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中級會計師考試《會計實務(wù)》沖刺模擬題
一、單項選擇題
1、下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本確定的表述中，不正確的是( )。
A、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外
B、融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值
C、核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計棄置費用應(yīng)按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本
D、企業(yè)支付的與所購買生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)(動產(chǎn))相關(guān)的增值稅不計入固定資產(chǎn)的成本
2、甲公司和乙公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。2013年7月2日，乙公司從甲公司購買一批原材料，含稅價為800萬元，至2014年1月2日尚未支付貨款。雙方協(xié)議，乙公司以一項專利技術(shù)和一批庫存商品償還債務(wù)。該專利技術(shù)賬面余額為480萬元，乙公司對該專利技術(shù)已提攤銷額為40萬元，公允價值為520萬元;庫存商品的成本為180萬元，公允價值為200萬元。甲公司已對該債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備30萬元。不考慮其他費用。則有關(guān)債務(wù)重組不正確的會計處理是( )。
A、甲公司取得的無形資產(chǎn)按照公允價值520萬元入賬，庫存商品按照公允價值200萬元入賬
B、甲公司債務(wù)重組損失為16萬元
C、乙公司處置非流動資產(chǎn)利得為80萬元
D、乙公司債務(wù)重組利得為3萬元
3、下列各項支出中，屬于費用要素的是( )。
A、地震災(zāi)害導(dǎo)致一批庫存商品毀損的損失
B、成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊
C、管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失
D、用庫存現(xiàn)金購買的工程物資
4、下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置和報廢的表述中，不正確的是( )。
A、無形資產(chǎn)的處置和報廢，主要是指無形資產(chǎn)對外出租、出售或者是無法為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益時，予以轉(zhuǎn)銷并終止確認(rèn)
B、無形資產(chǎn)出租期間，其攤銷金額計入其他業(yè)務(wù)成本
C、無形資產(chǎn)出售時，如需交營業(yè)稅，則發(fā)生的營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加
D、無形資產(chǎn)報廢時，將其賬面價值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益
5、2013年12月26日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2014年3月20日，甲公司應(yīng)按每臺103萬元的價格向乙公司提供A產(chǎn)品8臺。2013年12月31日，甲公司還沒有生產(chǎn)該批A產(chǎn)品，但持有的庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批A產(chǎn)品8臺，其賬面價值(成本)為316萬元，市場銷售價格總額為338萬元。將C材料加工成A產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本350萬元，不考慮其他相關(guān)稅費。2013年12月31日，C材料的可變現(xiàn)凈值為( )萬元。
A、216
B、338
C、316
D、474
6、甲公司將一棟商業(yè)大樓出租給乙公司使用，并一直采用成本模式進行計量，稅法對其成本模式計量口徑是認(rèn)可的。2014年1月1日，由于房地產(chǎn)交易市場的成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，甲公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該大樓原價5500萬元，已計提折舊2500萬元，當(dāng)日該大樓的公允價值為8200萬元。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%，則甲公司因此調(diào)整2014年年初未分配利潤( )萬元。
A、3510
B、390
C、5200
D、4810
7、甲公司持有乙公司40%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2012年12月31日，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為1320萬元。此外，甲公司還有一筆金額為250萬元的應(yīng)收乙公司的長期債權(quán)，該項債權(quán)沒有明確的清收計劃，且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回。乙公司2013年發(fā)生凈虧損5000萬元。假定取得投資時被投資單位各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的投資損失是( )萬元。
A、430
B、1260
C、1570
D、1750
8、2010年1月1日，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予5萬份股票增值權(quán)，可行權(quán)日為2013年12月31日。該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。甲公司授予日股票市價為5元，截至2011年底累計確認(rèn)負(fù)債3000萬元，2010年和2011年均沒有人員離職，2012年有10人離職，預(yù)計2013年沒有人離職，2012年年末股票增值權(quán)公允價值為12元，則下列關(guān)于該項股份支付說法不正確的是( )。
A、該項股份支付屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
B、對2012年當(dāng)期管理費用的影響金額為1050萬元
C、2012年年末確認(rèn)資本公積累計數(shù)為4050萬元
D、2012年年末確認(rèn)負(fù)債累計數(shù)為4050萬元
9、某企業(yè)2013年1月1日開始建造一項固定資產(chǎn)，未取得專門借款而全部占用一般借款。一般借款包括：2013年1月1日從銀行借入3年期借款2000萬元，年利率5%;2013年1月1日發(fā)行5年期債券3000萬元，票面年利率4%，到期一次還本、分次付息，發(fā)行價為3000萬元。2013年1月1日、4月1日、10月1日分別支出1500萬元、1000萬元、1000萬元。則2013年一般借款資本化金額為( )萬元。
A、110
B、154
C、211.33
D、205
10、2013年5月2日，乙公司涉及一起訴訟案。2013年12月31日，法院尚未判決，乙公司法律顧問認(rèn)為，勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在250～315萬元之間，并且概率相等，含應(yīng)承擔(dān)的訴訟費6萬元。但很可能從第三方收到補償款20萬元。乙公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額應(yīng)為( )萬元。
A、382.5
B、288.5
C、315
D、282.5
11、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，公司主要從事A產(chǎn)品的銷售。該產(chǎn)品每件售價800元(不含稅)，同時規(guī)定：若客戶購買200件(含200件)以上，每件可獲得5%的商業(yè)折扣。乙公司于2009年3月10日購買A產(chǎn)品400件。為早日回收款項，該銷售附現(xiàn)金折扣條件2/10，1/20，n/30。甲公司于3月21日收到該款項，則實際收到( )元(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。
A、200070
B、3040
C、352640
D、355680
12、下列關(guān)于政府補助的說法中，正確的是( )。
A、政府補助一定是無償取得的
B、直接減征、免征的所得稅屬于政府補助
C、對于企業(yè)獲得的政府補助，將來是要進行償還的
D、政府補助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產(chǎn)
13、甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2013年3月20日，該公司自銀行購入150萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=6.90元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.75元人民幣。2013年3月31日的市場匯率為1美元=6.86元人民幣。甲股份有限公司購入的該150萬美元于2013年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為( )萬元人民幣。
A、6
B、12.00
C、7.20
D、14.40
14、2013年1月1日，甲公司支付價款637.25萬元(含交易費用7.25萬元)購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，面值600萬元，票面年利率6%，分期付息，到期一次還本。甲公司將其劃分為持有至到期投資核算，經(jīng)計算確定其實際利率為4%。2013年底，該債券在活躍市場上的公允價值為670萬元(該債券已于2013年2月1日上市流通)。則該項投資在2013年底的攤余成本為( )萬元。
A、626.74
B、600
C、670
D、25.49
15、對于長期股權(quán)投資的處置，下列各項表述中正確的是( )。
A、采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置長期股權(quán)投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益
B、處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動計入所有者權(quán)益的金額，應(yīng)按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入
C、處置長期股權(quán)投資時，如果此前計提了減值準(zhǔn)備的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備并沖減資產(chǎn)減值損失
D、部分處置某項長期股權(quán)投資時，應(yīng)按該項投資的總平均成本確定其處置部分的成本，并按相應(yīng)比例結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準(zhǔn)備和資本公積項目
二、多項選擇題
1、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有( )。
A、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出
B、企業(yè)對外捐贈無形資產(chǎn)
C、出售無形資產(chǎn)的凈損失
D、固定資產(chǎn)盤虧凈損失
2、下列有關(guān)售后回購的處理中，不正確的有( )。
A、售后回購在任何情況下都不確認(rèn)收入
B、采用售后回購方式銷售商品的，如果不屬于融資交易，則企業(yè)可以在發(fā)出商品時確認(rèn)收入
C、在售后回購方式下，銷售方應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議的條款判斷企業(yè)是否已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，以確定是否確認(rèn)銷售商品收入
D、有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，仍應(yīng)將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用
3、在已確認(rèn)減值損失的資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列資產(chǎn)的減值損失可以通過損益轉(zhuǎn)回的有( )。
A、持有至到期投資的減值損失
B、貸款及應(yīng)收款項的減值損失
C、可供出售權(quán)益工具投資的減值損失
D、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資
4、下列交易或事項形成的負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有( )。
A、企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債500萬元
B、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)在當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計負(fù)債220萬元
C、企業(yè)違反國家法律法規(guī)應(yīng)付的罰款
D、稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款430萬元
5、甲公司2014年2月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計提折舊200萬元，2013年應(yīng)計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有( )。
A、甲公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減600萬元
B、甲公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額540萬元
C、甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額400萬元
D、甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額600萬元
6、某上市公司2013年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2014年4月20日。公司在2014年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有( )。
A、發(fā)現(xiàn)報告年度管理用固定資產(chǎn)漏提折舊50萬元
B、發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司
C、因報告年度非法運輸而被罰款350萬元
D、2013年銷售的商品500萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2014年3月2日退貨
7、關(guān)于母公司在報告期增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有( )。
A、因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
B、因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
C、在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并利潤表中應(yīng)合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收入和費用
D、因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表
8、2013年12月31日，甲事業(yè)單位財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)之間的差額為55000元。2014年年初，財政部門恢復(fù)了該單位的財政直接支付額度。2014年1月10日，該單位以財政直接支付的方式購買一批物資(屬于上年預(yù)算數(shù))，支付給供貨商20000元。則甲事業(yè)單位下列賬務(wù)處理中，正確的有( )。
A、借：事業(yè)支出 55000
貸：財政補助收入 55000
B、借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付 55000
貸：財政補助收入 55000
C、借：零余額賬戶用款額度 20000
貸：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付 20000
D、借：存貨 20000
貸：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付 20000
9、下列屬于資產(chǎn)減值跡象的有( )。
A、資產(chǎn)在經(jīng)營或者維護中所需的現(xiàn)金支出遠遠高于最初的預(yù)算
B、同類固定資產(chǎn)市價巨幅下降，在短期內(nèi)無法回升
C、有證據(jù)表明資產(chǎn)的市場利率在當(dāng)期顯著提高
D、固定資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌
10、按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對融資租賃資產(chǎn)計提折舊的說法中，正確的有( )。
A、在承租人對租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保時，應(yīng)提的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值減去擔(dān)保余值
B、在承租人未對租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保時，應(yīng)提的折舊總額為租賃開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值
C、在能夠合理確定租賃期屆滿時承租人將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)時，應(yīng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限作為折舊期間
D、在無法合理確定租賃期屆滿時承租人能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)時，應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較長者作為折舊期間
三、判斷題
1、采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，持有期間公允價值大幅度下跌的，應(yīng)當(dāng)計提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備。( )
對
錯
2、企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。( )
對
錯
3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。( )
對
錯
4、按我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入包括出租固定資產(chǎn)取得的租金收入、利息收入和包裝物銷售收入。( )
對
錯
5、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，在確定資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的可變現(xiàn)凈值時，不僅要考慮資產(chǎn)負(fù)債表日與該存貨相關(guān)的價格與成本波動，而且還應(yīng)考慮未來的相關(guān)事項。( )
對
錯
6、使用壽命有限的無形資產(chǎn)，各期末也應(yīng)進行減值測試。( )
對
錯
7、商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的合理損耗應(yīng)計入存貨實際成本。( )
對
錯
8、企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。( )
對
錯
9、投資者投入資產(chǎn)的公允價值大于所享有的股本的金額屬于其他綜合收益。( )
對
錯
10、將回購的股票支付給職工，會引起庫存股發(fā)生變動。( )
對
錯
四、計算分析題
1、甲公司2011年末有關(guān)資產(chǎn)組、總部資產(chǎn)和商譽資料如下：
(1)甲公司在A、B兩地?fù)碛袃杉曳止荆渲�，B公司是上年吸收合并的公司。這兩家公司的經(jīng)營活動由一個總部負(fù)責(zé)運作;同時，由于A、B兩家分公司均能產(chǎn)生獨立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以甲公司將這兩家分公司確定為兩個資產(chǎn)組。
2011年12月31日，甲公司經(jīng)營所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，各項資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，需要進行減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價值為2850萬元，能夠按照各資產(chǎn)組賬面價值比例進行合理分?jǐn)偂?/p>
①A資產(chǎn)組的賬面價值為1500萬元。
�、贐資產(chǎn)組包含商譽的賬面價值為3000萬元，其中固定資產(chǎn)B1為1200萬元、固定資產(chǎn)B2為800萬元、固定資產(chǎn)B3為775萬元和合并商譽為225萬元。
A、B資產(chǎn)組的預(yù)計使用壽命為10年、15年，總部資產(chǎn)的使用壽命為20年。
(2)甲公司預(yù)計2011年末A資產(chǎn)組的可收回金額為2200萬元;B資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬元，其中固定資產(chǎn)B1、B2無法確定公允價值減去處置費用的凈額及其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，B3無法確定公允價值減去處置費用的凈額，但是可確定未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為765萬元。
要求：
(1)計算2011年末將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組的價值;
(2)編制2011年末計提資產(chǎn)減值損失的會計分錄。
2、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)，自2009年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》，按照新會計準(zhǔn)則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為25%。該公司2013年末部分資產(chǎn)和負(fù)債項目的情況如下：
(1)2013年4月1日，購入3年期國庫券，實際支付價款為2034萬元，債券面值2000萬元，每年4月1日付息一次，到期還本，票面年利率為5%，實際利率為4%。A公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免征所得稅。
(2)A公司2013年12月10日因銷售商品給H公司而確認(rèn)應(yīng)收賬款100萬元，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中。至2013年12月31日，A公司尚未計提壞賬準(zhǔn)備。
(3)2013年，A公司將其所持有的交易性證券以其公允價值120萬元計價，該批交易性證券的成本為122萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。
(4)A公司編制的2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“其他應(yīng)付款”項目金額為100萬元，該款項是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除。
(5)假定A公司2013年度實現(xiàn)會計利潤1800萬元，以前年度不存在未彌補的虧損;除上述事項外，A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計算繳納相關(guān)的事項，暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，A公司以后年度很可能獲得足夠用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。
要求：
(1)請分析A公司2013年12月31日上述各項資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)各為多少;
(2)請根據(jù)題中信息分析A公司上述事項中，哪些構(gòu)成暫時性差異?并請具體說明其屬于應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，以及所得稅的影響;
(3)計算A公司2013年所得稅費用并編制相關(guān)會計分錄。
五、綜合題
1、A公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其財務(wù)經(jīng)理在2013年底復(fù)核2013年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：
(1)A公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據(jù)公司的法律顧問判斷，A公司敗訴的可能性為40%，據(jù)專業(yè)人士估計，如果敗訴，A公司需要支付的賠償金額和訴訟費等費用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同，其中訴訟費為2萬元。
A公司對該事項的會計處理如下：
借：管理費用 2
營業(yè)外支出 108
貸：預(yù)計負(fù)債 110
(2)A公司為乙公司提供擔(dān)保的某項銀行借款1000萬元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借入的，A公司為乙公司此項借款的本息提供50%的擔(dān)保。
乙公司借入的款項至到期日應(yīng)償付的本息為1180萬元。由于乙公司無力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔(dān)保的A公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至12月31日，法院尚未做出判決，A公司預(yù)計承擔(dān)此項債務(wù)的可能性為60%。估計需要支付擔(dān)保款590萬元。
A公司2013年12月31日應(yīng)作如下會計分錄：
借：營業(yè)外支出 90
貸：預(yù)計負(fù)債——債務(wù)擔(dān)保 90
(3)2013年11月，A公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬元的價格向丙公司銷售120件Z產(chǎn)品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價款的20%。至2013年12月31日，A公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品30件，每件成本2.3萬元，市場單位售價為2.3萬元。其余90件產(chǎn)品因原材料短缺暫時停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進口，而該國出現(xiàn)金融危機，所需原材料預(yù)計2014年8月以后才能進口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能在2014年8月以后。
假定不考慮銷售相關(guān)稅費。A公司對該事項的會計處理如下：
借：資產(chǎn)減值損失 36
貸：存貨跌價準(zhǔn)備 36
(4)A公司2013年12月份，共銷售X產(chǎn)品6萬件，銷售收入為36000萬元。根據(jù)公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費維修。
根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1%;如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2%。根據(jù)公司技術(shù)部門的預(yù)測，本月銷售的產(chǎn)品中，80%不會發(fā)生質(zhì)量問題;15%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題;5%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，2013年12月31日，A公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額為90萬元。對該事項的會計處理如下：
借：銷售費用 90
貸：預(yù)計負(fù)債 90
(5)A公司于2013年12月1日決定終止企業(yè)的某項經(jīng)營業(yè)務(wù)，有關(guān)計劃已獲批準(zhǔn)，2013年12月31日，該計劃已向社會公告，受影響的公司職工、客戶及供應(yīng)商均收到了通知。
由此需要辭退10名員工，由于是否接受辭退，職工可以作出選擇，經(jīng)合理估計，預(yù)計發(fā)生150萬元辭退費用的可能性為60%，發(fā)生100萬元辭退費用的可能性為40%。對于留用職工，將予以轉(zhuǎn)崗，轉(zhuǎn)崗職工上崗前將進行培訓(xùn)，預(yù)計培訓(xùn)費為20萬元。A公司沒有將辭退職工的補償確認(rèn)為重組義務(wù)，未做相關(guān)處理。
其他資料：
假定不考慮所得稅因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，判斷A公司2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的會計處理是否正確，并說明理由;如果A公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄;
(2)根據(jù)資料(2)，判斷A公司2013年12月31日確認(rèn)債務(wù)擔(dān)保的會計處理是否正確，并說明理由;如果A公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄;(需要計算的請寫出計算過程)
(3)根據(jù)資料(3)，判斷A公司2013年12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備的會計處理是否正確，并說明理由;如果A公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄;(需要計算的請寫出計算過程)
(4)根據(jù)資料(4)，判斷A公司2013年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額及分錄是否正確，并說明理由;如果A公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄;(需要計算的請寫出計算過程)
(5)根據(jù)資料(5)，判斷A公司2013年12月31日的處理是否正確，并說明理由;如果A公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)
2、丁公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25%，2010年的財務(wù)會計報告于2011年4月28日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。2010年所得稅匯算清繳于2011年4月30日完成。假定稅法上對于企業(yè)計提的減值損失、違約金、訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。
(1)丁公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
�、�12月1日，丁公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為1000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價款420萬元(該價款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅)，余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為2010年12月1日。丁公司A產(chǎn)品的成本為800萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的420萬元價款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為918.25萬元。
丁公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益。年實際利率為6%。
�、�12月1日，丁公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方約定，丁公司應(yīng)于2011年4月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。丁公司B產(chǎn)品的成本為1550萬元。同日，丁公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項。丁公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費用。
�、�12月5日，丁公司以C產(chǎn)品抵償X公司債務(wù)3600萬元，C產(chǎn)品銷售價格為3000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，成本為2800萬元。
�、�12月10日，丁公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：丁公司向W公司銷售D產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(包括安裝調(diào)試費)為4000萬元(含增值稅);安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。丁公司D產(chǎn)品的成本為3000萬元。
12月25日，丁公司將D產(chǎn)品運抵W公司(丁公司2011年1月1日開始安裝調(diào)試工作;2011年1月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同價款)。
⑤12月31日，經(jīng)初步計算，丁公司2010年應(yīng)交所得稅為500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為30萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為20萬元。
(2)丁公司2011年1月～4月28日發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
�、�2011年1月發(fā)現(xiàn)在2010年發(fā)生一項納稅調(diào)整事項未調(diào)整遞延所得稅，即公司于2010年年末計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元。
②2011年1月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。2010年1月18日購入一項無形資產(chǎn)，入賬價值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，丁公司2010年度未對此項無形資產(chǎn)進行攤銷。
③2011年2月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。公司有一項可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，2010年12月31日公允價值為120萬元，丁公司將公允價值變動及其遞延所得稅影響計入了當(dāng)期損益。
�、芏」居�2011年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計丁公司可收回應(yīng)收賬款的40%。
該業(yè)務(wù)為丁公司2010年3月銷售給A企業(yè)的產(chǎn)品，價款為135萬元(含增值稅額)，A企業(yè)于當(dāng)年3月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定A企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于A企業(yè)財務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2010年12月31日仍未付款。丁公司為該項應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備21萬元。稅法規(guī)定，實際發(fā)生壞賬損失時才允許稅前扣除。
�、荻」�2011年2月10日收到B公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。
該業(yè)務(wù)為丁公司2010年11月1日銷售給B公司的產(chǎn)品，價款100萬元，產(chǎn)品成本80萬元，消費稅稅率10%，2010年12月31日仍未收到貨款，年末按5%計提了壞賬準(zhǔn)備。
�、�2011年2月7日，經(jīng)法院一審判決，丁公司需要賠償C公司違約金87萬元，支付訴訟費用3萬元。丁公司不服，認(rèn)為賠償損失過高并繼續(xù)上訴。丁公司的法律顧問認(rèn)為二審很可能維持一審判決。
該事項為丁公司與C公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定丁公司在2010年9月供應(yīng)給C公司一批貨物，由于丁公司未能按照合同發(fā)貨，致使C公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。C公司通過法律要求丁公司賠償違約金等經(jīng)濟損失150萬元，該訴訟案在2010年12月31日尚未判決，丁公司已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債60萬元(含訴訟費用3萬元)。
(3)不考慮留存收益的調(diào)整。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，編制丁公司2010年12月份的相關(guān)會計分錄。
(2)編制丁公司有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的會計分錄。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù);以前年度損益調(diào)整、資本公積、應(yīng)交稅費科目需列出明細)
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