上市公司內(nèi)部控制探析

　　健全高效的內(nèi)部控制體系是確保上市公司平穩(wěn)健康發(fā)展的一個有力保證，本文首先分析了上市公司內(nèi)部控制所存在的問題與不足，最后針對性的提出了幾點改進建議，以期給廣大讀者提供可以借鑒的參考。

　　一、內(nèi)部控制的定義

　　內(nèi)部控制的概念是在實踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。COSO《內(nèi)部控制統(tǒng)一框架》給出了目前內(nèi)部控制的權威概念。該報告認為內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工制定和實施的，為達到經(jīng)營的效果和效率、財務報告的可靠性以及相關法律法規(guī)的遵循性等三個目標而提供合理保證的過程。它認為主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五大要素構成內(nèi)部控制整體框架。

　　二、強化上市公司內(nèi)部控制所具有的現(xiàn)實意義

　　1、強化上市公司內(nèi)部控制可以促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行。從近幾年上市公司的違法違規(guī)案件來看，我國部分上市公司內(nèi)部控制嚴重失效，主要表現(xiàn)在，會計信息失真、操作證券價格等方面。不僅損害了廣大的投資者利益，也侵害了國家利益，影響了我國市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。由此可見，加強上市公司的內(nèi)部控制是我國上市公司生產(chǎn)經(jīng)營順利進行的重要保障。

　　2、強化上市公司內(nèi)部控制可以提高其整體運營效率。提高上市公司的經(jīng)營管理效率，增強其在市場上的競爭力是上市公司在競爭中保持不敗的必要前提，科學有效的內(nèi)部控制是上市公司提高經(jīng)營效率的重要工具，除了能夠起到防錯防弊的作用外，還能夠促進公司的經(jīng)營管理，能夠對公司的經(jīng)營起到事前預防、事中控制以及事后彌補等作用，所以，內(nèi)部控制對上市公司變得越來越重要，上市公司要想得到長期健康的發(fā)展，就離不開內(nèi)部控制。強化內(nèi)部控制體系建設，已經(jīng)成為上市公司的基礎性工作，也是上市公司提高管理效率的有效手段。

　　三、當前上市公司內(nèi)部控制所存在的問題與不足

　　1、公司治理結構存在諸多的不足。公司治理結構是公司制的核心，我國上市公司已基本建立起了由股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層構成的法人治理結構。但是，大多數(shù)上市公司是由國有企業(yè)改制而來，國家股和國有法人股占控股地位，社會公眾股所占比例小且分散。這種特殊的股權結構使作為公司權力機構的股東大會流于形式，難以發(fā)揮其應有的作用。目前，我國上市公司董事長和總經(jīng)理兩職合一的比例高達60%以上，雖然這有利于提高公司的創(chuàng)新自由度，但對高級管理人員監(jiān)督的有效性卻降低了。監(jiān)事會也形同虛設，獨立性較差，監(jiān)督職能較弱。

　　2、內(nèi)控體系不完善，執(zhí)行乏力�？刂苹顒邮枪�司管理層為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項政策和程序。目前我國上市公司基本上都建立了內(nèi)部控制制度，但在設計和執(zhí)行中仍存在不少問題。從設計上看，大多數(shù)上市公司在設置內(nèi)部控制時突出財務控制、內(nèi)部審計的重要地位，主要以事后控制為主，從實際執(zhí)行上看，內(nèi)部控制流程操作性不強，使已建立的內(nèi)部控制制度形同虛設，不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用，不能有效地防范和控制風險。

　　3、內(nèi)審工作較為滯后，沒有發(fā)揮其應有的功效。我國的內(nèi)部審計制度具有先天性不足和后天發(fā)展不足兩大缺陷。我國資本市場和西方市場相比較落后，相關的配套制度改革顯得比較滯后，現(xiàn)代企業(yè)制度沒有很好地建立起來，造成了先天不足。審計領域窄、審計職能定位過于單一、內(nèi)部審計機構不合理、審計人員的素質和道德修養(yǎng)不高，導致了內(nèi)部審計后天發(fā)展不足。在我國上市公司中，內(nèi)部審計主要用來完成監(jiān)督評審方面的工作，但由于我國許多公司的內(nèi)審部門本身就隸屬于本企業(yè)管理層，缺乏一定的獨立性，在這種情況下就沒有辦法作出公正的判斷并進行有效的監(jiān)督。相應的內(nèi)部審計在內(nèi)部控制制度下也會面臨著較大的挑戰(zhàn)。

　　四、提高上市公司內(nèi)控水平的幾點建議

　　1、優(yōu)化公司治理結構。首先應建立規(guī)范的治理結構和議事規(guī)則。在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面明確職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。公司的股東大會、董事會和監(jiān)事會，分別作為公司的權力機構、決策機構、監(jiān)督機構，按照相互制衡、權責明確的原則行使職權。為此必須嚴格限制董事長和總經(jīng)理的重合，以增強董事會的獨立性，并進一步強化監(jiān)事會的權力。

　　2、強化內(nèi)控體系建設，確保內(nèi)控工作落到實處。控制活動涉及整個公司的各層級與各種職能部門，包括供產(chǎn)銷和人財物等各方面，公司制定控制活動一般是根據(jù)其經(jīng)濟活動的關鍵績效領域來進行。具體包括對員工能力、任職資格及業(yè)績考核的控制，對公司日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制即授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、運營分析控制等相關控制活動，以及對風險防范機制的建立、內(nèi)部監(jiān)督機構運作等方面進行的控制�？刂苹顒訉嵤┻^程中尤其應對高風險項目實施重點控制。通過建立完整的內(nèi)部控制制度體系和清晰的操作性強的業(yè)務流程，以保證公司生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。

　　3、推進內(nèi)審獨立性建設，充分發(fā)揮其監(jiān)管智能。內(nèi)部審計在內(nèi)部監(jiān)督中起著舉足輕重的作用，上市公司都應該設置內(nèi)部審計人員，要給內(nèi)部審計一個正確的定位，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的獨立性，通過獨立的檢查和評價，查出存在的管理漏洞并提出可行的對策和措施。要拓寬領域，轉變職能，將原來的監(jiān)督職能逐步轉變?yōu)樵u價職能。審計的方式也要以參與式為主。要在企業(yè)內(nèi)部設立獨立的審計委員會，配備專業(yè)素質和道德水平較高的工作人員，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

【上市公司內(nèi)部控制探析】相關文章：

上市公司的相關問題探析09-24

企業(yè)上市實務:實際控制人認定07-16

上市與IPO上市的區(qū)別08-28

企業(yè)上市與不上市的區(qū)別10-26

公司上市與不上市的區(qū)別-企業(yè)掛牌上市的好處06-14

如何上市之上市輔導09-18

香港上市模式-上市的方式11-05

上市公司拆分上市的原因07-21

買殼上市和借殼上市的區(qū)別06-16

借殼上市和原始上市的區(qū)別05-22