財務總監(jiān)必須堅持的道德準則

　　從理論角度講，我們財務總監(jiān)必須堅持四大原則：一為獨立性原則，二為社會利益原則，三為會計信息質量原則，四為職業(yè)謹慎原則。這些原則是財務總監(jiān)在職業(yè)過程中必須堅守的道德底線。

　　社會利益原則

　　社會利益原則反映財務總監(jiān)在資源配置過程中處理與投資者、債權人等眾多利益相關者關系的水平。社會利益原則要求財務總監(jiān)在維護企業(yè)利益最大化的同時兼顧社會利益，把社會利益和企業(yè)利益、個人利益有機地結合起來。作為市場經濟運行的前提，“誠信原則”是社會利益得到切實有效維護的重要保證，也是財務總監(jiān)職業(yè)道德的另一重要方面。

　　利益相關者對企業(yè)誠信的判斷來自于對企業(yè)領導團隊的考量，是一種人格化的誠信實現(xiàn)，其中財務總監(jiān)個人的誠信至關重要。今年2月1日，北汽集團與擁有世界第一汽車品牌的戴姆勒集團成功簽署了“全面戰(zhàn)略合作協(xié)議”。雙方合作協(xié)議中的核心內容就是戴姆勒以雙方共贏的價格購買北汽12%的股份，在利益合理共享的框架下展開一系列合作。上述合作協(xié)議的成功簽署，很重要的一點就是得益于以筆者為主的談判團隊，在戴姆勒對北汽股份的盡職調查中本著誠信原則如實披露相關信息，包括對自主品牌轎車發(fā)展的長期性、困難與前景的披露，得到了戴姆勒高層的認可。

　　財務總監(jiān)堅持誠信原則，維護社會利益的同時，也將使企業(yè)信用發(fā)揮更大的價值。近幾年，北汽集團的信用評級保持為“3A”，這在地方國企中較為少見，使北汽集團獲得國內外多家金融機構的授信，而且融資成本低于社會平均成本，為企業(yè)發(fā)展提供了資金保障。

　　因此，筆者理解的社會利益原則體現(xiàn)在財務總監(jiān)的日常工作中即為“誠信”。在法治社會和激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)誠信是基業(yè)長青的基礎，而財務總監(jiān)的誠信是企業(yè)誠信的人格化代表。

　　獨立性原則

　　獨立性原則有很多內涵，但反映在財務總監(jiān)的職務上，最重要的是人格的獨立。在錯綜復雜的利益關系網中，不具備獨立的人格，作為經濟組織中的資源配置者，我們會無所適從。領導者的個人意志、小集團的局部利益、決策層的風險偏好、個別人的私利追逐，再加上我們業(yè)務能力、判斷能力的局限性、信息的不對稱性，在資本所有者與經營者的利益博弈等盤根交錯的履職環(huán)境下，要做出正確的職業(yè)判斷，需要財務總監(jiān)具備獨立的人格，堅持“真實、擔當”的職業(yè)原則，即“不唯上、不唯書、只為真、只唯實”，拋棄自身得失，將個人置于利益圈外，求真務實，真正做到清清白白、坦坦蕩蕩。在實際工作中，做到這些非常難，往往要接受指責、接受非議、承受許多不被理解的委屈，但只要我們做到政治上旗幟鮮明、經濟上清清楚楚、作風上規(guī)規(guī)矩矩這三點，業(yè)務上的堅持都能得到領導和同事們的理解。

　　1999年，筆者擔任某企業(yè)的財務主管，為推銷產品，企業(yè)銷售部門擬承包外省某城鎮(zhèn)的天然氣改造工程，當時類似工程都是列入國家或地區(qū)規(guī)劃方可保證資金來源的，但當?shù)卣�府官員為業(yè)績超前開工程，根本就沒有資金支撐。由于企業(yè)領導個人原因，筆者當時所在企業(yè)堅持要承包此項工程，并為掩蓋風險設計了諸如將地方所屬禮花廠股權質押等方式騙取甲方墊資。當時，所有的高管都附和主要領導，筆者親赴河南實地調研，結論是該地區(qū)當時根本沒有建設天然氣工程的基本資金實力，如果我們墊資建設必然面臨巨大風險。筆者在所有相關會議上堅持自己的意見，并列舉調研數(shù)字、揭示風險，明確反對承包此項工程，頂住壓力，最終動用授權拒絕在合同審批單上簽字，阻止了這筆交易，規(guī)避了風險。但也招來主要領導者的指責和壓力。后因另一單位承包了此項工程造成了損失，才得到領導的理解�？梢钥闯�，時間能夠證明我們堅持得正確與否，并證明獨立人格的價值。

　　筆者幾十年來保持了真實、擔當、堅持的原則，在重大業(yè)務決策和日常履職過程中獨立發(fā)表意見;對領導堅持要做，而筆者判斷存在巨大風險的決策堅持己見，反復呼吁，大多得到了領導的理解，避免了重大風險的出現(xiàn)，保證了企業(yè)的正常發(fā)展;工作中，只要筆者發(fā)現(xiàn)有違反制度、程序的案例就認真應對，積極溝通，維護資本的安全與制度的嚴肅性。筆者理解的人格獨立即為真實與擔當，對董事會與主要領導者真實、對資本真實，兼具強烈的責任心和擔當精神。真實不等于正確，我們由于認知的局限性，也會做出不準確的職業(yè)判斷，當領導從企業(yè)發(fā)展更高層面去決策、判斷時，我們的堅持有時會失誤，承認我們的失誤亦為真實，亦為擔當，是獨立人格的表現(xiàn)。

　　因此，筆者理解的財務總監(jiān)獨立性原則就是真實、擔當。虛偽將使我們失去人格、成為眾人不恥的“墻頭草”。真實的代價即為擔當，要勇于負責，勇于承認錯誤。沒有真實與擔當就永遠沒有獨立的人格，獨立的人格需要高尚的道德情操支撐，嚴于律己是財務總監(jiān)職業(yè)道德實踐的前提。

　　會計信息質量原則

　　會計信息質量一直是社會詬病企業(yè)財務總監(jiān)職業(yè)道德的一個方面。真實、誠信、公開、公允原是我們的本分，但出于各種利益博弈，有些財務總監(jiān)缺乏獨立人格，不真實、不擔當、無誠信、怕負責，再糾纏進個人利益，導致財務總監(jiān)假賬的丑聞案例層出不窮，影響了我們這個職業(yè)的社會地位。同仁們都清楚，我們的賬是做不了假的，“狐貍尾巴”是藏不住的，假賬的成本非常高，要用無數(shù)個假賬去掩蓋最初的假賬，最終害人害己害公司，踏上一條不歸路。

　　為社會提供真實可靠、公開透明的會計信息是我們的天職，是我們的職業(yè)道德要求我們對社會做出的基本承諾。堅持財務總監(jiān)的獨立人格、真實、擔當、誠信就會對會計信息質量負責。

　　謹慎性原則

　　這是指財務總監(jiān)在覆行職責過程中，始終應該保持慎重的態(tài)度，勇敢面對風險，正確判斷、審視和揭示風險，不做無謂的冒險決策。

　　我們的職業(yè)道德要求我們必須遵循謹慎性原則，真實、擔當都是謹慎性原則的體現(xiàn)。揭示風險要求真實表達意見，當領導與我們的風險揭示意見出現(xiàn)分歧時，我們需要敢于擔當。在重大決策面前，我們必須充分揭示風險，尤其是企業(yè)高速發(fā)展，一切順利的時期，企業(yè)的決策層和經營層容易頭腦發(fā)熱，對困難與風險估計不足，這個時候我們要保持頭腦冷靜，分析風險、揭示風險并尋找化解與規(guī)避風險的方法和路徑。提醒同仁們一點，有些財務主管往往只揭示風險而忽略在揭示風險的同時，給決策者提供化解與規(guī)避風險的方法與路徑，使決策者認為我們眼光短淺，成事不足敗事有余。

　　在真實與擔當?shù)那疤嵯掳盐罩斏餍栽瓌t的關鍵在于“堅持”。由于我們是提不同意見，屬少數(shù)派，在陳述領導不愿聽到的話，所以只說一兩次是不容易被采納的，要反復溝通，有理有據地闡述我們的觀點，在不被理解時堅定自己的信念，只要堅持總會有結果。

　　北汽研究總院從北京市中心搬遷到遠郊區(qū)縣順義區(qū)辦公，必須解決單身研發(fā)人員的宿舍問題。當時我們在討論解決方案的時候出現(xiàn)了分歧，購買住房改造成單身宿舍的總體方案是筆者支持的。但筆者認為，單身宿舍入住人數(shù)的統(tǒng)計出現(xiàn)了偏差，在資金有限的情況下，筆者堅持買一棟樓，而大多數(shù)同事不認可筆者的觀點，提出應購買更多的住房。從經理專題會到辦公會最后到董事會，筆者始終堅持自己的觀點，并深入調研，用動態(tài)數(shù)字說話，在最后的表決階段繼續(xù)堅持，最終大家接受了筆者的建議，既滿足了人員入住需要也滿足了謹慎性原則。

　　謹慎性原則在我們履職過程中時時體現(xiàn)，是最不容易為領導理解的財務總監(jiān)職業(yè)道德的一個環(huán)節(jié)。沒有一個雄心勃勃的企業(yè)家不想將企業(yè)做大做強，而我們的職業(yè)道德需要我們經常提醒領導要關注風險，所以在謹慎性實踐中財務總監(jiān)的真實、擔當與堅持更是我們職業(yè)道德的關鍵。

　　財務總監(jiān)的職業(yè)道德需要主管部門的制度約束、需要社會環(huán)境的支持、需要企業(yè)主要領導的理解，最重要的是需要我們這個群體的自律。每個企業(yè)的財務主管、每個財務總監(jiān)都應從我做起，追求個人道德情操的完美、排除個人利益的干擾、在履職過程中努力做到“真實”、“擔當”、“誠信”、“負責”、“堅持”，用我們高尚的職業(yè)道德，用真實的表述、用勇于負責擔當?shù)木�神，用誠信的態(tài)度、用堅持的韌性與勇氣、用專業(yè)的分析與判斷塑造中國財務總監(jiān)的群體文化，不斷提高我們的社會地位與在企業(yè)中的話語權，在民族的偉大復興中展現(xiàn)中國企業(yè)財務總監(jiān)的職業(yè)道德。

　　對企業(yè)

　　企業(yè)許多管理工作是圍繞著企業(yè)財務來進行的，企業(yè)財務管理的好壞很大程度上決定企業(yè)管理水平的高低，決定了企業(yè)的生存與發(fā)展。財務總監(jiān)作為企業(yè)財務方面的最高負責人，對企業(yè)財務系統(tǒng)的完善和高效運作負有不可推卸的責任。他不僅應能應能領導企業(yè)財務管理團隊對企業(yè)進行財務核算和控制，計劃、預測企業(yè)價值，而且要能為企業(yè)尋找新的價值增長點，對企業(yè)生存與發(fā)展承擔應有的責任，他所分管的企業(yè)財務，既是企業(yè)內部管理的一個重要環(huán)節(jié)，所產生的各種向外報表，又是社會公眾了解和評價企業(yè)的窗口，既負有對內維持企業(yè)利益的最大化，對外提高公眾對企業(yè)財務情況的可信度，維持企業(yè)社會形象的責任，因此要求，財務總監(jiān)在考慮企業(yè)自身利益的同時，必須確保企業(yè)遵守行業(yè)準則和規(guī)范，保證企業(yè)不得侵犯社會公從利益，這就要求財務總監(jiān)有較高的個人素養(yǎng)，對企業(yè)和社會有高度的責任感和使命感，不得為了企業(yè)小團體的利益侵犯社會公眾利益，也不為取悅社會公眾而損害企業(yè)利益，要嚴守企業(yè)的商業(yè)機密，不得利用所控企業(yè)機密為自己和他人謀取不正當利益。

　　財務總監(jiān)既受公司董事會委派監(jiān)管企業(yè)財務運作，又直接參與企業(yè)日常財務管理工作，這就使得財務總監(jiān)在企業(yè)的組織管理中處于一個兩難境地，在這個兩難境況下，財務總監(jiān)應堅持獨立、客觀、公正的工作態(tài)度，進行財務管理活動時應不偏不倚，保持獨立的精神和意志，對有關事項的調查、判斷和意見表述，以客觀事實為依據，不受個人的主觀意愿，個人的好惡及上級的意見所左右，對待報表及各種利益相關方面不偏不倚、公正、正直，遵守原則，對發(fā)現(xiàn)違反國家制度和準則，損害企業(yè)、社會、公眾及相關利益者利益的事應當及時指出并加以更正，不能得過且過，更不能參與掩飾。

　　要有強烈的風險意識

　　企業(yè)生產經營過程中存在著大量的經營風險和投資風險，這些風險大部分都首先在企業(yè)的財務上反映，財務總監(jiān)有兩個重要責職，一個是提高企業(yè)資產營運效率，一個是防范企業(yè)風險的發(fā)生。財務總監(jiān)在對企業(yè)財務管理進行控制過程中，不單是為提高企業(yè)資產營運效率而對經營過程的財務運作與控制，關鍵還是進行企業(yè)財務風險控制，避免企業(yè)風險的發(fā)生，強烈的風險意識是企業(yè)財務總監(jiān)必備的要求之一。

　　要有嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L

　　財務總監(jiān)之所以被稱為一種高起點、高要求的職業(yè)，一個很大原因是其從事的工作復雜性較高，財務計劃、預測和決策，需要大量、客觀的歷史數(shù)據和發(fā)展規(guī)律作基礎，一個疏忽可能給企業(yè)帶來難以彌補的損失，財務管理的每個過程都應當有充分、適當?shù)淖C據為依據，沒有嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，就難以取得客觀、實在的數(shù)據資料，這對企業(yè)經營決策可能帶來無法估量的經濟損失。

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