稅收籌劃論文(15篇)
在平時的學習、工作中，大家都跟論文打過交道吧，借助論文可以達到探討問題進行學術研究的目的。相信許多人會覺得論文很難寫吧，以下是小編為大家整理的稅收籌劃論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
稅收籌劃論文1
稅收籌劃是納稅人通過對籌劃方案的選擇確定，科學合理的布局企業(yè)的經營管理活動，使得企業(yè)實現降低稅收，增加企業(yè)利潤的目的，但是在籌劃過程中，其提高利益的同時也不可避免的產生收益風險，所以企業(yè)就需要加強稅收籌劃的風險管理，提高風險的抵御能力，最終實現稅收籌劃目的，增加企業(yè)利潤。
一、產生稅收籌劃風險的主要原因
1.國家稅收政策的調整
國家根據社會經濟發(fā)展水平，通過宏觀調控對市場進行調節(jié)，其重要的手段是稅收手段。國家不斷的補充完善稅收政策，導致稅收政策的調整，對于企業(yè)的中長期稅收籌劃帶來了一定的風險，并且這種風險是必然存在的，并且這種風險也是能夠預判和及時調整的。但是由于政策的不確定性和實效性特點，一些不合理甚至不合法的籌劃內容就會產生稅收籌劃風險。
2.企業(yè)缺乏稅收籌劃目的
企業(yè)在實施和開展稅收籌劃的最終目的并非實現避稅，而是實現企業(yè)價值最大化，因為企業(yè)的稅收籌劃具有明顯的計劃性，也說明了稅收籌劃本身的目的性較強，甚至是企業(yè)財務管理的重要內容，而現代企業(yè)缺乏長期和明確的目的，導致在進行稅收籌劃時隨意性較大，甚至一些稅收籌劃行為和企業(yè)的實際生產偏離，企業(yè)的正常秩序也受到了嚴重的影響。
3.稅收籌劃認識不到位
稅收籌劃很大程度上是利用國家的稅收政策傾斜，使得企業(yè)獲得更有利的政策支持，但是一些書死后政策具有地域性和時間性限制，對于稅收政策進行全面了解是非常必要的，并且只有在對于稅收籌劃認識到位了，才能制定更加合理的稅收籌劃方案，目前有許多企業(yè)缺乏相關技術性人才，或者法律意識不強，甚至為了少納稅走違法犯罪的道路，這就產生了嚴重的稅收籌劃風險。
4.稅務機關行政執(zhí)法失范
稅收籌劃作為企業(yè)的合理、合法的經濟手段，在一定程度上受到國家的支持，但是具體的'稅收籌劃還需要相關行政執(zhí)法部門的認定，這對于稅務機關行政執(zhí)法的能力是一大考驗，又由于國家法律在相關規(guī)定上缺乏實施和操作細則，導致稅收籌劃很難界定，其隨意性和主觀性就變大，從而導致稅收籌劃風險。
二、企業(yè)稅收籌劃風險管理措施
1.加強對稅收籌劃的認識
首先，在進行稅收籌劃時，需要遵循稅務法律法規(guī)的規(guī)定，對于法律法規(guī)要有深入的了解，并且根據稅收政策結合企業(yè)的實際需要和特點，最終確定企業(yè)的稅收籌劃方案，增強企業(yè)的合法性和適用性。其次，加強對企業(yè)環(huán)境的影響，尤其是企業(yè)的外部環(huán)境。在激烈的市場競爭環(huán)境下，只有時刻捕捉市場信息，了解和考慮到市場環(huán)境才能真正的適應市場，取得更好更快的發(fā)展；最后，企業(yè)要明確稅收籌劃目的，在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎上，提高稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業(yè)的短期利益和長期利益結合起來，減少稅收籌劃風險發(fā)生的可能性，保證企業(yè)的利益最大化。
2.加強稅收籌劃人才培養(yǎng)
首先，在制定稅收籌劃之前要加強對專業(yè)人才的培養(yǎng)，由于稅收籌劃方案不僅需要遵循合法合規(guī)的要求，其目的性更是要滿足企業(yè)的實際利潤需求，而這很大程度上取決于制定稅收籌劃人員的素質和能力上；其次，加強對人才引進，對于企業(yè)的專業(yè)技術性人才，企業(yè)要制定相應的引進計劃，由他們帶來更先進的籌劃方案和最新的國家政策指導，并且能夠在過程中及時的調整企業(yè)的稅收籌劃方案，使稅收籌劃方案更加合理有效。最后，對于稅收籌劃風險的評估和判斷，也需要專業(yè)的人才支撐。
3.增強企業(yè)稅收籌劃能力
稅收籌劃風險管理的最主要環(huán)節(jié)時增強企業(yè)的稅收籌劃能力，并且企業(yè)的稅收籌劃能力需要通過企業(yè)在充分認識和了解國家的稅收政策的基礎上，對于企業(yè)進行全面的了解，明確企業(yè)的進行稅收籌劃的目的，從而提高稅收籌劃的目的性和針對性，減少由于盲目性帶來的稅收籌劃風險，最終實現企業(yè)稅收籌劃的目的。特別小微新型創(chuàng)業(yè)企業(yè)，政府稅收政策傾斜較強，更需要充分利用和抓住其傾斜性，提高企業(yè)通過稅收籌劃帶來的實際利益和好處。
4.樹立稅收籌劃風險意識
由于稅收籌劃行為必然帶來相應的稅收籌劃風險，所以企業(yè)在實施稅收籌劃時，就需要及時的做好相應的稅收籌劃風險準備，從而提高風險的抵御能力。首先，在稅收籌劃方案制定階段，需要結合內外部環(huán)境和各種因素，對方案進行審查，防止可能出現的政策風險，法律風險或者經營風險，選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，提高稅收籌劃方案的實施性；其次，在稅收籌劃的實施階段，需要對于國家的大政方針政策作出及時的預判，調整在過程中的不合理、不合法成分，增強企業(yè)的綜合風險抵御能力；最后，在過程中需要制定風險評估和風險處理機制，從而提高企業(yè)應對風險的能力，雖然不能消除風險，但是能夠在風險發(fā)生時，及時的進行調整，從而提高企業(yè)的稅收籌劃風險管理能力。
5.營造良好稅務企業(yè)關系
由于稅務機關在行政執(zhí)法時有非常強的自由裁量權，所以企業(yè)要處理好稅企關系，以提高稅務機關對于企業(yè)的理解和認同，并且處理好稅企關系，還能夠加強稅務機關對于企業(yè)的指導，提高企業(yè)的風險籌劃能力，并且隨著企業(yè)的擴展，針對不同的地區(qū)會建立區(qū)域性子公司，而不同的地區(qū)在政策上存在一定的差別，這更需要加強與稅務機關的溝通，建立稅務機關和企業(yè)的相互信任關系，除此之外，企業(yè)與稅務企業(yè)建立良好的關系，并非讓企業(yè)和稅務機關建立同盟關系，例如一些地區(qū)的稅務機關和企業(yè)勾結，造成了國家經濟利益和人民財產的損失，這對于企業(yè)稅收籌劃來說也是一種風險。
作者：范曉麗；單位：山東省會計干部中等專業(yè)學校威海分校
稅收籌劃論文2
稅收籌劃又被叫做合理避稅，詳細的講就是指納稅企業(yè)在稅收法規(guī)規(guī)定的范疇之內同時結合國家給予企業(yè)稅收方面的相關政策，對企業(yè)的生產運行、資本投入和理財等經濟行為活動進行事前的計劃，企業(yè)應通過制定多種納稅計劃同時依據企業(yè)自身發(fā)展現狀選擇出最優(yōu)的納稅方案，使企業(yè)獲得正規(guī)合法的稅收利益。
一、稅收籌劃的作用
稅收籌劃的作用主要有以下兩點：（1）稅收籌劃可以提高企業(yè)資金的利用率，企業(yè)可以通過稅收籌劃來延期納稅，企業(yè)可以有時間來做出投資和經營決策，同時也可以避免或減少企業(yè)受到稅收處罰，可以實現企業(yè)稅收方面的利益最大化。（2）可以更好的執(zhí)行國家的稅收政策，通過納稅來擴充國庫財政收入和外匯收入，同時可以促進稅收代理行業(yè)的發(fā)展。
二、在企業(yè)的財務管理下進行稅收籌劃工作所依據的基本原則
1.應嚴格遵循符合法律規(guī)定的基本原則。企業(yè)在運用稅收籌劃的時候必須嚴格遵守我國稅收及財務方面法律法規(guī)的條文規(guī)定，同時也應隨時注意和稅收相關的法規(guī)的實時變化情況，因此說企業(yè)必須在嚴格遵守法律規(guī)定的基礎上，保證企業(yè)制定的納稅計劃獲得稅務管理部門的準可，同時也與企業(yè)自身實際發(fā)展狀況相適應，一旦在實際運用時違反了相關法規(guī)這對國家及公共利益產生危害會受到相應的處罰，如果情況十分嚴重有關責任人將承擔刑事責任；因此在財務處置形式和稅法之間發(fā)生沖突的時候要以稅收法律標準。
2.企業(yè)運用稅收籌劃應遵循時效性的原則。在企業(yè)內部實際運用稅收籌劃來開展相關業(yè)務的時候，最根本的目標就是使企業(yè)的盈利得到提升，同時應不斷的對稅收籌劃計劃進行時實的優(yōu)化和完善，其目標就是最大程度的節(jié)省企業(yè)在納稅方面的經濟支出；目前市場經濟的競爭是非常殘酷的，企業(yè)的經營管理人員僅有運用稅收籌劃的理念完全不夠的，還應重點關注企業(yè)自身資本籌集和資金流動及投放的各個過程；另外，企業(yè)所運用的稅收籌劃計劃應和企業(yè)提高經濟效益的根本目的相一致，所運用的稅收籌劃不應該以達到自身的目的來籌劃而是要和企業(yè)總體發(fā)展目標為最終目標，進而使企業(yè)獲得更高的經濟利益。
3.企業(yè)運用稅收籌劃應遵循節(jié)省投入成本的基本。在企業(yè)的財務管理工作當中稅收籌劃的作用是非常關鍵的也是其中主要的構成部分，現代化企業(yè)在管理當中慢慢的認識到了稅收籌劃的重要作用，企業(yè)內部的財務管理人員在實踐工作當中也不斷的增加了對稅收籌劃的使用；由于現階段市場經濟競爭越來越殘酷，想要在這樣的經濟環(huán)境背景之下占據一席之地得到長久的發(fā)展，在價格上沒有辦法在進行競爭所以企業(yè)就要在節(jié)約資金成本上多動腦筋，通過合理的.運用稅收籌劃就能夠實現節(jié)約企業(yè)成本的目的，稅務籌劃的目標是企業(yè)財務管理工作目標來決定的，能夠使企業(yè)將經濟成本進行最大化的利用提升企業(yè)的經濟利益。
三、現代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃要點
1.籌資階段應用。企業(yè)生產經營過程中籌資是一項較為常見的財務活動，通過籌資可以讓企業(yè)獲得生產發(fā)展所需資金。現代企業(yè)發(fā)展壯大過程中面臨著不同程度的資金缺口，企業(yè)根據自身情況選擇合適的融資方式。而在企業(yè)籌資與融資過程中采用合理稅收籌劃政策，可以有效降低企業(yè)融資成本，幫助企業(yè)獲得生產、發(fā)展過程中所需要的資金，維持現有項目運轉且制定新項目的發(fā)展。稅收籌劃通過稅前扣除折舊費的形式，降低企業(yè)經營所得稅，還可以將一部分利息費用從應繳納稅收中扣除，實現降低企業(yè)稅負的作用。除此之外，稅務籌劃過程中企業(yè)可以借助融資租賃方式，這樣在設備銷售之后還可以獲得一筆合適的資金，結合國家稅收政府，達成節(jié)稅提高經濟效益的目的。
2.決策階段應用。市場經濟環(huán)境下企業(yè)投資的最終目的就是獲得最大效益，稅收籌劃方式通過全方位考慮各類因素，結合企業(yè)實際情況制定最合適投資方案。制定方案時考慮投資地區(qū)稅收政策，現行稅法中已經取消很多優(yōu)惠政策，僅保留西北地區(qū)投資、高新科技產業(yè)等優(yōu)惠，企業(yè)應該充分利用這種差異進行項目投資。在投資戰(zhàn)略決策中應用稅收籌劃，不但要管理與選用合適的投資形式，還要全面核算增值稅、股息及利息所得稅�，F階段已經全面實行營改增，財務人員依據新的稅收政策進行稅務籌劃，科學合理管控企業(yè)投資中資產抵扣環(huán)節(jié)，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
3.資金流的應用。現代商業(yè)企業(yè)在經營過程中，針對不同的環(huán)節(jié)所依據的稅收標準不同。如在銷售環(huán)節(jié)中就可分為兩種不同的方式來開展稅收籌劃：（1）收入金額，在對資金使用管理時，是通過稅收籌劃的方式，采用快速折舊法來實現理財行為，達到延后當期利潤的目的；（2）收入時間，稅收管理中時間是一個非常重要的維度，不同結算方式會對稅收時間產生影響，給企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。除此之外，財務賬目的備抵法與轉銷法，都能在一定的財務規(guī)章制度范圍內達到降低企業(yè)稅負金額和當期利潤的目的。
四、結語
總而言之，現代社會市場競爭激烈，企業(yè)不斷調整與完善內控體系、促使生產經營活動多元化及強化自身稅收籌劃風險控制的措施，借助國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策，在企業(yè)經營管理中全面滲透稅收籌劃的風險控制，發(fā)揮稅收籌劃的作用，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展保駕護航。
參考文獻：
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稅收籌劃論文3
引言
一個國家稅收環(huán)境的外在表現集中體現在這個國家企業(yè)所進行的稅收籌劃上,稅制改制對于企業(yè)的盈利水平具有極為重要的影響。自20xx年1月1日起執(zhí)行的新的企業(yè)所得稅法可謂是我國稅收政策歷史上的一個里程碑,它標志著我國的稅制建設又提高了到了一個嶄新的層面。在新的稅法環(huán)境下,企業(yè)應當進行怎樣的稅收籌劃,這已成為我國企業(yè)當前所要進行的一項重大課題。筆者認為新稅法下的企業(yè)稅收籌劃應當從以下幾個方面來討論:
1、稅收籌劃在企業(yè)投資決策方式方面的策略
新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定:國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益是免稅收入。依據這一規(guī)定,企業(yè)可以在使用企業(yè)內部閑置資產進行對外投資的相關決策時,優(yōu)先選擇購買股票或者購買債券等形式的投資,但是應當以購買國債以及符合相關政策所規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利為進行投資決策所要考慮的重點。在綜合考慮投資風險以及投資收益等多個方面影響因素的基礎上,同其他形式的債券以及股利而言,企業(yè)進行針對于免稅收入項目的投資應當看作是一個比較優(yōu)質的投資決策。
除此之外,為了促使我國產業(yè)結構的不斷優(yōu)化,我國政府在修訂新稅法的過程中,也進行了關于鼓勵或者限制某些行業(yè)領域發(fā)展的有關規(guī)定�；谶@一方面的改變,企業(yè)在進行投資時也應當選擇那些政府鼓勵發(fā)展而有一定稅收優(yōu)惠政策的領域進行投資。
2、稅收籌劃在企業(yè)組織形式方面的策略
每一個企業(yè)在設立之初都會面臨組織形式的選擇問題,在我國當前市場經濟快速發(fā)展的過程中,可供新成立的企業(yè)進行選擇的組織形式種類很多,但是不同的組織形式就會對應著不同的稅收負擔。因此,新設立的企業(yè)應當依據自身企業(yè)的具體情況選擇稅收負擔比較輕的組織形式。
例如,有限責任公司的組織形式同合伙經營這一組織形式進行對比,就會發(fā)現:有限責任公司這一組織形式既要繳納企業(yè)所得稅,又要在進行股利分配的時候由股東繳納個人所得稅;而合伙經營這一組織形式下的業(yè)主或者合伙人則只要交納個人所得稅就可以了。除此之外,新企業(yè)所得稅法還對匯總納稅的企業(yè)進行了有關規(guī)定:“在我國境內設立不具備法人資格營業(yè)機構的居民企業(yè),應當匯總納稅�！边@一規(guī)定表明:總分支機構形式的企業(yè)組織可以將稅款進行合并繳納,而母子公司形式的企業(yè)組織就要將各自的企業(yè)所得進行分別核算繳納稅款。
3、企業(yè)納稅方式方面的稅收籌劃策略
新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定,企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或者組織為納稅人。當一個企業(yè)組織由分公司與總公司組成時,應當是采用匯總繳納的方式進行企業(yè)所得稅的上繳工作,所以,當企業(yè)在進行下屬公司的設立時,是選擇設立子公司還是選擇設立分公司,這就會對企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來不同的影響。在我國相關法律的規(guī)定中,子公司是一個能夠獨立承擔責任的獨立法人,子公司所取得的企業(yè)利潤不能并入母公司的企業(yè)利潤中進行稅款的.合并繳納,而是應當依照規(guī)定以獨立法人的角色進行企業(yè)所得稅的單獨繳納。如果子公司的經營所在地所執(zhí)行的稅率低于母公司所在地的稅率時,子公司就可以依照較低稅率進行所得稅款的繳納,從而降低整個企業(yè)組織的稅收負擔。但是,分公司卻不是獨立的法人,分公司需要將自己的企業(yè)利潤同母公司的企業(yè)利潤進行匯總后一同進行企業(yè)所得稅的繳納工作。所以說,不管分公司所在地的稅率是高還是低,都不會對企業(yè)組織的稅收負擔產生影響。基于以上分析,我們可以得到:企業(yè)可以根據總分公司與母子公司在納稅方面的不同規(guī)定進行企業(yè)組織形式的科學安排,以達到降低企業(yè)組織整體稅負水平的目的。
4、稅基型企業(yè)的稅收籌劃策略
新企業(yè)所得稅法在稅前扣除范圍和標準方面都做了很大的調整。
4.1 新企業(yè)所得稅法取消了計稅工資標準,企業(yè)均可以按照工資以及相應的職工福利費的實際支出據實扣除,從而縮小了內資企業(yè)與外資企業(yè)之間的差距。當然,新企業(yè)所得稅法同時也規(guī)定,工資支出應當真正具備真實性以及合理性,否則稅務機關就有權調整工資的扣除數。
4.2 新企業(yè)所得稅法放寬了廣告費用的列支標準、捐贈扣除標準以及研發(fā)費用加計扣除條件。新企業(yè)所得稅法將公益性捐贈的扣除限額放寬為年會計利潤的12%,這一規(guī)定不僅使企業(yè)費用的計算更加簡便,而且使企業(yè)捐贈公益事業(yè)越多,獲得的稅收優(yōu)惠也越多,這無疑也會提高企業(yè)捐贈公益事業(yè)的積極性與主動性。
5、稅率型的企業(yè)稅收籌劃
由于20xx年實施的新的企業(yè)所得稅的稅率為25%,同以前相比,名義稅率會下降8%,因此企業(yè)應合理調整經營方案。新企業(yè)所得稅法雖然對不同檔次的稅率進行了整合,但仍然保留了對小型微利企業(yè)實行較低的稅率,因此企業(yè)可以根據自身經營規(guī)模和盈利水平的預測,在權衡之下,可將有限的盈利水平控制在限額以下,以期適用較低的稅率。如處于小型微利企業(yè)臨界點的企業(yè)應盡量往小型微利企業(yè)界定標準靠攏,以適用20%的低稅率;對于現有將高新技術僅作為部門核算的公司,應將高新技術業(yè)務剝離出來,成立獨立的高新技術企業(yè),以適用15%的稅率。對于有分支機構的企業(yè)而言,如果總分支機構都有盈利,且分支機構的盈利水平較低,可考慮將分支機構設為子公司,以爭取較低的稅率,降低集團總體的稅負。
結束語
新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃不應當僅僅是稅收籌劃人員的“孤軍奮戰(zhàn)”,它需要社會多個領域內方方面面的協調與配合,要多用、快用對涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案,充分考慮機會成本問題。除此之外,我們所進行的企業(yè)稅收籌劃也不應當忽視涉稅風險,要在收益與風險之間進行必要的權衡,從而爭取更大的財務收益。掌握和理解新稅法關于反避稅的相關規(guī)定,避免稅收違法行為的出現與發(fā)生。企業(yè)稅收籌劃的本質就是在企業(yè)的經營活動中尋求企業(yè)行為與國家政策意圖的最佳結合點,成功的稅收籌劃往往既能使經營者承擔的稅收負擔最輕,又使國家賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實現,對國家、對企業(yè)都有利。因此,國家對稅收籌劃持鼓勵態(tài)度,稅收籌劃將成為企業(yè)經營中的有機組成部分。
稅收籌劃論文4
一、稅收籌劃在企業(yè)理財中應用的作用
�。ㄒ唬┯欣谔岣咂髽I(yè)在經營
管理和會計管理方面的水平稅收籌劃的本質屬于一種理財活動，因而它是企業(yè)財務決策的重要組成部分，是理財研究的重要范疇。而在會計學中，資金、成本（費用）、利潤是企業(yè)經營管理和會計管理的三大要素。企業(yè)的經營管理工作就是圍繞如何有效使用資金，合理攤銷及降低成本（費用），從而實現企業(yè)的目標利潤而開展的。稅收籌劃就是在稅法許可的范圍內，通過對籌資、投資、經營、組織、交易等事項的適當安排和籌劃，用足、用活、用好國家的稅收優(yōu)惠政策，合理地、最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔，減少企業(yè)現金的凈流出，實現資金、成本（費用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經營管理水平。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計。企業(yè)設賬、記賬要考慮稅法的要求。當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，會計人員可以通過稅收籌劃正確進行納稅調整，正確記稅，正確編制財務報告，并進行納稅申報，從而有利于提高企業(yè)的會計管理水平，發(fā)揮會計的多重功能。
�。ǘ┯欣谔岣咂髽I(yè)納稅人的納稅意識
稅收籌劃主要是利用國家稅收優(yōu)惠政策，通過合理安排以達到節(jié)稅的目的。為此，納稅人必須學習、熟悉國家稅法，具有較高的稅收政策水平及對稅收政策進行深層加工的能力，這樣才能保證籌劃方案的合法性和有效性，達到一定時期減輕稅負的目的。為了達到這一目的，在納稅籌劃的過程中，納稅人必定熟悉和通曉稅法，能夠準確把握合法與非法的界限，并保持各種賬冊文件的完整。這樣，通過主動地研究、學習和運用稅法及稅收政策，納稅人的納稅意識必然得到提高，法制觀念必然得到加強。
二、稅收籌劃在企業(yè)理財中應用的主要方法
�。ㄒ唬┢髽I(yè)在籌資決策中的稅收籌劃
新企業(yè)的建立，舊企業(yè)經營規(guī)模的擴大，都需要一定量的資金，這時就涉及企業(yè)的籌資。在市場經濟條件下，企業(yè)可以通過多種渠道進行籌資，如企業(yè)內部積累、企業(yè)職工入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會發(fā)行債券和股票等，不同的籌資方式組合將會給企業(yè)帶來不同的預期收益，同時也會使企業(yè)承擔不同的稅負水平，這便為納稅人進行籌資決策中的稅收籌劃提供了操作空間。
（二）企業(yè)在投資決策中的稅收籌劃
企業(yè)在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少�？晒┻x擇的投資方式、投資組織形式、投資地點、投資行業(yè)或方向具有多樣性，而不同的投資方式、組織形式、投資地點、投資行業(yè)或方向的稅收待遇也各有差異。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅額的多少直接關系到納稅人的投資收益率。這就要求企業(yè)在投資決策中必須考慮稅制對投資的影響，進行科學的稅收籌劃。
�。ㄈ┢髽I(yè)在生產經營決策中的稅收籌劃
企業(yè)在生產經營過程中涉及增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種。因此在經營過程中應主要對涉及上述多稅種的事項進行籌劃以獲得稅收利益。
1．企業(yè)通過比較然后選擇合適的增值稅納稅人身份來進行稅收籌劃只有符合一般納稅人資格認定條件，且增值稅專用發(fā)票對企業(yè)經營無大的影響時，稅收籌劃才能為企業(yè)創(chuàng)造利益。其具體方法是：設X為各期不含稅進貨額，Y為相應各期不含稅銷售額，如果一般納稅人的進銷項稅率均為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為6%，則當YX17%-XX17%＞YX6%，即當X/Y＜64.71%時，小規(guī)模納稅人的稅負輕于一般納稅人，應選擇小規(guī)模納稅人身份；而當X/Y＞64.71%時，一般納稅人的稅負輕于小規(guī)模納稅人，此時，應選擇一般納稅人的身份。
2．企業(yè)通過比較然后選擇合適的混合銷售的稅種來進行稅收籌劃當納稅人增值稅應稅貨物銷售額和營業(yè)稅應稅勞務營業(yè)額基本相等，能較容易使銷售額或營業(yè)額超過對方時，這時的稅收籌劃才能為企業(yè)創(chuàng)造利益。具體方法是：設X為各期不含稅進貨額，Y為相應各期不含稅銷售額，如果一般納稅人的進銷項稅率均為17%，營業(yè)稅稅率為3%，則當YX17%-XX17%＞YX（1+17%）X3%，即當X/Y＜79.35%時，選擇營業(yè)稅可以少繳稅。因此，應采取能加大營業(yè)額的經營策略，使其超過增值稅銷售額。
（四）企業(yè)在利潤分配決策中的稅收籌劃
在企業(yè)的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業(yè)分得利潤的處理方式、虧損彌補時間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行稅收籌劃。
1．企業(yè)通過比較然后選擇合適的股利分配來進行稅收籌劃企業(yè)的股利分配形式一般有現金股利和股票股利兩種。根據稅法規(guī)定，股東取得現金股利須交個人所得稅，而取得股票股利卻不交稅。因此，企業(yè)要從發(fā)展前景和企業(yè)實際情況來籌劃好發(fā)放多少現金的股利，從而對企業(yè)和股東都有利。
2．企業(yè)通過比較然后選擇合適的再投資來進行稅收籌劃若有再投資優(yōu)惠，而企業(yè)又想擴大生產規(guī)模，則企業(yè)用稅后所得進行再投資而不用借入資金再投資，無疑可節(jié)約更多稅款。這是因為再投資的優(yōu)惠通常大于借入資金的利息抵稅所得。
三、稅收籌劃在企業(yè)理財中應用時應注意的幾個問題
�。�1）稅收籌劃要符合稅制，企業(yè)要依照法律進行稅收籌劃：一是符合現有的法律規(guī)范；二是以合法節(jié)稅方式對企業(yè)籌資投資經營等一系列活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現形式；三是要貫徹立法精神，使稅收籌劃成為政府利用稅收杠桿進行宏觀調控的必要環(huán)節(jié)。
�。�2）稅收籌劃要以服務于企業(yè)總體利益最大化為最終目標。稅收籌劃的方案通常是有多種的，可要達到企業(yè)利益最大化，就要求我們在稅收籌劃的過程中要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳的經濟決策，企業(yè)進行稅收籌劃，最終目標是為了實現合法節(jié)稅增收，提高經濟效益，這就要求企業(yè)在進行稅收籌劃時，要統籌考慮，既要考慮國家宏觀經濟政策，又要結合企業(yè)本身特定環(huán)境、經營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的.個別稅負高低。
�。�3）稅收籌劃要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須要事先籌劃還要有長遠的眼光。稅收籌劃是企業(yè)的一種長期行為和事前籌劃活動。稅收籌劃的效用不是在一年兩年就能真正顯示出來的。所以企業(yè)在進行稅收籌劃時不僅僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策上，有時還與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結合起來。而事先籌劃就是要求企業(yè)進行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔，這樣才能實現稅收籌劃的目的。
�。�4）企業(yè)在稅收籌劃時要進行“成本——效益”分析。企業(yè)的基本目的在于實現最佳經濟效益，使企業(yè)投資者利益達到最大化。企業(yè)進行稅收籌劃是為了獲得整體經濟利益，而不是某一個環(huán)節(jié)的稅收利益。因此，企業(yè)在稅收籌劃時要進行“成本——效益”分析，以判斷該稅收籌劃在經濟上是否可行、必要。
�。�5）企業(yè)進行稅收籌劃時要注意防范風險。稅收籌劃和其他財務管理決策一樣，收益與風險并存。稅收籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性的特點，而國家政策、稅收法規(guī)在今后一段時間內有可能發(fā)生變化。而且稅收籌劃經常是在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。如果無視這些風險，盲目地進行稅收籌劃，其結果可能事與愿違，因此企業(yè)進行稅收籌劃必須充分考慮其風險性。
四、結束語
隨著我國經濟體制的不斷改善，稅法的不斷完善，稅收籌劃也會隨著繼續(xù)發(fā)展，企業(yè)的理財也會越來越成熟。稅務籌劃是在宏觀的經濟背景下進行的。一個國家的法律建設，特別是稅法的建設，在很大程度上決定了開展稅收籌劃的方向和方法，加上各個地方情況不同，稅務部門對法規(guī)的理解也存在差異，都會影響籌劃的成功與否。隨著經濟的發(fā)展，以及稅收法制化進程的加快，稅收籌劃已不再是國際學術領域的獨立研究課題，人們將會對稅收籌劃有一個較全面正確的認識。隨著納稅人權益保護意識的增強，納稅人的稅收籌劃意識也會更加強烈，稅務籌劃不僅會為納稅人所重視，也會為稅務機關所接受，所以稅務籌劃在中國前景廣闊，中國企業(yè)將越來越多地利用稅收籌劃來當家理財以及維護自身的合法權益。
稅收籌劃論文5
1、電力企業(yè)稅收籌劃的必要性
稅收籌劃是指企業(yè)根據企業(yè)的經營狀況、投資以及理財活動等，并在法律允許的范圍內，對于多種納稅方案進行合理的選擇，從而實現企業(yè)納稅的最小化，以保證企業(yè)利益的最大化。它要對不同的方案進行優(yōu)化選擇，它也是符合法律規(guī)定的一種正常手段，與偷稅、漏稅不同。目前，不同的電力企業(yè)的組織結構是不一樣的，因此，經營狀況存在很大的差異。每個電力企業(yè)要進行獨立的核算，這樣就必然會造成各個企業(yè)對稅收的選擇不同。當企業(yè)以及其下屬單位有盈有虧時，最好可以將企業(yè)的納稅合并，以求做到盈虧相抵，這樣就能最大程度的降低企業(yè)的損失，否則，當企業(yè)的下屬單位有的盈利，有的虧損時，就會影響到企業(yè)的整體利益。
2、電力企業(yè)在稅收籌劃中存在的問題
2．1對稅收籌劃的理解不到位
電力企業(yè)對稅收籌劃的理解很膚淺，認為進行稅收籌劃就是想方設法地減少稅收，甚至不納稅，這樣就能減少企業(yè)的經濟壓力，從而增加企業(yè)的競爭力。其實，這樣的理解不是很準確，稅收籌劃是要根據企業(yè)整體的經營情況，制定一套合理的納稅方案，該方案可以最大程度的達到節(jié)稅的目的，從而使企業(yè)在市場競爭中獲得競爭力。
2．2認為稅收籌劃只與稅款的多少有關
目前，企業(yè)在做稅收籌劃時只是考慮到稅款的多少，在選擇稅收方案的時候，一味地選擇稅款低的方案，而不去考慮其他的因素，這是一種對稅收籌劃的片面的理解。這主要是因為缺乏對稅收籌劃的正確認識，與上面的想法類似，從而導致的一種錯誤的想法。
2．3認為稅收籌劃是沒有風險的
在選擇稅收方案時，會受到納稅人主觀意識的影響，納稅人根據自己的判斷，選擇稅收方案，并實施，這與納稅人對稅收政策的認識有關，具有很強的主觀性。如果納稅人的主觀判斷是正確的，就會為企業(yè)節(jié)稅，相反的，如果納稅人的.主觀判斷是錯誤的，這將直接影響企業(yè)的利益，也就是說，失敗的選擇是具有風險的。
2．4電力企業(yè)與稅務事務所的交流不夠
很多的電力企業(yè)都是尋找一個稅務事務所，將稅收籌劃的工作全權交個稅務所進行處理，他們認為，稅收籌劃就是稅務事務所的工作，與電力企業(yè)無關，只要找到一個好的稅務事務所，就能夠最大程度減少稅收。但在實際的工作中，稅務事務所對電力企業(yè)的各個流程不夠了解，他們提出的方案比較片面，有的甚至會損害企業(yè)的利益。有的企業(yè)則直接按照稅務事務所的籌劃方式進行，而不考慮企業(yè)自身的情況。
3、電力企業(yè)稅收籌劃的策略
3．1對增值稅的稅收籌劃
第一，可以利用當期銷項稅額避稅。銷項稅額是指在貨物銷售額的基礎上乘以稅率所得的稅額。稅率是不能夠改變的，因此可以利用銷售額進行避稅。首先，在計算銷售收入時，可以采用特殊的結算方法將入賬的時間拖延，把銷售貨物后加價的收入不要算入銷售收入，當產品用于本企業(yè)的設施或者專利工程時，要盡可能地將價格壓低，以降低銷售收入，從而使當期銷項稅額降低。第二，可以利用當期進項稅額避稅。進項稅額是在購進貨物時繳納的增值稅，具體的措施包括:當需要購買的貨物的價格相同的時候，盡量購買具有增值稅發(fā)票的貨物;在企業(yè)購買貨物的時候，需要向對方索要增值稅發(fā)票，同時要求對方在發(fā)票上注明增值稅額;當企業(yè)委托他人加工貨物時，同樣需要對方提供增值稅發(fā)票，并且讓對方在發(fā)票上盡可能多的標注增值稅額;當有貨物進口時，需要海關提供相關的增值稅發(fā)票，并注明增值稅額。
3．2對所得稅的稅收籌劃
第一，可以利用計提固定資產折舊進行稅收籌劃。企業(yè)所得稅的征收與企業(yè)經營所得息息相關，經營所得的越多，征收的所得稅就多，經營所得的越少，征收的所得稅就越少。這就需要考慮企業(yè)的計價和折舊，而企業(yè)的計價是很難改變，因此，需要就要考慮固定資產的折舊，這將是影響企業(yè)所得稅征收多少的重要原因。在考慮企業(yè)固定資產的折舊時，最主要的就是折舊的年限。而折舊年限是與固定資產的使用年限有關的，而使用年限本身就是一個經驗的預計值，與人為因素有關，在籌劃稅收時可以充分考慮這一點。第二，可以利用壞賬損失處理進行稅收籌劃。根據法律的規(guī)定，壞賬損失可以在所得稅中扣除。納稅人在沒有建立壞賬準備金時，發(fā)生了壞賬損失，可以進行扣除，這樣就能夠幫助企業(yè)避稅。
4.總結
綜上所述，可以采取合理的措施幫助企業(yè)進行稅收籌劃，這樣可以增加企業(yè)的流動資金，進而在市場競爭中盡量地使利潤達到最大化，增強電力企業(yè)的競爭力。因此，電力企業(yè)進行稅收籌劃是非常必要的。
稅收籌劃論文6
一、稅收與財務管理的關聯
(一)稅收在整個金融體系之下肩負著最重要的責任
從科學管理上看，它是財務學和會計學上的一種學科，從他的目標和作用上來講，他又屬于金融學管理，在整個企業(yè)財務的發(fā)展的過程中，社會經濟處于一個優(yōu)勝略汰的發(fā)展階段，都是圍繞企業(yè)的發(fā)展目標和社會形象的動脈化進行，所以實收籌劃是企業(yè)管理中進行的一個首要目的，他推動了社會經濟健康發(fā)展，稅收目標的界定有很多不同的特點，這樣稅收理論就有一定的目的性，稅收管理不能進行科學化管理指導，所以，企業(yè)家，在整個決策的過程中要充分考慮稅收的變化情況，企業(yè)在不同時期稅收的過程中有著不同的差異性和每個企業(yè)不同的目標管理體系。
(二)稅收與財務的有機統一
在企業(yè)整個稅收籌劃的過程中財務決策是事物發(fā)展的一個重要組成部分，企業(yè)家收集信息的過程就是公司財務稅收籌劃的過程，利用整個決策的正確性來推斷整個社會發(fā)展的正確性，并且，財務預算還可以用稅收籌劃來做整體預算，作出整體化的合理估算，但在估計的過程中都要進行財務的審批靠稅收制度來進行約束，在整個國家進行有機管理的過程中進行征稅時，財政規(guī)劃和稅收都起著導向作用，并且，雙方相輔相成，推動了社會經濟共同化發(fā)展，在整個稅收發(fā)展的過程中，稅收的發(fā)展離不開企業(yè)的財政物流上的'支持，推進我國社會推動我國現代化經濟共同發(fā)展，根據實際出發(fā)以行動作為未來發(fā)展的價值導向，推動社會合理健康發(fā)展。
(三)稅收在財務管理的內容上具有相關性
在一個企業(yè)發(fā)展的歷程上來講對于我國社會經濟的價值導向有著重要的實際內容，在企業(yè)家們進行籌集資金的過程中，不同的籌資方式和融資渠道不一樣，這就造成了稅收制度的不平衡性，融資方式方法的形態(tài)的差異性，推動了社會經濟的發(fā)展，所以。企業(yè)家在整個籌資的過程里，要慎重對待，在企業(yè)家里進行一個融資的過程中要進行社會的差異性和有序性，要求投資的利息最大化，推動社會結構健康發(fā)展，在整個稅收的過程中，他不但影響著企業(yè)發(fā)展的一個經營情況，而且還會推動著社會經濟發(fā)展的企業(yè)家們的根本利益，總之，稅收在整個社會發(fā)展情況來看是貫穿于整個社會的一個有力保證。
(四)稅收和財務管理具有互動效果
在一個企業(yè)中，稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展的一個有機體，與財務管理具有很大的聯系，他不但具有社會發(fā)展的有序性推動了社會整體化發(fā)展，有力的帶動了經濟，為提高稅收改革和社會現代化的進行經濟結構的管理與開發(fā)，各個環(huán)節(jié)的開發(fā)與治理推動社會發(fā)展最大利益目標，和管理最終環(huán)節(jié)都可以出現稅收的改革。所以，稅收籌劃和企業(yè)財務管理方面具也有一定的互動性，在整個財務稅收方面只要進行競爭化管理模式體制之下，它就會有利于社會的發(fā)展水平，所以，稅收籌劃是推動企業(yè)提高企業(yè)財務管理水平的一個重要因素，要建立社會和諧化專業(yè)技術水平不斷提高財務人員的各種素質推動社會科學化，進行資源的統籌兼顧有效的利用維護社會發(fā)展狀況，推動財務管理制度在稅收籌劃下合理化發(fā)展。
二、怎樣發(fā)展企業(yè)稅收籌劃
(一)讓企業(yè)把稅收籌劃注重起來
我國稅收制度在我國已經初步定型，但是還是不夠完善，造成了一定情況下的復雜性，有序性稅種在我國經濟發(fā)展的情況下，也存在這極大空虛階段�，F在我國企業(yè)在社會的發(fā)展情況來講，缺乏正確性的認識，造成企業(yè)在整個發(fā)展之中財務管理上有著錯誤性的理解和應用，所以，在此情況下政府應該進行合理化的宣傳，提高企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，讓他們都懂得稅款的積極性，指導企業(yè)進行正確稅收籌劃行為，政府機構，增強企業(yè)的交稅意識，教會他們如何進行社會化再生產，讓企業(yè)知道納稅是每個公民應盡的責任和義務，讓企業(yè)進行合理有效的社會意識的讓其正確理解稅收制度帶來的重要性，讓每個企業(yè)都可以進行依法納稅，公平公正客觀。
(二)企業(yè)應該利用稅收籌劃進行規(guī)避風險
企業(yè)的稅收應該根據自己的營業(yè)額的發(fā)展去不斷的完善，企業(yè)要有正確的方式方法來進行稅收的籌劃，我國社會法律體系的加強，社會監(jiān)管力度也開始慢慢增大，企業(yè)在稅收籌劃中有各種問題都要不斷的去加強和改進，推動社會化管理得管理機制，避免稅收制度存在的風險，在進行納稅的時候，就用其他的方式方法，我國納稅種類，多種多樣，社會發(fā)展也是千奇百態(tài)，所以進行合理優(yōu)化推動社會經濟健康發(fā)展這已經是一大社會使命。
三、結束語
在我國發(fā)展當前這個大背景下稅收規(guī)劃已將是眾多企業(yè)面臨的一個重要的議題，也是國家進行財政收入的規(guī)劃一個有力保證，推動我國經濟保持良好的發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)要進行合理的規(guī)劃，增強稅收體制建設，把企業(yè)的重大決策也應當考慮進來推動社會稅收體質健康合理化，逐個采用多種稅收制度可以為企業(yè)的發(fā)展節(jié)約了成本，創(chuàng)造更多的利潤空間，讓我國的經濟發(fā)展系統化，規(guī)范化。
稅收籌劃論文7
隨著我國現代經濟的不斷發(fā)展，國內的企業(yè)數量也在不斷增多，其中中小企業(yè)的數量已經占據了國內企業(yè)總數量的99%左右，為社會提供的就業(yè)崗位超過了80%，并且為我國稅收提供的貢獻已經超過了50%。由此可見中小型企業(yè)的市場地位正在逐漸提升，但其資金和技術相對薄弱，內部管理體系較差，無法形成有效的稅收籌劃體系，導致其難以進一步發(fā)展。
一、稅收籌劃的概述
稅收是實現國家公共財政職能的一種手段，由政府的專門機構向企業(yè)實施強制性的非懲罰性的金錢課征，也是國家最重要的財政收入形勢之一。而稅收籌劃則是指納稅的企業(yè)在現有的稅法條文或框架之下，以不違反法律法規(guī)為基礎，對納稅的方案進行優(yōu)化統籌，進而減輕稅款為企業(yè)帶來的經濟壓力。可以說稅收籌劃工作是企業(yè)財務管理工作中的組成部分，財務管理工作本身還包含了投資管理、融資管理、生產管理、營銷收益管理等多個方面，因此也可以將稅收籌劃工作融入到企業(yè)財務管理的各環(huán)節(jié)當中，盡量在不違法的情況下降低企業(yè)所繳納的稅款，從而實現利益最大化。但實際工作當中，稅收籌劃畢竟屬于稅法的邊緣性操作，如果不夠謹慎和專業(yè)，很容易出現違法行為，因此需要相關工作人員高度注意。
二、目前國內中小型企業(yè)稅收籌劃的現狀和問題
稅收籌劃工作在歐美等發(fā)達國家的企業(yè)財務管理中應用比較廣泛，同時也成為了跨國性公司發(fā)展和經營的重要手段。我國中小企業(yè)的稅收籌劃目前尚處于起步階段，加之國外的稅收籌劃模式大多適用于資本主義市場，因此想要將其轉化為適應我國社會主義市場發(fā)展規(guī)律的稅收籌劃模式就需要漫長的摸索過程。尤其是中小型企業(yè)本身技術、人力資源以及資金力量落后，更加難以實現合理的稅收籌劃工作，其存在的問題具體如下：
�。�1）領導者稅收籌劃意識缺乏。由于國內對于稅收籌劃工作的研究較晚，因此很多中小企業(yè)經營管理者對這一概念還并不了解，其仍單純地認為稅收籌劃行為就等同于偷稅漏稅行為。再者，很多中小企業(yè)經營者只注重對稅法的學習和認知，認為稅收籌劃工作應全部由財務人員負責，自己不需要多做學習。同時很多企業(yè)管理者存在著經營陋習，習慣了拉關系找人脈，卻忽略了國家法度的重要性，因此對于稅收籌劃工作不屑一顧，最終導致違紀違法行為。
�。�2）稅收籌劃工作的基礎較差。稅收籌劃工作本身是一類財務專業(yè)性較強的工作，在開展這項活動時需要相關人員具備優(yōu)秀的財務專業(yè)知識，對于工作人員的專業(yè)素質和技能的要求非常高。但目前國內很多中小企業(yè)當中高素質財務人才嚴重匱乏，甚至于部分中小企業(yè)內部的財政體系仍不健全，會計信息準確率較低，具有違反法律的問題存在，而這些情況均使得稅收籌劃工作的基礎不牢固，嚴重影響該項工作的開展效果。
（3）國內稅法體系不健全。我國的現代法律研究起步較晚，還沒有形成一個完善的體系，其中稅法的立法層次不高，缺乏科學性、有效性、實用性以及權威性，并且很多法律條款在執(zhí)行過程中透明度不足，實際操作性較差。目前我國稅法當中存在的問題包括兩大方面，其一是部分稅法條令本身太過于籠統和原則化，沒有對法律概念進行細化分類，導致執(zhí)行過程中出現困難和無法認證的'情況；其二是當前很多稅法條款已經不適應我國現代經濟市場的發(fā)展規(guī)律，需要進行重新的研究和規(guī)劃。目前國內常見的解決方法是定期由稅務機關以文件的形式對各種政策進行解釋和宣傳，這樣做僅能夠解決表面問題，而無法真正為納稅人或企業(yè)提供方便，“補丁”的數量太多就會嚴重影響人們對于稅法的認知，使得中小型企業(yè)無法根據當前的稅法情況開展稅收籌劃工作。
三、加強中小企業(yè)稅收籌劃的措施
�。�1）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的內部環(huán)境措施。中小企業(yè)稅收籌劃的內部環(huán)境主要指的是企業(yè)內部的人員認知和管理模式，只有先將內部環(huán)境完善才能夠打造適用于企業(yè)自身的稅收籌劃工作方案。首先，要提高企業(yè)內部管理者和財務人員對于稅收籌劃工作的認識，只有先端正和糾正認知才能夠確保這項工作的進行�，F階段各中小型企業(yè)之所以無法開展有效的稅收籌劃工作，其根本原因在于企業(yè)管理者和財務人員對稅收籌劃工作認識錯誤，其中部分人員認為稅收籌劃就是稅漏稅的一個過程，但卻忽略了這項工作合法性的前提，還有部分人員則認為這項工作也是單純納稅工作中的一環(huán)，使得稅收籌劃工作無法進一步開展。想要提高中小企業(yè)管理者和財務人員的認知，就必須要了解目前企業(yè)所處的稅收狀態(tài)，加強企業(yè)內部對于稅收籌劃工作的培訓力度，可以從企業(yè)外部聘請專業(yè)人員或相關培訓機構，通過定期講座的方式對企業(yè)稅收籌劃人員進行指導和解惑。另外企業(yè)的管理者也要將目光放長遠，認識到這項工作的減稅效果，進而對其進行大力的支持。
其次，應該提升企業(yè)內部財務人員的職業(yè)水平，加大企業(yè)人才招聘力度，同時對目前企業(yè)當中已有的優(yōu)秀人才進行重點的培養(yǎng)，打造一個專門適用于稅收籌劃工作的財務管理團隊，進一步提升企業(yè)內部人員的稅收管理能力。同時還可以建立責任制，明確每個財務人員所處的工作崗位和責任。
第三，將企業(yè)內部會計核算工作進行規(guī)范化管理，積極完善會計信息披露體系，并完善財務核算工作，為稅收籌劃工作打好基礎。在實際稅收驗收工作當中，稅務機構在調查時首先查找的就是企業(yè)的賬簿信息，因此必須將賬簿做到準確、透明、公開，這樣就能夠正確反映企業(yè)應繳納稅款的實際情況。同時會計所計算出的財務數據是企
業(yè)應繳納的稅款的基數，也是財務部門征稅的依據，必須保證其的準確性。
�。�2）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的外部環(huán)境措施。企業(yè)稅收籌劃的外部環(huán)境主要指的是我國的法律制度。首先應對目前的稅法進行完善，使稅務執(zhí)法人員在開展工作時能夠更好地依據法規(guī)，減低主觀判斷給企業(yè)帶來的損失。同時在法規(guī)當中應加入有關稅收籌劃的相關規(guī)定，使中小型企業(yè)開展這項工作時能夠獲得全面的法律指導。另外還要做好法規(guī)的細化工作，避免在制定稅收籌劃工作方案細則時沒有法律依據。其次，政府應出面建立有效的稅收籌劃代理機制。這一工作主要是針對于部分企業(yè)內部財務管理人員素質較低的問題，政府應鼓勵專門的代理機構為企業(yè)提供專業(yè)化的服務，同時加強會計行業(yè)內部稅收籌劃培訓師隊伍的建設，這樣就能夠為企業(yè)提供更加方便的財務管理服務，利用較低的成本獲得最優(yōu)化的稅收籌劃方案，進而提升企業(yè)的經營收益。另外政府還可以出臺部分優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)合理進行節(jié)稅。
四、結語
稅收籌劃工作是幫助企業(yè)發(fā)展的主要財務工作之一，企業(yè)應積極轉變和糾正錯誤的認知，同時政府也應該積極采取配合和政策支持，幫助中小型企業(yè)建立有效的稅收籌劃體系，保證其經營收益，進而為政府帶來更多的財政收入。
稅收籌劃論文8
中型科技企業(yè)，應結合企業(yè)自身的經營特點，利用國家針對科技企業(yè)出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，為自己打造一套最佳的稅收籌劃方案。使其在稅法允許的基礎上，合法、合理的降低納稅成本。因此，制訂符合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是每一家中型科技企業(yè)亟待解決的問題。
一、中型科技企業(yè)概述
中型科技企業(yè)是指企業(yè)規(guī)模中，人員100-300人之間，年銷售收入1000-10000萬左右，其組成人員是以科技人員為主體，主要從事高新技術產品的科研、開發(fā)、設計、生產及銷售。以其開發(fā)、設計的科學技術成果的商品以及技術開發(fā)、服務、技術和高新產品為主要銷售產品。同時，以市場為導向，實行“自籌資金、自主經營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的知識密集型經濟實體。換言之，中型科技企業(yè)是以創(chuàng)新為使命和生存手段的企業(yè)。中型科技企業(yè)因其經營規(guī)模處于大型及小型企業(yè)之間，目前所面臨的處境較為艱難。例如：在技術方面、資產規(guī)模、人員配置有了一定的投入，但是整體水平與大型科技企業(yè)還是有著一定的差距，市場競爭力方面較弱；而其與小型科技企業(yè)相比雖然競爭力較強，但由于其先期投資較大，轉型較慢，因此在靈活性等方面不及小型企業(yè)。另外，科技企業(yè)一般都面臨著其產品具有周期短、成本高、市場認可率風險大的特點，而高新技術產品在研發(fā)過程中需要大量的高級技術人員組成研發(fā)團隊，這些高級技術人員的薪資待遇較高。這些問題的核心是資金問題。要解決中型科技企業(yè)的資金相對較為緊張問題，企業(yè)在對外開拓融資渠道的同時，應該充分利用稅收優(yōu)惠政策，合理的進行稅收籌劃，節(jié)約納稅成本，從而達到緩解資金壓力的目的。
二、中型科技企業(yè)稅收籌劃的目的
(一)實現財務管理的目標：企業(yè)價值最大化
稅收籌劃在企業(yè)的價值創(chuàng)造方面發(fā)揮著重要的作用。稅收籌劃從最初的節(jié)稅，到后期增加企業(yè)盈余留存最終實現企業(yè)價值的最大化。企業(yè)價值最大化，是企業(yè)財務管理的終極目標，稅收籌劃也是財務管理的一個重要組成部分。所以，實現價值最大化是稅收籌劃的最終目的。
(二)降低企業(yè)納稅成本
實現企業(yè)的既定利潤目標，有兩個途徑：一是增加企業(yè)的收入、二是降低企業(yè)的相關成本費用。增加收入需要靠對外拓展市場，在我國同行業(yè)市場競爭日益及同行業(yè)技術水平相差無幾的今天，增加收入相對較為困難，大都數企業(yè)選擇了降低成本。節(jié)約納稅成本，是一條代價償付較低且能有效降低企業(yè)管理成本的途徑。以高新技術企業(yè)的企業(yè)所得稅為例，現行稅法規(guī)定，一般的企業(yè)所得稅稅率為25%，而高新技術企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%，如果該高新技術企業(yè)同時辦理了“雙軟認證”，企業(yè)所得稅還將享受“免二減三”的優(yōu)惠。另外，以其增值稅為例。增值稅稅率為17%，銷售軟件產品的增值稅稅負超過3%的部分實行稅收的退稅政策，而且退還的增值稅也免于繳納企業(yè)所得稅。
(三)現金支出“剛性”要求
由于稅收的強制性特點，稅收的現金支出具有了一定的剛性。企業(yè)在一定期間內，銷售計劃制訂的同時，生產、采購、營業(yè)收入、利潤額及應納稅所得額就相應的確定下來。同時，企業(yè)當期應繳納各項稅費也已經敲定，并且企業(yè)必須足額、按期繳納各項稅款。否則，不但會給企業(yè)帶來涉稅風險遭受稅收征管部門的處罰，同時還會給企業(yè)的信譽帶來不利的影響，從而影響企業(yè)的長遠發(fā)展利益。財務管理工作中把現金流當作企業(yè)生存的“血脈”，認為貨幣資金是有其時間價值的。因此，現代企業(yè)越來越多的關注現金的流出金額及流出時間，從這個層面分析來看，對涉稅事項進行的籌劃是公司決策工作中的一個重要環(huán)節(jié)。
三、中型技術企業(yè)稅收籌劃目前存在的問題
(一)經營者對稅收籌劃工作認識有偏差
1、稅收籌劃意識淡薄中型技術企業(yè)的經營者大多數是搞技術出身，屬于技術型管理者，他們往往對某類技術領域十分精通。覺得企業(yè)的主要工作應該是放在開拓新市場、研發(fā)新技術上，而對稅收籌劃工作不是十分重視。對財務人員提出的稅收籌劃建議覺得沒有必要，甚至對一些稅收優(yōu)惠政策覺得不值得一提。從而使得科技企業(yè)的稅收籌劃工作不能完全的開展，企業(yè)也就不能享受一些應有的稅收優(yōu)惠政策。
2、混淆納稅違法行為與稅收籌劃的概念我國科技企業(yè)中大部分經營者還是很重視節(jié)約納稅成本的，他們認為稅收籌劃就是少納稅，因而要求財務人員要千方百計的少繳稅，不論其要求是否符合相關的稅收法規(guī)、政策。有些經營者甚至指使財務人員進行弄虛作假，向稅務機關出具假的資料，來騙取稅收優(yōu)惠政策從而達到少繳稅甚至不繳稅的目的。其實，偷稅行為與稅收籌劃是兩種截然不同的概念，稅收違法行為，稅收征管部門發(fā)現后要予以嚴厲打擊的；而后者是在合理利用國家稅收法規(guī)的基礎上少納稅款，且是國家鼓勵和支持的。
(二)財務人員業(yè)務水平有待提高
科技企業(yè)的財務人員擔負著日常會計核算及財務管理的任務。然而，由于有些科技企業(yè)的經營者不是十分重視財務工作，在財務人員的選用上存在一定的問題。主要表現為一些財務人員沒有經歷過系統的財會知識的學習及培訓，對財會業(yè)務都是一知半解，就更談不到稅收籌劃的業(yè)務高度了。有的財務人員雖然也財務專業(yè)出身，然而由于缺乏對國家新財稅政策的學習和掌握，對其把握的不到位，使其不能準確的對稅收籌劃工作提出相應的策略、辦法，從而影響了科技企業(yè)的稅收籌劃工作。
四、稅收籌劃策略
目前科技企業(yè)范圍可謂相當之廣，包括：高新技術企業(yè)、環(huán)保企業(yè)、通訊光纜、電子電信類、航天、軍工等行業(yè)企業(yè)。其中高新技術企業(yè)，因其在眾多的科技企業(yè)中綜合性較強、且代表性較廣�，F以高新技術企業(yè)的相關稅收優(yōu)惠政策為例，從而對其稅收籌劃進行簡要論述。
(一)高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
(1)流轉稅方面。軟件企業(yè)銷售其軟件產品，增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
(2)所得稅方面。高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；如高新技術企業(yè)同時獲得軟件企業(yè)資格，在20xx年底之前，自獲利年度起，享受“免二減三”的`企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。
(二)積極準備做好前期籌劃工作
高新技術企業(yè)及其他科技企業(yè)享受國家稅收優(yōu)惠政策的前提是應該得到相關部門（如省級科技部門）的其資質的認證，前取得相應的證書。因此，企業(yè)應該積極申報相關技術材料，盡早取得相應的證書，方可去主管稅務部門辦理相關手續(xù)。與稅務機關建立良好的溝通渠道�？萍计髽I(yè)的稅收優(yōu)惠政策能否最后得到落實，與稅務機關的溝通、聯絡至關重要。因為，國家雖然對科技企業(yè)享受稅收優(yōu)惠制訂了相應的稅收政策，實際工作中，由于納稅人與當地主管稅務機關在稅收法規(guī)理解上偏差，會影響企業(yè)最終能否享受稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)應該與主管稅務部門建立良好的溝通，從而為企業(yè)辦理相關的稅收減免清除不應有的阻力。聘請中介機構進行策劃指導。科技企業(yè)在辦理相關的科技認證手續(xù)后，后續(xù)工作中還需要一些賬目的設置工作，以及相關業(yè)務的會計處理工作。而從目前的實際情況來看，一些科技企業(yè)的財務人員對稅收政策相關要求的概念較為模糊，不能完全理解其深意，容易造成誤解。從而影響稅收優(yōu)惠政策的享受。例如：高新技術企業(yè)中的高新技術收入的確認、研發(fā)費用比例的確認，科技人員人數的確認等問題。由于，中介機構的專業(yè)性較高、業(yè)務能力較強。因此，有條件的科技企業(yè)可以聘請中介機構來指導相關的稅收策劃工作，使其達到“事半功倍”的作用。
(三)稅收籌劃應遵循合法性原則
高新技術企業(yè)通過運用相關的稅收優(yōu)惠政策，進行稅收籌劃降低納稅成本，從而實現企業(yè)經營利潤最大化的目標。然而，稅收籌劃相關方案的提出一個重要的前提條件是合法性原則。企業(yè)的稅收籌劃應該是在國家相關稅收政策允許的范圍內實施，不能把稅收籌劃看作企業(yè)少繳稅款或是不繳稅款的理由。具體操作中，有些企業(yè)人為的增加成本、隱藏收入、調整應納稅所得額。把這些做法當作是稅收籌劃，對稅收籌劃理念產生了誤讀。稅收征管部門發(fā)現后會對企業(yè)施以稅收處罰，嚴重者還會被追究刑事責任�？梢钥闯�，稅收籌劃應是在國家稅收政策允許的前提下進行。
(四)享受稅收優(yōu)惠政策應注意的問題
1、加大研發(fā)費用的投入研發(fā)費用對于高新技術企業(yè)來說是較為重要的一個支出。因為稅法對于高新技術企業(yè)的研發(fā)費用比例有嚴格的規(guī)定，如：年銷售收入低于5000萬元，研發(fā)費用比例不得低于6%；5000—20000萬元費用比例不低于4%；20000萬元以上不低于3%。只有研發(fā)費用達到上述的硬性規(guī)定指標，稅務機關才能有可能認定其高新技術企業(yè)資格。另外，企業(yè)所得稅法對企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產部分按50%加計扣除，形成的按150%攤銷的相關規(guī)定。從中可以看出，企業(yè)加大研發(fā)費用的投入可謂是“一勞永逸”的工作。因此，建議高新技術企業(yè)成立研發(fā)部門，將該部門的人工、費用以及所耗用的研發(fā)用材料，一并計入研發(fā)費用核算，從而把研發(fā)工作真正落到實處。
2、不征稅收入成本列支問題高新技術企業(yè)銷售的軟件產品按稅法規(guī)定可以享受增值稅稅負超3%部分稅收返還的優(yōu)惠政策。同時，返還的增值稅免于繳納企業(yè)所得稅。然而，稅法同時也規(guī)定為形成上述的不征稅收入，而發(fā)生的相關成本、費用也不得在企業(yè)所得稅稅前列支的規(guī)定。在實際操作中，應該注意這部分成本、費用投入的控制。在不違背稅收原則的前提下，將該項成本費用列入到企業(yè)正常的生產經營費用，這樣可以降低一部分企業(yè)應納稅所得額。
3、合理運用固定資產稅前列支政策我國為鼓勵企業(yè)加大對研發(fā)工作的投入力度規(guī)定：企業(yè)購入專門用于研發(fā)活動的儀器、設備，金額低于100萬元的，可以在企業(yè)所得稅稅前直接列支；超過100萬元的，允許按不低于折舊年限的0.6倍的方式縮短折舊年限，或者采用加速折舊法計提固定資產折舊。高新技術企業(yè)由于其產品附加值較高，企業(yè)應納稅所得額較高，高新技術企業(yè)應該充分利用該政策的規(guī)定采購相關的儀器、設備從而起到抵減企業(yè)應納稅所得額的作用，同時按照增值稅有關規(guī)定，采購固定資產資產可以抵扣進項稅額�？梢钥闯�，采購高新技術企業(yè)采購固定資產可以實現增值稅、企業(yè)所得稅的共同節(jié)稅的作用。
五、結束語
稅收優(yōu)惠政策是一把雙刃劍，運用好了可以為企業(yè)節(jié)約納稅成本，實現利潤最大化。否則，企業(yè)將會承擔一定的稅務風險，甚至是法律責任�？萍计髽I(yè)的財務人員在研究稅收籌劃策略的時候，應該本著客觀、真實為企業(yè)負責的原則，制訂出符合實際情況，合乎自身發(fā)展的方案，最終實現企業(yè)價值最大化的財務管理目標。
稅收籌劃論文9
摘要：稅收是國家強制征收的國民收入，也是企業(yè)投資活動中必須要面對的一個環(huán)節(jié)。利潤最大化是企業(yè)追求的最終目標，企業(yè)領導者在投資籌劃的過程中，應該把投資的效益放在首要位置。但就目前而言，影響企業(yè)投資活動的因素很多，包括投資的方向、方式、結構與期限等，如何在投資過程中更好地進行稅收籌劃，已成為企業(yè)發(fā)展的關鍵。
關鍵詞：企業(yè)投資；稅收策劃；投資策略
稅收籌劃是指納稅人在遵守國家規(guī)章制度和法律的基礎上，為了更好地節(jié)約生產成本和提升利潤空間，而借助法律規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠政策，選擇最優(yōu)納稅方案，實現企業(yè)利潤的最大化。而對于一個企業(yè)來說，沒有投資活動，就沒有資金流動，也沒有利潤的獲得，整個生產和經營過程比較被動。因此，如何在投資的同時，更好地進行稅收籌劃就成為了企業(yè)發(fā)展的重中之重。
一、企業(yè)投資方向的策劃
投資方向是企業(yè)投資的關鍵步驟，也是首要環(huán)節(jié)。只有找準了投資方向，企業(yè)的后續(xù)生產和銷售才會更加游刃有余，企業(yè)的領導者和工作人員才能更加積極主動地投入到工作中。因此，企業(yè)在策劃投資方向時，首先，應認真研究國家的稅收法律政策，分析法律政策中所涉及的稅收優(yōu)惠項目，以使企業(yè)所投資的項目得到國家的鼓勵和支持，降低成本；其次，企業(yè)要結合自身生產和發(fā)展的實際情況，要選擇稅收中的優(yōu)惠項目，以使所選擇的項目適合自身的發(fā)展；最后，企業(yè)選擇好投資地點，因為很多稅收優(yōu)惠項目有地域限制。
二、企業(yè)投資方式的策劃
現階段，企業(yè)的投資方式比較多樣化，不同的投資方式所面對的稅收情況也不一樣，優(yōu)惠力度也有所不同。因此，企業(yè)在選擇投資方式時，一定要綜合考慮稅收情況，實現實物財產和無形財產利潤的同步增長�？傮w說來，企業(yè)可以選擇貨幣資金投資、實物資金投資、無形財產投資、股權投資等多種投資方式。選擇貨幣資金投資和股權資金投資時，無法進行大幅度地稅收處理，難以起到節(jié)稅的作用。而選擇實物資產投資時，可以在稅前扣除折舊費用，節(jié)省一部分開支；選擇無形財產投資，也同樣需要在稅前扣除攤銷費。因此，企業(yè)在選擇投資方式時，一定要在因地制宜的基礎上，多種投資方式相結合，例如將無形財產投資和實物財產投資結合，就可以將本企業(yè)利用率不高甚至長期閑置不用的資源轉移到其他企業(yè)中，更好地提高資源的利用效率，同時也可以減少一部分稅收。
三、企業(yè)投資結構的策劃
企業(yè)的投資利潤可以分為營業(yè)利潤、股權收益和債權收益等，這也使企業(yè)的投資結構有所不同。因此，根據不同企業(yè)投資結構所適用的稅收政策不同，企業(yè)應做好一定的'稅收籌劃。首先，為了增加企業(yè)的營業(yè)利潤，一方面，可以通過增加營業(yè)額的渠道來實現；另一方面，可以通過稅前各種項目的扣除來減少稅收，增加企業(yè)的盈利。目前，越來越多的企業(yè)為了生產經營利潤，不再選擇重新規(guī)劃建廠的方式，而是合并虧損的企業(yè)。其次，為了增加企業(yè)的股權收益，企業(yè)在股權投資時，應明確規(guī)定所得股權分紅屬于稅后利潤，這樣就避免了企業(yè)所得稅的征收。最后，為了增加企業(yè)的債權收益，企業(yè)應在考慮債權市場和股票市場不穩(wěn)定性及風險的基礎上，做好風險評估，權衡風險和收益之間的關系，認真選擇投資結果。
四、企業(yè)投資期限的策劃
企業(yè)在投資過程中，應在最大程度上利用時間成本和時間價值，以在稅法規(guī)定的范圍內做好稅收的籌劃。首先要做好分期投資的籌劃，根據稅法的相關規(guī)定，企業(yè)可以一次性繳納所有的投資資金，也可以選擇分期繳納的方式，分期繳納的話，在簽發(fā)營業(yè)執(zhí)照時只需要繳納規(guī)定的資金比例就可以，這能在很大程度上為企業(yè)爭取時間成本，也有利于企業(yè)資金的流轉。此外，企業(yè)為了降低風險，擴大收益，可以在成立的初級階段增加股權融資的比例。而當企業(yè)慢慢步入正軌后，可適當增加負債融資的比例，利息就可以用來支付稅收。當然，整個投資期限的策劃還應該根據企業(yè)的實際發(fā)展情況來實現，不能盲目從眾，也不能貿然選擇投資路線，以給企業(yè)帶來不必要的麻煩。尤其是企業(yè)領導者，應真正起到帶頭作用，灌輸給工作者積極向上的工作心態(tài)。
五、企業(yè)投資身份的策劃
根據我國稅法的相關規(guī)定，我國現有企業(yè)的種類主要有公司制企業(yè)、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)三種。不同的企業(yè)類型所面臨的稅收政策也是不同的，企業(yè)在投資過程中，應做好投資身份的選擇，避免不必要的財產浪費。首先，從納稅數額來看，合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)的稅收要稍微低一些，因為與公司制企業(yè)相比，合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)不涉及重復征稅的問題。其次，影響稅收的因素比較多樣化，包括稅基、稅率和各種優(yōu)惠政策等。因此，企業(yè)在選擇投資身份時，不能只從一個方面入手考慮，而應該統籌規(guī)劃。最后，不管公司制企業(yè)、合伙企業(yè)，還是獨資企業(yè)在投資的過程中，都有風險。這就要求企業(yè)在選擇投資身份時，就能充分認識各種可能出現的風險，而且在風險真正來臨時，企業(yè)管理者和相關工作人員能保持清醒的大腦，做到積極應對。
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稅收籌劃論文10
摘要：伴隨著企業(yè)改革的深化，企業(yè)資產重組、產權多樣化受到了重視。但是，在實際執(zhí)行中普遍缺乏對資產重組中稅收因素的考量，不利于企業(yè)稅收效益提升。因此，企業(yè)在資產重組中如何構建新的稅收籌劃思路成為當務之急，關乎著企業(yè)稅收效益發(fā)展。鑒于此，文章就企業(yè)資產重組的稅收籌劃思路進行簡要分析。
關鍵詞：企業(yè)資產重組；稅收籌劃；創(chuàng)新思路
1引言
企業(yè)資產重組需要在交易發(fā)生時確定資產的轉讓所得，有關資產根據交易價值制定計稅基礎。通常狀態(tài)下，企業(yè)資產重組隸屬于應稅重組，在達到要求后才能獲得免稅待遇。由此，我國出臺了一系列資產重組相關條例，對企業(yè)所得稅法下資產重組稅收籌劃提供法律借鑒。
2資產重組方式多元化下的稅收待遇
現如今，企業(yè)資產重組分為授權經營、增資擴股、資產置換、股權轉讓等多種，而在法律制度中僅對企業(yè)改組改制、股權投資、合并分立進行了規(guī)定。資產重組過程中能夠依靠法律依據，對企業(yè)而言是十分有力的。對此，文章通過對當前不同資產重組形式的稅收待遇展開對比，結果顯示有一定通性，也就是由于交易形式的不同造成重組時是否納稅，把資產重組分為應稅重組與免稅重組。兩種方式對企業(yè)的影響也有著明顯差異，通常應稅重組較為常見，免稅重組屬于一種特殊形態(tài)。在達到利益持續(xù)性需求后，企業(yè)才可以獲得免稅待遇。第一，企業(yè)多數股權是利用股票調換為收購企業(yè)的股票展開收購的。第二，資產重組基于符合法律要求下的。若無法證明合理性、所有權與經營的連接性，盡管滿足兩條要求也依然為應稅重組�；诙愂沾錾戏治�，盡管應稅重組在重組過程中應納所得稅，但并非表示不及免稅重組。應稅重組將公允價值作為交易額衡量。結合會計制度，企業(yè)資產負債表能夠看出企業(yè)資產狀態(tài)，雖然能夠提供成本重整的信息，不過折舊計提仍然將資產狀態(tài)作為參照。若資產市場價值超出歷史成本，經過資產重組交易把資產重新估算即可有更大的折舊避稅額。想要獲得真實的購買單價，重組的資產會進一步提高進而折舊避稅額也更大。企業(yè)原所有人也能夠在收購人支付的兼并單價中得到一些效益。
3企業(yè)資產重組稅收籌劃分析
現階段，國內還未開設專門的資本利得稅，資本利得和常規(guī)效益待遇相同。因此，資產重組對于稅收方面的考量較少，影響因素較多。不過，從上述內容中不難看出，重組交易時因為交易形式不一使得稅收待遇不一，需要企業(yè)展開稅收籌劃從而獲得重組的納稅待遇。第一，應稅交易中的重組企業(yè)能夠獲得折舊計提基礎的`提高，不過要求股東企業(yè)應在售賣企業(yè)的當年確定得到了資本效益。若企業(yè)資產升值較大建議重組企業(yè)選擇應稅重組。因為并購企業(yè)可以按照評估確認的價值作為計稅依據，可以獲得較大的折舊抵稅利益。第二，企業(yè)通過總體資產轉讓、合并、分立、出售、置換，將全部或者部分實物資產以及與其相關的債權、負債和勞動力一并轉讓給收購企業(yè)和合并企業(yè)，達到免稅重組要求，降低稅負。舉例：振邦集團是一家生產型的企業(yè)集團，由于近期生產經營效益不錯，集團預測今后幾年的市場需求還有進一步擴大的趨勢，于是準備擴展生產能力。離振邦集團不遠的A公司生產的產品正好是其生產所需的原料之一，A公司由于經營管理不善正處于嚴重的資不抵債狀態(tài)。經評估確認資產總額為4000萬元，負債總額為6000萬元，但A公司的一條生產線性能良好，正是振邦集團生產原料所需的生產線，其原值為1400萬元（不動產800萬元、生產線600萬元），評估值為20xx萬元（不動產作價1200萬元，生產線作價800萬元）。方案一，如果振邦集團拿現金20xx萬元直接購買不動產及生產線，按照有關稅收政策規(guī)定，A公司銷售不動產應繳納5.5%的營業(yè)稅及附加，生產線轉讓按4%的稅率減半繳納增值稅，并計算資產轉讓所得繳納25%的企業(yè)所得稅。稅負總額=1200*5.5%+800/（1+4%）*4%/2+［1200+800/（1+4%）-800-600-1200*5.5%］*25%+800/（1+4%）*4%/2*25%=211.04（萬元）。該方案對于振邦集團來說，在較短的時間內要籌措到20xx萬元的現金，負擔較大。方案二，進行承債式整體并購。企業(yè)的產權交易行為不繳納營業(yè)稅和增值稅。A公司資產已嚴重資不抵債，通過清算程序雖不繳納企業(yè)所得稅，但是需要購買A公司的全部資產，從經濟核算的角度講，是沒有必要的，同時振邦集團還要承擔大量的不必要的債務，這對以后的集團運作不利。方案三，A公司先將原料生產線重新包裝成一個全資子公司，資產為生產線，負債為20xx萬元，凈資產為0，即先分設出一個獨立的B公司，然后再實現振邦集團對B公司的并購。同方案二，A公司產權交易行為不繳納營業(yè)稅和增值稅。當從A公司分設出B公司時，被分設企業(yè)應視為按公允價值轉讓其被分離出去的部分或全部資產，計算被分設資產的財產轉讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅：（20xx-1400）*25%=150萬元。由于B公司轉讓所得為0，所以不繳納企業(yè)所得稅。這樣，振邦集團既購買了自己需要的生產線，又不支付大額現金，把資產轉讓行為轉化成為產權交易行為，巧妙地降低了企業(yè)稅負。
4結語
綜上所述，企業(yè)做好資產重組的稅收籌劃思路有著重要作用。由此不難看出，企業(yè)在資產重組過程中應依靠法律展開稅收籌劃，從而享受國家稅收待遇。
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稅收籌劃論文11
稅收籌劃的概念是,在不違背相關財經法律法規(guī)的前提下，企業(yè)科學合理的組織生產經營活動和財務活動時，充分利用國家稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負擔，節(jié)約企業(yè)的生產運營成本，增加企業(yè)的效益效率。并且，企業(yè)可以將稅收籌劃和科學的財務管理手段相結合，實現企業(yè)效益的最大化，完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。當前，因為市場經濟體制，企業(yè)間的競爭壓力越來越大，所以越來越多的企業(yè)管理者為了增加企業(yè)競爭力開始重視稅收籌劃工作。
一、企業(yè)稅收籌劃的重要性
企業(yè)的合理避稅是稅收策劃活動中的一大作用，但是，遵守國家稅收法律法規(guī)是合理避稅行為的基礎。合理避稅有利于企業(yè)降低稅收負擔，并且不會對國家的稅收造成損失，具體的作用還有下面幾方面：第一，保證國家的稅收，促進國家稅收的穩(wěn)定。我們必須明確，合理避稅不是偷稅漏稅，不違反相關的法律法規(guī)，因此也就不會對國家的稅收造成損失，從而保證了國家宏觀財政稅收的穩(wěn)定。第二、通過合理避稅，降低生產運營成本。企業(yè)通過降低成本，提高效率，是企業(yè)提升產品競爭力的有效方法。第三，企業(yè)進行合理避稅可以確保國家宏觀調控的運行。遵守國家的財經法律法規(guī)是企業(yè)進行稅收籌劃活動的前提，稅收是國家宏觀調控的有效手段，國家通過稅收優(yōu)惠引導企業(yè)的發(fā)展方向，進而保證國家宏觀經濟的平穩(wěn)運行，同時也可以讓企業(yè)達到自己的生產目標。
二、一些企業(yè)稅收籌劃工作中所存在的問題
企業(yè)在國家宏觀稅收法律法規(guī)的引導下，通過安排生產經營活動和財務管理進行稅收籌劃，最終實現企業(yè)財務管理目標為目的。目前，以下幾個方面是企業(yè)進行稅收籌劃所存在的.問題。
1.企業(yè)管理者對稅務籌劃認識不全面。
企業(yè)高層對國家財稅政策撐握不全面、不及時，對節(jié)稅認識存在誤區(qū)“認為稅務籌劃工作就是打國家法律的擦邊球或者利用國家法律的漏洞來為企業(yè)謀取利益”，從而其對財務、稅收籌劃的重視度不高，企業(yè)財務人員、稅收人員無法真正參與企業(yè)整個生產經營的決策過程，本應貫穿于整個生產經營過程甚至應先于生產的稅收籌劃工作被置于生產經營之后，待納稅事實已成定局、納稅義務已產生時方才讓財稅人員籌劃。
2.稅收籌劃工作整體性不夠，籌劃方式手段不夠先進。
完成企業(yè)整體財務目標是企業(yè)稅收籌劃的重要目的，稅收籌劃工作不到位，很難實現企業(yè)利潤的最大化。但是目前對稅收籌劃缺乏整體性的認識是眾多企業(yè)管理者存在的問題。企業(yè)管理者沒有認識到企業(yè)整體財務運作的重要有機組成部分是稅收籌劃工作。一些企業(yè)沒有科學合理的稅收籌劃體系，導致了企業(yè)雖然通過稅收籌劃節(jié)約了部分稅收，但造成了企業(yè)的整體成本的增加。造成這一問題的還有企業(yè)稅收籌劃工作運用的方法手段十分落后，這是因為企業(yè)沒有建立健全完整的財務管理體系和運行機制。同時，財務管理的信息系統存在漏洞或者過于繁雜，使得財務工作者無法及時高效的獲得財務信息，導致了企業(yè)稅收籌劃工作的滯后，給企業(yè)帶來不必要的損失和負擔。這些問題是目前稅收籌劃工作推進的阻礙，如果不能及時解決，稅收籌劃就無法發(fā)揮其作用，甚至給企業(yè)帶來消極影響。
3.做好財務管理基礎工作。
企業(yè)想要充分發(fā)揮稅收籌劃的效果，做好稅務籌劃的工作，首先要做好財務管理的基礎性工作。而在財務基礎性的工作當中，原始憑證的管理最為重要。在我國新會計準則的全面推廣的大背景下，對原始憑證的管理工作日益凸顯其重要性。在市場經濟的不斷發(fā)展潮流中，稅收籌劃工作只有以原始憑證管理為依托才能完成日益豐富的工作。但是很多企業(yè)不重視財務管理的基礎性工作，導致了原始憑證管理工作十分混亂，并且缺乏專門的部門體系來管理原始憑證，甚至造成原始憑證大量遺失的現象，給企業(yè)帶來重大的潛在風險。而我國實行營改增的改革，企業(yè)稅收籌劃的基本依據就成了增值發(fā)票。企業(yè)如果財務管理的基礎性工作不到位，缺乏對發(fā)票的管理意識，不能做好發(fā)票的有效管理，從而影響稅收籌劃工作的開展。同時一些企業(yè)為圖小利與無法開出正規(guī)增值發(fā)票的企業(yè)合作，就會帶給企業(yè)在稅務籌劃工作方面的重大阻礙，也為企業(yè)發(fā)展帶來潛在的風險與危機。
三、對稅收籌劃工作的改進建議
當前財務管理的重中之重是稅收籌劃工作，想要有效的降低企業(yè)生產經營成本，保證企業(yè)資金鏈的安全，就必須完善稅收籌劃體系。同時做好稅收籌劃工作還有利于降低企業(yè)的法律風險，保證企業(yè)的安全穩(wěn)定運行。
1.企業(yè)管理者增強對稅收籌劃的認識，培養(yǎng)企業(yè)稅收籌劃的管理人才。
企業(yè)必須在國家的法律法規(guī)的規(guī)定之內進行稅務籌劃工作，只有這樣才是受國家保護和支持的。但是就目前來看，許多企業(yè)管理者對稅務籌劃工作的認識存在偏差，認為稅務籌劃工作就是打國家法律的擦邊球或者利用國家法律的漏洞來為企業(yè)謀取利益。對此，增強企業(yè)管理者的意識是稅務籌劃工作順利開展的前提。企業(yè)管理者和稅務工作者必須在國家金融法律法規(guī)的允許范圍內，進行稅務籌劃工作。同時也必須跟隨國家政策的引導，才能為企業(yè)帶來最大的效益。符合國家法律和政策要求是稅務籌劃工作的前提。企業(yè)培養(yǎng)籌劃管理人才是解決當前人才缺乏的有效手段。新時期對稅務籌劃人才的要求也有所提高，不僅要精通我國的相關稅法和有關政策，而且需要了解企業(yè)的財務管理戰(zhàn)略以及企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標。因此稅務籌劃人才必須是是財務和財務管理的高素質綜合型人才。企業(yè)可以通過內部自己培養(yǎng)稅收籌劃人才，也可聘請專業(yè)中介機構，如注冊稅務師事務所等方式解決人才匱乏的現狀。
2.重視稅收籌劃的整體性，采用先進的稅收籌劃方式和手段。
提高企業(yè)的整體效益是企業(yè)稅收籌劃的最終目的，但是稅務部門相對獨立，是很多企業(yè)存在的問題。通常稅務部門以本部門的利益放在首位，導致了其不能融入到企業(yè)整體的管理體系當中，使得雖然企業(yè)的稅負得以減輕，但企業(yè)整體的成本卻增加。因此，這就要求企業(yè)的稅務工作者需要有整體的全局觀念，站在企業(yè)財務管理和戰(zhàn)略管理的角度全面的進行稅收籌劃工作。同時，保證稅收籌劃工作人員及時了解財務信息，離不開先進的財務管理信息平臺，企業(yè)只有完善稅務管理信息平臺才能使工作人員依據信息及時進行制定或調整稅務籌劃策略。這有利于企業(yè)稅務籌劃管理目標的實現。3.重視對原始憑證的管理，確保企業(yè)發(fā)票的真實性。在新時期，企業(yè)原始憑證變得尤其重要，這是因為新會計準則的全面推廣。很多企業(yè)沒有重視原始憑證的管理是因為受到過去計劃經濟體制的影響，這對曾強原始憑證的管理是很大的阻礙。企業(yè)想要實現稅收籌劃的最終目標，就不能忽視對原始憑證的管理，因為原始憑證是稅收籌劃的最重要的依據。這就要求企業(yè)必須保證所有原始憑證都必須按規(guī)定，按流程的登記在冊，并派專人進行管理。隨著增值發(fā)票越來越重要，對其及時回收和保存也是企業(yè)必須重視的財務工作，保證增值發(fā)票的真實性，確保企業(yè)應稅發(fā)票安全是企業(yè)完成稅收籌劃工作的基礎。
四、結語
稅收籌劃工作對企業(yè)和國家宏觀經濟運行具有重要的作用。但是，必須客觀的認識我國部分企業(yè)在稅收籌劃工作的問題。只有企業(yè)重視稅收籌劃工作，做好相關調整改革工作，才能充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用。
稅收籌劃論文12
1.前言
現代公司財務管理是現代公司管理系統中的一個價值管理系統，滲透到公司的各個領域、各個環(huán)節(jié)之中。而稅收作為現代公司財務管理的重要經濟環(huán)境要素和現代公司財務決策的變量，對完善公司財務管理制度和實現公司財務管理目標至關重要。因此，從稅收對公司經濟發(fā)展的影響出發(fā)，研究現代公司財務管理中實現稅收籌劃有著廣泛而深刻的意義。公司稅收籌劃貫穿于公司投資、經營和財務等決策的全過程，其重點應放在那些稅負彈性大、稅收優(yōu)惠和遞延納稅規(guī)定多、對公司經營損益影響較大的主體稅種上。
2.理論綜述
2.1稅收籌劃的定義
盡管當前國內外對稅收籌劃的涵義還沒有形成統一的認識，但在各種定義中，都包含有這樣幾個基本點:依據國家稅法，是一種理財活動，具有超前性、合理性和可操作性等特點。具體而言，稅收籌劃也稱納稅籌劃或稅務籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關法律法規(guī))的前提下，通過對納稅主體的經營活動或投資活動等涉稅事項做事先籌劃和適當安排，以達到少繳稅和遞延納稅的一系列籌劃活動。具體的說，“稅收籌劃”，又稱稅務籌劃、納稅籌劃，英文為taxplanning或taxsaving，指的是納稅人通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經營等事項的事先安排、選擇和籌劃，在合法的前提下，以稅收負擔最小化為目的的經濟活動。稅收籌劃其實是納稅人方面圍繞稅收負擔進行的稅務籌謀或稅務策劃，其中新內容是正確理解政府稅收思想、稅法制度原則、稅收管理、征收、稽查的前提下，盡量減少自己的稅收負擔。稅收籌劃理論的中心，是將稅收也視為一種經營活動所追求的成本（一種不同于生產經營成本的特別成本）的組成部分。
2.2現代公司財務管理中稅收籌劃的必要性
2.2.1現代公司財務管理目標的確立和評估離不開稅收籌劃
現代公司財務管理目標的實現，要求公司最大化的降低成本包括稅收負擔。只有通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，選擇最佳的納稅方案來降低公司的稅收負擔，才是實現現代公司財務管理目標的有效途徑。公司只有通過科學的稅收籌劃，才能保證公司在獲取最大利益的同時兼顧國家利益，才能使公司財務分配政策保持動態(tài)平衡，保證公司的生產經營活動正常進行，促進公司財務管理目標的實現。
2.2.2公司稅收籌劃是現代公司財務決策的重要內容
現代公司財務決策主要包括籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不能算是英明的決策，所以稅收籌劃已成為現代公司財務決策不可或缺的重要內容。
2.3公司財務管理中進行稅收籌劃的可行性
2.3.1稅收法律條件
(1)1994年稅制改革以后，我國稅收制度逐步完善，朝著法制化、系統化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展，這為公司稅收籌劃提供了時間上的保證。(2)不同的稅收規(guī)定和眾多的稅收優(yōu)惠是稅收籌劃存在和發(fā)展的基礎。稅收具有調節(jié)經濟的職能，國家為了鼓勵某一地區(qū)、某一行業(yè)的發(fā)展，常常對這一地區(qū)、這一行業(yè)給予稅收上的優(yōu)惠，這就為公司進行稅收籌劃、尋找最佳的節(jié)稅途徑提供了廣闊的空間。(3)市場經濟國際化為公司進行跨國稅收籌劃提供了條件。全球經濟一體化，必然帶來公司投資活動、經營活動和理財活動的國際化，公司在不同國家發(fā)生的經濟活動產生的稅收負擔，不僅要受到公司所在國稅收政策的影響，而且在更大程度上取決于經濟活動所在國的稅收政策。不同國家的稅收政策因政治、經濟背景不同而不同，這就為公司進行跨國稅收籌劃提供了條件。(4)稅法細則不能對所有的納稅事宜作出規(guī)定和限定，它的全面及完善只能是相對的，這也為公司稅收籌劃提供了條件。(5)隨著新的稅收法規(guī)和稅收政策的頒布和出臺，舊的稅收籌劃理論和方法將不再適用。尤其是第十屆全國人民代表大會第五次會議通過了新的《公司所得稅法》，這部法將于20xx年1月1日起施行。這就要求公司財務人員應根據新的稅收法規(guī)和稅收政策對原有的稅收籌劃方案進行修改或進行重新籌劃。
2.3.2財務會計法規(guī)條件
財務會計法規(guī)在指導會計實踐中，因其大量的職業(yè)判斷選擇的存在，為公司進行稅收籌劃提供了保障。會計準則、會計制度等法規(guī)，一方面起到了規(guī)范公司會計行為的作用，另一方面也為公司提供了選擇不同的會計方法，為公司在這些框架和各項規(guī)則中“自由流動”創(chuàng)造了機會。
2.3.3現代公司制度條件
在市場經濟條件下，公司具備了自我約束和自我激勵的機制，這樣包括稅收籌劃在內的各種經營策劃不僅成為可能，而且對公司至關重要。稅收籌劃完全是在法律允許的范圍內作出的選擇，它不僅在形式上有法律條款為依據，同時也符合稅收立法的精神，是稅法賦予公司自主選擇權的一種表現。綜上所述，公司在財務管理中進行稅收籌劃不僅十分必要，而且具有十足的可能性。公司通過在財務管理中進行科學合理的稅收籌劃，增加了公司收入，提高了公司資金利潤率，實現了公司財務管理的于“利潤最大化”“股東權益最大化”的目標。
2.4稅收籌劃對財務管理的實際意義
2.4.1市場經濟條件下稅收籌劃是納稅人的必然選擇
市場經濟的特征之一就是競爭，公司要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對公司的生產經營進行稅收籌劃。由于稅收具有無償性的特點，稅款支付是資金的凈流出，公司的稅后利潤與稅額互為增減，因而，無論納稅多么正當合理，怎樣“取之于民，用之于民”，對公司來講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優(yōu)惠政策條件下，預先調整公司的經營行為。以達到合法地節(jié)約稅負支出，對公司的生產經營成果影響舉足輕重，成為現代財務管理面臨的緊迫課題。
2.4.2有利于納稅人財務利益最大化
從納稅人方面看，稅收籌劃可以節(jié)減納稅人稅收，有利于納稅人的財務利益最大化。稅收籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的.方案，減少納稅人的現金流出或者減少本期現金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。稅收籌劃從底線意義上可避免納稅人繳納“冤枉稅”。在現代社會，不少國家特別是一些發(fā)達國家的稅法越來越復雜，而很多納稅人則對稅法知之甚少，甚至一無所知，這樣就非常容易多繳納稅款。中國市場經濟的健全過程也是稅法體系不斷健全的過程，稅法的健全伴隨著稅法的日益復雜，如果對稅法研究的不透，就既有可能漏稅，也有可能多繳稅。事實上我國很多擴張較快的公司，對稅法的掌握程度就不夠。稅收籌劃通過對稅法的深入研究，至少可以不繳“冤枉稅”。
2.4.3有利于資源優(yōu)化配置
在市場經濟比較成熟的國家，一般只有管理規(guī)范、規(guī)模較大的公司配有專門的稅收籌劃的專業(yè)人員。通過專業(yè)人員的籌劃，在公司運營的整個過程中，充分考慮了稅收的影響，可使納稅人財務利益最大化，包括使納稅人稅后利益最大化。在市場經濟條件下，利潤的高低決定了資本的流向，而資本總是流向利潤最大的行業(yè)、公司，所以資本的流動代表的是實物資產和勞動力流動，實際代表著資源在全社會的流動配置。資源向經營管理規(guī)范、規(guī)模大的公司流動，實現規(guī)模經濟，可以達到全社會資源的最優(yōu)配置。
2.5稅務籌劃的特點
稅務籌劃的根本目的是減輕稅負以實現公司稅后收益的最大化，但與減輕稅負的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較，稅務籌劃至少應具有以下特點：
2.5.1合法性
稅務籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，是在納稅義務沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時，公司作出繳納低稅負的決策。依法行政的稅務機關對此不應反對。這一特點使稅務籌劃與偷稅具有本質的不同。
2.5.2籌劃性
在稅收活動中，經營行為的發(fā)生是公司納稅義務產生的前提，納稅義務通常具有滯后性。稅務籌劃不是在納稅義務發(fā)生之后想辦法減輕稅負，而是在應稅行為發(fā)生之前通過納稅人充分了解現行稅法知識和財務知識，結合公司全方位的經濟活動進行有計劃的規(guī)劃、設計、安排來尋求未來稅負相對最輕、經營效益相對最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預先籌劃，具有超前性特點。
2.5.3專業(yè)性稅務籌劃作為一種綜合的管理活動，所采用的方法是多種多樣的
稅務籌劃的專業(yè)性有兩層含義：一是指公司的稅務籌劃需要由財務、會計、尤其是精通稅法的專業(yè)人員進行；二是現代社會隨著經濟日趨復雜，各國稅制也變得更為復雜，僅靠納稅人自身進行稅務籌劃已顯得力不從心，稅務代理、咨詢及籌劃業(yè)務應運而生，稅務籌劃呈日益明顯的專業(yè)化特點。
2.5.4目的性
納稅人對有關行為的稅務籌劃是圍繞某一特定目的進行的。公司進行稅務籌劃的目標不應是單一的而應是一組目標：直接減輕稅收負擔是納稅籌劃產生的最初原因，是稅務籌劃最本質、最核心的目標。
2.5.5籌劃過程的多維性
稅務籌劃貫穿于生產經營活動的全過程，任何一個可能產生稅金的環(huán)節(jié)，均應進行稅務籌劃。
2.6現代公司稅收籌劃的原則
為充分發(fā)揮稅收籌劃在現代公司財務管理中的作用，促進現代公司財務管理目標的實現，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：
2.6.1合法性原則
合法性原則要求公司在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。
2.6.2服從于財務管理總體目標的原則
稅收籌劃的最終目的是使公司實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。
2.6.3服務于財務決策過程的原則
公司稅收籌劃是通過對公司經營的安排來實現，它直接影響到公司的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，公司的稅收籌劃不能獨立于公司財務決策，必須服務于公司的財務決策。
2.6.4成本效益原則
稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。
2.6.5事先籌劃原則
2.7公司開展稅務籌劃對財務管理意義重大
公司開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調節(jié)作用，有著充分的理論根據，而且對于在市場經濟中追求效益最大化的我國公司而言，在財務管理活動中開展稅務籌劃工作，尤其具有深遠的現實意義。其一，有利于提高公司財務管理水平，增強公司競爭力。資金、成本和利潤是公司經營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為公司理財的一個重要領域，是圍繞資金運動展開的，目的是為使公司整體利益最大化。首先，公司在進行各項財務決策之前，進行細致合理的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個公司的經營、投資行為合理、合法，財務活動健康有序運行，經營活動實現良性循環(huán)。其次，籌劃活動有利于促使公司精打細算、節(jié)約支出、減少浪費，從而提高經營管理水平和公司經濟效益。第三，稅收籌劃是一項復雜的系統工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時期內有其一定的適用性、相對的規(guī)范性和嚴密性。公司要達到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實現。因此，開展稅務籌劃也有利于規(guī)范公司會計核算行為，加強財務核算尤其是成本核算和財務管理，促進公司加強經營管理。其二，有助于公司財務管理目標的實現。公司是以營利為目標的組織，追求稅后利潤成為公司財務管理所追求的目標。公司增加利潤的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。公司稅務籌劃正是在減輕稅負、追求稅后利潤的動機下產生的，通過公司成功的稅務籌劃，可以在投資一定的情況下，為公司帶來不少“節(jié)稅”效果，更好地實現財務管理的目標。在稅收籌劃下的公司有效結構重組，能促進公司迅速走上規(guī)模經營之路，規(guī)模經營往往是實現利潤最大化，也就是公司財務管理最終目標的有效途徑。此外，節(jié)稅籌劃，有助于公司在資金調度上受益，無形中增加了公司的資金來源，使公司資金調度更加靈活�；I劃活動不僅限于本公司，應同其他單位聯合，共同尋求節(jié)稅的途徑。
3.現代公司稅務籌劃策略的構建
3.1公司投資決策的稅收籌劃
公司在進行新的投資時，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，應從投資地點、行業(yè)、投資方式、新建公司的組織形式等幾個方面進行優(yōu)化選擇。
3.1.1投資地點的選擇
公司在選擇投資地點時，除了要考慮基礎設施、原材料供應、金融環(huán)境、技術和勞動力供應等因素外，不同地點的稅制也應作為考慮的重點。如我國經濟特區(qū)、沿海開放城市和經濟技術開發(fā)區(qū)的公司所得稅稅率一般為15%，而國內其他地區(qū)則為33%，相差較大，就重慶而言，工業(yè)公司均可以享受所得稅減按15％征收的優(yōu)惠，這對公司投資凈收益的影響是巨大的。如重慶雷諾公司，20xx年注冊成立，注冊資金3000萬，該公司在選擇投資地點時，通過對地方所得銳征收優(yōu)惠政策的籌劃，將公司定位在所在稅減按15%的重慶地區(qū)，僅此一項，即為公司節(jié)約成本近100萬元。
3.1.2投資行業(yè)的選擇
同投資地點的選擇相類似，公司在進行投資時，投資國有關行業(yè)性稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別不容忽視。在我國現行稅制中，稅負較輕的如港口碼頭、在高新技術開發(fā)區(qū)對高新技術產業(yè)的投資，稅率均為15%，而且前幾年還有免減稅期;而沒有稅收優(yōu)惠的其他行業(yè)公司所得稅為33%，并且沒有減免稅期。
3.1.3投資方式的選擇
從投資對象的不同和投資者對被投資公司的生產經營是否實際參與控制與管理不同，投資可以分為直接投資和間接投資。進行直接投資應考慮的稅制因素比間接投資要多。由于直接投資者通常對公司的經營活動進行直接的管理和控制。這就涉及公司所面臨的各種流轉稅、所得稅、財產稅和行為稅等。而間接投資一般僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票、債券、資本增益而產生的資本所得稅等。
3.1.4公司組織形式的選擇。
現代公司的組織形式一般包括公司和合伙公司(包括個體經營公司)。許多國家對公司和合伙公司實行差別稅制。公司的營業(yè)利潤在公司環(huán)節(jié)要征收公司所得稅，稅后利潤分配給投資者后，投資者還要繳納一道個人所得稅。而合伙公司則一般不繳納公司所得稅，國家僅就各個合伙人分得的收益征收個人所得稅。投資者對公司組織形式的不同選擇，其投資凈收益也將產生差別。
3.2公司經營決策的稅收籌劃
3.2.1公司經營方式的選擇
現代公司經營方式多種多樣，一般來說，公司的經營方式對投資方式存在較大依存度，如經營地點、經營行業(yè)、工業(yè)公司經營產品的品種等等，一般都由投資行為決定，從而對該類項目的稅收籌劃，可以歸結為相關的投資籌劃。但是，并不是所有的經營行為都由投資行為決定的，在投資已定的情況下，公司采購、銷售對象的選擇，產品的控制等等，仍存在著較大的靈活度。無論是工業(yè)公司還是商業(yè)公司，都需要購進產品或商品。有時，采購對象不同，公司負擔的流轉稅也存在差異。如我國現行增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅額。而向小規(guī)模納稅人購進貨物時，由于不能獲得增值稅專用發(fā)票，則不能享有抵扣進項稅額的權利，其增值稅稅負較前者為重。另外，對于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦公司，獲利年度的確定也應作為公司稅收籌劃的一項內容。國家為鼓勵在一些特定地區(qū)或行業(yè)舉辦新公司，一般規(guī)定新辦公司在獲利初期享受限期減免所得稅優(yōu)惠。在正常情況下，由于新辦公司產品初創(chuàng)，市場占有率相對比較低，獲利初期的利潤水平也比較低，因此，減免所得稅給公司帶來的利益也相對較小。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，公司可以通過適當控制投產初期產量及增大廣告費用等方法，一方面推遲獲利年度，另一方面則可以提高產品知名度，提高潛在的市場占有率，以提高獲利初期及減免稅期的利潤水平，從而獲取更大的節(jié)稅利益。如上海杰諾公司就是成功的案例，該公司經營的主要是日用品及衛(wèi)生清潔類產品，該公司通過連年遞增廣告費的方式，一方面做大品牌，向各地廣泛鋪貨，一方面開發(fā)新的產品，形成新的經濟增長點，通過五年非盈利性的經營方式的選擇，使該公司的產業(yè)形成了鏈式規(guī)模，從公司成立的50萬元，增長至5000萬元，其中繳稅比例連續(xù)5年享受優(yōu)惠政策，使公司獲得了巨大的利益，厚積而薄發(fā)，是這家公司稅收籌劃的成功之本。
3.2.2經營價格選擇與轉讓定價
在市場經濟條件下，商品價格由生產商品的成本水平和社會平均利潤水平決定，并受市場供求關系的影響，即同類商品一般存在一個統一的市場價格標準。但是，作為市場主體的公司，對其所經營商品價格的制定具有法定的自主權，只要買賣雙方都可以接受，某種商品的交易價格可以高于或低于其市場價格標準。這樣，一些大型集團公司，特別是跨國集團，則可利用關聯公司間的業(yè)務往來，對服務費、貨物、租金等制定其特殊的內部交易價格，以實現公司經營的各種戰(zhàn)略日標。如避免或遞延所得稅，減輕關稅;減輕風險或在某些情況下有效地扼制對手的競爭等等。但國家為了保證稅收收入和維護市場的公平競爭，要求關聯公司間的業(yè)務往來應按“正常交易原則”作價，所以，利用轉讓定價來謀求稅收利益具有一定的風險性，只有在國家稅法中沒有關于轉讓定價稅收條款的明確規(guī)定時，納稅人才可以以經營價格的選擇和轉讓定價來謀求利益，這就要求公司在進行轉讓定價之前，必須熟知國家有關轉讓定價的稅制規(guī)定，以免造成不必要的損失。
3.3公司財務決策的稅收籌劃
在投資經營格局既定的條件下，公司可以在稅法規(guī)定的范圍內，靈活地選擇不同的財務處理方式
3.3.1籌資方式的選擇
公司要進行生產、經營及投資活動，就需要一定數量的資金。公司籌資方式一般為:①自有資金，②向金融機構貸款，③公司間的相互拆借或融資，④向社會發(fā)行股票、債券等。不同籌資方式會產生不同的稅收后果。如果僅從節(jié)稅的角度考慮，向金融機構借款和公司之間的相互融資優(yōu)于公司自我積累和向社會籌資。其中，公司之間的相互拆借在利率和回收期的確定等方面，均有較大的彈性和問旋余地。但一定要注意，各國稅法一般都對利息扣除標準進行了限制性規(guī)定，如我國公司所得稅規(guī)定，“納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發(fā)生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，不高于按金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除�！彼裕绻局g在資金拆借活動個人為地過分抬高利率，對納稅而言是無效的。
3.3.2固定資產折舊方式的選擇
提取折舊是補償固定資產價值的基本途徑，折舊作為公司的一項經營費用或管理費用，其人小直接影響到公司的當期損益，進而影響到公司的當期應納稅所得額。計提固定資產折舊的方法，可歸納為3種:①直線法;②自然損耗法;③加速折舊法。不同的折舊方法表現為在固定資產的使用年限內，計入各會計期或納稅期的折舊額會有差異。在公司所得稅實行比例稅率的情況下，在固定資產使用期內，三種折舊方法影響納稅的金額相同，但同直線法相比，加速折舊法滯后了納稅期，可起到遞延納稅的好處，而自然損耗法則提前了納稅期，將遭受提前納稅的損失。所以，在比例稅率的情況下，優(yōu)化納稅的折舊方法的順序是:加速折舊法、直線法、自然損耗法。
3.3.3存貨計價方式選擇
存貨是指一個公司為了銷售或制造產品而儲存的一切商品或貨物。在某一特定會計期間，對于相同項目的存貨，其起初存貨和本期內各次購進、生產的單位成本(或單價)是不同的。實際工作中，期末存貨計價方法主要包括先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法等。為了體現穩(wěn)健性原則，現在世界各國廣泛流行成本與市價孰低法。公司采用不同的存貨計價方法，對應納稅所得額的影響也有所不同。在通貨膨脹條件下，采用先進先出法，后入庫的存貨取得成本高于先入庫存貨，所以，先進先出法下，發(fā)出存貨的成本低于庫存存貨成本，從而減少了商品銷售成本，也就增加了當期應稅所得和應納稅額;而后進先出法則是發(fā)出存貨的成本高于庫存存貨成本，從而增大了商品銷售成本，即減少了當期應稅所得和應納稅額:加權平均法、移動平均法對應稅所得和應納稅額的影響介于先進先出法和后進先出法之間，相反，在通貨緊縮的情況下，結果正好與之相反。
3.3.4其他有關項目的納稅期選擇
一般來講公司各項收入、費用、損失的入帳時間，會計制度都會有明確規(guī)定，公司本身基本上沒有選擇余地。但有時對同一項目的入帳時間和計稅期，會計制度和稅法規(guī)定可能存在差異。這時稅法往往會顯示出更大的權威性。因此，納稅人可以在稅法規(guī)定的范圍內，選擇有關項目的納稅期。
4.結語
稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的，但稅收籌劃的過程與稅法的內在要求是一致的，不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則，千方百計鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收，它是與稅收立法精神背道而馳的。在現實生活中，有人對稅收籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對稅收籌劃缺乏了解，混淆了稅收籌劃與避稅的本質區(qū)別。必須承認，在實際工作中稅收籌劃與避稅有時難以區(qū)別，一旦稅收導向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃就有可能轉化為避稅行為，這就要求建立完善的稅收制度。
稅收籌劃論文13
當前，我國房地產企業(yè)正處于低迷期，雖然國家出臺了一系列政策控制房價，但房價卻居高不下，令人望而生畏，也給我國的經濟和人民生活帶來了很大的問題。在房企處于嚴冬期，稅收籌劃迫切萬分，不可等待。土地增值稅是房地產企業(yè)三大稅種之一，啟征稅率比企業(yè)所得稅還高，因此土地增值稅的稅收籌劃是各個房地產企業(yè)都必須考慮的問題。雖然在稅收籌劃過程中可能會出現各種問題，但采取合理方法則能帶來大驚喜。
一、房地產企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的現存問題
土地增值稅的稅收籌劃雖然給房地產市場帶來了新的希望，但是也存在著很多問題：
(一)房地產企業(yè)稅收籌劃趨于片面
從近期房地產企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的實施上來看，總體來說取得成效，但是依舊趨于片面，稅務籌劃目標不夠明確，難以有效減少企業(yè)的經營成本，因而也很難給房地產市場降溫。而且，雖然稅收籌劃已被提上日程，但包括稅務人員個人素質、法律保障等方面的工作并沒有做好，不能給稅收籌劃給予支持，從而導致稅收籌劃的片面發(fā)展。
(二)對國家出臺相關政策理解淺顯
21世紀以來，我國經濟發(fā)展迅速，而關系民生首要問題的住房問題迅速被炒熱，且熱度持續(xù)上升。為了解決房地產行業(yè)這種‘高溫’現象，政府利用土地增值稅對房地產行業(yè)進行宏觀調控。但是，在實際政策的實行過程中，有很多企業(yè)無法適應國家政策，不能帶來成效。更有甚者對這一政策的理解出現錯誤，影響企業(yè)的健康發(fā)展，給房地產市場帶來了新的波動。
(三)在稅收籌劃中風險意識較薄弱
房地產企業(yè)土地增值稅稅收籌劃是為了解決房地產市場的經濟發(fā)展問題，在稅收籌劃中不可避免地存在風險，這種風險包括房地產市場經濟的波動幅度不減反增、不良企業(yè)利用稅收籌劃進行偷稅漏稅等。稅收籌劃和偷稅漏稅大不相同，但有極容易混淆視聽，給不法企業(yè)可乘之機。在房地產企業(yè)土地增值稅稅收籌劃過程中，稅務人員和企業(yè)的風險意識薄弱，這具有極大的隱患性。
二、房地產企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的具體方法
面對波密詭譎的房地產市場，企業(yè)進行土地增值稅稅收籌劃可采用以下幾種方法：
(一)合理籌劃增值稅的扣除項目
房地產企業(yè)在開展土地增值稅的稅收籌劃中，可以適宜增加利息支出扣除項目金額，以此達到降低增值率，減小稅收負擔的目的。這其實也是一種變相籌資的手段，減少支出，為資金投入儲存力量，減輕企業(yè)負擔。企業(yè)在籌集資金的過程中，應該采取科學、合理的方法，僅靠貸款不是長久之計，只會讓負債一直增加，對企業(yè)來說并無益處，而通過扣除項目金額的方法則能夠在這方面減小企業(yè)壓力，給企業(yè)帶來信心。
(二)合理利用國家出臺相關政策
為了保證房地產企業(yè)的'平穩(wěn)運行，國家出臺了一系列政策，合理利用國家政策，與稅收籌劃相輔相成，共同推進房地產市場的健康發(fā)展。而土地增值稅稅收籌劃更是給房地產企業(yè)帶來了福音。據《土地增值稅暫行條例》，房地產企業(yè)的納稅人在出售建造的普通住宅時，如果增值稅額中沒有超過扣除項目金額的20%的部分，可以免征土地增值稅。因此企業(yè)會想盡一切方法控制增值稅額，以求免稅，減少企業(yè)成本。所以，土地增值稅稅收籌劃政策不僅是對房地產市場必要的經濟調節(jié)，還能夠降低房地產企業(yè)的負稅壓力。
(三)合理通過建房進行稅收籌劃
在稅法相關規(guī)定中，某些建房行為并不在土地增值稅的征收范疇之內，從而能夠合法合理避免或減少土地增值稅的繳納。其一是房地產企業(yè)代表客戶進行房地產的開發(fā)。這樣一來，不僅能給房地產企業(yè)帶來經濟效益，還減少企業(yè)繳納費用。其二是合作建房，即在土地開發(fā)過程中，一方負責土地，一方負責資金，雙方進行合作建房。通過這種方式，企業(yè)可免交增值稅，而且對于合作雙方來說都是互利共贏的結果，值得采納。
(四)積極尋求稅務機關支持
政府稅務機關是服務于企業(yè)的部門，具有對企業(yè)的相關政策咨詢有解答的義務，企業(yè)在稅務籌劃的過程中，如果把握不準，應積極尋求支持和幫助，向稅務人員進行咨詢，給予專業(yè)的指導，由于各個地方的征管方式和征管地點的不同，要求稅務籌劃人員應當多與稅務機關溝通，及時獲得溝通，達成雙贏的共識，將稅收籌劃風險降低到最低。
(五)事后采取積極有效的補救措施
稅務籌劃的方案雖然全面，會采取各式各樣的措施進行籌劃，但是風險不可避免，仍然會受到突如其來因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內將風險控制，采取積極有效的補救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。
(六)土地增值稅的核心是增值率
房地產企業(yè)項目的應稅收入和扣除項目，是房地產企業(yè)進行納稅籌劃的關鍵點，因此，房地產企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個因素進行開展，減少稅費開支，在保證有合理利潤的前提下，提供條件合理的減少稅費，是稅收籌劃的目的。
三、房地產企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的重要意義
房地產企業(yè)土地增值稅稅收籌劃因其頗有成效的措施，對房地產企業(yè)具有重要意義：
(一)有利于房地產企業(yè)更好適應市場競爭
在當前日趨激烈的市場競爭條件下，房地產企業(yè)進行土地增值稅的稅收籌劃不僅是對企業(yè)稅收制度的一種調整，也促使房地產企業(yè)適應市場競爭。目前，政府針對房地產行業(yè)的弊端進行了宏觀調控，大大增加了房地產企業(yè)的稅收成本，也減少了利潤。正因如此，合理的房地產企業(yè)土地增值稅稅收籌劃能夠幫助企業(yè)減少納稅成本，獲得經濟效益，在激烈的市場競爭之中獲得生存機會。
(二)有利于提升房地產企業(yè)財務管理水平
房地產市場的‘高溫’現象促使國家加大對該行業(yè)宏觀調控的力度，雖然解決了一些問題，但也給房地產企業(yè)的財務管理造成不少麻煩。國家干預力度加大，必然使各企業(yè)改變自身的管理制度，財務管理水平自然會降低。而土地增值稅稅收籌劃能夠提高企業(yè)資金流動率，并且是在企業(yè)自身的籌劃之下，避免干預力度過大的問題，從未提高房地產企業(yè)的財務管理水平。
(三)有利于實現房地產企業(yè)利益的最大化
在房地產企業(yè)的營運中需要繳納各種稅，而在這些形形色色的稅務之中，土地增值稅給企業(yè)帶來的負稅壓力是最大的，是房地產企業(yè)必須繳納的稅務。土地增值稅稅收籌劃能夠緩和企業(yè)的負稅壓力，給企業(yè)喘息的機會，減少稅務成本，從而提高企業(yè)的經濟效益，為企業(yè)帶來巨大利益。
四、結束語
房地產企業(yè)做好土地增值稅稅收籌劃，能夠減小企業(yè)的負稅壓力，還能給企業(yè)帶來經濟效益，幫助企業(yè)渡過房地產市場低迷階段，從而走上正軌。企業(yè)采取合理適合的方法進行稅收籌劃，不僅對企業(yè)自身有好處，對房地產市場也是個很好的調控。因此，房地產企業(yè)應該吸取教訓，積極配合，用好的方法達到好的目的。
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稅收籌劃論文14
摘要：企業(yè)資產重組是企業(yè)與其他主體在資產、負債或所有者權益諸項目之間的調整，是重新配置社會資源的重要形式。而在企業(yè)重組業(yè)務中，合理的稅收籌劃的運用不僅能夠降低企業(yè)的重組成本，實現重組效益最大化，還能夠保證企業(yè)在重組過程中實現企業(yè)重組稅負最輕、稅收利潤最大化的目標，實行合理合法的稅收籌劃與否還會在很大程度上決定重組后企業(yè)的興衰存亡，因此，稅收籌劃在企業(yè)重組過程中具有舉足輕重的作用。本文將以此為立足點，對陽光能源公司重組業(yè)務中稅收籌劃的應用進行探討。
關鍵詞：資產重組;稅收籌劃;計稅基礎
現如今，大多數集團公司都會經歷企業(yè)重組，而企業(yè)重組幾乎涉及到現行的所有稅種，為了降低企業(yè)重組成本，財政部與國家稅務總局近年來出臺了一系列涉及企業(yè)重組稅收優(yōu)惠的政策。本文通過研究陽光能源公司重組方案來具體研究其稅務成本及因稅收優(yōu)惠政策造成的應交稅額減免。進行稅收籌劃后，不僅此次重組業(yè)務的主要涉及稅種應交稅費得到了減免，企業(yè)稅務負擔減輕，而且能夠幫助企業(yè)在今后面臨相同業(yè)務時對應交稅費的處理更加得心應手，更加有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。
1重組概況
20xx年9月30日，陽光能源開發(fā)有限公司通過將部分經營性資產對陽光燃氣公司進行投資及陽光燃氣公司以發(fā)行股份方式收購能源公司相關資產，進行重組的兩家公司同屬一家集團公司。本次重組方案包括能源公司通過以部分經營性資產對燃氣公司進行投資及燃氣公司以發(fā)行股份收購能源公司相關資產，能源公司以經營性資產投資及燃氣公司以發(fā)行股份收購資產互為條件，同時進行，共同構成本次重組不可分割的組成部分，若經營性資產投資或發(fā)行股份收購資產兩項中的其中任何一項因未獲得所需的批準(包括但不限于相關交易方內部有權審批機構的批準和相關部門的批準)而無法付諸實施，則其他各項重組業(yè)務內容均應自動失效并終止實施，已實施完畢的重組部分也應無條件恢復原狀。重組基準日燃氣公司合并會計報表記載的歸屬于母公司所有者權益賬面價值為193,374,890.70元，其中：實收資本92,910,000.00元，資本公積5,552,411.87，盈余公積21,929,349.24元，未分配利潤58,951,436.63元，專項儲備14,031,692.96元�？鄢龑ｍ棞蕚浜蟮臍w屬于母公司所有者權益179,343,197.74元，每1元注冊資本對應的凈資產價值為1.93元。本次能源公司按照每1元注冊資本1.93元的價格認購燃氣公司新增注冊資本。燃氣公司新增注冊資本規(guī)模公式為預計增資規(guī)模＝標的資產的交易價格/1.93元，據此計算，本次燃氣公司新增注冊資本為4,525/1.93=2,344.55萬元。
2重組業(yè)務的涉稅分析
在重組方案中只考慮與重組業(yè)務直接相關的稅種，包括增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅、印花稅。由于印花稅數額較小，不符合稅收籌劃對應交印花稅額的優(yōu)惠要求且提交稅務機關時稅務機關對其進行認定風險較大，因此僅分析增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅，對以上幾種稅的計算和處理分析如下。
2.1增值稅
重組中燃氣公司及能源公司雙方均為集團公司同一控制下的企業(yè)，能源公司通過與成品油經營業(yè)務相關的不動產(包括土地和房屋建筑物)、機器設備及運輸工具等固定資產、應收款項、貨幣資金等資產和預收款項等負債向燃氣公司進行股權投資，適用于《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第二款“不征收增值稅項目”中第五項的規(guī)定。能源公司通過重組，雖然固定資產及無形資產在重組基準日的評估價值超過賬面價值，產生一定的增值額，但根據相關重組政策規(guī)定資產重組過程中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為，不征收增值稅，因此固定資產及無形資產增值部分可根據上述文件及稅務機關的具體要求，申請辦理相應減免稅手續(xù)，取得減免稅確認書面文件，重組轉讓機器設備及轉讓不動產不征收增值稅。因此，若直接轉讓上述資產的增值稅應交稅額為5943817.99元，而通過稅收籌劃后應交增值稅額為0元，可使企業(yè)節(jié)省5943817.99元的.應交增值稅額。
2.2土地增值稅
本次重組能源公司以國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(不動產)向燃氣公司進行股權投資，包括位于阜陽市城區(qū)的51205平方米的五宗土地使用權，位于阜陽市潁州區(qū)清河路的20xx.47平米辦公樓及五宗土地上的附屬設施。土地使用權方面，此次轉讓土地使用權共計51205平方米，約76.81畝，評估基準日土地使用權價格為150萬元/畝。因此，此次擬投資土地使用權經評估后價值為115,211,192.4元，則資產轉讓方擬投資的不動產在資產評估基準日評估價值為123,737,413.32元。且能源公司和燃氣公司均非房地產開發(fā)企業(yè)，故本次重組能源公司可申請辦理相應土地增值稅減免稅手續(xù)，取得土地增值稅減免稅書面確認文件。因此，若直接轉讓上述不動產的土地增值稅應交稅額為29500938.60元，而進行重組通過稅收籌劃后土地應交增值稅額為0元，可使企業(yè)節(jié)省29500938.60元的應交土地增值稅額。
2.3企業(yè)所得稅
此次重組交易中燃氣公司收購的資產占能源公司重組基準日全部資產公允價值的比例為88.15%，符合財政部、國家稅務總局《關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》規(guī)定的比例（不低于50%）；在重組交易對價中燃氣公司股權支付比例為100%，符合財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》規(guī)定的比例(不低于80%)，重組中能源公司取得股權支付，在重組后連續(xù)12個月內，不轉讓所取得的股權，因此交易雙方可以選擇按特殊性稅務處理規(guī)定進行企業(yè)所得稅的涉稅處理：暫不確認有關資產的轉讓所得或損失，能源公司取得燃氣公司股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定；燃氣公司取得能源公司資產的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。且本次企業(yè)重組業(yè)務滿足《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》中進行特殊性稅務處理的條件，因此企業(yè)可根據《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》的規(guī)定向主管稅務機關辦理申報備案手續(xù)，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》和申報資料。因此，直接轉讓上述資產及負債時的企業(yè)所得稅應交稅額為12,714,679.67元，而通過資產重組進行稅收籌劃后企業(yè)所得稅額為0元，可使企業(yè)節(jié)省12,714,679.67元的應交企業(yè)所得稅額。
2.4契稅
本次重組，能源公司需將與成品油經營業(yè)務相關的土地和房屋產權轉移過戶到燃氣公司名下，能源公司本次重組劃轉到燃氣公司的土地和房屋。燃氣公司可根據《關于進一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的通知》(財稅〔20xx〕37號)及相關法律法規(guī)的規(guī)定和地方政府的有關規(guī)定，申請對取得集團公司內從能源公司劃轉的房屋和土地免征契稅，并向主管稅務機關申請核發(fā)《轉移房地產權屬不征稅及免稅證明》。直接轉讓不動產時，燃氣公司作為資產受讓方，其契稅應交稅額為4713806.22元，而通過重組進行稅收籌劃后契稅稅額為0元，可使企業(yè)節(jié)省4713806.22元的應交契稅稅額。由上可知，經過稅收籌劃，能源公司及燃氣公司此次重組共節(jié)稅52,873,242.48元(僅包含增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅)的應交稅額，但稅收籌劃同樣具有相應風險，因此也需對稅收籌劃中的風險加以分析。
3結語
本文中通過案例分析法、數量研究法以及文獻研究法對能源公司與燃氣公司間的重組案例進行了分析，并進行了相應的納稅籌劃分析，由此得出了納稅籌劃在重組方案中的應用，有效地解決了陽光集團控制下能源公司與燃氣公司資本重新配置的需求，且在此次重組過程中的稅收籌劃也為兩家公司乃至陽光集團節(jié)省了較多稅收費用，這不僅對兩家參與重組的公司，也對整個國家的稅收事業(yè)有著深遠的影響。關于企業(yè)重組的稅收政策不斷被出臺并更新，對企業(yè)的稅收優(yōu)惠也在逐步提高，企業(yè)作為納稅人也因此在重組活動中受惠。尤其是在當前的經濟高速發(fā)展形勢下，企業(yè)的并購重組異�；钴S，這些政策的出臺，不僅優(yōu)化了企業(yè)資本運作方式，加快了企業(yè)并購重組的步伐，而且也進一步拓展了企業(yè)稅收籌劃的空間，帶來了企業(yè)稅收籌劃方法的創(chuàng)新。在企業(yè)重組業(yè)務中合理合法的稅收籌劃不僅能為企業(yè)帶來巨大的稅收優(yōu)惠，減少稅收費用，也有利于企業(yè)提高財務管理水平。
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稅收籌劃論文15
營改增稅收籌劃研究
摘 要：“營改增”政策是我國增值稅改革的重要舉措，其能夠有效避免重復征稅，降低企業(yè)稅收負擔。高新技術企業(yè)受“營改增”影響較大，本文以TS數字技術開發(fā)有限公司為例，結合國家“營改增”政策的相關規(guī)定，對企業(yè)進行流轉稅的納稅籌劃，并向企業(yè)提出有效合理的建議。
關鍵詞：營改增;高新技術企業(yè);稅收籌劃
近年來，世界經濟趨于一體化，對于我國的高新技術企業(yè)來說，是一把機遇與挑戰(zhàn)并存的雙刃劍。首先，高新技術產業(yè)對于國民經濟發(fā)展的重要作用已得公認，國家給予了其在稅收和投資方面的優(yōu)惠政策;但是，對于競爭激烈的國際市場，我國的高新技術產業(yè)有待發(fā)展。對于“營改增”的施行，在滿足企業(yè)發(fā)展要求的同時，不僅減少了稅收，還為企業(yè)提供了強有力的支持。
一、TS數字技術開發(fā)有限公司的基本情況
TS數字技術開發(fā)有限公司(簡稱TS公司)于20xx年4月成立，為增值稅一般納稅人，致力于應用信息物聯網技術。主營業(yè)務為軟件開發(fā)，社會公共領域某些專項解決方案，并為客戶提供計算機和網絡通訊系統的技術及維護服務，以及相關的咨詢業(yè)務。
二、營改增”對TS公司的有利影響。
1.有利于轉嫁稅負，減輕稅收負擔。營改增之前，TS公司繳納5%人營業(yè)稅，改革之后的增值稅率為6%，單純從數字來看，稅率提高了1%，但實際稅負卻是在降低的，原因在于增值稅可抵扣進項稅額。
2.有利于資金節(jié)約，推動可持續(xù)發(fā)展。在生產經營條件不變的情況下，TS公司的稅負明顯減小，提高了公司的競爭力和利潤水平，增強了投資積極性。但同時要求TS公司進一步細化上下游產業(yè)鏈，財務人員和管理層要理解透徹與企業(yè)發(fā)展相關的各項稅收政策，從而更好地服務于企業(yè)。
三、TS公司稅收籌劃方法
1.軟件銷售業(yè)務的籌劃。TS公司內設研發(fā)部，負責設計、研發(fā)各項軟件，TS公司預計20xx年為某機械制造企業(yè)設計軟件，預計取得含稅收入為800萬，取得含稅采購成本為100萬。
(1)籌劃前TS公司應繳納的增值稅為(800-100)/1.17*17%=101.71萬;城建稅及教育費附加為101.71*(7%+3%)=10.17萬;企業(yè)所得稅為(800-100-10.17)*15%=103.47萬，該業(yè)務中TS公司納稅總額為215.89萬元。
(2)籌劃方案：將TS公司的多數研發(fā)人員從公司中抽調出來，單獨成立F公司，F公司中軟件開發(fā)人數全部為技術開發(fā)人數，則其所占總技術開發(fā)人數比例將達100%，超過了軟件企業(yè)認定中所規(guī)定的50%，同時F公司年營業(yè)額在500萬以上，將其認定為增值稅一般納稅人，F公司的經營業(yè)務僅限于設計、研發(fā)各項軟件。F公司擁有自主采購權，F公司進行軟件的主要開發(fā)后將其銷售給TS公司，TS公司對軟件進一步生產和銷售。
F公司可申請認證成為軟件企業(yè)，擁有自主知識產權的著作權許可證，在銷售自行開發(fā)生產的軟件，可按17%稅率征收增值稅后，享受實際稅負超過3%部分即征即退的優(yōu)惠政策。
預計F公司采購成本為100萬，此業(yè)務銷售給TS公司的軟件產品銷售額為500萬，經TS公司進一步加工再銷售的金額為800萬。
對于TS公司，企業(yè)繳納的增值稅為(800-500)/1.17*17%=43.59萬;城建稅及教育費附加為43.59*(7%+3%)=4.36萬;企業(yè)所得稅為(800-500-4.36)*15%=44.35萬，合計為43.59+4.36+44.35=92.3萬。
對于F公司，企業(yè)應繳納增值稅為(500-100)/1.17*17%=58.12萬，而銷售收入的3%為500/1.17*3%=12.82萬，可知B企業(yè)實際繳稅增值稅12.82萬元，退稅45.30萬，F公司所得稅自盈利年度起可兩免三減半，因此設立當年不征所得稅，得F公司應繳城建稅及教育附加為(3%+7%)*12.82=1.3萬，合計為12.82+1.3=14.12萬;TS公司和F公司納稅總額為106.42萬。
因此，TS公司通過分設F公司節(jié)稅金額為215.35-106.42= 108.93萬。
2.對外簽訂合同的選擇�！盃I改增”試點過渡政策規(guī)定，提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅; 高新技術企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠，不開具增值稅專用發(fā)票;而委托方為了降低采購成本，進行進項稅的抵扣，會要求高新技術企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。
因此，高新技術企業(yè)依客戶對增值稅的敏感程度不同，在簽訂合同時，改變合同類型，從而合理節(jié)稅。
當委托方為非增值稅納稅單位，例如國外客戶、未改制的科研院所等，其對增值稅抵扣不敏感時，高新技術企業(yè)方可真正享受到技術轉讓、技術開發(fā)收入免征增值稅的優(yōu)惠。
預計20xx年，TS公司為國內某科研院開發(fā)應用軟件，TS公司預計向客戶銷售產品共400萬元(不含稅)，同時向該客戶收取技術轉讓及技術服務價款共200萬元。該軟件企業(yè)的銷售業(yè)務屬于既有產品銷售收入也有技術成果轉讓的兼營行為。
假設TS公司在接受業(yè)務時，與委托方分別簽訂了銷售合同和技術服務合同。技術轉讓及技術服務免征增值稅，銷售產品按照17%的.稅率征收，則TS公司實際繳納的增值稅為400*17%=68萬元。
籌劃方案：客戶對進項稅抵扣不敏感，TS改變合同類型，僅簽訂技術開發(fā)合同。根據免征政策，則TS公司實際繳納的增值稅為0元
四、建議
稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要組成部分，需要考慮經濟、政治、文化等諸多因素。企業(yè)必須根據自身的業(yè)務特點和行業(yè)特點，結合當地優(yōu)惠政策，制定與企業(yè)自身發(fā)展相符的稅收籌劃方案，進行有效的籌劃，增強可行性。
1.企業(yè)應根據自身的實際情況簽訂銷售合同，應考慮買家對增值稅的敏感程度，對合同條款具體修改，對合同文本涉及稅務條款做出規(guī)范要求。
2.應呼吁稅務機關調整現有稅收政策，可將免稅政策由零稅率申報改為先征后返或即征即退模式，以便真正讓企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠，因為在“營改增”以后，技術開發(fā)、技術轉讓的稅收優(yōu)惠政策，由于稅種的變動，實際上使多數企業(yè)不能真正享受到有關的免稅優(yōu)惠。
3.企業(yè)需全盤考慮，使稅收優(yōu)惠做到最大化，不僅從銷售收入的稅收優(yōu)惠角度進行籌劃和分析，同時在進項環(huán)節(jié)，擴大企業(yè)的進項稅抵扣范圍。除流轉稅之外，國家對高新技術企業(yè)和軟件企業(yè)在所得稅方面也有稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)也應對此關注。
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