解讀個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策

時間：2024-08-10 03:39:11 辦稅指南我要投稿

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　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。下面小編為大家解讀個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策，歡迎參考!

　　12月6日，財政部、人力資源社會保障部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了財稅【2013】103號“關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知”(以下簡稱“新政”)。此政策一出，第一時間就得到各界的紛紛關(guān)注。

　　目前，我國養(yǎng)老保障體系主要包括“三大支柱”：基本養(yǎng)老保障、企業(yè)補充養(yǎng)老保障和個人儲蓄性養(yǎng)老保障。其中，作為“第一支柱”的基本養(yǎng)老保障體系已發(fā)展得比較完善。而作為“第二支柱”的企業(yè)補充養(yǎng)老保障(包括企業(yè)年金和職業(yè)年金等企事業(yè)單位及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保障的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保障制度)和“第三支柱”個人儲蓄性養(yǎng)老保障發(fā)展相對滯后。此次出臺的企業(yè)年金和職業(yè)年金個人所得稅遞延政策，體現(xiàn)了國家大力推動養(yǎng)老體系“第二支柱”發(fā)展的趨勢。截至2013年上半年，我國已建立企業(yè)年金的企業(yè)近6萬家，參加職工近2,000萬人，企業(yè)年金基金積累約5,400億元;但對比同期美國資產(chǎn)規(guī)模已超過3.7萬億美元的401K計劃，中國的養(yǎng)老市場未來還有巨大的發(fā)展空間。新政將成為中國養(yǎng)老金體系第二支柱新一輪快速發(fā)展的重要引擎，將有機會推動我國養(yǎng)老體系“三大支柱”更加平衡地發(fā)展，為今后養(yǎng)老提供更多元、更穩(wěn)定的保障。

　　韜�；輴傉J(rèn)為，新政作為財稅政策的本質(zhì)，使其在真正意義上實現(xiàn)了與美國401(K)計劃的趨同。新政中提及的個人所得稅遞延，是指在年金繳費環(huán)節(jié)(企業(yè)為個人繳納部分及個人繳納部分)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個人實際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)(全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率計征)，也稱EET模式(E代表免稅，T代表征稅)。EET模式是西方發(fā)達(dá)國家對企業(yè)年金普遍采用的一種稅收優(yōu)惠模式，在經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)中，美國、法國、德國、日本等多數(shù)國家均選擇了EET模式。

　　新政的出臺在市場上引起了廣泛關(guān)注，韜�；輴傄卜e極地與企業(yè)客戶及媒體進(jìn)行了互動，并針對一些核心問題進(jìn)行了專題討論，以期可以從客戶的視角、市場的視角去分析新政帶來的影響。在持續(xù)討論的過程中，我們結(jié)合對養(yǎng)老金領(lǐng)域的深入研究，對成熟市場實踐的分享、以及相關(guān)的定量分析等，對典型的關(guān)注點做出了及時的回應(yīng)。

　　問題1：對于過去沒有建立年金計劃的企業(yè)，新政會帶來什么影響?

　　個人所得稅遞延政策適用于員工當(dāng)期的企業(yè)繳費和個人繳費，為企業(yè)的人力資源管理部門提供了一個新的整體薪酬分配渠道。企業(yè)繳費部分的稅優(yōu)安排，可以幫助企業(yè)在成本不增加的情況下，給予員工更為受益的收入安排，為優(yōu)化員工整體薪酬結(jié)構(gòu)提供了新的機遇，也將有利于推動企業(yè)年金計劃的建立和普及。

　　以某公司的工資總額預(yù)算增長8%為例，方式A為將所有增幅直接作為員工工資發(fā)放，則需合并計稅，工資越高，稅率越高;方式B為將其中的5%為員工建立企業(yè)年金，則這部分無需繳納個人所得稅，稅率越高，稅優(yōu)力度越大。

　　問題2：過去員工對參與年金計劃共同繳費的積極性不高，新政對員工會有什么影響?

　　個人所得稅遞延新政作為一項財稅制度，為員工提供了實現(xiàn)當(dāng)期收入再分配的工具，幫助員工在享受稅優(yōu)的前提下，更為積極地進(jìn)行養(yǎng)老財務(wù)規(guī)劃。雖然在此之前，國家為了鼓勵企業(yè)建立年金計劃，相繼出臺了對企業(yè)層面的稅優(yōu)政策和對員工所享受的企業(yè)繳費部分的個人稅優(yōu)政策，但因員工個人繳費是從稅后工資中繳納，難以鼓勵員工自愿提高個人繳費額度，使得年金計劃成為只有企業(yè)繳費的“獨角戲”，這也成為中國的企業(yè)年金與美國的401(K)計劃最明顯的差異之一。新政的出臺將鼓勵員工的參與積極性，將推動年金計劃共同供款的模式，以更有效發(fā)揮其養(yǎng)老保障作用。

　　問題3：新政在哪些方面實現(xiàn)了對員工個人所得稅的優(yōu)惠?

　　1)個人繳費部分的稅優(yōu)安排，與收入及適用稅率直接掛鉤。同時，新政中也設(shè)置了個人繳費工資計稅基數(shù)的上限，體現(xiàn)了政策的普惠性。

　　2)由于遞延了繳費時稅收，企業(yè)繳費和個人繳費可以全額參與年金投資，可以更加充分地借力投資管理人的專業(yè)理財能力享受新政帶來的優(yōu)惠。

　　示例：以中等收入員工*為例，個人繳費4%，在35年的繳費期內(nèi)，在合理情形下：

　　1)累計遞延的個人所得稅約50萬;

　　2)個人繳費部分年金賬戶積累將達(dá)到200萬，其中上述個稅遞延部分的貢獻(xiàn)了約70萬。

　　*分析基礎(chǔ)說明：

　　中等收入：對標(biāo)三倍社平工資，約15,000元

　　工資及社平工資增長率：8%

　　年化投資收益率：4%

　　計稅模式(起征點、稅級與稅率)不變。如果考慮計稅模式的未來調(diào)整，新政的優(yōu)惠力度將更為顯著。

　　問題4：員工如何實現(xiàn)其個人所得稅遞延政策優(yōu)惠的最大化?

　　1)員工越早參與年金計劃則其可享受到的稅優(yōu)越充分，且隨著工資增長，稅優(yōu)程度還將逐年擴大。這也體現(xiàn)了EET模式中“以時間換空間”的復(fù)利積累效應(yīng)。

　　2)員工除了可以通過積極參與企業(yè)年金和提高個人繳費充分享受新政優(yōu)惠以外，選擇長期領(lǐng)取的方式也可以使得員工享受到更大的優(yōu)惠。

　　示例：仍以上述員工*為例，企業(yè)繳費5%和個人繳費4%，在合理情形下

　　1)對比不參加企業(yè)年金的員工，若繳費期限從25年延長至35年，則累計個稅遞延從約40萬增加到了約110萬元(包括個人繳費對應(yīng)的個稅稅優(yōu)和企業(yè)繳費對應(yīng)的個稅稅優(yōu))。

　　2)繳費期25年，賬戶積累將達(dá)到170萬，若員工選擇領(lǐng)取期為10年，領(lǐng)取期共計稅約20萬，若員工選擇領(lǐng)取期為25年，則領(lǐng)取期共計稅僅約3萬。

　　*分析基礎(chǔ)說明：

　　中等收入：對標(biāo)三倍社平工資，約15,000元

　　工資及社平工資增長率：8%

　　年化投資收益率：4%

　　計稅模式(起征點、稅級與稅率)不變。如果考慮計稅模式的未來調(diào)整，新政的優(yōu)惠力度將更為顯著。

　　綜上，韜�；輴傉J(rèn)為：新政的出臺為優(yōu)化員工整體薪酬安排提供了新的機遇，也將有利于推動企業(yè)年金計劃的建立和普及，將成為中國養(yǎng)老金體系第二支柱新一輪快速發(fā)展的重要引擎。

　　對于尚未建立年金計劃的企業(yè)，新政將賦予企業(yè)更好的稅賦模式，在不提升整體人工成本的基礎(chǔ)上通過個稅遞延為員工提供更為優(yōu)化的整體薪酬安排;

　　對于已建立年金計劃的企業(yè)，新政為現(xiàn)有年金計劃提供了進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整計劃細(xì)節(jié)的方向，有利于更加充分的發(fā)揮年金計劃在人才吸引保留及實現(xiàn)多層次養(yǎng)老保障的重要作用;

　　對于已建立“類年金”等其他形式補充養(yǎng)老制度的企業(yè)，新政也增加了現(xiàn)有制度向年金計劃轉(zhuǎn)型的吸引力和優(yōu)勢。

　　拓展：各種個人所得稅計算

　　計算公式是：

　　應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　工資、薪金所得項目稅率表

　　級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額稅率% 速算扣除法（元）

　　1 不超過500元的 5 0

　　2 超過500元至2000元的部分 10 25

　　3 超過2000元至5000元的部分 15 125

　　4 超過5000元至20000元的部分 20 375

　　5 超過20000元至40000元的部分 25 1375

　　6 超過40000元至60000元的部分 30 3375

　　7 超過60000元至80000元的部分 35 6375

　　8 超過80000元至100000元的部分 40 10375

　　9 超過100000元的部分 45 15375

　　勞務(wù)費個人所得稅

　　你知道勞務(wù)費是什么嗎?工資，補貼?勞務(wù)報酬是指所得：指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審計、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　它與工資薪金所得的區(qū)別在于勞務(wù)報酬是獨立個人從事自由職業(yè)取得的所得，而工資薪金所得屬于非獨立個人勞務(wù)活動。即在機關(guān)和企事業(yè)單位中任職、受雇而得到的報酬，存在雇傭與被雇傭關(guān)系。

　　網(wǎng)友提問：對于勞務(wù)費要交的個人所得稅稅率為百分之二十，起征點怎么算?要不要減除1600元?

　　律師解答：《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第四款規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　因此，計算勞務(wù)報酬所得的個人所得稅時，如果一次勞務(wù)的收入不超過四千元，則減除八百元的費用，四千元以上的，減除收入的百分之二十，然后再按適用稅率計算個人所得稅應(yīng)納稅款=勞務(wù)收入*(1-20%)*適用稅率-速算扣除數(shù)

　　附勞務(wù)費計算依據(jù)：

　　1、不到4000元的，扣除費用800元：

　　應(yīng)納稅所得=收入-800元7tq中國財務(wù)網(wǎng)

　　2、收入超過4000元的，扣除20%的費用：

　　應(yīng)納稅所得=收入*(1-20%)

　　3、收入超過20000元的，還要加成征收：20000元至50000元的加征五成，50000元以上的加征十成。7tq中國財務(wù)網(wǎng)

　　4、應(yīng)納稅款可以用速算公式計算：

　　應(yīng)納稅款=應(yīng)納稅所得*適用稅率-速算扣除數(shù)

　　收入不超過20000元的，稅率20%，速算扣除數(shù)為0;

　　收入超過20000元至50000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為2000元;

　　收入超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)為7000元。

　　勞務(wù)費稅法規(guī)定包括以下三點：

　　1。個人取得的勞務(wù)報酬收入，應(yīng)當(dāng)交納個人所得稅。應(yīng)交稅款=(勞務(wù)報酬收入-費用扣除額)*稅率。根據(jù)題中情況，相關(guān)的費用扣除額和適用稅率為800元和20%。因此，由于題中的勞務(wù)報酬收入最高也就是60元，因此，均無需交納個人所得稅。

　　2。勞務(wù)報酬項目應(yīng)交的個人所得稅，由支付人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，向其主管稅務(wù)機關(guān)交納。因此，你應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報交納。

　　3。帳務(wù)處理問題。根據(jù)會計制度、稅法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)支付的勞務(wù)費支出，不構(gòu)成工資總額，應(yīng)當(dāng)計入“管理費用——勞務(wù)費”科目，并不計提職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，不交納各項社會保險金和住房公積金。在計算應(yīng)交企業(yè)所得稅時，勞務(wù)費應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的勞務(wù)費扣除標(biāo)準(zhǔn)(注意，不是工資標(biāo)準(zhǔn)，如計稅工資標(biāo)準(zhǔn)等)內(nèi)，據(jù)實扣除.

　　怎么計算勞務(wù)報酬個人所得稅

　　勞務(wù)報酬的個人所得稅的起征點為3500(元)

　　應(yīng)納個人所得稅稅額= 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率- 速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額=扣除三險一金后月收入 - 3500

　　級數(shù) 應(yīng)納稅所得額稅率(%) 速算扣除數(shù)

　　1 不超過1500元 3 0

　　2 超過1500元至4500元 10 105

　　3 超過4500元至9000元 20 555

　　4 超過9000元至35000元 25 1005

　　5 超過35000元至55000元 30 2755

　　6 超過55000元至80000元 35 5505

　　7 超過80000元 45 13505

　　股息紅利繳納多少個人所得稅

　　股息、紅利:是指個人擁有股權(quán)取得的公司、企業(yè)派息分紅。

　　股息：按照一定的比率派發(fā)的每股息金。

　　紅利：根據(jù)公司、企業(yè)應(yīng)分配的，超過股息部分的利潤，按股派發(fā)的紅股，稱為紅利。

　　轉(zhuǎn)增股：是指上市公司將公司的資本公積金轉(zhuǎn)化為股本的形式贈送給股東的一種分配方式。

　　送紅股：是指上市公司給股東分配利潤的形式，是用上市公司的盈余公積和未分配利潤以股權(quán)的方式贈送給股東。

　　派現(xiàn)：即現(xiàn)金股利，是股份公司以貨幣形式發(fā)放給股東的股息。

　　股息紅利如何計稅：

　　自2013年1月1日起，我國實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策。

　　(1)個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;

　　(2)持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;

　　(3)持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。

　　上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

　　上市公司派發(fā)股息紅利時，對截止股權(quán)登記日個人已持股超過1年的，其股息紅利所得，按25%(即20%x25%=5%)計入應(yīng)納稅所得額。對截止股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)(含1年)且尚未轉(zhuǎn)讓的，稅款分兩步代扣代繳：第一步，上市公司派發(fā)股息紅利時，統(tǒng)一暫按25%(即20%x25%=5%)計入應(yīng)納稅所得額，計算并代扣稅款。第二步，個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算實際應(yīng)納稅額，超過已扣繳稅款的部分，由證券公司等股份托管機構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

　　通過上述操作我們可以知道，如果持股時間不足一年，對截止股權(quán)登記日未轉(zhuǎn)讓的，股民會被按照5%的稅率代扣代繳個人所得稅，如果超過一年在出售的話，則無需補稅。

　　怎么計算工資應(yīng)繳的個人所得稅

　　工資、薪金計算公式：繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-個稅起征點實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅個稅起征點：現(xiàn)行起征點2000元/月;2011年9月1日起，按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算。案例：如果某人的工資收入扣除三險一金后為7200元，他應(yīng)納個人所得稅為：(7200—3500)×10%—105=265(元) 年終獎繳納個稅計算公式：個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當(dāng)月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù) 個人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。 (2)個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=(個人當(dāng)月取得全年一次性獎金-個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　最新個人所得稅計算公式

　　1、工資個稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2、從2011年9月1日起執(zhí)行7級超額累進(jìn)稅率：扣除數(shù)為3500元。

　　全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)(元)

　　全月應(yīng)納稅額不超過1500元 3% 0

　　全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元 10% 105

　　全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元 20% 555

　　全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元 2505

　　全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元 30% 2755

　　全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元 35% 5505

　　全月應(yīng)納稅額超過80000元 45505

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