稅收籌劃論文集合【15篇】

　　在日常學(xué)習(xí)和工作生活中，大家都經(jīng)�？吹秸撐牡纳碛鞍�，借助論文可以有效提高我們的寫(xiě)作水平。相信寫(xiě)論文是一個(gè)讓許多人都頭痛的問(wèn)題，以下是小編幫大家整理的稅收籌劃論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

稅收籌劃論文1

　　摘要：近年來(lái)，中小企業(yè)的數(shù)量正在不斷的增加，中小企業(yè)的崛起促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)上有立足之地就必須在加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理的同時(shí)還要合理的進(jìn)行稅收的籌劃和管理。企業(yè)對(duì)稅收籌劃制定的是否合理，直接影響到企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的步伐。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的社會(huì)背景之下，企業(yè)管理人員要思考如何合理的進(jìn)行稅收籌劃管理以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；現(xiàn)狀和對(duì)策

　　1現(xiàn)今階段中小企業(yè)稅收籌劃存在哪些問(wèn)題

　　企業(yè)稅收籌劃的好壞關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否完善，工作開(kāi)展的是否順利。相信很多的企業(yè)都了解了稅收籌劃的重要性，但在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)由于一些原因?qū)е略缫阎贫ê玫挠?jì)劃在實(shí)踐的過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題。例如：首先，中小型企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)稅收的征收管理水平不夠高，中小企業(yè)的稅收籌劃人員是最為重要的工作人員，但大多數(shù)人員由于專(zhuān)業(yè)水平不夠?qū)е虏荒芎芎玫剡M(jìn)行稅收的籌劃；其次，企業(yè)對(duì)稅收籌劃的管理方面不夠規(guī)范，很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)內(nèi)部規(guī)章制度制定時(shí)不夠嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范，對(duì)這一方面沒(méi)有制定健全的制度，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題影響到了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；最后，就是企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅務(wù)籌劃的責(zé)任管理落實(shí)方面不夠明確，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員會(huì)錯(cuò)誤的認(rèn)為只有會(huì)計(jì)核算才是自身工作的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)于稅務(wù)的籌劃和管理不屬于自身的工作范圍，而企業(yè)的管理人員認(rèn)為無(wú)論是會(huì)計(jì)核算還是稅收管理都屬于會(huì)計(jì)人員的工作領(lǐng)域，這就形成了矛盾，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃不能夠按照計(jì)劃運(yùn)行。

　　2如何加強(qiáng)中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃

　�。�1）提高企業(yè)管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度。中小型企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)方面的.意識(shí)較弱，當(dāng)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)找不到風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因。管理者為了規(guī)避這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)只能花費(fèi)更多的成本，浪費(fèi)了原本屬于企業(yè)的利益，只有企業(yè)管理人員將稅收籌劃重視起來(lái)，合理的進(jìn)行籌劃才能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃和管理就要求企業(yè)管理人員在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中不斷學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，帶動(dòng)員工們進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集和統(tǒng)計(jì)，便于制定相應(yīng)的計(jì)劃。只要企業(yè)的管理人員起到了一定的帶頭作用，相關(guān)的稅收工作人員就會(huì)以認(rèn)真的態(tài)度對(duì)待工作，并能夠自主地學(xué)習(xí)相關(guān)的法律條文，進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

　�。�2）聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃人員并對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的知識(shí)培訓(xùn)。我國(guó)的稅收籌劃起步晚、發(fā)展較慢，且中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠，存在稅收籌劃理解誤區(qū)等問(wèn)題，這都制約著中小企業(yè)稅收籌劃管理工作。因此，聘請(qǐng)具有豐富的稅務(wù)、財(cái)會(huì)等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和較高的綜合素質(zhì)的稅收籌劃管理人員對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)尤為重要。聘請(qǐng)工作能力和學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)的員工，能夠在短時(shí)間內(nèi)上手，并能夠熟練完成本職工作且保證無(wú)錯(cuò)誤的進(jìn)行。同時(shí)，還能夠激發(fā)新的一批員工的工作熱情，讓企業(yè)的發(fā)展有著源源不斷的動(dòng)力，但存在的問(wèn)題是中小型企業(yè)在運(yùn)作過(guò)程中的資金有限，很難能夠聘請(qǐng)非常高級(jí)的專(zhuān)業(yè)人才，這就需要企業(yè)的管理人員思考可以給內(nèi)部老員工提高工資及福利待遇的方式，讓其能更多的帶領(lǐng)新的員工進(jìn)行工作培訓(xùn)傳授經(jīng)驗(yàn)。還可以聘請(qǐng)稅收籌劃方面的專(zhuān)家來(lái)給員工們進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，在培訓(xùn)過(guò)程之中找到重點(diǎn)、難點(diǎn)，并對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)講解，提高員工的稅收籌劃意識(shí)和工作能力。企業(yè)還可以與各個(gè)高校相互合作每年進(jìn)行校園的招聘活動(dòng)，在校園里發(fā)掘基礎(chǔ)成績(jī)較好、專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力較強(qiáng)的學(xué)生成為企業(yè)員工，一方面可以節(jié)約培訓(xùn)的成本，另一方面成績(jī)優(yōu)秀的學(xué)生對(duì)新知識(shí)的掌握較快能夠節(jié)省培訓(xùn)所需的時(shí)間還能夠節(jié)約成本，讓員工與企業(yè)一同成長(zhǎng)能夠增加員工對(duì)企業(yè)的情感，減少高素質(zhì)人才的流失。專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃管理人員對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)十分重要的資源，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定健康的發(fā)展，就必須注重對(duì)相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)并減少專(zhuān)業(yè)人員的流失。

　�。�3）企業(yè)內(nèi)部制定完善的稅務(wù)籌劃體系。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化和稅收征管改革的不斷深入，我國(guó)稅收體制日趨完善，但是在稅收征管過(guò)程中依舊存在一些問(wèn)題。若中小型企業(yè)未制定完善的稅務(wù)籌劃體系，就很可能導(dǎo)致相關(guān)的執(zhí)法管理人員在進(jìn)行稅收工作過(guò)程中，以主觀的因素判斷稅務(wù)籌劃是否合理，這就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益流失的風(fēng)險(xiǎn)。要想制定完善的稅收籌劃體系，需要投入大量的人力和物力。例如：聘請(qǐng)一批專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)總結(jié)出各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)并撰寫(xiě)相應(yīng)的總結(jié)報(bào)告，根據(jù)報(bào)告的內(nèi)容對(duì)稅務(wù)籌劃相關(guān)任務(wù)工作進(jìn)行合理、科學(xué)的再分配。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)制定相關(guān)的績(jī)效管理評(píng)價(jià)制度，對(duì)稅務(wù)籌劃工作中表現(xiàn)卓越的工作人員及時(shí)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。這樣不僅能夠激勵(lì)員工的工作熱情，還能夠提高員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，最終建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃體系。

　�。�4）合理有效的運(yùn)用國(guó)家政策。中小企業(yè)的崛起促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，而且國(guó)家也制定了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)籌劃作為中小企業(yè)發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，只有規(guī)范稅務(wù)籌劃操作，提高其合理性、科學(xué)性，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)的管理人員應(yīng)該更多的關(guān)注國(guó)家制定的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，量體裁衣尋找出符合自身的優(yōu)惠政策，準(zhǔn)備相應(yīng)的證明資料辦理優(yōu)惠手續(xù)，運(yùn)用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)合理減免稅收方面的支出，節(jié)省不必要的成本。以便將更多的資金用于今后的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。

　　3結(jié)束語(yǔ)

　　目前的發(fā)展趨勢(shì)之下，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化非常之大，中小型企業(yè)必須要提高自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力才能夠在市場(chǎng)中找到立足之地。要制定合理的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，減免企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)和壓力，為企業(yè)節(jié)約更多的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)利益提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，科學(xué)合理的制定稅務(wù)籌劃計(jì)劃能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

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稅收籌劃論文2

　　一、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的作用

　　（一）有利于降低企業(yè)集團(tuán)稅收成本

　　企業(yè)集團(tuán)繳納的稅收構(gòu)成了企業(yè)集團(tuán)很大一部分成本，稅收的高低直接關(guān)系到企業(yè)集團(tuán)的成本戰(zhàn)略。通過(guò)稅收籌劃減少企業(yè)繳納的稅款或者延遲稅款繳納時(shí)間，為企業(yè)集團(tuán)減少成本或節(jié)約資金成本。

　�。ǘ�）提高企業(yè)集團(tuán)管理水平

　　稅收籌劃是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，要做好稅收籌劃工作，企業(yè)集團(tuán)就需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有較為全面的分析和評(píng)估，需要對(duì)企業(yè)集團(tuán)管理制度進(jìn)行全面梳理和完善，從一定程度上推動(dòng)了企業(yè)集團(tuán)的管理水平的提升。

　�。ㄈ�）提高貨幣資金的時(shí)間價(jià)值

　　稅收籌劃的另外一個(gè)功能就是推遲納稅時(shí)間，企業(yè)集團(tuán)通過(guò)稅收籌劃使某一筆或幾筆稅款延遲，這就相當(dāng)于企業(yè)集團(tuán)從銀行免息獲得貸款，稅款金額越大，時(shí)間越久，企業(yè)集團(tuán)獲得的資金時(shí)間價(jià)值就越大。

　　（四）有利于完善企業(yè)集團(tuán)稅收管理制度，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)集團(tuán)要進(jìn)行稅收籌劃，首先必須建立完善的稅收管理制度。企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收政策，結(jié)合實(shí)際情況，制定出適合企業(yè)集團(tuán)的最新稅收管理制度，這些稅收管理制度對(duì)國(guó)家最新出臺(tái)的稅收政策的詳細(xì)解讀，并將其流程化，有利于實(shí)際操作。這些新的稅收管理制度是企業(yè)原有的稅收管理制度的補(bǔ)充和完善，從而有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　（五）產(chǎn)生財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)

　　企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃以集團(tuán)為主體，具有全局性和整體性，比一般企業(yè)更具優(yōu)勢(shì)，還能夠發(fā)揮財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)，獲得額外的經(jīng)濟(jì)利益。

　　二、目前企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃存在的問(wèn)題與不足

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)管理層沒(méi)有足夠重視

　　當(dāng)前許多企業(yè)集團(tuán)特別是民營(yíng)企業(yè)，對(duì)稅收籌劃沒(méi)有引起足夠的重視。管理層對(duì)企業(yè)的決策直接關(guān)系到企業(yè)集團(tuán)的效益。由于管理層對(duì)稅收籌劃重視程度不夠，沒(méi)能多傾聽(tīng)財(cái)務(wù)部門(mén)關(guān)于稅收籌劃方面的意見(jiàn)，與財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法達(dá)成共識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)稅收成本上升，喪失了一定的經(jīng)濟(jì)利益。

　�。ǘ�）企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃水平較低

　　許多企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃，沒(méi)有系統(tǒng)性，沒(méi)有將稅收籌劃意識(shí)融入到整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去，缺少前瞻性，屬于被動(dòng)性的稅收籌劃。這種稅收籌劃停留在較低層次，由于缺少統(tǒng)籌考慮，無(wú)法實(shí)現(xiàn)最大化的籌劃效益。

　�。ㄈ�）對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)不夠重視

　　企業(yè)集團(tuán)管理層對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)進(jìn)行稅收籌劃的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備不到位，對(duì)于重大的涉稅事項(xiàng)很少在管理層會(huì)議中進(jìn)行討論，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的整體把握不足。由于人員配備不到位，籌劃的人員不具備相應(yīng)的能力和專(zhuān)業(yè)技能，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)把握能力較弱，無(wú)法對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，從而加大了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　（四）稅收籌劃相關(guān)制度不健全

　　目前我國(guó)在稅收籌劃上的相關(guān)制度并不健全，稅收制度的不完善，導(dǎo)致許多企業(yè)集團(tuán)曲解有關(guān)稅收籌劃的涵義，對(duì)稅收籌劃的“度”不易把握。一方面，如果稅收籌劃的自由裁量權(quán)過(guò)大，就會(huì)損害稅收法律的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性，可能會(huì)被定義為“偷稅”；另一方面，如果對(duì)稅收籌劃的理解過(guò)于狹隘，就會(huì)造成企業(yè)集團(tuán)稅收成本的不合理，加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　三、完善企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的措施建議

　　（一）提高企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃意識(shí)

　　企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅收籌劃，首要的是管理層要高度重視，切實(shí)提高稅收籌劃的意識(shí)，將稅收籌劃作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程來(lái)抓。只有管理層對(duì)稅收籌劃足夠的重視，才能真正做好此項(xiàng)工作。由于稅收籌劃涉及眾多的部門(mén)和環(huán)節(jié)，為了各部門(mén)能夠更好地溝通協(xié)作，更加充分地調(diào)動(dòng)企業(yè)的資源，企業(yè)集團(tuán)還需將稅收籌劃的意識(shí)至上而下地傳遞到各級(jí)管理層及相關(guān)的崗位，以確保稅收籌劃工作貫徹執(zhí)行到位。

　�。ǘ�）提高企業(yè)集團(tuán)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系

　　企業(yè)集團(tuán)要重視客觀存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)涉稅事項(xiàng)要保持高度警惕。一份稅收籌劃方案如果存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，而管理層又覺(jué)察不到風(fēng)險(xiǎn)及其嚴(yán)重的后果，就會(huì)給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)重大的經(jīng)濟(jì)利益的損失，嚴(yán)重的可能會(huì)使企業(yè)破產(chǎn)倒閉。例如，企業(yè)對(duì)相關(guān)稅收法規(guī)政策的理解出現(xiàn)偏差，使企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，一旦被稅務(wù)局查出，一定會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的后果。企業(yè)集團(tuán)的管理層要高度重視稅收風(fēng)險(xiǎn)，在成員企業(yè)間利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，建立快速的稅收預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)籌劃過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤和監(jiān)控，做到事前有分析、事中有落實(shí)，事后有反饋。另外，上一輪的稅收籌劃的分析總結(jié)還可以為下一輪的稅收籌劃提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)借鑒。

　�。ㄈ�）通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才

　　財(cái)務(wù)部門(mén)作為稅收籌劃的主導(dǎo)部門(mén)，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)人員對(duì)稅法的理解以及應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查的能力，都會(huì)影響企業(yè)的稅收籌劃工作。通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員熟練掌握稅收相關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)洞察稅法動(dòng)向的能力，制定出符合集團(tuán)戰(zhàn)略的稅收籌劃方案。另外，對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)的骨干也要加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn)，提高他們對(duì)稅法的理解能力，落實(shí)稅收籌劃的執(zhí)行力。由于稅收政策變化極快，每年都會(huì)有新的稅收政策出臺(tái)，要想理解并吃透這些新的稅收政策，光靠自學(xué)是不夠的，還要通過(guò)請(qǐng)進(jìn)來(lái)與送出去相結(jié)合的方式，對(duì)財(cái)務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)骨干人員進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)，提高他們對(duì)政策的理解，避免由于信息不對(duì)稱(chēng)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄋ模�對(duì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法把控的稅收籌劃，實(shí)行業(yè)務(wù)外包

　　稅收籌劃對(duì)籌劃人員的要求是非常高的，不僅要求他們懂得財(cái)會(huì)和稅法知識(shí)，還要精通企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流程。由于企業(yè)集團(tuán)并沒(méi)有配備專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃人員，一般是兼職的，時(shí)間與精力不夠，加之人的能力是有限的，不一定能對(duì)稅收籌劃的'風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效把握。此時(shí)，就需要借助于外部中介機(jī)構(gòu)的力量，由中介機(jī)構(gòu)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)而將稅收風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到中介機(jī)構(gòu)，規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。另外，中介機(jī)構(gòu)作為旁觀者，加上他的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，可能還會(huì)為企業(yè)制定更為合理的稅收籌劃方案，從而為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

　�。ㄎ澹┻x用合適的方法進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅收效益最大化

　　企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)非常復(fù)雜，涉及的環(huán)節(jié)非常多，如何根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，選用行之有效的稅收籌劃方法，使企業(yè)集團(tuán)降低稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　1.分環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃

　　企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)龐大的系統(tǒng)，涉及采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售等諸多環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)牽涉到稅收問(wèn)題，因此企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該分步驟地對(duì)每個(gè)涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃。比如，采購(gòu)環(huán)節(jié)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，不同的采購(gòu)政策直接影響到企業(yè)的稅收成本，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該對(duì)各成員企業(yè)的采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)籌劃，不僅要考慮采購(gòu)價(jià)格還要考慮供應(yīng)商的資質(zhì)信譽(yù)等，對(duì)于采購(gòu)合同實(shí)行企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一模板，對(duì)發(fā)票類(lèi)型、稅率及提供時(shí)間進(jìn)行周全的計(jì)劃，確保實(shí)現(xiàn)最大化稅收效益。

　　2.降低企業(yè)集團(tuán)的計(jì)稅基礎(chǔ)或延遲納稅期限

　　通過(guò)選用不同的會(huì)計(jì)核算方法，在滿足稅務(wù)認(rèn)可的收入與成本費(fèi)用確認(rèn)的條件下，通過(guò)增加成本費(fèi)用，減少營(yíng)業(yè)收入，從而降低納稅所得。實(shí)務(wù)中，對(duì)收入的確定，選用分期收款銷(xiāo)售商品、按完工百分比等方法來(lái)推遲收入確認(rèn)的時(shí)間，進(jìn)而降低當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。對(duì)成本費(fèi)用，一般通過(guò)選用存貨計(jì)價(jià)方法、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ燃哟螽?dāng)前稅前列支的費(fèi)用額度。通過(guò)收入的降低與費(fèi)用的提高，降低企業(yè)集團(tuán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，進(jìn)而減少應(yīng)納所得稅的目的。收入推遲確認(rèn)和前期多列支成本費(fèi)用，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到合理調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間，從另一方面也相當(dāng)于推遲了納稅期限。另外，收入的延遲確認(rèn)，使流轉(zhuǎn)稅當(dāng)期少交或不交，從而延遲流轉(zhuǎn)稅的繳納時(shí)間，這就無(wú)疑為企業(yè)集團(tuán)爭(zhēng)取了一筆免息貸款，稅款的金額越大，時(shí)間越久，為企業(yè)獲得的貨幣資金的時(shí)間價(jià)值就越大。

　　3.制定企業(yè)集團(tuán)的合理轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

　　企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況制定合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。通常來(lái)講，集團(tuán)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，不受市場(chǎng)供求關(guān)系的影響，通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)，可以把集團(tuán)內(nèi)部的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率較低的成員企業(yè)，達(dá)到高稅區(qū)成員企業(yè)利潤(rùn)降低，進(jìn)而減少繳納所得稅，低稅區(qū)企業(yè)雖然利潤(rùn)增加，由于稅率低，增加所得稅肯定小于高稅區(qū)減少的所得稅，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)集團(tuán)整體稅負(fù)的降低。另外，集團(tuán)也可以將利潤(rùn)從盈利的成員企業(yè)轉(zhuǎn)移到虧損的成員企業(yè)，進(jìn)而減少盈利企業(yè)的所得稅，虧損企業(yè)只需就補(bǔ)虧后的所得繳納所得稅，降低整個(gè)集團(tuán)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　4.充分利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

　　我國(guó)的稅法中有許多的稅收優(yōu)惠政策和特殊的稅收規(guī)定，比如高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，又如高新技術(shù)企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的規(guī)定等。當(dāng)前，我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)從區(qū)域優(yōu)惠向行業(yè)優(yōu)惠轉(zhuǎn)變，企業(yè)集團(tuán)如何利用自身行業(yè)優(yōu)勢(shì)，充分利用這些稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體稅負(fù)的降低。例如，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔20xx〕27號(hào)）第三條規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在20xx年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。因此，企業(yè)集團(tuán)可以通過(guò)新設(shè)軟件企業(yè)，來(lái)轉(zhuǎn)移企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)，讓新成立的軟件企業(yè)充分享受第一、二年免稅，第三至五年減半征收的所得稅稅收優(yōu)惠，進(jìn)而達(dá)到降低集團(tuán)整體的稅負(fù)的目的。

　　四、總結(jié)

　　總之，稅收籌劃作為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，已經(jīng)被列入了企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略的組成部分，受到了越來(lái)越多的青睞。稅收籌劃的終極目標(biāo)是合理避稅，以最小的投入獲取企業(yè)利益最大化。但是稅收籌劃必須在合理合法的前提下進(jìn)行，任何一個(gè)稅收籌劃方案必須符合相關(guān)的稅收法規(guī)，而稅收籌劃的方法也必須合理，不可隨意濫用，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行有效的防范。企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)整體，稅收籌劃必須對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行籌劃，不能只孤立地考慮稅收問(wèn)題。稅收籌劃作為集團(tuán)公司戰(zhàn)略的一部分，必須與集團(tuán)的總體戰(zhàn)略保持一致，通過(guò)傳遞稅收籌劃的意識(shí)理念，對(duì)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行通盤(pán)考慮，進(jìn)行事先的籌劃，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃效益的最大化。

稅收籌劃論文3

　　基于法務(wù)會(huì)計(jì)視角下進(jìn)行稅收籌劃方案設(shè)計(jì)，不僅可以從會(huì)計(jì)的角度出發(fā)，更可以從法律的角度出發(fā)，避免了一些不必要的錯(cuò)誤。企業(yè)增值稅稅收籌劃可以在兼營(yíng)事務(wù)中、挑選合理出售方式、交稅責(zé)任時(shí)間上、出口退稅等方面合理避稅；企業(yè)所得稅稅收籌劃可以通過(guò)延期納稅、固定資產(chǎn)加速折舊、合理安排所得稅預(yù)繳等方式；企業(yè)個(gè)人所得稅可通過(guò)全部扣除非應(yīng)稅項(xiàng)目收入、足額繳納“五險(xiǎn)一金”、一次性獎(jiǎng)金、年終獎(jiǎng)金、其他異常事件的納稅籌劃稅，節(jié)約一部分稅務(wù)支出，達(dá)到節(jié)稅的目的。

　　一、法務(wù)會(huì)計(jì)概述

　　法務(wù)會(huì)計(jì)作為一個(gè)新興行業(yè)在20世紀(jì)七十年代興起于美國(guó)，目前對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的定義并不單一、明確。但總體認(rèn)為法務(wù)會(huì)計(jì)是特定主體綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)和法學(xué)的知識(shí)以及審計(jì)方法和調(diào)查技術(shù)，目的在于通過(guò)調(diào)查獲取有關(guān)財(cái)務(wù)證據(jù)資料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示和陳述，以解決有關(guān)的法律問(wèn)題的一門(mén)融會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、法理學(xué)、證據(jù)學(xué)、偵察學(xué)和犯罪學(xué)等學(xué)科的有關(guān)內(nèi)容為一體的邊緣科學(xué)。

　　法務(wù)會(huì)計(jì)作為一個(gè)新興領(lǐng)域其原理與會(huì)計(jì)學(xué)原理相比卻又有很大的不同。會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理大概可以概括為三點(diǎn)：有借必有貸，借貸必相等；資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；利潤(rùn)=收入—費(fèi)用。法務(wù)會(huì)計(jì)的基本原理包括五大點(diǎn)：一是法務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)，就是法務(wù)會(huì)計(jì)工作所要達(dá)到的最終目的，并且非常單一、明確，旨在維護(hù)法律的尊嚴(yán)和當(dāng)事人的利益。二是法務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象，就是法務(wù)會(huì)計(jì)行為作用的客體主要包括：會(huì)計(jì)資料、實(shí)物資料、鑒定資料以及其他相關(guān)資料。三是法務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)：犯罪必留痕假設(shè)、征兆表現(xiàn)假設(shè)、20%+40%+40%假設(shè)、內(nèi)部控制制度有限作用假設(shè)。四是法務(wù)會(huì)計(jì)的基本原則，即為法務(wù)會(huì)計(jì)所要遵守的法則或標(biāo)準(zhǔn)，包括：客觀公正性原則、專(zhuān)業(yè)針對(duì)性原則、合法合規(guī)性原則、獨(dú)立保密性原則、誠(chéng)實(shí)信用原則。五是法務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能，主要包括：預(yù)防的職能、發(fā)現(xiàn)的職能、取證的職能、訴訟支持的職能、損失計(jì)量的職能。

　　二、企業(yè)稅收籌劃概述

　　（一）企業(yè)稅收籌劃的含義

　　企業(yè)稅收籌劃作為控制企業(yè)稅收成本的重要手段，是指通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行研究、策劃，制作出一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。目前，在我國(guó)關(guān)于納稅籌劃的內(nèi)容各有不同，但總體認(rèn)為納稅籌劃是企業(yè)的一種理財(cái)活動(dòng)，是指納稅人為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目的，在國(guó)家法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對(duì)自己的納稅事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)安排，以獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。

　�。ǘ�）企業(yè)稅收籌劃案例分析

　　甲公司為生產(chǎn)銷(xiāo)售型企業(yè)，如下是甲公司20xx年發(fā)生的業(yè)務(wù)（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加）

　　1。20xx年8月為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要甲公司將其閑置的廠房及其設(shè)備整體出租，租金分別為200萬(wàn)和40萬(wàn)。

　　2。甲公司20xx年度實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為8200萬(wàn)，其中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)1200萬(wàn)，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)。

　　根據(jù)上訴資料對(duì)甲公司進(jìn)行納稅籌劃，使其稅收成本最低。

　　*籌劃前的納稅分析

　�。�1）房產(chǎn)稅=（200+40）×12%=28。8萬(wàn)元

　　營(yíng)業(yè)稅=（200+40）×5%=12萬(wàn)元

　　合計(jì)=28。8+12=40。8萬(wàn)元

　�。�2）可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=8200×0。005=41萬(wàn)元

　　41萬(wàn)元<200萬(wàn)元

　　所以可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為41萬(wàn)元

　　可抵扣的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=8200×15%=1230萬(wàn)

　　1200萬(wàn)元<1230萬(wàn)元

　　所以可以抵扣的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1200萬(wàn)元

　　調(diào)整后的所得稅稅基=200+（200—41）=359萬(wàn)元

　　應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=359×25%=89。75萬(wàn)元

　　甲公司應(yīng)納稅額合計(jì)=40。8+89。75=130。55萬(wàn)元

　　*納稅籌劃方案

　�。�1）甲公司可采用合同分立方式，分別簽訂廠房和設(shè)備出租兩項(xiàng)合同。

　�。�2）將甲公司的銷(xiāo)售部門(mén)注冊(cè)成一個(gè)獨(dú)立核算的銷(xiāo)售公司。先將產(chǎn)品以7500萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給銷(xiāo)售公司，銷(xiāo)售公司再以8200萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售，甲公司與銷(xiāo)售公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別為120萬(wàn)元和80萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分別為900萬(wàn)元和300萬(wàn)元。假設(shè)甲公司的稅前利潤(rùn)為80萬(wàn)元，銷(xiāo)售公司的稅前利潤(rùn)為120萬(wàn)元。兩企業(yè)分別繳納企業(yè)所得稅。

　　*籌劃后的納稅分析

　�。�1）房產(chǎn)稅=200×12%=24萬(wàn)元

　　營(yíng)業(yè)稅=（200+40）×5%=12萬(wàn)元

　　合計(jì)=24+12=36萬(wàn)元

　�。�2）甲公司當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除37。5萬(wàn)元（7500×0。005）；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)發(fā)生900萬(wàn)元，可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1125萬(wàn)元（7500×15%），900萬(wàn)元<1125萬(wàn)元，所以可以全部扣除。所以甲公司合計(jì)應(yīng)納稅所得額為122。5萬(wàn)元（80萬(wàn)元+120萬(wàn)元—37。5萬(wàn)元），應(yīng)納企業(yè)所得稅40。625萬(wàn)元（122。5萬(wàn)元×25%）

　　銷(xiāo)售公司當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除48萬(wàn)元（80×60%），未超過(guò)銷(xiāo)售收入的0。005，所以可以全部扣除，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)發(fā)生300 萬(wàn)元，可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1230萬(wàn)元（8200×15%），所以可以全部扣除。所以銷(xiāo)售公司合計(jì)應(yīng)納稅所得額為159萬(wàn)元（120萬(wàn)元+80萬(wàn)元—41萬(wàn)元），應(yīng)納企業(yè)所得稅39。75萬(wàn)元（159萬(wàn)元×25%）。

　　甲公司應(yīng)納稅額合計(jì)=36+40。625+39。75=116。375萬(wàn)元

　　由以上案例可見(jiàn)正常的企業(yè)稅收籌劃只是單純的從會(huì)計(jì)的角度節(jié)約了一部分稅務(wù)支出，并不能起到很大的作用，而且還涉及到一些法律知識(shí)，稍有不慎就會(huì)誤入歧途。而法務(wù)會(huì)計(jì)的角度不僅擴(kuò)展了一個(gè)范圍，而且不僅可以從會(huì)計(jì)的角度出發(fā)，更可以從法律的角度出發(fā)，避免了一些不必要的錯(cuò)誤。

　　三、法務(wù)會(huì)計(jì)視角下稅收籌劃方案設(shè)計(jì)

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)增值稅稅收籌劃方案設(shè)計(jì)

　　增值稅作為企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的一大重稅，往往是企業(yè)最為頭疼的一部分，站在法務(wù)會(huì)計(jì)的角度我們一般從以下幾個(gè)方面進(jìn)行避稅。

　　1。在兼營(yíng)事務(wù)中合理避稅

　　納稅人兼營(yíng)不一樣稅率項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分開(kāi)核算，而且要按各自的稅率核算增值稅，否則按較高稅率核算增值稅。

　　2。挑選合理出售方式避稅

　　一般我們可以采用現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣這兩種方式出售商品，但是如果為了避稅選擇商業(yè)折扣出售方式是更劃算的。

　　3。在交稅責(zé)任時(shí)間上合理避稅

　　如果可以，納稅人可以精確估計(jì)客戶(hù)的付款時(shí)刻，然后推遲延交稅的時(shí)刻，因?yàn)橘Y金的時(shí)間價(jià)值，推遲交稅會(huì)給公司帶來(lái)意想不到的節(jié)稅作用。

　　4。出口退稅合理避稅

　　對(duì)于報(bào)關(guān)離境的出口產(chǎn)物，除國(guó)家規(guī)定不能退稅的產(chǎn)物外，一概交還已征的增值稅。

　　假設(shè)甲公司為一間百貨公司同時(shí)又承包了市區(qū)內(nèi)一部分客運(yùn)經(jīng)營(yíng)，作為一般納稅人核算，公司業(yè)務(wù)如下：（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加）

　　（1）假設(shè)該公司旗下有兩家精品店年銷(xiāo)售額分別為180萬(wàn)元和200萬(wàn)元，全年合計(jì)380萬(wàn)元，準(zhǔn)許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷(xiāo)項(xiàng)稅額的25%（上述銷(xiāo)售額均為不含稅收入）

　�。�2）20xx年6月將其閑置的20xx年前購(gòu)入的客車(chē)及其隨客車(chē)客運(yùn)路線經(jīng)營(yíng)權(quán)出售給某公司，客車(chē)賬面原值500萬(wàn)，累計(jì)折舊200萬(wàn)，線路經(jīng)營(yíng)權(quán)200萬(wàn)，累計(jì)攤銷(xiāo)50萬(wàn)元�？蛙�(chē)市場(chǎng)價(jià)格400萬(wàn)元，線路經(jīng)營(yíng)權(quán)市場(chǎng)價(jià)格200萬(wàn)元，甲公司將其一并作價(jià)600萬(wàn)出售給該公司。

　�。�3）該公司銷(xiāo)售服裝收入為90萬(wàn)元，同時(shí)銷(xiāo)售食用植物油收入10萬(wàn)元，兩項(xiàng)均為不含稅收入

　　根據(jù)上述資料對(duì)甲公司進(jìn)行納稅籌劃，使其稅收成本最低。

　　*籌劃前納稅合計(jì)

　�。�1）該百貨公司為一般納稅人，所以

　　應(yīng)納稅額=380×17%—380×17%×25%=16。15萬(wàn)元

　�。�2）銷(xiāo)售額=600/（1+4%）=577萬(wàn)元

　　應(yīng)納稅額=577×4%/2=11。54萬(wàn)元

　�。�3）應(yīng)納稅額=（90+10）×17%=17萬(wàn)元

　　應(yīng)納稅額合計(jì)=16。15+11。54+17=44。69萬(wàn)元

　　*納稅籌劃方案

　�。�1）把這兩家精品店獨(dú)立注冊(cè)，作為納稅人單獨(dú)核算，那么由于這兩家精品店的會(huì)計(jì)核算制度都不健全，所以只能作為小規(guī)模納稅人核算

　�。�2）公司可把豪華客車(chē)和客運(yùn)線路經(jīng)營(yíng)權(quán)一并作價(jià)600萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給乙公司的銷(xiāo)售額分解為豪華客車(chē)400萬(wàn)元和線路經(jīng)營(yíng)權(quán)200萬(wàn)元。

　�。�3）將兩項(xiàng)收入單獨(dú)核算，銷(xiāo)售服裝收入作為一次收入核算，銷(xiāo)售食用植物油作為一次收入核算。

　　*籌劃后納稅合計(jì)

　　（1）應(yīng)納稅額=180×3%+200×3%=11。4萬(wàn)元

　　（2）銷(xiāo)售額=400/（1+4%）=385萬(wàn)元

　　應(yīng)納稅額=385×4%/2=7。69萬(wàn)元

　�。�3）應(yīng)納稅額=90×17%+10×13%=16。6萬(wàn)元

　　應(yīng)納稅額合計(jì)=11。4+7。69+16。6=35。69萬(wàn)元

　　綜合以上所訴，將會(huì)計(jì)與法律有機(jī)的結(jié)合起來(lái)才能將稅收籌劃的作用發(fā)揮到極致，這也正是法務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能。

　�。ǘ�）企業(yè)所得稅稅收籌劃方案設(shè)計(jì)

　　企業(yè)所得稅是影響企業(yè)凈利潤(rùn)的主要因素，一個(gè)企業(yè)是否盈利總體來(lái)講和所繳的企業(yè)所得稅的多少有著直接的`聯(lián)系，近些年來(lái)企業(yè)所得稅的稅收籌劃也成為一些企業(yè)納稅籌劃的一個(gè)重點(diǎn)。以法務(wù)會(huì)計(jì)的角度，企業(yè)所得稅稅收籌劃大致分為以下幾個(gè)方面。

　　1。延期納稅

　　眾所周知，會(huì)計(jì)利潤(rùn)=收入—費(fèi)用，所得稅費(fèi)用=稅法利潤(rùn)×所得稅稅率，而將會(huì)計(jì)利潤(rùn)加以調(diào)整即為稅法利潤(rùn)，并且收入包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入，所以收入可以作為節(jié)稅的一個(gè)重要方面，可以從以下幾個(gè)方面著手。（假設(shè)以下所涉及的公司均為生產(chǎn)銷(xiāo)售型企業(yè)）

　�。�1）推遲銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。假設(shè)一家公司為生產(chǎn)銷(xiāo)售型企業(yè)，那么它的銷(xiāo)售收入即為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，由于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是收入的重要組成部分，所以銷(xiāo)售收入的推遲必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)的減少，進(jìn)而減少企業(yè)所得稅。

　�。�2）推遲分期銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn)。分期銷(xiāo)售應(yīng)該是所有企業(yè)都會(huì)運(yùn)用的一種銷(xiāo)售方法，普遍、慣用，但這其中卻也隱藏著稅收籌劃的秘密。以分期銷(xiāo)售的商品為例，對(duì)于本應(yīng)在12月確認(rèn)的銷(xiāo)售收入可以在訂立合同時(shí)把支付日期約定在次年1月，從而將銷(xiāo)售收入延遲到下一年確認(rèn)，對(duì)貨物發(fā)出后后一時(shí)難以回籠的貨款，可作為委托代銷(xiāo)商品處理，避免采用委托收款和托收承付這兩種方式銷(xiāo)售貨物，以防墊付稅款，此外也可以采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷(xiāo)售貨物，從而獲得延遲納稅的好處，同時(shí)也可把銷(xiāo)售確認(rèn)的時(shí)間推遲幾天。

　�。�3）推遲長(zhǎng)期工程收入的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于一個(gè)生產(chǎn)銷(xiāo)售型企業(yè)來(lái)說(shuō)，長(zhǎng)期工程收入可以作為其他業(yè)務(wù)收入，雖然一個(gè)企業(yè)中其他業(yè)務(wù)收入所占的比重不大，但關(guān)鍵時(shí)刻也可以起到一定得節(jié)稅作用。

　　2。固定資產(chǎn)加速折舊

　　固定資產(chǎn)加速折舊是國(guó)家推行的一種新的稅收優(yōu)惠政策，那么固定資產(chǎn)加速折舊對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)意味著什么呢？假設(shè)我們把企業(yè)所得稅的計(jì)算公式簡(jiǎn)單化，那么企業(yè)所得稅=（收入—支出）×所得稅稅率，而固定資產(chǎn)折舊作為企業(yè)正常支出的一部分必然起到了不小的作用。舉個(gè)例子，假設(shè)某企業(yè)花200萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)機(jī)床，假設(shè)使用年限為5年，若按照正常的折舊方法，每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為40萬(wàn)元，但是在采用加速折舊方法之后折舊額就不一樣了，第一年的折舊額可能是 80萬(wàn)元，甚至是100萬(wàn)元，如果站在資金時(shí)間價(jià)值的角度，那么對(duì)一個(gè)企業(yè)是十分有利的。加速折舊通過(guò)縮短固定資產(chǎn)折舊年限，可以減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，將來(lái)必定成為一種主流稅收籌劃措施。

　　3。合理安排所得稅的預(yù)繳方式

　　一般來(lái)講，企業(yè)所得稅可分為分月預(yù)繳或者分季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳，但如果按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳。如果一個(gè)企業(yè)可以選擇出適合自己的預(yù)繳方式也是可以起到很大的節(jié)稅作用的。

　�。ㄈ�）企業(yè)個(gè)人所得稅稅收籌劃方案設(shè)計(jì)

　　個(gè)人所得稅作為公民應(yīng)當(dāng)向國(guó)家繳納的稅款，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)個(gè)人所得稅往往是被人們所忽略的一項(xiàng)，往往人們認(rèn)為它是個(gè)人繳納的，并不在意，但它對(duì)企業(yè)稅收籌劃卻也起著不小的作用，因?yàn)樗鼘?shí)際上的納稅主體是公司。作為法務(wù)會(huì)計(jì)人員我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手。

　　1。全部扣除非應(yīng)稅項(xiàng)目收入

　　個(gè)人所得稅的非應(yīng)稅項(xiàng)目包括：工資薪金所得、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。但需要單位扣除的無(wú)非就只有工資薪金所得、股息紅利所得，只要我們能做好這兩塊的稅務(wù)籌劃就可以了。

　　2。足額繳納“五險(xiǎn)一金”

　　眾所周知，“五險(xiǎn)”為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)，“一金”是住房公積金，只要企業(yè)充分利用國(guó)家的社會(huì)保障制度和住房公積金政策，按照當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的最高繳存比例、最大基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納“五險(xiǎn)一金”，這樣可以有效的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　3。重點(diǎn)籌劃一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放

　　一次性獎(jiǎng)金按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，只要確定的稅率高于某一檔次，其全額就要適用更高一級(jí)次的稅率，因此就形成了一個(gè)工資發(fā)放無(wú)效區(qū)間。通過(guò)對(duì)一次性獎(jiǎng)金每個(gè)所得稅級(jí)的稅收臨界點(diǎn)、應(yīng)納稅額和稅后所得的計(jì)算，可計(jì)算出一次性獎(jiǎng)金發(fā)放的無(wú)效區(qū)間。

　　4。年終獎(jiǎng)金的籌劃

　　年終獎(jiǎng)金是工資的一種補(bǔ)充形式，是用人單位對(duì)勞動(dòng)者進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的一種形式是對(duì)勞動(dòng)者的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的報(bào)酬，獎(jiǎng)金是構(gòu)成勞動(dòng)者工資的一個(gè)重要部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以年終獎(jiǎng)金作為重點(diǎn)合理籌劃個(gè)人所得稅。

　　5。其他異常事件的納稅籌劃

　　個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)及嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，在應(yīng)納稅所得額30%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除。發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月即捐贈(zèng)，捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額進(jìn)行抵扣。

稅收籌劃論文4

　　一、稅收籌劃的特點(diǎn)

　　稅收籌劃具有諸多的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾方面：合法性，稅收籌劃根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，利用稅收政策，從而籌劃企業(yè)的相關(guān)活動(dòng)，企業(yè)稅收籌劃與逃稅、漏稅與避稅等有著本質(zhì)的區(qū)別，合法性是稅收籌劃的前提，同時(shí)也是稅收政策導(dǎo)向性、合理性與高效性的體現(xiàn)。超前性，稅收籌劃主要是對(duì)企業(yè)的一系列活動(dòng)進(jìn)行籌劃，在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)要履行其納稅的義務(wù)，但納稅義務(wù)具有一定的滯后性，當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生后，企業(yè)的稅款便已經(jīng)確定，再籌劃將失去其意義。目的性，稅收籌劃將有效控制企業(yè)稅收的成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收的減負(fù)，通過(guò)低稅負(fù)與延遲納稅時(shí)間等形式，將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。

　　二、施工企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

　　根據(jù)我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)，施工企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將繳納各種稅，如：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、土地使用稅與印花稅等，各種稅種均影響著施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，要對(duì)其進(jìn)行籌劃，稅收籌劃將提升企業(yè)的效益，保證企業(yè)的發(fā)展。但現(xiàn)階段，企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不足，存在一定的偏差，認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益便是稅收籌劃效益，這種認(rèn)識(shí)是片面的，將嚴(yán)重影響企業(yè)稅收籌劃的效果。同時(shí)，在施工企業(yè)中存在較多的異地工程項(xiàng)目，對(duì)其開(kāi)展稅收籌劃存在一定的難度。

　　三、施工企業(yè)稅收籌劃的策略

　　在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，要將稅收籌劃融入到企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)，根據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，依法進(jìn)行稅收籌劃，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅減稅。施工企業(yè)稅收籌劃有著自身的特點(diǎn)，基于我國(guó)稅法條款，施工企業(yè)稅收籌劃的策略如下：

　　(一)在投資方面

　　施工企業(yè)在投資時(shí)，要根據(jù)國(guó)家的稅法對(duì)其中存在的優(yōu)惠政策進(jìn)行有效的利用，從而開(kāi)展其投資工作。施工企業(yè)要積極利用相關(guān)的減免稅政策，根據(jù)《關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)弄好稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》，施工企業(yè)可以將其子公司轉(zhuǎn)移到西部；根據(jù)外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，施工企業(yè)可以設(shè)立外商投資企業(yè)；根據(jù)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理方法的通知》，施工企業(yè)可以利用投資技術(shù)對(duì)國(guó)產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改造等，從而獲得較低的稅率。

　　(二)在籌資方面

　　施工企業(yè)的籌資方式主要包括債務(wù)籌資與權(quán)益籌資，這兩種方法都將產(chǎn)生一定的資金成本，因此，施工企業(yè)要促進(jìn)籌資，同時(shí)還要控制其資金成本。在新稅法中，對(duì)不同籌資方式進(jìn)行了規(guī)定，關(guān)于負(fù)債性資本，其利息可以作稅前扣除；關(guān)于權(quán)益性資本，其利息需要作稅后利潤(rùn)考慮。根據(jù)此規(guī)定，施工企業(yè)在籌資過(guò)程中，要對(duì)其進(jìn)行全方位的考慮，結(jié)合資本結(jié)構(gòu)，對(duì)債務(wù)籌資政策進(jìn)行有效的利用，從而發(fā)揮優(yōu)惠政策的作用。施工企業(yè)在進(jìn)行大型工程項(xiàng)目過(guò)程時(shí)，將需要專(zhuān)業(yè)化的固定設(shè)備，此時(shí)，企業(yè)可以對(duì)相關(guān)的設(shè)備進(jìn)行融資租賃，從而減少對(duì)資金的占用，還可以根據(jù)稅法中計(jì)提折舊政策，將設(shè)備租金利息進(jìn)行扣除，從而實(shí)現(xiàn)了稅率的減少。

　　(三)在經(jīng)營(yíng)方面

　　施工企業(yè)的工程項(xiàng)目具有長(zhǎng)工期、高價(jià)值等特點(diǎn)，因此，需要鑒定合同。施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，主要提供的服務(wù)為建筑勞務(wù)，同時(shí)還包括其他服務(wù)，在鑒定合同之際，要對(duì)不同的稅目進(jìn)行全面的、綜合的考慮，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅》的`相關(guān)規(guī)定，納稅人在進(jìn)行安裝工程作業(yè)時(shí)，其安裝設(shè)備價(jià)值將作為安裝工程的產(chǎn)值，營(yíng)業(yè)額將包括設(shè)備價(jià)款。因此，施工企業(yè)在工程產(chǎn)值中要將設(shè)備價(jià)值進(jìn)行分離，從而實(shí)現(xiàn)納稅基礎(chǔ)的減少。施工企業(yè)也可以將工程進(jìn)行分包，在工程總額款中減去支付的分包工程費(fèi)用，進(jìn)而將其余額作為施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)額，將此部分進(jìn)行稅款計(jì)算，也將減少其納稅基礎(chǔ)。同時(shí)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，施工企業(yè)也可以對(duì)納稅地點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，通過(guò)內(nèi)部非獨(dú)立核算與合作建房等形式，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。施工企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中要注重以下幾方面問(wèn)題：其一，要正確認(rèn)識(shí)籌劃，要依法進(jìn)行納稅，承擔(dān)企業(yè)的義務(wù)與責(zé)任，避免企業(yè)通過(guò)稅收籌劃而發(fā)生避稅與逃稅等行為；同時(shí)也要保證籌劃的合理性與科學(xué)性，避免通過(guò)稅收籌劃獲取非法與不正當(dāng)?shù)睦�益。其二，要保持稅收籌劃的預(yù)見(jiàn)性，施工企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程前，企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃，根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)與政策，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的預(yù)測(cè)，最終實(shí)現(xiàn)決策的科學(xué)性與高效性。其三，要堅(jiān)持成本效益意識(shí)，稅收籌劃的目的便是控制企業(yè)的成本，提高企業(yè)的效益，因此，施工企業(yè)稅收籌劃需要全方位的考量，使其更加系統(tǒng)，保證稅收籌劃目的的實(shí)現(xiàn)。其四，要注重人才培養(yǎng)，稅收籌劃具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，因此要求其工作人員不僅要擁有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要有良好的綜合能力，通過(guò)人才培養(yǎng)將為稅收籌劃提供高素質(zhì)的人才。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　綜上所述，施工企業(yè)稅收籌劃將利于企業(yè)成本的控制，同時(shí)還將利于企業(yè)效益的增長(zhǎng)，相信，施工企業(yè)根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律，其稅收籌劃將更加科學(xué)、合理、系統(tǒng)。

稅收籌劃論文5

　　在資源供應(yīng)趨緊、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、國(guó)際經(jīng)濟(jì)疲軟、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型與企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的背景下，稅務(wù)籌劃因其能有效地拓展著企業(yè)的利潤(rùn)空間，逐漸地成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一種細(xì)分工作。同時(shí)，據(jù)研究數(shù)據(jù)顯示，在遵守稅法與其他相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，靈活、合理與合法地采取達(dá)成避稅、抵稅、免稅、減稅與退稅等稅務(wù)籌劃措施，對(duì)鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新啟發(fā)、資源優(yōu)化整合運(yùn)用，以及拓展鐵路企業(yè)的利潤(rùn)空間等都發(fā)揮著積極作用。

　　一、鐵路企業(yè)稅收籌劃的主要影響

　　“營(yíng)改增”的目的主要是為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，完善現(xiàn)有的稅收制度，消除重復(fù)征稅。同時(shí)，在完善稅收的基礎(chǔ)上扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)，增強(qiáng)國(guó)內(nèi)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，優(yōu)化企業(yè)出口、投資和消費(fèi)結(jié)構(gòu)等。“作為中國(guó)稅收制度的一次重大改革，其實(shí)施與推廣必將對(duì)促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和完善稅收制度產(chǎn)生非常深遠(yuǎn)的重要影響。具體地說(shuō)，其不僅為企業(yè)避免了重復(fù)征稅，使企業(yè)稅負(fù)率降低，運(yùn)營(yíng)成本下降，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)，同時(shí)也降低了國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的整體通貨膨脹水平。

　　1.稅務(wù)籌劃對(duì)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范作用。

　　稅收籌劃對(duì)鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)程序規(guī)范表現(xiàn)在兩點(diǎn)：一是，生產(chǎn)程序規(guī)范。從稅收的視角，生產(chǎn)程序規(guī)范是指在法定的稅收優(yōu)惠區(qū)域開(kāi)展生產(chǎn)活動(dòng)，使企業(yè)能在這種政策或法律范圍內(nèi)降低稅負(fù)。例如企業(yè)在保稅區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)與西部地區(qū)開(kāi)展相關(guān)生產(chǎn)活動(dòng)，可以有效地利用政策的優(yōu)惠與激勵(lì)性措施等，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的降低與利潤(rùn)的提高。二是，營(yíng)銷(xiāo)程序規(guī)范。主要是指站在企業(yè)利潤(rùn)最大化的角度，選擇那些合法且能降低稅負(fù)的營(yíng)銷(xiāo)策略或辦法等，讓企業(yè)能合理地規(guī)避各種稅收。如把企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)與國(guó)家支持的項(xiàng)目捆綁式營(yíng)銷(xiāo)，以此來(lái)獲得獎(jiǎng)勵(lì)性免稅與其他的稅率優(yōu)惠等。

　　2.稅務(wù)籌劃對(duì)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)作用。

　　納稅是鐵路及每一企業(yè)的法定義務(wù)，也企業(yè)社會(huì)價(jià)值的根本性體現(xiàn)。因此，稅務(wù)籌劃的起點(diǎn)是在依法納稅的基礎(chǔ)上，探索合理合法降低稅負(fù)的辦法，做到利己不損人不損害國(guó)家利益。進(jìn)一步說(shuō)，稅收籌劃對(duì)鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)作用可從兩方面入手，分析其對(duì)納稅行為的指導(dǎo)：首先，是高稅率回避。這是指高稅率的行業(yè)與地區(qū)的回避，指導(dǎo)鐵路企業(yè)盡可能地按照國(guó)家與地方發(fā)展的導(dǎo)向，并開(kāi)展鐵路企業(yè)所擅長(zhǎng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其次，是寬稅基回避。鐵路企業(yè)要盡可能地根據(jù)自己的情況把稅基縮小，如運(yùn)用相關(guān)的政策開(kāi)展具有抵稅、免稅與減稅的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或項(xiàng)目等，以縮減計(jì)稅基數(shù)進(jìn)而在科學(xué)納稅的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

　　3.稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)管作用。

　　稅務(wù)籌劃作為一種專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的財(cái)會(huì)實(shí)踐活動(dòng)，無(wú)論是依靠外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的籌劃，還是運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人員開(kāi)展籌劃，其具體籌劃方案的研究、制定與實(shí)施，都最終需要依靠?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)與相關(guān)人員開(kāi)展。具體而論，稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)兩個(gè)方面的財(cái)務(wù)監(jiān)管作用：一是，專(zhuān)業(yè)性監(jiān)管。這種專(zhuān)業(yè)性有兩個(gè)層面：一方面是稅務(wù)專(zhuān)業(yè)性監(jiān)管，即從稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)視角，去監(jiān)管企業(yè)財(cái)務(wù)行為與階段性的結(jié)果等；另一方面是從企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面專(zhuān)業(yè)性監(jiān)管，即運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段、內(nèi)部審計(jì)手段等，在完成和支持企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃達(dá)成降低稅負(fù)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，去監(jiān)管企業(yè)的預(yù)算、結(jié)算、核算、稅費(fèi)繳納與稅負(fù)降低的財(cái)務(wù)行為。二是，計(jì)劃性監(jiān)管。是根據(jù)企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃、計(jì)劃與企業(yè)稅務(wù)籌劃的計(jì)劃，去開(kāi)展目標(biāo)預(yù)設(shè)性的計(jì)劃性監(jiān)管工作。如企業(yè)季度利潤(rùn)與稅務(wù)籌劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的監(jiān)管等，為企業(yè)科學(xué)稅務(wù)籌劃與適時(shí)地調(diào)整稅務(wù)工作，做出動(dòng)態(tài)性與階段性的總結(jié)和利潤(rùn)變化警示工作。

　　二、鐵路企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化路徑

　　1.關(guān)注政策變動(dòng)，防范市場(chǎng)政策風(fēng)險(xiǎn)。

　　作為踐行社會(huì)主義發(fā)展道路的國(guó)家，我國(guó)境內(nèi)任何企業(yè)的發(fā)展必須遵循國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，確保合法經(jīng)營(yíng)。同樣，在鐵路企業(yè)稅收籌劃工作過(guò)程中，相關(guān)人員必須十分重視政策的變動(dòng)，并努力防范和化解各種政策風(fēng)險(xiǎn)；安排相關(guān)工作人員對(duì)當(dāng)前的稅收政策進(jìn)行研讀，及時(shí)了解國(guó)家最新的稅收政策信息，并能對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)策略、政策以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認(rèn)識(shí)，而后合理安排各項(xiàng)稅收籌劃活動(dòng)。同時(shí)，相關(guān)人員要積極預(yù)測(cè)國(guó)家的稅收政策動(dòng)向及發(fā)展趨勢(shì)，以便制定各種預(yù)防性策略，積極應(yīng)對(duì)各種政策風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.結(jié)合企業(yè)發(fā)展水平籌劃稅務(wù)。

　　現(xiàn)實(shí)中，鐵路企業(yè)的發(fā)展水平曲線圖，通常都是呈現(xiàn)多樣性的、細(xì)節(jié)性的與直觀性的。所以，以此為稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，更能體現(xiàn)鐵路企業(yè)管理者與財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)的掌控和適應(yīng)能力。具體操作方法有兩大類(lèi)：第一類(lèi)是結(jié)合鐵路企業(yè)現(xiàn)有規(guī)�；I劃稅務(wù)。為了給鐵路企業(yè)創(chuàng)造更大的發(fā)展空間，科學(xué)認(rèn)識(shí)自身的實(shí)際規(guī)模、同行業(yè)企業(yè)的對(duì)比性規(guī)模與產(chǎn)業(yè)內(nèi)的其他行業(yè)的對(duì)比性規(guī)模，開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作需要更具有針對(duì)性，方才能在知彼知己的基礎(chǔ)上，為特定企業(yè)創(chuàng)造相對(duì)較大的稅務(wù)收益，同時(shí)創(chuàng)造贏得更多發(fā)展的機(jī)會(huì)和空間。比如，相同規(guī)模的同類(lèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，合理地納稅遞延便可以為特定企業(yè)預(yù)留更多的投資增長(zhǎng)資金。第二類(lèi)是結(jié)合鐵路企業(yè)的發(fā)展速度籌劃稅務(wù)。通常，企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。所以，科學(xué)地稅務(wù)籌劃便可以有效地激發(fā)企業(yè)發(fā)展的潛力，在為企業(yè)節(jié)約稅費(fèi)的同時(shí)，也能啟發(fā)企業(yè)管理者的思維，幫助其發(fā)散思維模式，創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管理，以更高的積極性和創(chuàng)造性推動(dòng)企業(yè)良性的快速發(fā)展。

　　3.適當(dāng)調(diào)整結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)營(yíng)業(yè)稅負(fù)。

　　在應(yīng)對(duì)營(yíng)改增政策的過(guò)程中，除了從根本上動(dòng)員員工的力量和提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平之外，鐵路企業(yè)還應(yīng)該從具體的細(xì)節(jié)上進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)鐵路企業(yè)的企業(yè)特點(diǎn)和營(yíng)改增的政策精神，從降低營(yíng)業(yè)稅負(fù)的'角度出發(fā)，更好地進(jìn)行稅收籌劃。首先，鐵路企業(yè)可以適當(dāng)?shù)卣{(diào)整企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，全面把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況以及資金狀況，從企業(yè)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)降低稅負(fù)的途徑。在現(xiàn)實(shí)的環(huán)境中，鐵路企業(yè)可以介理地將小同的項(xiàng)目和業(yè)務(wù)進(jìn)行搭橋聯(lián)系。除此之外，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展水平進(jìn)行合理的籌劃稅務(wù)。即按照鐵路企業(yè)現(xiàn)有規(guī)模合理的籌劃稅務(wù)，科學(xué)認(rèn)識(shí)企業(yè)自身的實(shí)際規(guī)模、同行業(yè)企業(yè)的對(duì)比性規(guī)模與產(chǎn)業(yè)內(nèi)的其他行業(yè)的對(duì)比性規(guī)模，開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作更具有針對(duì)性，更能在知彼知己的基礎(chǔ)上，為特定企業(yè)創(chuàng)造相對(duì)較大的稅務(wù)收益，也贏得更多的發(fā)展機(jī)會(huì)和空間。如相同規(guī)模的同類(lèi)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中，合理地納稅遞延可以為特定企業(yè)預(yù)留更多的投資增長(zhǎng)資金。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展速度科學(xué)的籌劃稅務(wù)。企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　在“營(yíng)改增”之前，國(guó)內(nèi)大多企業(yè)仍普遍存在嚴(yán)重的重復(fù)征稅現(xiàn)象，極大程度上制約了國(guó)內(nèi)各行業(yè)產(chǎn)業(yè)的有序發(fā)展�；�于這一現(xiàn)狀，為促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下各行各業(yè)的健康發(fā)展，鐵路企業(yè)推行“營(yíng)改增”稅收制度勢(shì)在必行，且此舉也將深刻影響到國(guó)內(nèi)行業(yè)產(chǎn)業(yè)整體的縱深發(fā)展。

稅收籌劃論文6

　　1企業(yè)并購(gòu)納稅籌劃程序

　　企業(yè)整合包括業(yè)務(wù)整合、人力資源整合、企業(yè)管理整合、財(cái)務(wù)管理整合、企業(yè)文化整合等，在并購(gòu)后的整合環(huán)節(jié)，企業(yè)選擇不同的會(huì)計(jì)政策和不同的會(huì)計(jì)處理方法，以及業(yè)務(wù)整合與管理與文化整合等不同的成本費(fèi)用，并購(gòu)后企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效也不同，進(jìn)而影響了企業(yè)集團(tuán)的稅負(fù)。

　　2企業(yè)并購(gòu)進(jìn)行稅收籌劃的可行性分析

　　2.1不同稅收制度的同時(shí)存在與實(shí)施是企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃的前提條件

　　在我國(guó)，為了鼓勵(lì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)和新型行業(yè)的發(fā)展，存在不同的稅收政策和優(yōu)惠政策并存的現(xiàn)象。比如中西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策、高新技術(shù)企業(yè)和環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠等，這些不同和差異的同時(shí)存在為企業(yè)在并購(gòu)中可以利用行業(yè)稅收優(yōu)惠政策并購(gòu)并進(jìn)行稅收籌劃提供了前提條件。

　　2.2稅收收益的存在為企業(yè)并購(gòu)稅收籌劃提供了可能

　　從資金層面及貨幣時(shí)間價(jià)值角度上考慮，企業(yè)確認(rèn)的遞延稅款相當(dāng)于企業(yè)得到了一筆無(wú)息資金，可以大幅降低企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，從而使得收益增加。企業(yè)可以分析稅法與會(huì)計(jì)法的不同，歸納時(shí)間性差異，采取各種有利于稅法導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)方法，使企業(yè)決策符合國(guó)家稅法政策要求，從而最大限度地為企業(yè)獲取稅收利益。

　　3企業(yè)并購(gòu)重組稅收籌劃的階段與步驟

　　3.1并購(gòu)重組前目標(biāo)企業(yè)的選擇

　　由于選擇不同的目標(biāo)企業(yè)，企業(yè)并購(gòu)中的稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同，所以正確地選擇目標(biāo)企業(yè)直接關(guān)系到稅收籌劃的成功與否。

　　(1)選擇并購(gòu)與企業(yè)相關(guān)聯(lián)的上下游企業(yè)

　　由于并購(gòu)類(lèi)型的不同可以將并購(gòu)分為橫向并購(gòu)和縱向并購(gòu)兩種：橫向并購(gòu)是選擇與并購(gòu)企業(yè)同類(lèi)型的企業(yè)為目標(biāo)企業(yè)，其目的是為了使并購(gòu)后的新企業(yè)在市場(chǎng)上的經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，知名度上升，但對(duì)于稅收優(yōu)惠方面并無(wú)太大影響；而縱向并購(gòu)所選擇的目標(biāo)企業(yè)多數(shù)是與并購(gòu)企業(yè)有上下流通關(guān)系的企業(yè)或單位，如供應(yīng)商和客戶(hù)。企業(yè)并購(gòu)相關(guān)聯(lián)的上下游企業(yè)為目標(biāo)企業(yè)，可以有效地避免企業(yè)在商品流通環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的各種流轉(zhuǎn)稅。例如，增值稅法規(guī)定將貨物由一個(gè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到另一個(gè)機(jī)構(gòu)應(yīng)視同銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣、市的除外。如此便可以據(jù)此項(xiàng)法律法規(guī)收購(gòu)與企業(yè)有貨物往來(lái)且在同一縣、市的上下流企業(yè)，收購(gòu)后，企業(yè)與目標(biāo)企業(yè)間的貨物購(gòu)銷(xiāo)往來(lái)便可視為內(nèi)部貨物轉(zhuǎn)移，無(wú)須繳納增值稅，同樣消費(fèi)稅也可通過(guò)以上方式減少稅負(fù)。企業(yè)在并購(gòu)上下游企業(yè)的同時(shí)，也有可能合理避免營(yíng)業(yè)稅的征收。目標(biāo)企業(yè)在并購(gòu)前為并購(gòu)企業(yè)提供服務(wù)勞務(wù)等，應(yīng)當(dāng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅，但當(dāng)兩企業(yè)合并后，此項(xiàng)服務(wù)便成為企業(yè)的'內(nèi)部活動(dòng)，無(wú)須繳納營(yíng)業(yè)稅，減少了營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)。

　　(2)選擇并購(gòu)進(jìn)入國(guó)家重點(diǎn)扶持的領(lǐng)域與行業(yè)

　　近年來(lái)，國(guó)家為鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，小型微利企業(yè)以及政府重點(diǎn)扶持的設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)節(jié)能環(huán)保行業(yè)的建立，為建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)，國(guó)家及政府特別為這類(lèi)企業(yè)提供稅收優(yōu)惠制度。并為了鼓勵(lì)有關(guān)企業(yè)的投資推動(dòng)這類(lèi)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)收購(gòu)此類(lèi)目標(biāo)企業(yè)道德單位也實(shí)行了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，如此企業(yè)便可以減免大量的稅款從而減少并購(gòu)成本。另外，稅法也對(duì)從事農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的項(xiàng)目實(shí)行了稅收優(yōu)惠政策，也可通過(guò)并購(gòu)此類(lèi)行業(yè)來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠。

　　(3)選擇經(jīng)營(yíng)發(fā)生虧損的企業(yè)來(lái)并購(gòu)

　　為減少企業(yè)所得稅的征收稅額，有時(shí)并購(gòu)會(huì)選擇發(fā)生大量虧損的企業(yè)為目標(biāo)企業(yè)，并購(gòu)后企業(yè)的盈利與虧損相互抵消，應(yīng)納稅所得額由于抵消而降低，便可以使企業(yè)所得稅稅負(fù)減少。另外對(duì)大量的虧損企業(yè)，如盈利不足以抵扣時(shí)，可以延遲在五個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)彌補(bǔ)。但并不是所有的企業(yè)并購(gòu)都可以實(shí)現(xiàn)盈利與虧損相抵消的現(xiàn)象。20xx年4月30日我國(guó)財(cái)政部和稅務(wù)總局共同推出了《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》，該項(xiàng)通知明確指出了對(duì)于并購(gòu)過(guò)程的企業(yè)可根據(jù)自身?xiàng)l件的不同分別采取一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)兩種不同的處理。對(duì)于那些并購(gòu)資產(chǎn)或股權(quán)份額以及支付金額符合規(guī)定的、不以減免稅款為主要目的且具有合理目的的以及并購(gòu)后的企業(yè)12個(gè)月內(nèi)實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不變、股東股權(quán)不予轉(zhuǎn)讓的企業(yè)，可以實(shí)行特殊性稅務(wù)處理。在合并過(guò)程中，若是通過(guò)特殊性稅務(wù)處理，則并購(gòu)后的企業(yè)便可以彌補(bǔ)虧損，達(dá)到減免企業(yè)所得稅的效果。

　　3.2并購(gòu)重組時(shí)支付方式的選擇與籌劃

　　關(guān)于并購(gòu)的支付方式，可以分為現(xiàn)金購(gòu)入式、股票換取式和混合支付式。由于稅法規(guī)定投資人投資所得以實(shí)際收益為稅基，并未收到的股東分紅不計(jì)入稅基，這使企業(yè)有效地減少了稅收，所以以股票換取的并購(gòu)方式漸漸成為主流。

　　(1)現(xiàn)金購(gòu)入式

　　企業(yè)以現(xiàn)金購(gòu)入式并購(gòu)，可以分為現(xiàn)金購(gòu)入股票和現(xiàn)金購(gòu)入資產(chǎn)兩種方式。采用現(xiàn)金購(gòu)入股票方式的目標(biāo)企業(yè)往往會(huì)因?yàn)槌鍪酃善倍鴵Q取收益，從而繳納相關(guān)的所得稅，使目標(biāo)企業(yè)所得稅增加，同時(shí)增加新企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。采用現(xiàn)金購(gòu)入資產(chǎn)方式并購(gòu)時(shí)，目標(biāo)企業(yè)的股東將不必因股票收益所得而繳納稅款，相反對(duì)并購(gòu)公司而言，并購(gòu)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)還可以享受目標(biāo)企業(yè)原來(lái)的折舊或攤銷(xiāo)，達(dá)到稅收款項(xiàng)減少的目的。由此看來(lái)，企業(yè)以現(xiàn)金購(gòu)入方式并購(gòu)，選擇購(gòu)入資產(chǎn)更容易達(dá)到稅收籌劃的成功。

　　(2)股票換取式

　　并購(gòu)企業(yè)選擇用股票形式并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)，可以很容易達(dá)到稅收籌劃的目的。其一，對(duì)目標(biāo)企業(yè)而言，因交換而獲得的資本所得不繳納所得稅，只是在股票出售后獲得的現(xiàn)金所得才開(kāi)始繳納，這使目標(biāo)企業(yè)無(wú)形中達(dá)到了延期稅款繳納的結(jié)果。其二，在股票換取的過(guò)程中沒(méi)有出現(xiàn)實(shí)質(zhì)的現(xiàn)金交易，使得這一過(guò)程的某些環(huán)節(jié)是免稅的。其三，用股票換取的目標(biāo)公司無(wú)形中成為了并購(gòu)企業(yè)的子公司，對(duì)母子公司的關(guān)系而言，當(dāng)子公司發(fā)生虧損時(shí)，母公司可以彌補(bǔ)其虧損，達(dá)到總體的利潤(rùn)降低，納稅額減少。

　　(3)混合支付式

　　以上兩種方式并購(gòu)都各有利弊，現(xiàn)金購(gòu)入式雖然可以享受目標(biāo)公司的折舊與攤銷(xiāo)卻不能彌補(bǔ)虧損，反之股票換取式可彌補(bǔ)虧損卻不能享受折舊攤銷(xiāo)的稅收抵免，所以為均衡兩種方式，并購(gòu)公司也可應(yīng)用混合支付式來(lái)并購(gòu)。所謂的混合支付是指公司以現(xiàn)金購(gòu)入、股票換取等多種方式依靠適當(dāng)比例的組合，達(dá)到稅負(fù)最小化的目的。其中應(yīng)當(dāng)注意的是，當(dāng)非股權(quán)支付比例占總股權(quán)支付額的20%以上時(shí)，目標(biāo)企業(yè)應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅且目標(biāo)企業(yè)虧損不得在并購(gòu)企業(yè)中抵免；當(dāng)非股權(quán)支付比例占總股權(quán)支付額的20%以下時(shí)，虧損可以在并購(gòu)企業(yè)中彌補(bǔ)，而且目標(biāo)公司也不必繳納所得稅。所以，企業(yè)應(yīng)針對(duì)自身的整體狀況來(lái)權(quán)衡使用哪種并購(gòu)方法。

　　3.3并購(gòu)重組后企業(yè)業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

　　企業(yè)在進(jìn)行并購(gòu)重組之后,往往由于多項(xiàng)業(yè)務(wù)的存在而出現(xiàn)兼營(yíng)、混合銷(xiāo)售等多種經(jīng)營(yíng)行為,比如主并企業(yè)隨著經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大，由原來(lái)的增值稅業(yè)務(wù)擴(kuò)展到營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)，再如企業(yè)縱向并購(gòu)，對(duì)上下游企業(yè)進(jìn)行合并后,企業(yè)不僅要發(fā)生營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù),還要發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)。根據(jù)我國(guó)目前稅法規(guī)定,混合銷(xiāo)售行為涉及的應(yīng)稅業(yè)務(wù)，不論是增值稅還是營(yíng)業(yè)稅均是針對(duì)其中的一項(xiàng)銷(xiāo)售內(nèi)容進(jìn)行的,即對(duì)同一客戶(hù)，同一合同，那么在這個(gè)混合業(yè)務(wù)中，增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)是從屬關(guān)系。按照我國(guó)增值稅條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，以主營(yíng)業(yè)務(wù)來(lái)判定企業(yè)的業(yè)務(wù)稅種，即如果企業(yè)的增值稅業(yè)務(wù)占企業(yè)全部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的50%以上，那么企業(yè)就應(yīng)該繳納增值稅；如果企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)占企業(yè)全部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的50%以上，那么企業(yè)就應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。所以企業(yè)可以通過(guò)改變業(yè)務(wù)類(lèi)型的比重和占總銷(xiāo)售收入的份額來(lái)降低稅負(fù)。當(dāng)遇到高稅負(fù)業(yè)務(wù)份額占企業(yè)份額較大且無(wú)力改變時(shí)，企業(yè)可從組織結(jié)構(gòu)入手，建立總分公司的組織架構(gòu)，總分機(jī)構(gòu)均獨(dú)立納稅，將低稅負(fù)業(yè)務(wù)放置其中一個(gè)公司中，并使低稅負(fù)業(yè)務(wù)超過(guò)該公司全部業(yè)務(wù)的50%，將高稅負(fù)業(yè)務(wù)放置另一公司，這樣以防止低稅負(fù)業(yè)務(wù)從高稅率征稅。

稅收籌劃論文7

　　摘要：現(xiàn)階段，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)數(shù)量的日益增多，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得日趨激烈，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持自身的健康平穩(wěn)發(fā)展已經(jīng)成為擺在我國(guó)企業(yè)面前的一項(xiàng)重大挑戰(zhàn)。為了能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化，對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作給予足夠的重視具有至關(guān)重要的意義。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須立足于企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況并結(jié)合國(guó)家法規(guī)政策進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃。本文以稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起到的作用為切入點(diǎn)，深入分析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，希望對(duì)促進(jìn)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所起作用的進(jìn)一步提高有一定的積極影響。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；作用

　　1稅收籌劃對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤(rùn)最大化的重要作用

　　作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，企業(yè)在享受著國(guó)家所提供的各種保障與福利的同時(shí)必須履行納稅的義務(wù)。稅收是我國(guó)財(cái)政收入的重要組成部分，對(duì)于維護(hù)國(guó)家健康平穩(wěn)發(fā)展來(lái)說(shuō)具有至關(guān)重要的意義。為了能夠同時(shí)兼顧納稅義務(wù)的履行與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，科學(xué)合理的稅收籌劃具有重要的作用。對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，科學(xué)合理的稅收籌劃可以在很大程度上降低企業(yè)運(yùn)行成本，并提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量與效率，因此，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視是企業(yè)必須給予足夠關(guān)注的問(wèn)題�？茖W(xué)合理的稅收籌劃對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤(rùn)最大化來(lái)說(shuō)具有至關(guān)重要的意義。通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)可以有效地規(guī)避一些“稅收陷阱”從而減少不必要的稅收支出，在最大程度上維護(hù)企業(yè)利潤(rùn)最大化。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以增加可支配資金，這對(duì)擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展來(lái)說(shuō)具有重要的推動(dòng)作用。以房地產(chǎn)企業(yè)為例，科學(xué)合理的稅收籌劃可以減少企業(yè)賦稅支出，有效地增加企業(yè)流動(dòng)資金，確保企業(yè)各項(xiàng)工作的開(kāi)展具有充足的資金保障，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　2當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的.問(wèn)題

　　2.1對(duì)稅收籌劃的理解不夠透徹

　　現(xiàn)階段，有相當(dāng)一部分企業(yè)存在對(duì)稅收籌劃的理解不夠透徹的問(wèn)題，其財(cái)務(wù)管理人員在理解稅收籌劃這一概念的時(shí)候存在理解不透徹、分析不全面等問(wèn)題，導(dǎo)致難以形成對(duì)稅收籌劃的清晰認(rèn)識(shí)。對(duì)于稅收籌劃的理解，有一部分人認(rèn)為這一行為是損害國(guó)家利益、違背稅收法的表現(xiàn)，其實(shí)質(zhì)是變相的偷稅漏稅，是應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行有效的制止與打擊。也有一部分人認(rèn)為，稅收籌劃很難在實(shí)際中發(fā)揮作用，在我國(guó)稅收制度不斷發(fā)展的今天，稅收籌劃難以做到緊跟國(guó)家稅收政策的變化而變化，這在很大程度上阻礙了企業(yè)稅收籌劃有用性的有效發(fā)揮。有相當(dāng)一部分企業(yè)缺乏對(duì)企業(yè)整體賦稅的考慮，而只看到了單個(gè)稅種的籌劃，這一現(xiàn)象在我國(guó)企業(yè)中相對(duì)較為普遍地存在著。盡管從單一稅種上來(lái)看，企業(yè)的賦稅有所降低，但實(shí)際上企業(yè)整體賦稅依然難以得到有效減輕才是企業(yè)在賦稅方面的實(shí)際情況，究其原因，還在于企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解不夠透徹，對(duì)稅收的籌劃工作難以做到科學(xué)合理。

　　2.2財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的缺失

　　財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的存在對(duì)于企業(yè)提高稅收籌劃工作的質(zhì)量來(lái)說(shuō)具有至關(guān)重要的意義，只有在擁有數(shù)量足、質(zhì)量高的稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的基礎(chǔ)上，才能夠確保企業(yè)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展。然而，不容忽視的一個(gè)問(wèn)題是，在當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的缺失已經(jīng)成為一個(gè)較為普遍存在的問(wèn)題，這在很大程度上影響了企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展，阻礙了企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)的稅收籌劃人員處于一種供不應(yīng)求的局面，很多企業(yè)存在著稅收籌劃人員匱乏的問(wèn)題。除此之外，有相當(dāng)一部分企業(yè)的稅收籌劃工作人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低，對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)和稅收知識(shí)的具體內(nèi)容掌握不清晰。因此，很多企業(yè)存在著因稅收籌劃的制定不符合國(guó)家稅收法而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，一旦出現(xiàn)稅收違法行為，將會(huì)給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)極為嚴(yán)重的負(fù)面影響。

　　2.3我國(guó)稅收法制體系不健全

　　稅收法制體系是否健全在很大程度上會(huì)影響到我國(guó)企業(yè)能否有效和正確地開(kāi)展稅收籌劃工作。我國(guó)的稅收法制體系與西方國(guó)家相比還存在著較多不完善之處，較多漏洞的存在導(dǎo)致我國(guó)的稅收工作難以得到有效開(kāi)展，同時(shí)也影響企業(yè)納稅義務(wù)的正常履行與正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。除此之外，因我國(guó)稅收法制體系不健全而造成的我國(guó)國(guó)民對(duì)稅法認(rèn)識(shí)不清晰，甚至存在誤解稅收的情況也相對(duì)較為明顯，認(rèn)為稅收等同于單純的納稅，這在很大程度上不利于我國(guó)稅收工作的有效開(kāi)展。因此，政府必須對(duì)我國(guó)稅收法制體系的完善工作給予足夠的重視。

　　3提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的措施

　　3.1企業(yè)增強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視程度

　　當(dāng)前，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅收籌劃工作的重視相對(duì)較低是阻礙企業(yè)形成科學(xué)合理的稅收籌劃的主要因素所在，為了提高企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)性，真正使得企業(yè)在履行納稅義務(wù)的同時(shí)維護(hù)自身凈利潤(rùn)的最大化，必須從根本上增強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的重視程度，使其意識(shí)到稅收籌劃對(duì)于企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性與必要性。在維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益、控制企業(yè)成本支出以及減輕企業(yè)賦稅等方面，保證稅收籌劃的科學(xué)合理都具有關(guān)鍵性的意義。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須立足于企業(yè)賦稅實(shí)際情況，并注重結(jié)合國(guó)家稅收政策、遵守國(guó)家法律法規(guī)，在深思熟慮的基礎(chǔ)上制定出科學(xué)的稅收籌劃。除此之外，還要充分意識(shí)到稅收對(duì)于國(guó)家財(cái)政的重要性，從國(guó)家角度考慮，確保在維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)維護(hù)國(guó)家整體利益，因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)國(guó)家稅收目的的宣傳工作，使企業(yè)全體員工形成對(duì)稅收的正確認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格規(guī)范自身行為，確保稅收籌劃工作符合國(guó)家法律法規(guī)的要求。

　　3.2建立稅收籌劃工作機(jī)制

　　良好的稅收籌劃工作機(jī)制是保證企業(yè)稅收籌劃科學(xué)合理制定的重要基礎(chǔ)，只有稅收籌劃工作機(jī)制得到切實(shí)建立，才能夠保證企業(yè)的稅收籌劃工作有章可循。具體來(lái)說(shuō)，要重視提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量與水平，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行稅收籌劃方面的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)其對(duì)國(guó)家法律法規(guī)的了解。與此同時(shí)，為了提高稅收籌劃的安全性，企業(yè)應(yīng)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立給予足夠的重視，將稅收籌劃工作機(jī)制與稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制有機(jī)結(jié)合，在最大程度上保證財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收籌劃中存在的問(wèn)題，保證企業(yè)所制定的稅收籌劃真實(shí)可行。

　　3.3重視對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)

　　稅收籌劃人才質(zhì)量的高低與數(shù)量的多少直接關(guān)系到企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量與水平。高質(zhì)量的稅收籌劃人才對(duì)于確保企業(yè)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展以及維護(hù)企業(yè)利益來(lái)說(shuō)具有至關(guān)重要的意義，因此企業(yè)必須對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)工作給予的重視。應(yīng)當(dāng)明確，稅收籌劃工作具有復(fù)雜性與嚴(yán)謹(jǐn)性的特點(diǎn)，因此對(duì)稅收籌劃人才的要求也要相對(duì)嚴(yán)格，要求企業(yè)稅收籌劃人員不僅對(duì)稅收籌劃工作的專(zhuān)業(yè)技能有準(zhǔn)確的掌握，還要要求其能夠清晰掌握我國(guó)相關(guān)稅收政策與法律法規(guī)，對(duì)因我國(guó)稅收政策調(diào)整而產(chǎn)生問(wèn)題做到沉著冷靜，隨機(jī)應(yīng)變。從國(guó)家層面來(lái)說(shuō)，應(yīng)該重視對(duì)我國(guó)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，在大學(xué)中開(kāi)設(shè)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)，培養(yǎng)高質(zhì)量稅收籌劃人才。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)重視對(duì)企業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，定期進(jìn)行培訓(xùn)工作，并聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)、權(quán)威的稅收籌劃人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化指導(dǎo)，力求在最大程度上提高企業(yè)稅收籌劃人才的專(zhuān)業(yè)能力與綜合素質(zhì)。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的日益發(fā)展以及我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作給予足夠的重視對(duì)于保持企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位來(lái)說(shuō)具有至關(guān)重要的意義。而科學(xué)合理的稅收籌劃在確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、保持企業(yè)經(jīng)濟(jì)凈利潤(rùn)最大化方面具有獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，因此企業(yè)應(yīng)對(duì)稅收籌劃工作給予足夠的重視。本文以稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起到的作用為切入點(diǎn)，論述稅收籌劃對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤(rùn)最大化的重要作用。深入分析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問(wèn)題，例如，對(duì)稅收籌劃的理解不夠透徹、財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的缺失以及我國(guó)稅收法制體系不健全等，并在此基礎(chǔ)上提出了諸如，企業(yè)增強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視程度、建立稅收籌劃工作機(jī)制，以及重視對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)等提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的措施，希望對(duì)促進(jìn)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所起作用的進(jìn)一步提高有一定的借鑒意義。

　　參考文獻(xiàn)

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　�。�3］彭文雷.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問(wèn)題分析［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),20xx（6）.

稅收籌劃論文8

　　摘要：在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的形勢(shì)下，我國(guó)國(guó)內(nèi)的物價(jià)也呈現(xiàn)出了直線上升的趨勢(shì)。對(duì)于企事業(yè)單位當(dāng)中的員工來(lái)說(shuō)，要想讓自己的基本生活能夠得到一定的保障，就必須要賺取更多的工資。而企事業(yè)單位的員工恰恰是個(gè)人所得稅所有納稅人當(dāng)中稅收占比最大的部分。在以依法納稅為基本原則的基礎(chǔ)上，怎樣在有效提升個(gè)人薪金的同時(shí)減小其所承受的稅收負(fù)擔(dān)變成了個(gè)稅稅收籌劃方面的重要研究?jī)?nèi)容。

　　關(guān)鍵詞：年薪制；個(gè)人所得稅；籌劃

　　1引言

　　我國(guó)的稅收法案規(guī)定，企業(yè)員工所獲取全年獎(jiǎng)金以及通過(guò)其他形式得到的所有工薪收入都必須在合并之后，繳納相應(yīng)的個(gè)人所得稅。因此，怎樣納稅以及如何盡量少納稅等問(wèn)題受到了越來(lái)越多納稅人的關(guān)注。在采取不同的方式的情況下，個(gè)人所得稅稅收籌劃所得額的多少也會(huì)有很大的不同。所以，如果想讓自己的員工所獲得的收入最多，企業(yè)在個(gè)稅的代扣代繳方面，就一定要對(duì)個(gè)人所得稅的繳納方式加以合理的籌劃，以此達(dá)到員工的基本要求，讓員工在工作上能夠具有更加積極主動(dòng)的態(tài)度。

　　2年薪制個(gè)人所得稅稅收籌劃的基本思路

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展腳步的不斷加快，越來(lái)越多的納稅加入到了追求利益最大化的隊(duì)伍當(dāng)中，讓利益達(dá)到最大化對(duì)于納稅人在生活方面的質(zhì)量與精神方面的需求都有著極其重要的意義。人們?cè)诟冻隽藙趧?dòng)后，就要從中獲取相應(yīng)的報(bào)酬，以此使其內(nèi)心得到滿足，而且這些報(bào)酬也為其生活提供了一定的保障。但由于需要納稅，就使得其獲得的收入要減少一些，基于此，怎樣籌劃合理的個(gè)人所得稅納稅方案，以便于減輕納稅人的繳稅負(fù)擔(dān)逐漸受到了眾多納稅人的廣泛關(guān)注，籌劃納稅額相對(duì)較少的方案，讓收入達(dá)到最大化，能夠在很大程度上提高人們的生活質(zhì)量。企業(yè)在發(fā)放年薪時(shí)所采取方式大致分為三種，包括年薪一次性發(fā)放、以月為單位將年薪平均發(fā)放到員工手里和月度預(yù)支結(jié)合年終補(bǔ)發(fā)的方式。因年薪制企業(yè)的員工工資都非常的高，所以，如果一次性的對(duì)其進(jìn)行發(fā)放，就要繳納較高的稅額。而且繳納的稅額是不可以利用年薪發(fā)放的方式加以平攤的。基于此，在進(jìn)行了充分的考慮之后，認(rèn)為使用月度預(yù)支結(jié)合年終補(bǔ)發(fā)將年薪發(fā)放給員工的方式來(lái)對(duì)年薪制的個(gè)人所得稅進(jìn)行繳納，能夠讓繳納額達(dá)到最少。

　　3年薪制企業(yè)個(gè)人所得稅稅收籌劃的案例分析

　　在此，我們就對(duì)下面的案例作為分析依據(jù)，研究個(gè)人所得稅在籌劃方面的最好方法。例如，某企業(yè)有一位高管人員，其年薪是60萬(wàn)元，為了便于比較分析，暫不考慮五險(xiǎn)一金等稅前扣除因素。3.1將年薪進(jìn)行一次性發(fā)放根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，其計(jì)算的方式是600000/12=50000。通過(guò)個(gè)人所得稅稅表可知，應(yīng)納稅所得額介于35000至55000元之間部分的相應(yīng)繳稅稅率是30%，速算扣除數(shù)是2755元。因此，實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅稅額為（600000-3500）×30%-2755=176195元。3.2以月為單位將年薪平均發(fā)放在以月為單位將年薪平均發(fā)放的情況下，每月應(yīng)發(fā)放的金額為50000元，對(duì)應(yīng)的個(gè)稅稅率是30%，稅前扣除數(shù)是2755元，采用此方法算出的應(yīng)繳稅額為（50000-3500）×30%-2755=11195，基于此，全年的應(yīng)繳稅額就是11195×12=134340元。3.3月度預(yù)支結(jié)合年終補(bǔ)發(fā)的方式發(fā)放年薪此方式就是以月度為單位將年薪平攤到工資當(dāng)中，并把還沒(méi)有發(fā)放那部分薪資在年終的`時(shí)候使用一次性獎(jiǎng)金政策發(fā)放，將這兩個(gè)方法結(jié)合之后，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，就有了以下兩個(gè)方案：第一種方案是使用相應(yīng)稅率的上一級(jí)別個(gè)稅稅率。即相應(yīng)稅率是30%，其使用的相關(guān)稅率就是25%。假定月度預(yù)支獎(jiǎng)金部分使用相關(guān)稅率，則預(yù)支獎(jiǎng)金全年可發(fā)38500*12=462000元，年終補(bǔ)發(fā)獎(jiǎng)金可發(fā)600000-462000=138000元。預(yù)支獎(jiǎng)金部分需繳納個(gè)稅（（38500-3500）*0.25-1005）*12=92940元；年終補(bǔ)發(fā)獎(jiǎng)金需繳納個(gè)稅138000*0.25-1005=33495元。因此，全年應(yīng)繳納個(gè)稅126435元。第二種方案是年終補(bǔ)發(fā)這筆發(fā)放一次性獎(jiǎng)金政策的上限（即考慮了年終獎(jiǎng)?wù)�策的陷阱），其余的薪資按月平攤到12個(gè)月發(fā)放給員工。假定年終補(bǔ)發(fā)按照相關(guān)稅率20%的上限即108000元發(fā)放，月度預(yù)支492000元。年終補(bǔ)發(fā)按照一次性獎(jiǎng)金政策納稅，即需繳納個(gè)稅108000*0.2-555=21045元；月度預(yù)支部分全年需繳納個(gè)稅（（41000-3500）*0.3-2755）*12=101940元。因此，全年應(yīng)繳納個(gè)稅122985元。綜上，從個(gè)稅籌劃角度來(lái)比較，顯然第三種方式即月度預(yù)支結(jié)合年終補(bǔ)發(fā)的方式發(fā)放年薪最優(yōu)。且該子方案中，方案一需繳納個(gè)稅126435元，方案二需繳納個(gè)稅122985元，顯然方案二更優(yōu)。以上方案二，在考慮了結(jié)合月獎(jiǎng)?wù)�策和年終獎(jiǎng)?wù)�策的同時(shí)，還考慮了將年終獎(jiǎng)?wù)�策用到最�?yōu)狀態(tài)，所以納稅最少。因此，在指定年薪發(fā)放方式的同時(shí)，除了要結(jié)合年終獎(jiǎng)?wù)�策之外，還要考慮不同年薪收入對(duì)應(yīng)的年終獎(jiǎng)?wù)�策的陷阱區(qū)，避免多發(fā)少得的情況出現(xiàn)。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　本文通過(guò)分析年薪制企業(yè)的個(gè)人所得稅繳納方式，并提出了三種年薪制企業(yè)繳納個(gè)人所得稅的方式，通過(guò)實(shí)例分析，得出了最佳的個(gè)稅繳納方式，以此促進(jìn)了年薪制企業(yè)個(gè)人收入最大化的最好方式，希望相關(guān)企業(yè)能夠利用此種繳稅方式激勵(lì)員工，提高他們工作的積極性，這樣不僅提高了他們的經(jīng)濟(jì)收入，同時(shí)也在很大程度上加快了企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的速度。

　　參考文獻(xiàn)

　　［1］胡永佳,陳進(jìn)軍.怎樣正確計(jì)算企業(yè)經(jīng)營(yíng)者試行年薪制后應(yīng)納的個(gè)人所得稅［J］.福建稅務(wù),1998（2）.

　�。�2］侯耀宗.怎樣核算年薪制企業(yè)的個(gè)人所得稅［J］.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),1997（7）.

　　［3］企業(yè)經(jīng)營(yíng)者實(shí)行年薪制須征個(gè)人所得稅［J］.中國(guó)勞動(dòng)科學(xué),1996（10）.

稅收籌劃論文9

　　一、企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵分析

　　企業(yè)稅收籌劃，就是在不違背相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)科學(xué)合理地組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，充分利用國(guó)家稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本，增加企業(yè)的效益效率。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越大，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中也扮演著越來(lái)越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當(dāng)權(quán)益，而不是納稅人對(duì)稅法的抵制和對(duì)抗，充分利用稅收籌劃對(duì)于社會(huì)以及企業(yè)自身都是有重大意義的。一方面，稅收籌劃可以增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)于法律的自覺(jué)意識(shí)，加快國(guó)家的法制化進(jìn)程；另一方面，稅收籌劃可以幫助企業(yè)特別是企業(yè)降低稅金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。一般的，稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是能夠最大化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；二是能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平；三是有助于國(guó)家的法制化進(jìn)程；四是有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置。

　　二、企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用問(wèn)題

　　1.企業(yè)籌資

　　資金是一個(gè)企業(yè)生存發(fā)展的根本性條件，是保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心因素。當(dāng)前，企業(yè)的籌資環(huán)境是比較復(fù)雜的，在融資的趨勢(shì)上一致保持著多元化的發(fā)展方向。企業(yè)通過(guò)對(duì)稅收的籌劃，可以科學(xué)地降低企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)的融資成本，使企業(yè)的融資獲得更大的收益。此外，對(duì)于企業(yè)的籌資渠道來(lái)說(shuō)，企業(yè)的籌資渠道都是存在著各種利弊的，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會(huì)存在不等的籌資風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用稅收籌劃就能夠很好地規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營(yíng)運(yùn)能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.企業(yè)投資

　　在如今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的投資與融資一樣，都是朝著多元化的方向發(fā)展，很多公司的投資方向都比較復(fù)雜，例如設(shè)立子公司、兼并等，這樣就會(huì)造成企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)能夠更加了解國(guó)家的相關(guān)法律政策，充分利用國(guó)家的優(yōu)惠政策，在選擇投資方式的環(huán)節(jié)中更加理性，這對(duì)于企業(yè)的投資收益影響重大。首先，在稅收籌劃當(dāng)中，可以?xún)?yōu)化企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)，在投資過(guò)程中減少盲目性，使企業(yè)的投資環(huán)節(jié)效益提高。例如，企業(yè)在投資中可以運(yùn)用連續(xù)投資的方式，延長(zhǎng)企業(yè)的納稅期限，使企業(yè)的階段性效益提高。其次，企業(yè)的稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的決策科學(xué)性，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展贏得最佳的機(jī)遇，使企業(yè)在法律上獲得最優(yōu)的政策，例如，在國(guó)家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，企業(yè)的投資是會(huì)受到國(guó)家的支持的，能夠享受?chē)?guó)家的抵稅政策，能夠很好地節(jié)約企業(yè)的稅收，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

　　3.其他方面

　　稅收籌劃在籌資投資方面能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)不少的好處，能夠擴(kuò)大企業(yè)的綜合效益，提升企業(yè)的綜合管理能力，在其他方面也是一樣，稅收籌劃的應(yīng)用面也是很廣泛的。例如，企業(yè)的稅收籌劃能夠讓企業(yè)的存貨、計(jì)價(jià)方式的選擇更加合理，能夠穩(wěn)定物價(jià)變化引起的稅負(fù)變動(dòng)。此外，在企業(yè)資產(chǎn)折舊中，稅收籌劃的作用也是很明顯的'，稅收籌劃能夠?qū)①Y產(chǎn)分?jǐn)傉叟f的時(shí)間等方面科學(xué)地選擇，可以起到減少隱形稅負(fù)的效果，進(jìn)而改變企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平優(yōu)化，資金利用效率大大提高，企業(yè)的贏利能力隨之上升。

　　三、稅收籌劃要點(diǎn)分析

　　隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會(huì)體制改革的深入，降低成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然需求，稅收籌劃已經(jīng)成為了企業(yè)工作的必然。但是，企業(yè)稅收籌劃會(huì)關(guān)系到政府的各個(gè)職能部門(mén)，政府會(huì)對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案進(jìn)行審核，考察其是否達(dá)到國(guó)家以及當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。此外，在實(shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力、執(zhí)法水平對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃也有著重大影響。

　　四、兼顧稅務(wù)籌劃的兩面性

　　企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中應(yīng)該注意到，片面追求稅負(fù)最小化是極不明智的行為。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)單靠稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化，并不利于稅收籌劃方案的整體實(shí)施，只有將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)全面優(yōu)化的方案才是成功的方案。因此，在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該兼顧經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與方以及參與方稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況，在選擇稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)該以額外成本與方案收益的差值為標(biāo)準(zhǔn)，只有這樣，稅收籌劃方案才具有全面性，才能真正促使企業(yè)成本降低。

　　五、稅務(wù)籌劃方案應(yīng)有極強(qiáng)的適應(yīng)性

　　市場(chǎng)處于時(shí)刻變化的狀態(tài)之中，企業(yè)的稅收籌劃方案應(yīng)該充分體現(xiàn)市場(chǎng)特征。在實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)該盡可能做到具體問(wèn)題具體分析，不能夠局限于固有的模式當(dāng)中。與會(huì)計(jì)制度不同，稅法所關(guān)注的重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)與社會(huì)，不是單一的利益組織或者個(gè)人，也不是投資者以及潛在投資者，二者在經(jīng)濟(jì)態(tài)度以及要求上都存在很大差異。因此，稅收籌劃工作必須清醒認(rèn)識(shí)到稅收籌劃與會(huì)計(jì)制度的差異，在處理稅收籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)制度適度分離。實(shí)現(xiàn)高適應(yīng)性的稅收籌劃，就是要統(tǒng)籌兼顧社會(huì)效益與企業(yè)效益，在追求企業(yè)效益最大化的過(guò)程中努力實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的雙收，只有這樣的方案，才是全面的稅收籌劃方案�？傊�，企業(yè)的稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用是很多的，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，企業(yè)都應(yīng)該注意到稅收籌劃的重要性，多方位多角度地進(jìn)行納稅籌劃。

稅收籌劃論文10

　　稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的根因是能降低企業(yè)的賦稅，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，從而實(shí)現(xiàn)理想的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。稅收籌劃在幫助企業(yè)節(jié)稅的同時(shí)也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果不對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)加以控制則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。本文以稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)控制措施，以期有助于充分發(fā)揮稅收籌劃的職能作用。

　　一、稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

　�。ㄒ唬�實(shí)施者素質(zhì)較低

　　納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低對(duì)稅收籌劃是否成功具有重要影響，如果納稅人的主觀判斷錯(cuò)誤則會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃失敗。但從我國(guó)實(shí)際情況來(lái)看，納稅人對(duì)稅收、會(huì)計(jì)、法律方面的政策、知識(shí)掌握程度不高，嚴(yán)重影響了稅收籌劃的質(zhì)量。受素質(zhì)條件的限制，即便一些納稅人想通過(guò)稅收籌劃達(dá)到節(jié)稅的目的，但往往事與愿違，達(dá)不到預(yù)期的效果。

　�。ǘ�）稅收方案的不確定性

　　稅收籌劃方案是在特定的環(huán)境產(chǎn)生，要想實(shí)施也必須要有特定的`環(huán)境，稅收籌劃的環(huán)境主要包含兩個(gè)方面：一是納稅人的內(nèi)在環(huán)境，二是外部環(huán)境。首先企業(yè)要想獲取某項(xiàng)稅收利益，就要針對(duì)稅收政策進(jìn)行籌劃，抓住稅收變化方向，享受稅收優(yōu)惠帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。一旦對(duì)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)判斷失誤，就會(huì)加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。其次，國(guó)家會(huì)針對(duì)外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改變不斷調(diào)整稅收政策，無(wú)形當(dāng)中增大了企業(yè)稅收籌劃的難度和風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄈ�）權(quán)利與義務(wù)的不對(duì)稱(chēng)

　　納稅人作為稅負(fù)的主要承擔(dān)者，有權(quán)利進(jìn)行經(jīng)濟(jì)利益的自我保護(hù)，通過(guò)一系列措施保護(hù)自身的權(quán)益。而稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的主體，有征稅的權(quán)利，但納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律地位是平等的，不存在高低之分�，F(xiàn)實(shí)情況卻并非如此，雙方主體是管理者與被管理者的關(guān)系，權(quán)利與義務(wù)并不對(duì)等，主動(dòng)權(quán)掌握在立法者的手中，一旦調(diào)整和改變稅法，就會(huì)給納稅人造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

　　二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施

　�。ㄒ唬┍苊舛愂栈I劃風(fēng)險(xiǎn)

　　稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)避免策略是目前為止避免風(fēng)險(xiǎn)效果最好的一種方法，能使企業(yè)因?yàn)槎愂照�策改變而造成的損失為零，有效保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。通常采用以下兩種方法：一是根本不從事可能會(huì)發(fā)生稅收變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。；二是一旦某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在特定風(fēng)險(xiǎn)就選擇中途放棄。但兩種方法的實(shí)現(xiàn)有一定的條件限制，需要注意以下幾方面的問(wèn)題：出現(xiàn)較小的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)承受范圍之內(nèi)不需要中途放棄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，只有當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)較高，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失時(shí)才選擇中止經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；如果規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成本較高，甚至高于實(shí)施經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，則不需要放棄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況科學(xué)合理的進(jìn)行決策，不能一味的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)而錯(cuò)失發(fā)展機(jī)遇；規(guī)避某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能保證不會(huì)遇到其他方面的風(fēng)險(xiǎn)，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行仔細(xì)甄別，選擇恰當(dāng)?shù)囊?guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法。

　　（二）控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)損失

　　稅收籌劃具有前瞻性，控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要集中在事前和事中兩個(gè)階段，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　1、信息管理

　　第一是籌劃主體的信息，要分析籌劃主體過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)狀況，根據(jù)信息梳理預(yù)測(cè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展方向。第二是稅收環(huán)境的信息，籌劃者在具體籌劃之前需要充分了解納稅人的外部環(huán)境，特別是一些稅收優(yōu)惠政策，將各個(gè)稅種緊密的聯(lián)系在一起，提高整體的節(jié)稅性能。還要掌握有關(guān)的稅務(wù)行政制度，以便自身權(quán)益收到侵害時(shí)能夠及時(shí)維護(hù)。第三是政府涉稅行為，稅收籌劃者的方案既可能滿足法律要求，也可能違背立法，所以籌劃者要抓住政府涉稅行為，提高稅收籌劃方案實(shí)施的可能性。第四是反饋信息，稅收籌劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，在具體實(shí)施時(shí)要根據(jù)環(huán)境和政策的變化及時(shí)調(diào)整，根據(jù)反饋的信息及時(shí)消除外部環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展的不利影響。

　　2、人員管理

　　稅收籌劃是集稅務(wù)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等多項(xiàng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的綜合性活動(dòng)，對(duì)稅收籌劃人員提出了較高的要求，主要集中在以下兩個(gè)方面：第一是業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收籌劃人員要具備過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和豐富的籌劃經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還知曉國(guó)外相關(guān)稅收籌劃知識(shí)，能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定高效、合理的稅收籌劃方案。第二是職業(yè)道德。稅收籌劃處于國(guó)家利益和企業(yè)利益的焦點(diǎn)上，既不損害國(guó)家利益也要提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以稅收籌劃人員要有較高的職業(yè)道德，維護(hù)稅法的權(quán)威性。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　總而言之，稅收籌劃是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，企業(yè)要高度重視在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，保證稅收籌劃的順利進(jìn)行。不僅能夠達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，同時(shí)也能促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展，在風(fēng)險(xiǎn)較低的環(huán)境下開(kāi)展收稅籌劃，為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。

稅收籌劃論文11

　　一、企業(yè)集團(tuán)籌集資環(huán)結(jié)稅收籌劃

　　企業(yè)集團(tuán)規(guī)模大，資金需求量大，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重要影響。首先，當(dāng)前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復(fù)雜，在融資的趨勢(shì)上一致保持著多元化的發(fā)展方向。對(duì)于企業(yè)的籌資渠道來(lái)說(shuō)，企業(yè)的籌資渠道都存在著各種利弊，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會(huì)存在不等的籌資風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營(yíng)運(yùn)能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)在借款之后產(chǎn)生的利息，可以抵扣稅收，能夠?qū)⑦@部分利息作為費(fèi)用列支，企業(yè)可以充分利用這一點(diǎn)實(shí)現(xiàn)籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃。雖然，一般情況下負(fù)債收益會(huì)隨著負(fù)債總量增多，但是如果企業(yè)集團(tuán)過(guò)分追求負(fù)債，那么企業(yè)很可能遭受債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行舉債時(shí)，一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定出合適的資本結(jié)構(gòu)，避免盲目舉債的出現(xiàn)。為了避免盲目舉債，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。在實(shí)際操作中，企業(yè)集團(tuán)可以通過(guò)權(quán)益資本收益率這一指標(biāo)，完成負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。

　　二、企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　(一)所得稅稅務(wù)籌劃采用投資組織形式的方法

　　我國(guó)稅法對(duì)于不同組織形式的企業(yè)有著不同的納稅規(guī)定，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進(jìn)行有效地稅收籌劃。在我國(guó)，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要繳納個(gè)人所得稅，而企業(yè)需要在繳納分配的個(gè)人利潤(rùn)所得稅同時(shí)繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的.組織形式。對(duì)于投資人數(shù)少、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的獨(dú)資企業(yè)，可以選擇定額征收所得稅的方式。對(duì)于企業(yè)規(guī)模小但是投資人數(shù)多的企業(yè)，可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個(gè)人所得稅，稅負(fù)較輕。

　　(二)子公司與分公司的選擇

　　有限責(zé)任公司以及股份制公司更適合規(guī)模較大的企業(yè)集團(tuán)，且能夠促進(jìn)企業(yè)形象以及經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現(xiàn)代企業(yè)常用的組織形式，在虧損彌補(bǔ)、保留盈余等方面都有著較大優(yōu)惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行擴(kuò)張時(shí)，必然增加新的組織機(jī)構(gòu)，這就需要企業(yè)集團(tuán)對(duì)設(shè)立子公司還是分公司進(jìn)行籌劃。在子公司與分公司的選擇中，企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行。子公司具備獨(dú)立法人資格，可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策，而分公司不能，但是，當(dāng)企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)虧損時(shí)，總公司可以將分公司的虧損計(jì)入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)盈利預(yù)期，如果新設(shè)機(jī)構(gòu)能夠在短期之內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈利，那么企業(yè)集團(tuán)就可以選擇子公司形式，如果企業(yè)集團(tuán)新設(shè)機(jī)構(gòu)將在一段時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)虧損，那么企業(yè)集團(tuán)就應(yīng)該選擇設(shè)置分公司。值得注意的是，企業(yè)集團(tuán)在稅收籌劃中應(yīng)該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠，只有這樣，才能真正實(shí)現(xiàn)有效科學(xué)的稅收籌劃。

　　(三)采用合理的投資方式進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃

　　投資方式的不同將會(huì)導(dǎo)致不同的企業(yè)收益方式，對(duì)于企業(yè)后期的納稅方式以及應(yīng)納稅額也有決定性影響。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該選擇合理的投資方式，從而實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃。在實(shí)際工作中，企業(yè)集團(tuán)可以按照自己的投資性質(zhì)，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資，能夠直接擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益。間接投資是對(duì)資產(chǎn)的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國(guó)產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)將無(wú)法抵扣所得稅，開(kāi)始強(qiáng)調(diào)企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，因此，企業(yè)在直接投資中，可以盡量選擇環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排相關(guān)的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，既能增加產(chǎn)能，也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面，企業(yè)集團(tuán)可以考慮國(guó)債實(shí)現(xiàn)稅前扣除利息。

稅收籌劃論文12

　　隨著我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)的企業(yè)數(shù)量也在不斷增多，其中中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)占據(jù)了國(guó)內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的99%左右，為社會(huì)提供的就業(yè)崗位超過(guò)了80%，并且為我國(guó)稅收提供的貢獻(xiàn)已經(jīng)超過(guò)了50%。由此可見(jiàn)中小型企業(yè)的市場(chǎng)地位正在逐漸提升，但其資金和技術(shù)相對(duì)薄弱，內(nèi)部管理體系較差，無(wú)法形成有效的稅收籌劃體系，導(dǎo)致其難以進(jìn)一步發(fā)展。

　　一、稅收籌劃的概述

　　稅收是實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共財(cái)政職能的一種手段，由政府的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)向企業(yè)實(shí)施強(qiáng)制性的非懲罰性的金錢(qián)課征，也是國(guó)家最重要的財(cái)政收入形勢(shì)之一。而稅收籌劃則是指納稅的企業(yè)在現(xiàn)有的稅法條文或框架之下，以不違反法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對(duì)納稅的方案進(jìn)行優(yōu)化統(tǒng)籌，進(jìn)而減輕稅款為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)壓力。可以說(shuō)稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的組成部分，財(cái)務(wù)管理工作本身還包含了投資管理、融資管理、生產(chǎn)管理、營(yíng)銷(xiāo)收益管理等多個(gè)方面，因此也可以將稅收籌劃工作融入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)當(dāng)中，盡量在不違法的情況下降低企業(yè)所繳納的稅款，從而實(shí)現(xiàn)利益最大化。但實(shí)際工作當(dāng)中，稅收籌劃畢竟屬于稅法的邊緣性操作，如果不夠謹(jǐn)慎和專(zhuān)業(yè)，很容易出現(xiàn)違法行為，因此需要相關(guān)工作人員高度注意。

　　二、目前國(guó)內(nèi)中小型企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和問(wèn)題

　　稅收籌劃工作在歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用比較廣泛，同時(shí)也成為了跨國(guó)性公司發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的重要手段。我國(guó)中小企業(yè)的稅收籌劃目前尚處于起步階段，加之國(guó)外的稅收籌劃模式大多適用于資本主義市場(chǎng)，因此想要將其轉(zhuǎn)化為適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律的稅收籌劃模式就需要漫長(zhǎng)的摸索過(guò)程。尤其是中小型企業(yè)本身技術(shù)、人力資源以及資金力量落后，更加難以實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃工作，其存在的問(wèn)題具體如下：

　�。�1）領(lǐng)導(dǎo)者稅收籌劃意識(shí)缺乏。由于國(guó)內(nèi)對(duì)于稅收籌劃工作的研究較晚，因此很多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)這一概念還并不了解，其仍單純地認(rèn)為稅收籌劃行為就等同于偷稅漏稅行為。再者，很多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者只注重對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和認(rèn)知，認(rèn)為稅收籌劃工作應(yīng)全部由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，自己不需要多做學(xué)習(xí)。同時(shí)很多企業(yè)管理者存在著經(jīng)營(yíng)陋習(xí)，習(xí)慣了拉關(guān)系找人脈，卻忽略了國(guó)家法度的重要性，因此對(duì)于稅收籌劃工作不屑一顧，最終導(dǎo)致違紀(jì)違法行為。

　�。�2）稅收籌劃工作的基礎(chǔ)較差。稅收籌劃工作本身是一類(lèi)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的.工作，在開(kāi)展這項(xiàng)活動(dòng)時(shí)需要相關(guān)人員具備優(yōu)秀的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)于工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和技能的要求非常高。但目前國(guó)內(nèi)很多中小企業(yè)當(dāng)中高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才嚴(yán)重匱乏，甚至于部分中小企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政體系仍不健全，會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確率較低，具有違反法律的問(wèn)題存在，而這些情況均使得稅收籌劃工作的基礎(chǔ)不牢固，嚴(yán)重影響該項(xiàng)工作的開(kāi)展效果。

　�。�3）國(guó)內(nèi)稅法體系不健全。我國(guó)的現(xiàn)代法律研究起步較晚，還沒(méi)有形成一個(gè)完善的體系，其中稅法的立法層次不高，缺乏科學(xué)性、有效性、實(shí)用性以及權(quán)威性，并且很多法律條款在執(zhí)行過(guò)程中透明度不足，實(shí)際操作性較差。目前我國(guó)稅法當(dāng)中存在的問(wèn)題包括兩大方面，其一是部分稅法條令本身太過(guò)于籠統(tǒng)和原則化，沒(méi)有對(duì)法律概念進(jìn)行細(xì)化分類(lèi)，導(dǎo)致執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)困難和無(wú)法認(rèn)證的情況；其二是當(dāng)前很多稅法條款已經(jīng)不適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展規(guī)律，需要進(jìn)行重新的研究和規(guī)劃。目前國(guó)內(nèi)常見(jiàn)的解決方法是定期由稅務(wù)機(jī)關(guān)以文件的形式對(duì)各種政策進(jìn)行解釋和宣傳，這樣做僅能夠解決表面問(wèn)題，而無(wú)法真正為納稅人或企業(yè)提供方便，“補(bǔ)丁”的數(shù)量太多就會(huì)嚴(yán)重影響人們對(duì)于稅法的認(rèn)知，使得中小型企業(yè)無(wú)法根據(jù)當(dāng)前的稅法情況開(kāi)展稅收籌劃工作。

　　三、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃的措施

　�。�1）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的內(nèi)部環(huán)境措施。中小企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境主要指的是企業(yè)內(nèi)部的人員認(rèn)知和管理模式，只有先將內(nèi)部環(huán)境完善才能夠打造適用于企業(yè)自身的稅收籌劃工作方案。首先，要提高企業(yè)內(nèi)部管理者和財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)，只有先端正和糾正認(rèn)知才能夠確保這項(xiàng)工作的進(jìn)行�，F(xiàn)階段各中小型企業(yè)之所以無(wú)法開(kāi)展有效的稅收籌劃工作，其根本原因在于企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，其中部分人員認(rèn)為稅收籌劃就是稅漏稅的一個(gè)過(guò)程，但卻忽略了這項(xiàng)工作合法性的前提，還有部分人員則認(rèn)為這項(xiàng)工作也是單純納稅工作中的一環(huán)，使得稅收籌劃工作無(wú)法進(jìn)一步開(kāi)展。想要提高中小企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員的認(rèn)知，就必須要了解目前企業(yè)所處的稅收狀態(tài)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)于稅收籌劃工作的培訓(xùn)力度，可以從企業(yè)外部聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員或相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，通過(guò)定期講座的方式對(duì)企業(yè)稅收籌劃人員進(jìn)行指導(dǎo)和解惑。另外企業(yè)的管理者也要將目光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的減稅效果，進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行大力的支持。

　　其次，應(yīng)該提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的職業(yè)水平，加大企業(yè)人才招聘力度，同時(shí)對(duì)目前企業(yè)當(dāng)中已有的優(yōu)秀人才進(jìn)行重點(diǎn)的培養(yǎng)，打造一個(gè)專(zhuān)門(mén)適用于稅收籌劃工作的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部人員的稅收管理能力。同時(shí)還可以建立責(zé)任制，明確每個(gè)財(cái)務(wù)人員所處的工作崗位和責(zé)任。

　　第三，將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行規(guī)范化管理，積極完善會(huì)計(jì)信息披露體系，并完善財(cái)務(wù)核算工作，為稅收籌劃工作打好基礎(chǔ)。在實(shí)際稅收驗(yàn)收工作當(dāng)中，稅務(wù)機(jī)構(gòu)在調(diào)查時(shí)首先查找的就是企業(yè)的賬簿信息，因此必須將賬簿做到準(zhǔn)確、透明、公開(kāi)，這樣就能夠正確反映企業(yè)應(yīng)繳納稅款的實(shí)際情況。同時(shí)會(huì)計(jì)所計(jì)算出的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企

　　業(yè)應(yīng)繳納的稅款的基數(shù)，也是財(cái)務(wù)部門(mén)征稅的依據(jù)，必須保證其的準(zhǔn)確性。

　�。�2）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的外部環(huán)境措施。企業(yè)稅收籌劃的外部環(huán)境主要指的是我國(guó)的法律制度。首先應(yīng)對(duì)目前的稅法進(jìn)行完善，使稅務(wù)執(zhí)法人員在開(kāi)展工作時(shí)能夠更好地依據(jù)法規(guī)，減低主觀判斷給企業(yè)帶來(lái)的損失。同時(shí)在法規(guī)當(dāng)中應(yīng)加入有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)規(guī)定，使中小型企業(yè)開(kāi)展這項(xiàng)工作時(shí)能夠獲得全面的法律指導(dǎo)。另外還要做好法規(guī)的細(xì)化工作，避免在制定稅收籌劃工作方案細(xì)則時(shí)沒(méi)有法律依據(jù)。其次，政府應(yīng)出面建立有效的稅收籌劃代理機(jī)制。這一工作主要是針對(duì)于部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低的問(wèn)題，政府應(yīng)鼓勵(lì)專(zhuān)門(mén)的代理機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)化的服務(wù)，同時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)部稅收籌劃培訓(xùn)師隊(duì)伍的建設(shè)，這樣就能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更加方便的財(cái)務(wù)管理服務(wù)，利用較低的成本獲得最優(yōu)化的稅收籌劃方案，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益。另外政府還可以出臺(tái)部分優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)合理進(jìn)行節(jié)稅。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　稅收籌劃工作是幫助企業(yè)發(fā)展的主要財(cái)務(wù)工作之一，企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變和糾正錯(cuò)誤的認(rèn)知，同時(shí)政府也應(yīng)該積極采取配合和政策支持，幫助中小型企業(yè)建立有效的稅收籌劃體系，保證其經(jīng)營(yíng)收益，進(jìn)而為政府帶來(lái)更多的財(cái)政收入。

稅收籌劃論文13

　　對(duì)于保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員在拓展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、為客戶(hù)提供相關(guān)保險(xiǎn)服務(wù)方面發(fā)揮著重要作用，是保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)不可或缺的重要力量。但是，我們應(yīng)該看到，由于當(dāng)前保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)于保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員之間簽訂的是代理合同，保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員沒(méi)有底薪，不能享受保險(xiǎn)公司或中介機(jī)構(gòu)的任何福利及待遇等，主要是按照一定比例從保費(fèi)中獲取傭金。因此，保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員面臨著較大的收人壓力，尤其是保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員個(gè)人所得稅的稅負(fù)問(wèn)題已經(jīng)成為影響保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員隊(duì)伍發(fā)展的重要因索之一，導(dǎo)致保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)普遍存在著保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員增員難、營(yíng)銷(xiāo)員隊(duì)伍發(fā)展緩慢等突出問(wèn)題。根據(jù)本人在湖南惠民鐵路保險(xiǎn)銷(xiāo)售有限公司的多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，本文主要對(duì)當(dāng)前保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員個(gè)人所得稅扣繳中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析和思考，并提出若干解決措施，希望能拋磚引玉，引發(fā)業(yè)界同仁的討論和思考。限于本人學(xué)力有限，文章會(huì)存在這樣或那樣的問(wèn)題，歡迎大家批評(píng)指正

　　一、當(dāng)前保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員個(gè)人所得稅扣繳中存在的問(wèn)題

　　近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，人們的保險(xiǎn)意識(shí)顯著提高，保險(xiǎn)事業(yè)也迎來(lái)了巨大的蓬勃發(fā)展的機(jī)遇。但是，由于目前保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的個(gè)人所得稅按照一定的標(biāo)準(zhǔn)由保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)按月代扣代繳，這顯然在一定程度上把保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)人員的個(gè)人所得等同于勞務(wù)所得，使保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員承受了巨大的個(gè)人所得稅稅負(fù)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，不利于我國(guó)保險(xiǎn)事業(yè)的健康發(fā)展

　　一方面，稅率設(shè)置不夠合理。一般來(lái)說(shuō)，稅率是稅收制度設(shè)計(jì)的核心，會(huì)對(duì)稅制運(yùn)行狀況產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。由于我國(guó)居民的各種收人貨幣化、賬面化程度相對(duì)較低，而個(gè)人所得稅稅率的設(shè)置又只能依據(jù)人們賬面化的貨幣收人，有失公平，進(jìn)而導(dǎo)致他們力圖使自己的收人隱性化，例如將本月可以簽的保單推到下月簽等。由于個(gè)人所得稅的征收承擔(dān)著收人再分配的職能，在稅率設(shè)置方面應(yīng)當(dāng)符合低稅率、寬稅基這一基本思路。低稅率可以降低納稅人的稅負(fù)，引導(dǎo)他們自覺(jué)納稅，而過(guò)高的不合理的'稅率，會(huì)刺激一些納稅人選擇偷逃稅

　　另一方面，沒(méi)有充分考慮到營(yíng)銷(xiāo)員的工作費(fèi)用支出等經(jīng)濟(jì)狀況在保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)工作中，營(yíng)銷(xiāo)員不僅面臨著巨大的工作壓力，任務(wù)繁重，而且會(huì)支出較多的工作費(fèi)用，包括交通費(fèi)、電話費(fèi)以及探視客戶(hù)的費(fèi)用等，這此支出很多時(shí)候都是由營(yíng)銷(xiāo)員自己承擔(dān)的，個(gè)人所得稅如果沒(méi)有考慮這此因索，就會(huì)明顯增加保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的負(fù)擔(dān)。同時(shí)，由于家庭是社會(huì)的基本經(jīng)濟(jì)單位，與個(gè)人收人相比，家庭成員的總收人更能準(zhǔn)確全面地反映出納稅能力。而對(duì)于有此營(yíng)銷(xiāo)員來(lái)說(shuō)，由于家庭成員多，贍養(yǎng)老人的負(fù)擔(dān)重，所以，在扣繳他們的個(gè)人所得稅時(shí)候，就應(yīng)當(dāng)充分考慮保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的家庭負(fù)擔(dān)以及工作費(fèi)用支出等情況，以確保納稅的公平性與合理性

　　總之，個(gè)人所得稅扣繳在一定程度上關(guān)系到保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的切身利益，會(huì)對(duì)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員隊(duì)伍建設(shè)以及保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生直接影響�，F(xiàn)行的個(gè)人所得稅政策會(huì)對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的展業(yè)帶來(lái)不利后果，增加了保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)成本與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不利于保險(xiǎn)行業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展

　　二、保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員個(gè)人所得稅稅收籌劃的主要對(duì)策

　　稅收籌劃作為一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，具有合法性、目的性與專(zhuān)業(yè)性等特征。如何在既不違反國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)又不增加企業(yè)預(yù)算的情況下，切實(shí)提高保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)人員的實(shí)際收人，已經(jīng)成為保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)必須妥善解決的重要課題。對(duì)于保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，只有認(rèn)真做好營(yíng)銷(xiāo)員的個(gè)人所得稅稅收籌劃，才能吸引并留住保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)人才

　　(一)準(zhǔn)確區(qū)分工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬

　　當(dāng)前，保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員主要分為雇員與非雇員兩類(lèi)。根據(jù)現(xiàn)行稅法的相關(guān)規(guī)定，雇員的個(gè)人所得稅主要適用“工資薪金”項(xiàng)目，而非雇員則適用“勞務(wù)報(bào)酬”項(xiàng)目。從收人項(xiàng)目來(lái)看，雇員的工資薪金所得除傭金收人之外，還有其它工資福利收人。而非雇員的勞務(wù)報(bào)酬只有傭金收人。從可扣除項(xiàng)目的角度來(lái)看，雇員的工資薪金收人中可扣除的法定費(fèi)用為3500元，而勞務(wù)報(bào)酬可扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為800元或20%的比例費(fèi)用。同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，工資薪金收人不征營(yíng)業(yè)稅，而勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。而適用稅率的差異，正是保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員個(gè)人所得稅稅收籌劃的重要途徑。所以，工資薪金所得的適用稅率與勞務(wù)報(bào)酬適用稅率相比較，在較低的收人時(shí)，采用工資薪金就可以顯著減少保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的稅負(fù)，在高收人時(shí)采取勞務(wù)報(bào)酬則更合算

　　(二)合理安排手續(xù)費(fèi)

　　在保險(xiǎn)行業(yè)，支付給保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的手續(xù)費(fèi)屬于勞務(wù)報(bào)酬。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)員(非雇員)取得的收人計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]13號(hào))的相關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)員以一個(gè)月內(nèi)取得的收人為一次。保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)是營(yíng)銷(xiāo)員個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)按月代扣稅款并將所扣稅款繳入國(guó)庫(kù)。由于勞務(wù)報(bào)酬屬于一次性收人，以取得該項(xiàng)收人為一次，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)收人的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收人為一次。如果手續(xù)費(fèi)支付間隔超過(guò)一個(gè)月，則按每次收人額扣除法定費(fèi)用后納人應(yīng)納稅所得額。如果間隔期沒(méi)有超過(guò)一個(gè)月，則合并為一次，扣除法定費(fèi)用后納人應(yīng)納稅所得額。因此，保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理安排保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的納稅時(shí)間，并使其每月支付的手續(xù)費(fèi)，可以抵扣法定的定額費(fèi)用，努力減少保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員每月應(yīng)繳稅額，切實(shí)降低稅率，有效增加保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的實(shí)際收人

　　(三)最大限度地提高營(yíng)稍員福利

　　根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法的相關(guān)規(guī)定，按照國(guó)家有關(guān)政策計(jì)提的社�；�金以及住房公積金等，應(yīng)當(dāng)免繳個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。因此，保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)就可以考慮為廣大保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員計(jì)繳住房公積金等費(fèi)用，并將這此項(xiàng)目在稅前列支，通過(guò)采取這此措施，就可以有效減少保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的個(gè)人所得稅應(yīng)繳稅額，提高營(yíng)銷(xiāo)員的實(shí)際收人。同時(shí)，保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)也可以增加營(yíng)銷(xiāo)員“五險(xiǎn)一金”的繳納基數(shù)。在這一過(guò)程中，就可以有效規(guī)避個(gè)人所得稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地增加保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的福利，充分發(fā)揮對(duì)營(yíng)銷(xiāo)員的激勵(lì)作用

　　(四)切實(shí)防范籌劃風(fēng)險(xiǎn)

　　保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)在進(jìn)行個(gè)人所得稅稅收籌劃過(guò)程中，要加強(qiáng)自身保護(hù)，維護(hù)企業(yè)形象，努力防范并化解稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。首先，要嚴(yán)格遵守稅法等法規(guī)。保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)對(duì)于保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的個(gè)人所得稅稅收籌劃要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，保持會(huì)計(jì)帳薄的真實(shí)性、完整性與準(zhǔn)確性。其次，要及時(shí)根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)員個(gè)人所得稅的籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)等各項(xiàng)事業(yè)的快速發(fā)展，我國(guó)稅收法律及法規(guī)也在逐步修訂并不斷完善。因此，由于各種因索以及法律法規(guī)出現(xiàn)變化，保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員個(gè)人所得稅的籌劃方案就必須進(jìn)行調(diào)整，只有這樣，才能切實(shí)為保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員帶來(lái)實(shí)際利益，減少個(gè)人所得稅稅負(fù)

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)的快速發(fā)展，保險(xiǎn)行業(yè)正處于新的發(fā)展時(shí)期。由于保險(xiǎn)行業(yè)具有投資大、風(fēng)險(xiǎn)高以及競(jìng)爭(zhēng)性強(qiáng)等特征，保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)集中表現(xiàn)為保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員之間的競(jìng)爭(zhēng)。為留住營(yíng)銷(xiāo)人才，保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)必須要為員工謀取更大福利。其中，個(gè)人所得稅的稅收籌劃就可以明顯減少保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)人員的稅負(fù)，有效維護(hù)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員隊(duì)伍的穩(wěn)定，有力地推動(dòng)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)健康可持續(xù)發(fā)展。

稅收籌劃論文14

　　稅收籌劃的概念是,在不違背相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)科學(xué)合理的組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，充分利用國(guó)家稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本，增加企業(yè)的效益效率。并且，企業(yè)可以將稅收籌劃和科學(xué)的財(cái)務(wù)管理手段相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。當(dāng)前，因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，所以越來(lái)越多的企業(yè)管理者為了增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力開(kāi)始重視稅收籌劃工作。

　　一、企業(yè)稅收籌劃的重要性

　　企業(yè)的合理避稅是稅收策劃活動(dòng)中的一大作用，但是，遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)是合理避稅行為的基礎(chǔ)。合理避稅有利于企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，并且不會(huì)對(duì)國(guó)家的稅收造成損失，具體的作用還有下面幾方面：第一，保證國(guó)家的稅收，促進(jìn)國(guó)家稅收的穩(wěn)定。我們必須明確，合理避稅不是偷稅漏稅，不違反相關(guān)的法律法規(guī)，因此也就不會(huì)對(duì)國(guó)家的稅收造成損失，從而保證了國(guó)家宏觀財(cái)政稅收的穩(wěn)定。第二、通過(guò)合理避稅，降低生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本。企業(yè)通過(guò)降低成本，提高效率，是企業(yè)提升產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的有效方法。第三，企業(yè)進(jìn)行合理避稅可以確保國(guó)家宏觀調(diào)控的運(yùn)行。遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)的前提，稅收是國(guó)家宏觀調(diào)控的有效手段，國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠引導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向，進(jìn)而保證國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行，同時(shí)也可以讓企業(yè)達(dá)到自己的生產(chǎn)目標(biāo)。

　　二、一些企業(yè)稅收籌劃工作中所存在的問(wèn)題

　　企業(yè)在國(guó)家宏觀稅收法律法規(guī)的引導(dǎo)下，通過(guò)安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為目的。目前，以下幾個(gè)方面是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃所存在的問(wèn)題。

　　1.企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)不全面。

　　企業(yè)高層對(duì)國(guó)家財(cái)稅政策撐握不全面、不及時(shí)，對(duì)節(jié)稅認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)“認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作就是打國(guó)家法律的擦邊球或者利用國(guó)家法律的漏洞來(lái)為企業(yè)謀取利益”，從而其對(duì)財(cái)務(wù)、稅收籌劃的重視度不高，企業(yè)財(cái)務(wù)人員、稅收人員無(wú)法真正參與企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的決策過(guò)程，本應(yīng)貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程甚至應(yīng)先于生產(chǎn)的稅收籌劃工作被置于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之后，待納稅事實(shí)已成定局、納稅義務(wù)已產(chǎn)生時(shí)方才讓財(cái)稅人員籌劃。

　　2.稅收籌劃工作整體性不夠，籌劃方式手段不夠先進(jìn)。

　　完成企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)是企業(yè)稅收籌劃的重要目的，稅收籌劃工作不到位，很難實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。但是目前對(duì)稅收籌劃缺乏整體性的認(rèn)識(shí)是眾多企業(yè)管理者存在的問(wèn)題。企業(yè)管理者沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)整體財(cái)務(wù)運(yùn)作的重要有機(jī)組成部分是稅收籌劃工作。一些企業(yè)沒(méi)有科學(xué)合理的稅收籌劃體系，導(dǎo)致了企業(yè)雖然通過(guò)稅收籌劃節(jié)約了部分稅收，但造成了企業(yè)的整體成本的增加。造成這一問(wèn)題的還有企業(yè)稅收籌劃工作運(yùn)用的方法手段十分落后，這是因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有建立健全完整的財(cái)務(wù)管理體系和運(yùn)行機(jī)制。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理的信息系統(tǒng)存在漏洞或者過(guò)于繁雜，使得財(cái)務(wù)工作者無(wú)法及時(shí)高效的獲得財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致了企業(yè)稅收籌劃工作的滯后，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失和負(fù)擔(dān)。這些問(wèn)題是目前稅收籌劃工作推進(jìn)的阻礙，如果不能及時(shí)解決，稅收籌劃就無(wú)法發(fā)揮其作用，甚至給企業(yè)帶來(lái)消極影響。

　　3.做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

　　企業(yè)想要充分發(fā)揮稅收籌劃的效果，做好稅務(wù)籌劃的工作，首先要做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作。而在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性的工作當(dāng)中，原始憑證的管理最為重要。在我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的全面推廣的大背景下，對(duì)原始憑證的管理工作日益凸顯其重要性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展潮流中，稅收籌劃工作只有以原始憑證管理為依托才能完成日益豐富的工作。但是很多企業(yè)不重視財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，導(dǎo)致了原始憑證管理工作十分混亂，并且缺乏專(zhuān)門(mén)的部門(mén)體系來(lái)管理原始憑證，甚至造成原始憑證大量遺失的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來(lái)重大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。而我國(guó)實(shí)行營(yíng)改增的改革，企業(yè)稅收籌劃的基本依據(jù)就成了增值發(fā)票。企業(yè)如果財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作不到位，缺乏對(duì)發(fā)票的管理意識(shí)，不能做好發(fā)票的有效管理，從而影響稅收籌劃工作的開(kāi)展。同時(shí)一些企業(yè)為圖小利與無(wú)法開(kāi)出正規(guī)增值發(fā)票的企業(yè)合作，就會(huì)帶給企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作方面的重大阻礙，也為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)潛在的`風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)。

　　三、對(duì)稅收籌劃工作的改進(jìn)建議

　　當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的重中之重是稅收籌劃工作，想要有效的降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，保證企業(yè)資金鏈的安全，就必須完善稅收籌劃體系。同時(shí)做好稅收籌劃工作還有利于降低企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。

　　1.企業(yè)管理者增強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)企業(yè)稅收籌劃的管理人才。

　　企業(yè)必須在國(guó)家的法律法規(guī)的規(guī)定之內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，只有這樣才是受?chē)?guó)家保護(hù)和支持的。但是就目前來(lái)看，許多企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作就是打國(guó)家法律的擦邊球或者利用國(guó)家法律的漏洞來(lái)為企業(yè)謀取利益。對(duì)此，增強(qiáng)企業(yè)管理者的意識(shí)是稅務(wù)籌劃工作順利開(kāi)展的前提。企業(yè)管理者和稅務(wù)工作者必須在國(guó)家金融法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。同時(shí)也必須跟隨國(guó)家政策的引導(dǎo)，才能為企業(yè)帶來(lái)最大的效益。符合國(guó)家法律和政策要求是稅務(wù)籌劃工作的前提。企業(yè)培養(yǎng)籌劃管理人才是解決當(dāng)前人才缺乏的有效手段。新時(shí)期對(duì)稅務(wù)籌劃人才的要求也有所提高，不僅要精通我國(guó)的相關(guān)稅法和有關(guān)政策，而且需要了解企業(yè)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略以及企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。因此稅務(wù)籌劃人才必須是是財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的高素質(zhì)綜合型人才。企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部自己培養(yǎng)稅收籌劃人才，也可聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)中介機(jī)構(gòu)，如注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所等方式解決人才匱乏的現(xiàn)狀。

　　2.重視稅收籌劃的整體性，采用先進(jìn)的稅收籌劃方式和手段。

　　提高企業(yè)的整體效益是企業(yè)稅收籌劃的最終目的，但是稅務(wù)部門(mén)相對(duì)獨(dú)立，是很多企業(yè)存在的問(wèn)題。通常稅務(wù)部門(mén)以本部門(mén)的利益放在首位，導(dǎo)致了其不能融入到企業(yè)整體的管理體系當(dāng)中，使得雖然企業(yè)的稅負(fù)得以減輕，但企業(yè)整體的成本卻增加。因此，這就要求企業(yè)的稅務(wù)工作者需要有整體的全局觀念，站在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的角度全面的進(jìn)行稅收籌劃工作。同時(shí)，保證稅收籌劃工作人員及時(shí)了解財(cái)務(wù)信息，離不開(kāi)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)，企業(yè)只有完善稅務(wù)管理信息平臺(tái)才能使工作人員依據(jù)信息及時(shí)進(jìn)行制定或調(diào)整稅務(wù)籌劃策略。這有利于企業(yè)稅務(wù)籌劃管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.重視對(duì)原始憑證的管理，確保企業(yè)發(fā)票的真實(shí)性。在新時(shí)期，企業(yè)原始憑證變得尤其重要，這是因?yàn)樾聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則的全面推廣。很多企業(yè)沒(méi)有重視原始憑證的管理是因?yàn)槭艿竭^(guò)去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，這對(duì)曾強(qiáng)原始憑證的管理是很大的阻礙。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的最終目標(biāo)，就不能忽視對(duì)原始憑證的管理，因?yàn)樵�始憑證是稅收籌劃的最重要的依據(jù)。這就要求企業(yè)必須保證所有原始憑證都必須按規(guī)定，按流程的登記在冊(cè)，并派專(zhuān)人進(jìn)行管理。隨著增值發(fā)票越來(lái)越重要，對(duì)其及時(shí)回收和保存也是企業(yè)必須重視的財(cái)務(wù)工作，保證增值發(fā)票的真實(shí)性，確保企業(yè)應(yīng)稅發(fā)票安全是企業(yè)完成稅收籌劃工作的基礎(chǔ)。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)和國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行具有重要的作用。但是，必須客觀的認(rèn)識(shí)我國(guó)部分企業(yè)在稅收籌劃工作的問(wèn)題。只有企業(yè)重視稅收籌劃工作，做好相關(guān)調(diào)整改革工作，才能充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用。

稅收籌劃論文15

　　摘要：

　　企業(yè)會(huì)計(jì)核算在收入結(jié)算方面、費(fèi)用列支方面、投資核算方面，折舊方面以及存貨計(jì)價(jià)方面等運(yùn)用到了稅收籌劃。企業(yè)如果能夠?qū)Χ愂栈I劃進(jìn)行合理的應(yīng)用，不僅能夠使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本得到降低，還能夠提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃 會(huì)計(jì)核算 應(yīng)用探析

　　稅收籌劃就是納稅人在稅法所規(guī)定的范圍之內(nèi)，從眾多納稅策略或者是稅法中的優(yōu)惠政策里，選擇出較為適合的稅收籌劃方法，進(jìn)而減輕以及延緩自身稅負(fù)的一種行為方式。稅收籌劃身為管理活動(dòng)的當(dāng)中的一種，幾乎在企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程都有所滲透。本論文針對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行分析，闡述如何對(duì)稅收籌劃加以合理應(yīng)用才能夠使企業(yè)的稅負(fù)降低，使企業(yè)的整體利益實(shí)現(xiàn)最大化，具體表現(xiàn)如下。

　　一、會(huì)計(jì)核算所受稅收籌劃的影響

　　1.促使企業(yè)的會(huì)計(jì)水平得到以提高。

　　企業(yè)能夠應(yīng)用稅收籌劃來(lái)提高會(huì)計(jì)水平。通常情況下，人們都認(rèn)為稅收籌劃與企業(yè)之中的專(zhuān)業(yè)人才是分不開(kāi)的，這就需要從事會(huì)計(jì)工作的人員必須具備更全面的知識(shí)，其中包含了會(huì)計(jì)的準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、現(xiàn)行的稅法以及與稅法有關(guān)的政策等，只有這樣才能夠規(guī)劃稅收，才會(huì)在不違法的情況下獲得到最大的利潤(rùn)。如此一來(lái)，企業(yè)就可以利用稅收籌劃使會(huì)計(jì)人員可以具備更高的工作水平以及專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

　　2.使企業(yè)的納稅意識(shí)得以提高。

　　企業(yè)可以利用稅收來(lái)增加納稅意識(shí)。針對(duì)納稅意識(shí)來(lái)看，我們可以認(rèn)為納稅籌劃具有較強(qiáng)的說(shuō)服力，如果企業(yè)當(dāng)中沒(méi)有較強(qiáng)的納稅意識(shí)，企業(yè)就不可能籌劃稅收，而當(dāng)企業(yè)到了納稅的時(shí)候，通常都會(huì)應(yīng)用一些非法方式以減少稅收。因此，當(dāng)企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃這一項(xiàng)工作的時(shí)候，這就表明企業(yè)已經(jīng)具備了較高的納稅觀念，可以按照稅法規(guī)定來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)賬表進(jìn)行完善。3.促使企業(yè)獲得到最大的收益。企業(yè)可以利用稅收籌劃來(lái)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在籌劃稅收的時(shí)候，可以控制現(xiàn)金流出，這樣現(xiàn)金的流量就會(huì)增加。除此之外，現(xiàn)金的流出時(shí)間還會(huì)延長(zhǎng)，促使此部分資金可以在時(shí)間價(jià)值之上產(chǎn)生增值。這樣，企業(yè)就會(huì)實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)利益。

　　二、企業(yè)當(dāng)中應(yīng)用的稅收籌劃方法

　　1.對(duì)不予征稅的方法進(jìn)行介紹。

　　此方法就是對(duì)我國(guó)所制定的稅收法律和制度等進(jìn)行選擇來(lái)規(guī)定不予征稅的投資、理財(cái)或管理活動(dòng)，應(yīng)用此種方式使稅收的負(fù)擔(dān)得以減輕。任何一種稅收都用相應(yīng)的征稅范圍，從具體稅種來(lái)看，這對(duì)那些在征稅范圍之內(nèi)的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行征稅，而不在征稅范圍內(nèi)的行為就不予征稅，這時(shí)就需要企業(yè)當(dāng)中的納稅人員根據(jù)稅收政策，事前安排企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及理財(cái)活動(dòng)等，從中多方案之中選擇出不予征稅的活動(dòng)方案。

　　2.對(duì)稅率差異的方法進(jìn)行介紹。

　　此種方法就是按照我國(guó)稅收法律和政策當(dāng)中所規(guī)定的稅率差異，對(duì)那些稅率比較低的投資活動(dòng)方案、理財(cái)活動(dòng)方案和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方案進(jìn)行選擇，應(yīng)用這種方法來(lái)減少稅收。譬如：企業(yè)針對(duì)所生產(chǎn)的產(chǎn)品選擇成本核算方案時(shí)，根據(jù)綜合成本方法核算出來(lái)的消費(fèi)稅額要比根據(jù)產(chǎn)品分類(lèi)所核算出來(lái)的消費(fèi)稅額要高。

　　3.對(duì)扣除方法進(jìn)行介紹。

　　此種方法就是按照我國(guó)稅收政策以及法律中設(shè)置的規(guī)定，使投資活動(dòng)、理財(cái)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等計(jì)稅依據(jù)當(dāng)中盡可能將能夠扣除的金額和項(xiàng)目進(jìn)行增加，以使稅收的負(fù)擔(dān)得到相應(yīng)的減輕；納稅人在要支出費(fèi)用的時(shí)候，應(yīng)該事前安排費(fèi)用的性質(zhì)以及項(xiàng)目和支付方式，以希望可以達(dá)到政策所規(guī)定的要求，在計(jì)稅之前進(jìn)行扣除。

　　三、會(huì)計(jì)核算對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用

　　1.對(duì)收入結(jié)算的方式進(jìn)行選擇。

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)制度在處理成本費(fèi)用、資金收入以及資產(chǎn)計(jì)價(jià)等方面有著多種方法。選擇不同會(huì)計(jì)處理方法會(huì)對(duì)成本費(fèi)用收入和支出產(chǎn)生不同的影響，進(jìn)而使應(yīng)交所得稅也會(huì)受到影響，并且此種選擇是被稅法所認(rèn)可的，這就使企業(yè)利用稅收籌劃來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算能夠得以實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在銷(xiāo)售貨物方面有著很多種結(jié)算方式。每種結(jié)算方式都有與其相對(duì)應(yīng)的確認(rèn)收入時(shí)間以及納稅月份。稅收法中明確規(guī)定：對(duì)于直接收款銷(xiāo)售而言，確認(rèn)收獲的時(shí)間為賣(mài)方收到貨款，并把提貨單交到買(mǎi)方手中的時(shí)間；針對(duì)托收承付而言，確認(rèn)收入的時(shí)間后就發(fā)出貸物，也就是托收手續(xù)辦好的時(shí)間；針對(duì)訂貨銷(xiāo)售而言，確認(rèn)收入的時(shí)間就是貨物被交付的時(shí)間。這樣我們就可以選擇不同的銷(xiāo)售方式以控制收入時(shí)間進(jìn)行籌劃，進(jìn)而延緩納稅以獲得稅收利益。

　　2.使用成本費(fèi)用的模式來(lái)完成稅收籌劃。

　　2.1應(yīng)用折舊方式來(lái)完成稅收籌劃。折舊能夠起到抵稅的作用，企業(yè)在進(jìn)行計(jì)提折舊的時(shí)候，通常會(huì)遇到選擇折舊方式這樣方面的問(wèn)題。其中固定資產(chǎn)的折舊有兩種，分別為：加速折舊、直線折舊。這兩種折舊方式在固定資產(chǎn)使用有效期間內(nèi)有著相同的折舊總額，可是使用期間內(nèi)各年度卻有著不一樣的折舊額，這對(duì)企業(yè)計(jì)算年度凈力有著嚴(yán)重的影響，進(jìn)而影響到應(yīng)交所得稅總額。

　　從獲得財(cái)務(wù)利益角度分析，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同情況選擇與之對(duì)應(yīng)的計(jì)價(jià)方式進(jìn)行籌劃。其一，在比例稅率之下，假如每年所得稅率保持不變或是表現(xiàn)出下降的趨勢(shì)，應(yīng)該使用加速方式。而此種方式可以將前期的利潤(rùn)延遲到后期，也就是將納稅的時(shí)間延遲了。其二，稅率累計(jì)超額的'情況下，應(yīng)該運(yùn)用直線折舊法，使用此種方法的原因是通過(guò)直線法所計(jì)算出年折舊費(fèi)幾乎相同，當(dāng)其余條件沒(méi)有多大出入的情況下，能夠計(jì)算出較為均衡的年利，這樣有效地防止了利潤(rùn)波動(dòng)過(guò)大而多交稅款的情況發(fā)生。

　　2.2應(yīng)用存貨計(jì)價(jià)來(lái)完成稅收籌劃。期末所表現(xiàn)出的存貨計(jì)價(jià)情況會(huì)影響到當(dāng)期利潤(rùn)，應(yīng)用的存貨計(jì)價(jià)方法不同，所得出的期末存貨成本也就不同，從而產(chǎn)生不一致的企業(yè)利潤(rùn)，對(duì)所得稅額產(chǎn)生影響。

　　根據(jù)目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而言，針對(duì)存貨發(fā)出可以應(yīng)用先進(jìn)先出計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均計(jì)價(jià)法、移動(dòng)平均計(jì)價(jià)法、毛利率計(jì)價(jià)法、個(gè)別計(jì)價(jià)法進(jìn)行應(yīng)用，具有應(yīng)用那一種計(jì)價(jià)方法才能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，企業(yè)一定要認(rèn)真的進(jìn)行籌劃。通常情況下，當(dāng)物價(jià)一致處于上漲趨勢(shì)時(shí)，要使用后進(jìn)先出計(jì)價(jià)法來(lái)處理發(fā)出的存貨，此種方法與穩(wěn)健性的原則需求較為符合，因?yàn)樗�能夠多�?jì)存貨的發(fā)出成本，而少計(jì)庫(kù)存成本，這樣期末存貨就相對(duì)較低，使稅前減少收益，進(jìn)而當(dāng)期就會(huì)少交一些所得稅；假如物價(jià)一直較低的時(shí)候，得出的結(jié)論就是相反的。

　　假如遇到通貨較為緊縮的時(shí)期，物價(jià)開(kāi)始下降，在此種狀況下，對(duì)先進(jìn)先出計(jì)價(jià)法進(jìn)行應(yīng)用，這樣得出的期末存貨非常的低，進(jìn)而當(dāng)期的成本就會(huì)加大，所得稅額就相對(duì)減少。目前企業(yè)都感覺(jué)到在流動(dòng)資金方面較為緊張，延緩納稅就可以從國(guó)家獲得到無(wú)息貸款，讓企業(yè)有更多的可利用資金，從而獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，這可以促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

　　3、應(yīng)用股權(quán)投資方法來(lái)完成稅收籌劃。

　　通過(guò)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》內(nèi)的有關(guān)規(guī)定可知，一般情況下企業(yè)對(duì)于部分長(zhǎng)線投資進(jìn)行核算的模式有兩種，即：權(quán)益法核算方式以及成本法核算方式。其中權(quán)益法指的就是企業(yè)賬面的實(shí)際價(jià)值會(huì)隨著企業(yè)投資所有人員自身權(quán)益變化而進(jìn)行調(diào)整；而成本法就是企業(yè)自身如果不進(jìn)行項(xiàng)目的資金追加，或者是對(duì)相應(yīng)的資金不進(jìn)行收回，其投資價(jià)值就不發(fā)生改變�；�于此，企業(yè)就可以在進(jìn)行投資的過(guò)程中，使用這兩種核算方法來(lái)保證企業(yè)賬面價(jià)值更加有利于企業(yè)今后的發(fā)展以及綜合水平的提升。

　　通常情況下，假如被投資的企業(yè)表現(xiàn)出來(lái)的現(xiàn)象為：起初盈利而后來(lái)是虧損的則應(yīng)該應(yīng)用成本法方式，而針對(duì)先虧損后盈利的企業(yè)，應(yīng)用對(duì)權(quán)益法方式加以有效應(yīng)用。這主要就是因?yàn)榧偃绫煌顿Y的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)方面出現(xiàn)了虧損，針對(duì)投資企業(yè)而言，假如應(yīng)用成本法方式進(jìn)行核算，就不能減少自己企業(yè)的利潤(rùn)虧損，而如果應(yīng)用權(quán)益法方法進(jìn)行核算，會(huì)在投資企業(yè)出現(xiàn)虧損的同時(shí)減小利潤(rùn)，進(jìn)而使所得稅得到了相應(yīng)的遞延。雖然這兩種方法有著相同的納稅數(shù)額，但是因?yàn)橛兄�不同的納稅時(shí)間可以使企業(yè)獲得更多貨幣以創(chuàng)造出時(shí)間價(jià)值。

　　4.應(yīng)用費(fèi)用列支來(lái)完成稅收籌劃。

　　從費(fèi)用列支來(lái)看，稅收籌劃就是在稅法的規(guī)定下，盡可能的對(duì)當(dāng)前費(fèi)用進(jìn)行列支，并對(duì)可能會(huì)發(fā)生的損失進(jìn)行預(yù)計(jì)，在法律范圍內(nèi)延緩應(yīng)交所得稅的時(shí)間，進(jìn)而獲得更多的稅收利益。一般情況下，其做法如下：其一，及時(shí)的將已產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行核銷(xiāo)入賬處理。譬如：存貨盤(pán)虧損或是已經(jīng)產(chǎn)生的壞賬等，將其中合理部分列作為費(fèi)用；其二，對(duì)預(yù)計(jì)發(fā)生額的損失以及費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)計(jì)，然后應(yīng)用預(yù)提方式將這些費(fèi)用進(jìn)行入賬處理；其三，要將成本費(fèi)用所產(chǎn)生的攤銷(xiāo)期盡可能的縮短。

　　四、在稅收籌劃的時(shí)候我們應(yīng)該對(duì)以下問(wèn)題加強(qiáng)注意

　　其一，在稅收籌劃過(guò)程中應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)原則加以堅(jiān)持。稅收籌劃主要的目的就是企業(yè)能夠進(jìn)行合法收入，并獲得到最大化的收益�？善髽I(yè)在稅收籌劃的過(guò)程當(dāng)中，又會(huì)有各種籌劃成本發(fā)生，所以，企業(yè)在稅收籌劃的時(shí)候，一定要將預(yù)期收入和成本放在一起進(jìn)行比較。當(dāng)稅收籌劃產(chǎn)生的收益比成本大的時(shí)候，方可進(jìn)行稅收籌劃，反之，則放棄。

　　其二，稅收籌劃的時(shí)候一定要具備全局觀念，應(yīng)該從整體利益的角度對(duì)各種稅收籌劃策略進(jìn)行評(píng)估，然后制定合理的經(jīng)濟(jì)決策。因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)施稅收籌劃的主要目的就是使企業(yè)的整體利益實(shí)現(xiàn)最大化，所以企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，一定要統(tǒng)籌考慮，不但要對(duì)國(guó)家制定的經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行考慮，還要對(duì)企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目進(jìn)行分析，然后在選擇籌劃方案，不能被某一特殊納稅環(huán)節(jié)所影響。即正確的稅收籌劃態(tài)度就是從企業(yè)整體利益出發(fā)，對(duì)影響以及制約企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的因素進(jìn)行細(xì)致分析，選擇能夠使企業(yè)減輕稅負(fù)，但卻可以獲得最大經(jīng)濟(jì)利益的方案。

　　其三，稅收籌劃為一種理財(cái)活動(dòng)，此活動(dòng)的綜合性以及政策性都非常的強(qiáng)，它需要籌劃人員要了解所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)，還能夠熟悉稅法和與稅法有關(guān)的一些法律法規(guī)。所以，企業(yè)一定要招聘以及培養(yǎng)一些高素質(zhì)的、高技能的稅收籌劃人才。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)想要獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，必須對(duì)稅收籌劃進(jìn)行合理的應(yīng)用，這樣才能夠促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中占據(jù)有利位置�？墒�，針對(duì)企業(yè)目前的運(yùn)轉(zhuǎn)情況來(lái)看，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算方面所應(yīng)用的稅收籌劃方法，還有很多的缺陷存在，這就需要我們繼續(xù)研究稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)得以穩(wěn)定向前發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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