2017稅務(wù)師考試《稅法一》強化考試試題（附答案）

　　強化考試試題一：

　　1. 下列選項中，關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是(　)。

　　A. 個體工商戶不得辦理一般納稅人資格登記

　　B. 新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月

　　C. 登記一般納稅人的經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，不含未取得銷售收入的月份

　　D. 除另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，個體工商戶以外的其他個人，不得辦理一般納稅人資格登記，個體工商戶可以辦理一般納稅人資格登記;選項B，新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月;選項C，經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。

　　2. 某公司2015年5月進口10輛小轎車，每輛小轎車的關(guān)稅完稅價格為人民幣12萬元，已知小轎車進口關(guān)稅稅率25%，消費稅稅率5%，該公司進口小轎車應(yīng)繳納消費稅(　)萬元。

　　A. 6

　　B. 7.5

　　C. 8

　　D. 7.89

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率) ×消費稅稅率=10×12×(1+25%)÷(1-5%)×5%=7.89(萬元)。

　　3. 某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2014年12月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅(　)萬元。

　　A. 0.6098

　　B. 0.6115

　　C. 1.3598

　　D. 2.2615

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 只有木制一次性筷子才屬于消費稅征稅范圍，對應(yīng)的逾期包裝物押金也要計算消費稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費稅征稅范圍。應(yīng)納消費稅=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098(萬元)

　　4. 某卷煙廠2015年11月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為50萬元，已知卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙就應(yīng)納消費稅金為(　)萬元。

　　A. 70.68

　　B. 46.55

　　C. 47.91

　　D. 45.20

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 組成計稅價格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬元)

　　應(yīng)納消費稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬元)

　　5. 下列關(guān)于消費稅納稅人的說法正確的是(　)。

　　A. 委托加工卷煙的納稅人是委托方

　　B. 零售金銀首飾的納稅人為消費者

　　C. 受托加工白酒的李某為消費稅的納稅人

　　D. 進口小汽車的進口企業(yè)不繳納消費稅

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，零售金銀首飾的納稅人為零售企業(yè);選項C，受托方為個人的，不代收代繳消費稅，由委托方自行繳納消費稅;選項D，進口小汽車的進口企業(yè)需要繳納消費稅。

　　6. 下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的是(　)。

　　A. 酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位

　　B. 卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

　　C. 將委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接銷售

　　D. 百貨大樓銷售的糧食白酒

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅;選項C，將委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接銷售，繳納增值稅，不繳納消費稅;選項D，百貨大樓銷售的糧食白酒，繳納增值稅，不繳納消費稅。

　　7. 企業(yè)發(fā)生的下列行為，不繳納消費稅的是(　)。

　　A. 用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于抵債

　　B. 委托加工收回的應(yīng)稅消費品用于投資

　　C. 委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接出售

　　D. 將外購的化妝品包裝后再銷售

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費品，稅法規(guī)定，消費稅由受托方(個體戶除外)代收代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。

　　8. 下列有關(guān)城市維護建設(shè)稅的說法，正確的是(　)。

　　A. 某外商投資企業(yè)已繳納增值稅，但不需要繳納城市維護建設(shè)稅

　　B. 某企業(yè)增值稅實行先征后返，城市維護建設(shè)稅同時返還

　　C. 城市維護建設(shè)稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行

　　D. 海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設(shè)稅;選項B，對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還;選項C，城市維護建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但有特殊情況。

　　9. 某縣城一增值稅納稅人無故拖欠增值稅20萬元，被稅務(wù)機關(guān)查出后，補交了拖欠的增值稅，同時加罰了滯納金600元。下列有關(guān)城市維護建設(shè)稅的處理正確的是(　)。

　　A. 補交城市維護建設(shè)稅8000元

　　B. 補交城市維護建設(shè)稅的滯納金20元

　　C. 補交城市維護建設(shè)稅10000元，滯納金30元

　　D. 補交城市維護建設(shè)稅8000元，滯納金30元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 補繳城市維護建設(shè)稅=200000×5%=10000(元)

　　滯納天數(shù)=600÷0.5‰÷200000=6(天)

　　加收城市維護建設(shè)稅滯納金=10000×6×0.5‰=30(元)

　　10. 某礦山為增值稅一般納稅人，2015年開采銅礦石80萬噸，在A地收購未稅銅礦石3萬噸;銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購的銅礦石2萬噸)。該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)在礦山所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅(　)萬元。(礦山銅礦石資源稅額為5元/噸，A地銅礦石資源稅額為5.5元/噸)

　　A. 240

　　B. 256

　　C. 257.12

　　D. 280

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 收購資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購地交納。

　　應(yīng)向礦山所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅=(50-2)×5=240(萬元)

　　11. 某煤礦2015年3月份生產(chǎn)銷售煤炭500000噸，伴采天然氣180萬立方米，銷售150萬立方米，銷售額200萬元。已知該煤炭單位售價為400元/噸，煤炭資源稅稅率為5%，煤礦臨近的某石油管理局天然氣的適用稅率為6%，該煤礦本月應(yīng)納的資源稅稅額為(　)萬元。

　　A. 1000

　　B. 900

　　C. 506.71

　　D. 871.71

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 煤礦生產(chǎn)的天然氣不征資源稅，煤炭自2014年12月1日起從價計征資源稅。應(yīng)納資源稅=500000×400÷10000×5%=1000(萬元)。

　　12. 下列關(guān)于資源稅相關(guān)規(guī)定的表述，錯誤的是(　)。

　　A. 銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額

　　B. 納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算

　　C. 納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當(dāng)理由的，一律按照組價確定銷售額

　　D. 納稅人不能準確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當(dāng)理由的，有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，除另有規(guī)定外，按規(guī)定順序確定銷售額。

　　13. 大石河銅礦山所在地為甲省，其礦井分布在甲、乙兩省。2015年4月份位于甲省的礦井開采銅礦35萬噸，本月銷售15萬噸，該礦的資源稅單位稅額為6.5元/噸;位于乙省的礦井開采銅礦5萬噸，本月銷售3萬噸，該銅礦的資源稅單位稅額為5元/噸。該礦山當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅額為(　)萬元。

　　A. 117

　　B. 97.5

　　C. 112.5

　　D. 93.5

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該礦山當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅額=15×6.5=97.5(萬元)，在乙省開采的銅礦應(yīng)當(dāng)向乙省繳納資源稅。

　　14. 2015年5月，某部隊在更新武器裝備過程中，將設(shè)有雷達裝置的一輛雷達車進行更換，該車使用年限為10年，已使用4年，列入軍隊武器裝備計劃的免稅車輛，部隊更換車輛時將雷達裝備拆除，并將其改制為后勤用車，稅務(wù)機關(guān)核定的該類型車輛的最低計稅價格為49000元。另外，當(dāng)月一輛已繳納車輛購置稅的小轎車，因交通事故更換底盤，國家稅務(wù)總局核定的同型號新車最低計稅價為360000元。當(dāng)月該部隊?wèi)?yīng)納車輛購置稅(　)元。

　　A. 30100

　　B. 28410

　　C. 28140

　　D. 38940

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 減免稅條件消失的車輛，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%;底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛的最低計稅價格的70%。則應(yīng)納車輛購置稅=49000×(1-4×10%)×10%+360000×70%×10%=28140(元)

　　15. 楊某2015年12月從當(dāng)?shù)匾患?S店購買一輛1.6排量的小汽車自己使用，支付含增值稅價款110000元、配件費4000元、改裝費2000元，支付的各項價款均由4S店開具統(tǒng)一發(fā)票，另支付保險公司委托4S店代收的保險費5000元并由保險公司開票。楊某應(yīng)納車輛購置稅(　)元。

　　A. 4957.26

　　B. 9914.53

　　C. 10341.88

　　D. 11600.00

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 購買車輛同時支付的配件費、改裝費應(yīng)并入車輛價款一并征收車輛購置稅;受托代收保險費，開具委托方(即保險公司)的票據(jù)，不計征車輛購置稅。對納稅人自2015年10月1日至2016年12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的乘用車，暫減按5%的稅率征收車輛購置稅。楊某應(yīng)納車輛購置稅=(110000+4000+2000)÷(1+17%)×5%=4957.26(元)

　　16. 下列不屬于車輛購置稅管理辦法中的車主身份證明證件的是(　)。

　　A. 《居民身份證》

　　B. 《居民戶口簿》

　　C. 單位證明

　　D. 《組織機構(gòu)代碼證書》

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 車主身份證明包含：(1)內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》(含居住、暫住證明)或《居民戶口簿》或軍人(含武警)身份證明;(2)香港、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明;(3)外國人，提供入境的身份證明和居留證明;(4)組織機構(gòu)，提供《組織機構(gòu)代碼證書》。

　　17. 某公司進口3臺美國產(chǎn)電視攝像機，CIF價格為15000美元，征稅日美元與人民幣的外匯折算率為1：6.2，適用優(yōu)惠稅率為：每臺完稅價格高于5000美元的，從量稅為每臺14280人民幣，再征從價稅4%，則該公司應(yīng)納關(guān)稅稅額(　)元。

　　A. 46560

　　B. 45660

　　C. 37200

　　D. 42840

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應(yīng)納關(guān)稅稅額=3×14280+15000×6.2×4%=46560(元)

　　18. 加工貿(mào)易進口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)按照一般進口貨物的規(guī)定審定完稅價格。下列各項中，符合審定完稅價格規(guī)定的是(　)。

　　A. 進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料申報進口時的價格估定

　　B. 內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以該料件申報內(nèi)銷時的價格估定

　　C. 內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定

　　D. 出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報進口時的價格估定

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以料件原進口時的價格估定;內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報內(nèi)銷的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的進口成交價格估定;出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以申報內(nèi)銷的同時或大約同時進口的，與制成品相同或類似的貨物的進口成交價格估定。

　　19. 下列關(guān)于國際稅法的表述錯誤的是(　)。

　　A. 國際稅法是指調(diào)整在國家與國際社會協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過程中所產(chǎn)生的國家涉外稅收征納關(guān)系和國家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總和

　　B. 國際稅法的調(diào)整對象就只是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系

　　C. 國際稅法是國際法的特殊組成部分，一旦得到一國政府和立法機關(guān)的法律承認，國際稅法的效力高于國內(nèi)稅法

　　D. 國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD 范本”和“聯(lián)合國范本”

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 國際稅法的調(diào)整對象，是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系。

　　20. 關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價稅制，下列說法中正確的是(　)。

　　A. 可比受控價格法是轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法之一

　　B. 轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易

　　C. 轉(zhuǎn)讓定價稅制是某一稅種的專門稅制

　　D. 轉(zhuǎn)讓定價稅制是所得稅體系中的單獨稅種

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 可比非受控價格法是轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法之一。轉(zhuǎn)讓定價稅制，其實質(zhì)是一國政府為防止跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價避稅策略從而侵犯本國稅收權(quán)益所制定的、與規(guī)范關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價行為有關(guān)的實體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱。轉(zhuǎn)讓定價稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個特殊組成部分，但是他不是某一稅種的專門稅制。

　　強化考試試題二：

　　1. 稅收負擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負擔(dān)能力分配，負擔(dān)能力相等，稅負相同;負擔(dān)能力不等，稅負不同，這是(　)。

　　A. 稅收法定性原則

　　B. 實質(zhì)課稅原則

　　C. 稅收公平主義

　　D. 法律優(yōu)位原則

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 稅收公平最基本的含義是: 稅收負擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負擔(dān)能力分配，負擔(dān)能力相等，稅負相同;負擔(dān)能力不等，稅負不同。

　　2. 被公認為現(xiàn)代行政程序法基本制度的核心，對于行政程序的公開、公正和公平起到重要保障作用的是(　)。

　　A. 表明身份制度

　　B. 聽證制度

　　C. 職能分離制度

　　D. 回避制度

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 聽證制度被公認為現(xiàn)代行政程序法基本制度的核心，對于行政程序的公開、公正和公平起到重要保障作用。

　　3. 下列關(guān)于稅收司法的表述中，不正確的是(　)。

　　A. 掌握稅收司法的核心在于誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件

　　B. 稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于所有的其他債權(quán)

　　C. 納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

　　D. 司法審查中，對具體行政行為的審查，僅局限于合法性審核

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。

　　4. 稅收立法是指國家機關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過一定程序制定稅收法律規(guī)范的活動，下列關(guān)于稅收立法說法錯誤的是(　)。

　　A. 《中華人民共和國稅收征收管理法》是國務(wù)院制定的稅收法規(guī)

　　B. 稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題

　　C. 稅收立法必須經(jīng)過法定程序，這是法的現(xiàn)代化的基本標志之一

　　D. 在我國，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 《中華人民共和國稅收征收管理法》是全國人大常委會制定的稅收法律。

　　5. 下列關(guān)于稅收實體法的表述中，表述錯誤的是(　)。

　　A. 課稅對象是構(gòu)成稅收實體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素

　　B. 課稅對象是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定

　　C. 稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

　　D. 稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負擔(dān)能力

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定。

　　6. 下列關(guān)于租賃服務(wù)的表述中，不正確的是(　)。

　　A. 將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅

　　B. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)按銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅

　　C. 水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃

　　D. 車輛停放服務(wù)，按物流輔助服務(wù)繳納增值稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 車輛停放服務(wù)，按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

　　7. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年7月對外轉(zhuǎn)讓一棟閑置廠房，取得收入1800萬元。該廠房為企業(yè)2014年自建，入賬成本為1200萬元，該企業(yè)選擇按簡易計稅方法計算納稅。則該企業(yè)應(yīng)納的增值稅為(　)萬元。

　　A. 28.57

　　B. 59.46

　　C. 85.71

　　D. 178.38

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅=1800÷(1+5%)×5%=85.71(萬元)。

　　8. 下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理的規(guī)定，表述不正確的是(　)。

　　A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購入未完工的房地產(chǎn)項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立項銷售的，屬于銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

　　B. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額

　　C. 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計稅

　　D. 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價款

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

　　9. 下列關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅其他規(guī)定的說法，錯誤的是(　)。

　　A. 經(jīng)過認定的出口企業(yè)及其他單位，應(yīng)在規(guī)定的增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報增值稅退(免)稅和免稅、消費稅退(免)稅和免稅

　　B. 委托出口的貨物，由委托方申報增值稅退(免)稅和免稅、消費稅退(免)稅和免稅

　　C. 輸入特殊區(qū)域的水電氣，由作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)申報退稅

　　D. 出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的，經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準可以停止其退(免)稅資格

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的，經(jīng)省級以上稅務(wù)機關(guān)批準可以停止其退(免)稅資格。

　　10. 根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列征收增值稅的是(　)。

　　A. 根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)

　　B. 存款利息

　　C. 被保險人獲得的保險賠付

　　D. 貨物期貨

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A、B和C不繳納增值稅。

　　11. 下列關(guān)于增值稅減、免稅的說法中，表述不正確的是(　)。

　　A. 對非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項稅收

　　B. 殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅

　　C. 對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅

　　D. 自2000年1月1日起，對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退的政策

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 自2000年1月1日起，對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退的政策

　　12. 甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，與乙企業(yè)簽訂銷售產(chǎn)品的合同，2015年2月20日甲企業(yè)根據(jù)合同向乙公司發(fā)貨150箱，每箱不含稅售價800元。雙方協(xié)商含稅運費3000元由乙公司承擔(dān)，但承運部門(一般納稅人)將增值稅專用發(fā)票開具給甲企業(yè)。當(dāng)天甲企業(yè)辦妥托收手續(xù)，要求乙企業(yè)支付款項共計123000元。甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅為(　)元。

　　A. 20538.60

　　B. 20200.00

　　C. 20590.60

　　D. 17340.00

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=800×150×17%+3000÷(1+17%)×17%-3000÷(1+11%)×11%=20538.60(元)。運費仍由購買方承擔(dān)，但運費發(fā)票是開具給銷售方的，所以不符合代墊運費條件，甲企業(yè)應(yīng)將3000元的運費作為價外費用處理，同時甲企業(yè)支付運費可以計算進項稅額抵扣。

　　13. 某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年11月外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額130萬元，并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證，購貨過程中支付不含稅運費5.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票。原購進原材料由于管理不善發(fā)生霉?fàn)�，賬面成本為20萬元，其中運費成本為0.5萬元，當(dāng)月銷售自產(chǎn)應(yīng)稅藥品取得不含稅銷售額1150萬元。該制藥企業(yè)11月應(yīng)納增值稅為(　)萬元。

　　A. 68.27

　　B. 100.9

　　C. 119.6

　　D. 137.7

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 原材料發(fā)生霉?fàn)�應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅為：(20-0.5)×17%+0.5×11%=3.37(萬元)，應(yīng)納增值稅=1150×17%-(130+5.5×11%-3.37)=68.27(萬元)

　　14. 某超市為增值稅一般納稅人，2015年9月零售糧食、食用植物油和各種水果取得含稅收入700000元，銷售酸奶、奶油取得含稅收入60000元，銷售其他商品取得含稅收入250000元，本月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票30張，共計稅金85000元;本月初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一套，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為20000元，稅金為3400元，且當(dāng)月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護費5000元，取得合法票據(jù)。則該超市應(yīng)繳納的增值稅稅額為(　)元。

　　A. 17173.71

　　B. 37173.71

　　C. 15573.71

　　D. 12173.71

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 應(yīng)納增值稅=700000÷(1+13%)×13%+(60000+250000)÷(1+17%)×17%-85000-(20000+3400+5000)=12173.71(元)

　　15. 下列關(guān)于增值稅納稅人特定交易的政策中，表述不正確的是(　)。

　　A. 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收賬款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅

　　B. 航空運輸企業(yè)總機構(gòu)及其分支機構(gòu)一律由主管稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅一般納稅人

　　C. 獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，同時可以抵扣進項稅額

　　D. 郵政企業(yè)分支機構(gòu)提供郵政服務(wù)，按照銷售額和預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅額，按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，不得抵扣進項稅額

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進項稅額。

　　16. 下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)人的說法，表述錯誤的是(　)。

　　A. 單位租賃或承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人

　　B. 對報關(guān)進口的貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的，對委托方按規(guī)定征收增值稅

　　C. 境外的單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人，在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人

　　D. 對報關(guān)進口的貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對報關(guān)進口的貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的，對代理方按規(guī)定征收增值稅。

　　17. 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列不可以作為進項稅抵扣憑證的是(　)。

　　A. 增值稅專用發(fā)票

　　B. 海關(guān)進口增值稅專用繳款書

　　C. 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

　　D. 增值稅普通發(fā)票

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。

　　18. 下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是(　)。

　　A. 單位和個人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零

　　B. 提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%

　　C. 單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%

　　D. 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%;選項C，單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項D，提供有形動產(chǎn)租賃，稅率為17%。

　　19. 下列關(guān)于增值稅納稅人的征收率的說法中，表述不正確的是(　)。

　　A. 一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按3%征收率減按2%征收增值稅

　　B. 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅

　　C. 小規(guī)模納稅人銷售舊貨，減按2%征收率征收增值稅

　　D. 一般納稅人銷售舊貨，按照3%的征收率征收增值稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 一般納稅人銷售舊貨，按照3%的征收率減按2%征收增值稅。

　　20. 下列關(guān)于油氣田企業(yè)政策的表述中，不正確的是(　)。

　　A. 油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅

　　B. 油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)就其總承包額計算繳納增值稅

　　C. 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，不可以抵扣進項稅

　　D. 油氣田企業(yè)與其所屬非獨立核算單位之間移送貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，可憑勞務(wù)提供方開具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額予以抵扣。

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