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業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的會(huì)計(jì)處理
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法中對(duì)此都有過界定，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，招待費(fèi)支出的項(xiàng)目也相應(yīng)有了新的變化，在界定上還需要進(jìn)一步完善。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的會(huì)計(jì)處理的知識(shí)，歡迎閱讀。
1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法中對(duì)此都有過界定，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，招待費(fèi)支出的項(xiàng)目也相應(yīng)有了新的變化，在界定上還需要進(jìn)一步完善。目前實(shí)務(wù)中，招待費(fèi)具體范圍如下：
(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要宴請(qǐng)或工作餐的開支。
(2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支。
(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支。
(4)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。
在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常將招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、住宿費(fèi)、香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動(dòng)、安排客戶旅游等項(xiàng)目，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義》中解釋，招待客戶的住宿費(fèi)和景點(diǎn)門票可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。
提示：外購禮品用于贈(zèng)送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。同時(shí)，要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣等非法支出，對(duì)此不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)都包括哪些內(nèi)容?稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有哪些?您真的理解了嗎?
2、 那么臨近年終，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除問題我們應(yīng)該注意什么?
文件規(guī)定：
根據(jù)國務(wù)院令〔2007〕512號(hào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
扣除基數(shù)
按照稅法規(guī)定，其扣除的計(jì)算基數(shù)為企業(yè)所得稅申報(bào)表主表第一行的銷售(營業(yè))收入，具體內(nèi)容為附表一中的：①主營業(yè)務(wù)收入，②其他業(yè)務(wù)收入，③視同銷售收入。包括企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品和職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物作為收入，列入計(jì)算基數(shù)。
會(huì)計(jì)處理：
不管是哪一個(gè)部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)都應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用，二級(jí)科目一定要設(shè)置成招待費(fèi)，因?yàn)槎惙▽?duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除有特殊規(guī)定，不管是哪一個(gè)部門的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，年終匯算清繳都要進(jìn)行調(diào)整。
按照發(fā)生額的60%和當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰兩者之間取小數(shù)原則稅前扣除。
例如：實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬元：
那么實(shí)際發(fā)生額的60%=40×60%=24(萬元)
年總銷售收入為5000萬元，
那么銷售收入的5‰=5000×5‰=25(萬元)
因此允許扣除取小數(shù)值24萬元。余下16萬不能稅前扣除要納稅調(diào)增。
如果業(yè)務(wù)招待費(fèi)為50萬元：
那么實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬元)
銷售收入的5‰=5000×5‰=25(萬元)
因此允許扣除為25萬元。
稽查重點(diǎn)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)一定是“企業(yè)發(fā)生的、與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的”。稅務(wù)稽查時(shí)應(yīng)提供充足的資料，應(yīng)能夠提供證明真實(shí)的、足夠的有效憑證或資料，否則不得扣除。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)不好理解?這六張表清楚地告訴您!!
3、股權(quán)投資企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)問題：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號(hào))
八、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算問題
對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
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