論審計(jì)風(fēng)險的畢業(yè)論文

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　　試析會計(jì)風(fēng)險與審計(jì)風(fēng)險的轉(zhuǎn)化

論審計(jì)風(fēng)險的畢業(yè)論文

　　摘要：會計(jì)以及審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，二者之間有著緊密的關(guān)系。本文對會計(jì)風(fēng)險和審計(jì)風(fēng)險的關(guān)系以及轉(zhuǎn)化進(jìn)行探討，以此來更好地規(guī)避風(fēng)險。

　　關(guān)鍵詞：會計(jì)風(fēng)險，審計(jì)風(fēng)險

　　一、會計(jì)風(fēng)險與審計(jì)風(fēng)險的關(guān)系

　　1.會計(jì)風(fēng)險與審計(jì)風(fēng)險具有客觀性。

　　首先，會計(jì)活動與審計(jì)活動都存在著固有風(fēng)險。財(cái)務(wù)會計(jì)被看作是一種信息處理系統(tǒng)，是以一系列假設(shè)為前提的。然而，在現(xiàn)實(shí)生活中，這些假設(shè)并不總是成立的，必然導(dǎo)致會計(jì)風(fēng)險的產(chǎn)生。審計(jì)固有風(fēng)險可以理解為是會計(jì)核算工作本身發(fā)生差錯的可能性，這些差錯反映到審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的客體上(多數(shù)情況下是指財(cái)務(wù)報(bào)表)，審計(jì)客體本身的局限性是審計(jì)人員無法克服的，因此審計(jì)風(fēng)險必然產(chǎn)生。

　　其次，工作性質(zhì)也會帶來一定的固有風(fēng)險。由于會計(jì)理論和會計(jì)方法本身固有的局限性和經(jīng)濟(jì)背景及經(jīng)營環(huán)境的不確定性，導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表只是近似地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)和經(jīng)營成果。而且，企業(yè)所有者、經(jīng)營者和會計(jì)人員在利益的追求上也存在著差異，使得他們對會計(jì)行為施加直接或間接、有意或無意的影響，從而使會計(jì)信息偏離客觀事實(shí)，導(dǎo)致會計(jì)信息出現(xiàn)差錯，進(jìn)而存在會計(jì)風(fēng)險。

　　同樣，審計(jì)風(fēng)險的客觀性也是審計(jì)工作的判斷性質(zhì)所決定的。因?yàn)閷徲?jì)工作離不開職業(yè)判斷，而審計(jì)人員受工作經(jīng)驗(yàn)、執(zhí)業(yè)水平的限制，不可避免地使審計(jì)結(jié)果帶有一定的主觀色彩，因此，對于同樣的問題可能產(chǎn)生不同的判斷，這就必然導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險的產(chǎn)生。

　　2.會計(jì)風(fēng)險與審計(jì)風(fēng)險都具有潛在性。

　　會計(jì)風(fēng)險和審計(jì)風(fēng)險隱藏于會計(jì)、審計(jì)工作中，它們是否發(fā)生、發(fā)生風(fēng)險可能性的大小，以及能否由潛在的風(fēng)險轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險需要一定條件。如果會計(jì)信息存在錯報(bào)或漏報(bào)的現(xiàn)象，但沒有被發(fā)現(xiàn)，或雖被發(fā)現(xiàn)未被追究，則會計(jì)人員不會或不會全部承擔(dān)由此造成的損失。同樣，如果審計(jì)人員在審計(jì)過程中做出了錯誤的判斷，但沒有使依賴審計(jì)報(bào)告做出決策的報(bào)告使用人遭受損失，即使審計(jì)人員的行為偏離了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，也僅僅是潛在的風(fēng)險。只有當(dāng)審計(jì)委托人或依賴審計(jì)報(bào)告的社會公眾要求追究這種責(zé)任，或要求對造成的損失進(jìn)行賠償時，這種潛在的風(fēng)險才會轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的損失。

　　3.會計(jì)風(fēng)險與審計(jì)風(fēng)險都具有可控性。

　　現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則中，對同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)規(guī)定了多種可供選擇的會計(jì)處理方法，大大增加了會計(jì)信息的不確定性，必然導(dǎo)致會計(jì)風(fēng)險的發(fā)生。對于因這種原因產(chǎn)生的風(fēng)險，我們可以通過限制會計(jì)處理上選擇的可能性來降低會計(jì)信息的不確定性，進(jìn)而達(dá)到降低會計(jì)風(fēng)險的目的。在影響審計(jì)風(fēng)險的三因素中，檢查風(fēng)險與固有風(fēng)險、控制風(fēng)險的綜合水平之間是一種反比的關(guān)系，評估的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平越高，可接受的檢查風(fēng)險水平就越低，因此，人們就可以通過實(shí)施一系列的評估，如評估影響固有風(fēng)險的因素，通過控制風(fēng)險的初步評估等有效地控制檢查風(fēng)險。

　　二、會計(jì)風(fēng)險與審計(jì)風(fēng)險的轉(zhuǎn)化

　　1.會計(jì)風(fēng)險轉(zhuǎn)化為審計(jì)風(fēng)險。

　　目前我國會計(jì)法律法規(guī)存在一定程度的漏洞和缺陷，資本市場投資者高度分散且缺乏流動性以及尚未建立起有效的經(jīng)理人市場等客觀因素的存在，加之企業(yè)內(nèi)部沒有形成有效的風(fēng)險管理制度，內(nèi)部控制等措施未能有效實(shí)施，會計(jì)人員意志薄弱，難以抵抗利益的誘惑等等，導(dǎo)致會計(jì)人員提供的會計(jì)信息失去真實(shí)性、可靠性。具體來說，在企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中，會計(jì)人員受以上客觀因素以及主觀利益驅(qū)使，提供虛假會計(jì)信息的可能性大大增加。審計(jì)人員在對不真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的過程中，審計(jì)對象的客觀不足必然導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性下降，審計(jì)風(fēng)險加大。

　　2.審計(jì)風(fēng)險轉(zhuǎn)化為會計(jì)風(fēng)險。

　　受自身知識的局限以及客觀環(huán)境的不足，導(dǎo)致注冊會計(jì)師出具與事實(shí)不符的審計(jì)報(bào)告的可能性的存在。注冊會計(jì)師出具了錯誤的審計(jì)報(bào)告，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了不恰當(dāng)或是錯誤的審計(jì)意見，導(dǎo)致信息使用者做出了錯誤的投資決策并造成其直接經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)出于對自身股價、企業(yè)發(fā)展等因素的考慮，進(jìn)而對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行粉飾的可能性加大，導(dǎo)致廣義的企業(yè)會計(jì)風(fēng)險的發(fā)生。

　　三、規(guī)避會計(jì)風(fēng)險的幾點(diǎn)建議

　　1.提升會計(jì)文化觀念，加快會計(jì)文化建設(shè)。文化建設(shè)能起到良好的凝聚、激勵以及約束作用。我國目前針對會計(jì)行業(yè)文化建設(shè)的可提升空間很充分。首先，要秉承我國優(yōu)秀的傳統(tǒng)文化，充分發(fā)揮我國悠久的歷史文化優(yōu)勢，提高公民整體文化素養(yǎng)，從整體上為會計(jì)文化建設(shè)提供一個良好的空間。其次，提高會計(jì)從業(yè)人員從業(yè)資格的門檻，目前我國會計(jì)從業(yè)人員綜合素質(zhì)偏低，從業(yè)人員混雜，很大一部分從業(yè)人員沒有進(jìn)行過較為系統(tǒng)全面的學(xué)習(xí)，會計(jì)業(yè)務(wù)處理過程中失誤、錯報(bào)發(fā)生的可能性較大。

　　2.健全會計(jì)內(nèi)部管理制度。

　　首先，要制定一套執(zhí)行性強(qiáng)的較為完整的會計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。會計(jì)內(nèi)控制度的可執(zhí)行性關(guān)系到內(nèi)控是否能夠充分發(fā)揮作用。其次，完善管理制度和管理規(guī)定，避免因“天高皇帝遠(yuǎn)”心理的存在而加大會計(jì)信息的不真實(shí)性。最后，各級管理部門應(yīng)充分發(fā)揮作用，結(jié)合部門的實(shí)際情況和上級的有關(guān)規(guī)定，在充分考慮企業(yè)利益的基礎(chǔ)上，對崗位進(jìn)行合理的分工，明確各方的責(zé)任，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，最大可能地完善業(yè)務(wù)操作規(guī)程。

　　3.加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)，普及法律知識。

　　一是完善會計(jì)法規(guī)體系，加強(qiáng)對法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督，完善《會計(jì)法》、《公司法》等法律規(guī)范以及會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度等技術(shù)規(guī)范，可操作性越強(qiáng)會計(jì)人員進(jìn)行判斷的依據(jù)就越充分，主觀判斷的任意性就越小。

　　二是促進(jìn)會計(jì)技術(shù)規(guī)范與《會計(jì)法》等相關(guān)法律的銜接，提高會計(jì)法規(guī)和制度的實(shí)用性與預(yù)見性，盡可能降低由于會計(jì)法規(guī)不配套形成的風(fēng)險。

　　三是通過完善會計(jì)法規(guī)體系，規(guī)范會計(jì)從業(yè)人員的行為，把會計(jì)風(fēng)險降到最低。四是加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，對違規(guī)違紀(jì)的單位以及連帶負(fù)責(zé)人予以曝光，真正做到有法可依，違法必糾。使得會計(jì)從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為有章可循，盡量減少會計(jì)從業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為的主觀性，防止粉飾和操縱會計(jì)信息的行為。

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