正式面世。個人稅優(yōu)商業(yè)健康險應(yīng)該是有史以來最復(fù)雜的產(chǎn)品，涉及稅收、保單轉(zhuǎn)移、醫(yī)療費(fèi)用管控，保障范圍的確定，尤其是醫(yī)保三個目錄外范圍的設(shè)定，還有賠付率不到80%要退回消費(fèi)者等等，這對經(jīng)營管理水平有較高的要求，對行業(yè)是項(xiàng)很大的挑戰(zhàn)。”上述保監(jiān)會人士稱。
所以，對有意愿經(jīng)營此險種的人身險公司，保監(jiān)會提出了較高要求：僅針對70余家人身險公司開放，并且要求頗高，包括需設(shè)立健康險事業(yè)部，部門人員有健康險經(jīng)驗(yàn)的不低于50%、具有醫(yī)學(xué)背景的不低于30%，具備獨(dú)立健康險信息管理系統(tǒng)等。
根據(jù)《通知》，健康保險產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬能險方式，包含醫(yī)療保險和個人賬戶積累兩項(xiàng)責(zé)任。被保險人個人賬戶由其所投保的保險公司負(fù)責(zé)管理維護(hù)。
適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人(16周歲以上并且未滿法定退休年齡)，包括取得工作薪金所得、連續(xù)勞務(wù)報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者等。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續(xù)保。
由于該類型險種的定位是對基本醫(yī)療保險的補(bǔ)充，政策性較強(qiáng)，對醫(yī)療保險部分的簡單賠付率低于規(guī)定比例的，保險公司要將實(shí)際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。
“具體實(shí)踐中，需要跟財(cái)政部、稅務(wù)總局等多部門協(xié)調(diào)溝通，每個省市地區(qū)的納稅情況和基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌狀況也不一樣，個人稅優(yōu)試點(diǎn)是商業(yè)保險機(jī)構(gòu)參與國家社會職能管理的樣本之一，我們必須保證有專業(yè)實(shí)力的機(jī)構(gòu)來參與這項(xiàng)工作。”一位保監(jiān)會內(nèi)部人士表示。
健康險發(fā)展空間巨大
記者獲悉，2015年上半年，我國實(shí)現(xiàn)商業(yè)健康保險保費(fèi)收入1246億元，同比增長40%。目前，有100多家保險公司開展商業(yè)健康保險業(yè)務(wù)，備案銷售的健康保險產(chǎn)品涵蓋疾病險、醫(yī)療險、護(hù)理險和失能收入損失險四大類，共2300多種產(chǎn)品。
2009年至今，我國商業(yè)健康保險累計(jì)支付賠款超過2400億元，為投保人積累了超過3500億元的醫(yī)療保障資金。據(jù)估算，個人稅優(yōu)健康險具有廣闊空間，如果僅考慮個人稅優(yōu)額度2400元的影響，新增健康險保費(fèi)將在未來幾年占到2014年健康險保費(fèi)的50%，市場空間在數(shù)百億元至千億元之間。
“健康險經(jīng)營專業(yè)且復(fù)雜，目錄內(nèi)外幾萬種藥品識別、與地方醫(yī)療系統(tǒng)對接、各地相異的政策等，都考驗(yàn)著商業(yè)保險機(jī)構(gòu)。參與這項(xiàng)工作不能只盯著保費(fèi)收入，在專業(yè)性上保險行業(yè)還有很大提升空間。”上述保監(jiān)會人士稱。
“個人稅優(yōu)健康險產(chǎn)品只是其中一種，新國十條和國務(wù)院單獨(dú)下發(fā)的加快發(fā)展商業(yè)健康保險的若干意見中，都對健康險的范圍作了延展，很多公司在醫(yī)療服務(wù)和健康管理與健康險產(chǎn)品對接上有創(chuàng)新，不過還需要一段時間給市場認(rèn)知和接受，同時，公司自己對健康這個行業(yè)的探索還有很大空間。”一位健康險經(jīng)營人士對本報記者稱。
但該人士也表示，健康險是人身保險業(yè)務(wù)的一類，與壽險業(yè)務(wù)在精算原理、風(fēng)險管控、經(jīng)營模式等方面有明顯不同，近十年來，保險公司對健康保險的專業(yè)能力不斷提升，但部分公司還存在只重保費(fèi)規(guī)模、輕視專業(yè)能力建設(shè)，以普通壽險的經(jīng)營方式來運(yùn)作健康保險的現(xiàn)象。
健康險發(fā)展空間巨大
記者獲悉，2015年上半年，我國實(shí)現(xiàn)商業(yè)健康保險保費(fèi)收入1246億元，同比增長40%。目前，有100多家保險公司開展商業(yè)健康保險業(yè)務(wù)，備案銷售的健康保險產(chǎn)品涵蓋疾病險、醫(yī)療險、護(hù)理險和失能收入損失險四大類，共2300多種產(chǎn)品。
2009年至今，我國商業(yè)健康保險累計(jì)支付賠款超過2400億元，為投保人積累了超過3500億元的醫(yī)療保障資金。據(jù)估算，個人稅優(yōu)健康險具有廣闊空間，如果僅考慮個人稅優(yōu)額度2400元的影響，新增健康險保費(fèi)將在未來幾年占到2014年健康險保費(fèi)的50%，市場空間在數(shù)百億元至千億元之間。
“健康險經(jīng)營專業(yè)且復(fù)雜，目錄內(nèi)外幾萬種藥品識別、與地方醫(yī)療系統(tǒng)對接、各地相異的政策等，都考驗(yàn)著商業(yè)保險機(jī)構(gòu)。參與這項(xiàng)工作不能只盯著保費(fèi)收入，在專業(yè)性上保險行業(yè)還有很大提升空間。”上述保監(jiān)會人士稱。
“個人稅優(yōu)健康險產(chǎn)品只是其中一種，新國十條和國務(wù)院單獨(dú)下發(fā)的加快發(fā)展商業(yè)健康保險的若干意見中，都對健康險的范圍作了延展，很多公司在醫(yī)療服務(wù)和健康管理與健康險產(chǎn)品對接上有創(chuàng)新，不過還需要一段時間給市場認(rèn)知和接受，同時，公司自己對健康這個行業(yè)的探索還有很大空間。”一位健康險經(jīng)營人士對本報記者稱。
但該人士也表示，健康險是人身保險業(yè)務(wù)的一類，與壽險業(yè)務(wù)在精算原理、風(fēng)險管控、經(jīng)營模式等方面有明顯不同，近十年來，保險公司對健康保險的專業(yè)能力不斷提升，但部分公司還存在只重保費(fèi)規(guī)模、輕視專業(yè)能力建設(shè)，以普通壽險的經(jīng)營方式來運(yùn)作健康保險的現(xiàn)象。
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