2017中級(jí)審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》測(cè)試題及答案
測(cè)試題一：
單選題
1、審計(jì)人員進(jìn)行分析。對(duì)被審計(jì)單位的利潤進(jìn)行趨勢(shì)分析。發(fā)現(xiàn)利潤增長較大。經(jīng)初步測(cè)試，了解到該公司管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化，根據(jù)以上情況，利潤增長最有可能源自：
A.供貨商減少
B.低估年末應(yīng)收賬款
C.產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手增加
D.高估年末存貨成本
2、審查中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將下列子公司納入了合并范圍，應(yīng)指出不正確的是：
A.母公司以直接方式共同擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司
B.根據(jù)章程母公司有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的子公司
C.母公司以間接方式擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司
D.被清理整頓的子公司
3、針對(duì)現(xiàn)金流量表內(nèi)容的特殊性，須采用一些專門的審計(jì)方法不包括：
A.檢查核對(duì)法
B.分析性復(fù)核法
C.金額驗(yàn)證法
D.審閱法
4、下列各項(xiàng)控制方式中不屬于報(bào)表編制程序控制的是：
A.結(jié)賬控制
B.試算平衡控制
C.對(duì)賬控制
D.編制方法控制
5、被審計(jì)單位甲產(chǎn)品毛利大幅度下降。該產(chǎn)品是由一家分廠專門生產(chǎn)的，審計(jì)人員調(diào)查了解毛利下降原因首先應(yīng)：
A.分析廢品損失及材料耗用
B.檢查生產(chǎn)記錄及成本預(yù)算
C.營業(yè)收入明細(xì)賬與原始憑證核對(duì)
D.分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較
6、審計(jì)人員擬對(duì)被審計(jì)單位管理費(fèi)用合理性審查，對(duì)費(fèi)用的相關(guān)憑證檢查后，發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬與總賬相符。而且管理費(fèi)用比例與上年相近。審計(jì)手續(xù)效果最差的是：
A.隨機(jī)抽查管理費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目
B.復(fù)核管理費(fèi)用計(jì)算準(zhǔn)確性
C.進(jìn)行趨勢(shì)分析
D.運(yùn)用貨幣單位抽樣法抽查管理費(fèi)用
7、審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位凈利潤比預(yù)算上升，由此判斷重點(diǎn)審查：
A.會(huì)計(jì)政策合理性
B.會(huì)計(jì)方法一致性
C.收入確認(rèn)和存貨計(jì)價(jià)方法有無變動(dòng)
D.應(yīng)付賬款確認(rèn)合理性
8、審計(jì)人員審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目時(shí)，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)等會(huì)計(jì)處理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實(shí)被審計(jì)單位是否遵循了：
A.一貫性原則
B.實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則
C.穩(wěn)健性原則
D.重要性原則
9、下列不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表編制程序的控制是：
A.報(bào)表內(nèi)容控制
B.對(duì)賬控制
C.結(jié)賬控制
D.試算平衡控制
10、已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，當(dāng)不存在相關(guān)遞延收益時(shí)，應(yīng)：
A.直接計(jì)入當(dāng)期損益
B.沖減預(yù)收賬款
C.沖減應(yīng)付賬款
D.計(jì)入營業(yè)外支出
1、 【正確答案】：D 【答案解析】：高估存貨意味這成本結(jié)轉(zhuǎn)少了。
【答疑編號(hào)10413394】
2、 【正確答案】：D 【答案解析】：被清理整頓的子公司不能納入合并的范圍。
【答疑編號(hào)10413392】
3、 【正確答案】：D 【答案解析】：參考教材P375～376。
【答疑編號(hào)10413391】
4、 【正確答案】：D 【答案解析】：
【答疑編號(hào)10413390】
5、 【正確答案】：D 【答案解析】：毛利=收入-成本，所以調(diào)查毛利要從收入、成本的發(fā)生額入手。
【答疑編號(hào)10413389】
6、 【正確答案】：C 【答案解析】：題目中已經(jīng)說了管理費(fèi)用比例與上年相近，所以用趨勢(shì)分析不能發(fā)現(xiàn)異常的波動(dòng)。
【答疑編號(hào)10413388】
7、 【正確答案】：C 【答案解析】：只有收入、成本與利潤相關(guān)。
【答疑編號(hào)10413386】
8、 【正確答案】：A 【答案解析】：一貫性原則要求會(huì)計(jì)處理是否與前期所采用的方法一致。
【答疑編號(hào)10413384】
9、 【正確答案】：A 【答案解析】：選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)稽核控制。
【答疑編號(hào)10413381】
10、 【正確答案】：A 【答案解析】：參考教材P370。
【答疑編號(hào)10413379】
多選題
11 .與社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，國家審計(jì)的特點(diǎn)有：
A .法定性 B .內(nèi)向性
C .及時(shí)性 D .強(qiáng)制性
E .有償性
【答案】A D
【解析】此題考察的是國家審計(jì)的特點(diǎn)。國家審計(jì)的主要特點(diǎn)是法定性和強(qiáng)制性，擁有和管理國有資產(chǎn)的單位都必須依法接受國家審計(jì)的監(jiān)督。
12 . 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)，其涵義是：
A .受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不斷演進(jìn)的
B .財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離以及管理者內(nèi)部分勸制
C .審計(jì)成為聯(lián)系各方經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要制約機(jī)制
D .會(huì)計(jì)核算技術(shù)的日益更新
E .財(cái)產(chǎn)所有者對(duì)經(jīng)營管理者無法實(shí)施直接監(jiān)督
【答案】A B C E
【解析】此題是考察受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的涵義。
13 . 審計(jì)的職能包括：
A .經(jīng)濟(jì)監(jiān)督
B .經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)
C .經(jīng)濟(jì)監(jiān)證
D .經(jīng)濟(jì)管理
E .經(jīng)濟(jì)調(diào)控
【答案】A B C
【解析】此題考察的是審計(jì)的三大職能，包括經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)證。
14 .審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在：
A .組織結(jié)構(gòu) B .業(yè)務(wù)工作
C .人員 D .經(jīng)濟(jì)來源
E .技術(shù)手段
【答案】A B C D
【解析】此題考察審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，主要表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)來源三個(gè)方面，此外還包括人員上的獨(dú)立。
15 .著名的審計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)家莫茨和夏拉夫?qū)徲?jì)的獨(dú)立性的表述是：
A .審計(jì)機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)，與審計(jì)單位沒有組織上的隸屬關(guān)系。
B .審計(jì)人的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)該獨(dú)立，有自己專門的經(jīng)濟(jì)來源，不得受他們的影響，同時(shí)審計(jì)人不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動(dòng)。
C .審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)是獨(dú)立的。
D .審計(jì)人員的計(jì)劃、檢查與表達(dá)意見等各項(xiàng)工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾。
E .審計(jì)人員應(yīng)該保持精神上的獨(dú)立
【答案】A B D E
【解析】此題考察的是審計(jì)的獨(dú)立性的其他的表述。
16 .體現(xiàn)在發(fā)揮職能產(chǎn)生的影響方面，審計(jì)的作用可以表述為：
A .調(diào)控作用 B .保證作用
C .建設(shè)性作用 D .防護(hù)性作用
E ，促進(jìn)作用
【答案】A B E
【解析】此題考察的是審計(jì)的作用。
17 .按審計(jì)的主體，可將審計(jì)分為：
A .全部審計(jì)
B .國家審計(jì)
C .內(nèi)部審計(jì)
D .局部審計(jì)
E .社會(huì)審計(jì)
【答案】B C E
【解析】此題考察的是按主體標(biāo)準(zhǔn)所進(jìn)行的審計(jì)的分類�？煞譃閲覍徲�(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。
測(cè)試題二：
1.員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的：
A .控制活動(dòng)
B .風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
C .控制環(huán)境
D .監(jiān)督
【答案】C
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制的要素。其中控制環(huán)境包括管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)，授權(quán)與分配責(zé)任的方式，員工的素質(zhì)，人事政策和外部影響。
2 .下列各項(xiàng)中，不屬于控制活動(dòng)的是：
A .監(jiān)督
B .實(shí)物控制
C .獨(dú)立檢查
D .職責(zé)分工控制
【答案】A
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是控制活動(dòng)的內(nèi)容�？刂苹顒�(dòng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、食物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。
3 .內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制中的：
A .風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
B .監(jiān)督
C .控制活動(dòng)
D .信息與溝通
【答案】B
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容。監(jiān)督包括適當(dāng)及時(shí)地評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對(duì)許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。
4 .審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試的情況的是：
A.內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限
B.進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試不經(jīng)濟(jì)
C.難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性有效性做出評(píng)價(jià)
D.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低
【答案】D
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的內(nèi)容。經(jīng)過初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員就應(yīng)適當(dāng)減低控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測(cè)試階段。但如果認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限，或?qū)徲?jì)人員不宜進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，則轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段。當(dāng)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試不經(jīng)濟(jì)時(shí)，審計(jì)人員也不再對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，而是直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段。
5 .內(nèi)部控制測(cè)試的范圍的制約因素有：
A .審計(jì)目標(biāo)
B .審計(jì)效率
C .實(shí)質(zhì)性測(cè)試
D .評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)
【答案】B
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制測(cè)試的范圍。內(nèi)部控制測(cè)試的范圍并不是越大越好，它要受到審計(jì)效率和審計(jì)成本的制約。
6 .下列不屬于確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試重點(diǎn)領(lǐng)域應(yīng)考慮的問題的是：
A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域
B.內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域
C.內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域
D.內(nèi)部控制能夠防止重大錯(cuò)報(bào)
【答案】D
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的利用。A B C三項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮的領(lǐng)域。
7.內(nèi)部控制測(cè)試的方法有：
A .檢查文件資料
B .詢問
C .現(xiàn)場(chǎng)觀察
D .重復(fù)執(zhí)行
E .評(píng)估
【答案】A B C D
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制測(cè)試的方法。審計(jì)人員可以通過檢查文件資料、詢問、現(xiàn)場(chǎng)觀察、重復(fù)執(zhí)行等方法來測(cè)試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。
9 .下列內(nèi)部控制措施中，屬于覺察式控制的是：
A .授權(quán)審批控制
B .原材料消耗定額控制
C .職責(zé)分工控制
D .固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制
E .會(huì)計(jì)記錄的定期核對(duì)
【答案】D E
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是對(duì)察覺式控制的理解。察覺式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。例如實(shí)物盤點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對(duì)等。
10.下列屬于信息與溝通要素內(nèi)容的是：
A .會(huì)計(jì)系統(tǒng)
B .內(nèi)部審計(jì)
C .信息系統(tǒng)
D .職責(zé)分工
E .傳導(dǎo)機(jī)制
【答案】A C E
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是信息與溝通要素的內(nèi)容。就信息溝通系統(tǒng)而言，它應(yīng)包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。
11 .審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：
A .文字說明法
B .調(diào)查表法
C .流程圖法
D .錄像法
E .錄音法
【答案】A B C
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是描述內(nèi)部控制的方法。常用的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。
12 .內(nèi)部控制的作用有：
A .保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用
B .保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠
C .促進(jìn)國家各項(xiàng)政策法規(guī)的貫徹落實(shí)
D .促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
E .為實(shí)行制度基礎(chǔ)審計(jì)提供了必要的條件
【答案】A B C D E
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制的作用。以上五項(xiàng)全部屬于內(nèi)部控制的作用。
13 .對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)可以采用的方法有：
A .查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件
B .詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員
C .檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄
D .觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況
E .對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目余額進(jìn)行審查
【答案】A B C D
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)使用的方法。審計(jì)人員可以使用的方法有查閱、詢問、檢查和觀察。
14 .調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)有：
A .調(diào)查范圍明確，問題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)
B .設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計(jì)單位，從而減少審計(jì)工作量
C .調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回答，有助于保證調(diào)查效果
D .可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深人和具體的描述
E .便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)調(diào)查表作出修改
【答案】A B C
【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是調(diào)查表的優(yōu)點(diǎn)。A B C 項(xiàng)屬于調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)，D項(xiàng)屬于文字說明法的優(yōu)點(diǎn)，E項(xiàng)是調(diào)查表法的缺點(diǎn)，標(biāo)準(zhǔn)格式的調(diào)查表缺乏彈性。
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