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高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計實踐體會與思考論文
摘要：
高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計已經(jīng)成為高校對中層領導干部監(jiān)督管理的必要程序之一，文章從審計實務視角，介紹高校開展內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的實踐做法，在對高校開展內(nèi)部經(jīng)濟責任審計總結經(jīng)驗和深入思考的基礎上提出創(chuàng)新性建議。
關鍵詞：
高校 經(jīng)濟責任審計 監(jiān)督
目前我國高校經(jīng)濟總量巨大，高校財務風險日益增大，近年來被查處的問題干部也越來越多，因此高校領導干部的經(jīng)濟責任審計普遍已被列入干部考察的必要程序。高校中層領導干部主要為行政、教輔、科研及二級學院的負責人，對管理的部門或項目有一定的審批權。在一些規(guī)模比較大、內(nèi)審機構比較健全的高校，中層領導干部的經(jīng)濟責任審計基本形成制度化，成為中層干部管理監(jiān)督的必要程序。但是總體而言，各高校開展經(jīng)濟責任審計工作的進展和水平參差不齊，本文通過開展審計實務的介紹和總結對高校內(nèi)審工作提供一些借鑒。
一、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計實踐
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Z高校自2001年開始開展對中層領導干部的經(jīng)濟責任審計，在審計實踐中逐漸積累了一些工作經(jīng)驗。2005年制定《領導干部經(jīng)濟責任審計實施辦法》（試行），2012年根據(jù)《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》（中辦發(fā)[2010]32號）的要求，修訂了《領導干部經(jīng)濟責任審計實施辦法》，辦法明確規(guī)定所有中層領導干部屆滿或換崗都要納入任期經(jīng)濟責任審計。如2014年10月Z高校中層領導干部任期屆滿換屆，根據(jù)學校黨委的要求，分管審計工作的校領導組織經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議成員和審計處人員，要求結合實際情況，對經(jīng)濟責任審計工作進行改進和創(chuàng)新。首先，按照《實施細則》的要求制定詳細可行的審計方案，做到摸清家底、揭示問題、推動規(guī)范管理、防范風險。其次，制定滾動式的審計計劃，堅持對重點部門和關鍵崗位的領導干部任期內(nèi)至少審計一次的基本制度，將任中審計與離任審計相結合，離任和現(xiàn)任干部分批列入審計計劃。最后，審計方案經(jīng)由學校黨委會審定，作為重要的審計實施依據(jù)。
�。ǘ⿲徤鞔_定審計內(nèi)容。
審計內(nèi)容根據(jù)《實施細則》的有關要求確定，但是針對不同單位（部門）的特點，在審計實施時有所側重，主要從三個方面考慮：一是摸清家底，有些中層干部管理的部門涉及幾十個項目、幾百萬資金及固定資產(chǎn)，但平時忙于業(yè)務，對其分管的資金和財產(chǎn)情況并不十分了解，理財意識和風險意識淡薄，其分管校領導也只是對其中的某一部分情況有所了解，通過審計對部門財務資產(chǎn)數(shù)據(jù)進行匯總和披露，使部門負責人、學校領導及相關部門了解中層干部所管部門經(jīng)濟活動的財務收支結余情況，做到心中有數(shù)。二是了解干部履行經(jīng)濟責任的情況，包括是否能夠執(zhí)行民主集中制、重要經(jīng)濟事項的決策流程是否公開透明等。三是遵守財經(jīng)法律法規(guī)和學校規(guī)章制度情況、部門內(nèi)部控制制度的建設和執(zhí)行情況。
�。ㄈ﹪烂芙M織審計實施。
1.嚴格按工作流程組織實施審計。組織部下達審計委托書；審計處成立審計組，并根據(jù)委托書制定工作方案；召開審計動員會；發(fā)出審計通知書；發(fā)布審計前公示；被審計干部提交述職報告和承諾書，所在單位提交有關材料；組織開展審計業(yè)務；撰寫審計報告，提交學校經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議審議通過，報送組織部；組織部將審計報告報送黨委常委會審定，審計結果采取適當方式在一定范圍內(nèi)公布。
2.堅持重要性原則和分級復核制度。審計組開展審計之前，首先了解被審計部門的業(yè)務特點，結合既有審計成果和平時了解的情況，分析、討論有可能發(fā)生問題的風險點。在審計過程中，調(diào)取財務和資產(chǎn)等相關數(shù)據(jù)、單位（部門）經(jīng)辦簽訂的合同或協(xié)議、單位（部門）管理制度等資料，對管理及決策情況進行重點關注。審計組按分工查閱資料，為保證揭示問題的準確性，經(jīng)�；ネㄇ闆r、集體討論、交叉核實資料。對于審計報告，實行審計組、審計處、聯(lián)席會議三級復核制度，最后提交黨委會審定。
3.利用共性問題，推動規(guī)范管理。為了推動規(guī)范管理，在審計過程中，審計組不局限于被審計單位（部門），而是將問題延伸到全校范圍查找，揭示潛在風險。除了在審計報告中向該單位（部門）和負責人指出問題所在，還根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題的普遍性、嚴重性情況向黨委會匯報，讓學校領導及時了解相關情況，以便研究對策妥善處理，取得良好審計效果。如：審計發(fā)現(xiàn)有單位在對外簽訂合同或協(xié)議時，未嚴格按照學校對外簽約授權的要求履行會簽授權程序，而由單位領導甚至項目負責人直接簽署并加蓋部門公章，根據(jù)這一線索，審計組擴大摸查范圍，發(fā)現(xiàn)有多個部門存在該現(xiàn)象，揭示某些單位（部門）負責人的風險意識淡薄，學校管理監(jiān)督不到位，存在潛在風險。同時，審計還發(fā)現(xiàn)，造成該種情況在一定程度上是由于管理流程不夠簡化、耗時長、效率低、基層意見大等原因。經(jīng)向?qū)W校領導反饋后，及時采取了補救措施，并且在全校中層領導干部會上進行了通報。
二、審計實踐經(jīng)驗和體會
（一）學校領導重視是實施經(jīng)濟責任審計的必要條件。審計實踐表明，經(jīng)濟責任審計從審計方案制定到審計報告公布，均經(jīng)學校主要領導、分管領導及相關部門反復研究，并經(jīng)學校黨委會審定，處處彰顯經(jīng)濟責任審計在干部管理中的重要地位。
�。ǘ⿲徲嫓蕚涑浞质峭瓿扇蝿盏那疤�。審計之初，根據(jù)法律法規(guī)和學�，F(xiàn)狀科學制定方案和工作流程，做好人員分工；每個項目開始之前，開展審前調(diào)查，并結合以往的資料，全面分析情況，確定審計方向和重點；在項目進行中，組織情況交流和研討，保證全面客觀地反映審計情況。
�。ㄈ┮�(guī)范審計流程對于增強嚴肅性和權威性至關重要。審計流程規(guī)范化對于提升審計效率和效果可謂立竿見影，審計人員必須給予足夠重視。認真遵循各項流程，保證各項手續(xù)完備，資料收集、審計報告征求意見等環(huán)節(jié)嚴格按程序執(zhí)行，使得證據(jù)充分適當、問題定性準確。審計承諾書與公示凸顯了審計的嚴肅性和威攝力，使被審計對象從思想上重視并在行動上配合與支持，甚至主動找審計組說明情況，要求審計組指導整改落實，實現(xiàn)“以審促管”。
�。ㄋ模┝己脺贤ㄊ菍徲嬳樌_展的保證。在審計過程中，及時、有效的溝通能夠保證信息的快捷傳遞和交流充分。首先，做好與學校領導的溝通，取得學校領導的支持，如召開動員會等，形成領導重視、被審計單位和個人理解并支持的氛圍。其次，審計人員以恰當?shù)姆绞脚c被審計對象保持良好的溝通，積極誠懇地建言獻策，力求推動規(guī)范管理，使其充分了解審計的要求和目的，主動配合審計工作。
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