- 相關(guān)推薦
企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險分析論文
摘要：隨著企業(yè)對ERP平臺的廣泛使用，內(nèi)部審計作為當(dāng)代企業(yè)生存發(fā)展必不可少的環(huán)節(jié)之一，給企業(yè)的內(nèi)部審計工作也帶來了新的挑戰(zhàn)和機遇，面對企業(yè)ERP系統(tǒng)使用的這種新常態(tài)，企業(yè)必須重視內(nèi)部審計的創(chuàng)新與建設(shè)，更好的防范和應(yīng)對新風(fēng)險，發(fā)揮好內(nèi)部審計的效用以促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：ERP；內(nèi)部審計風(fēng)險；風(fēng)險防范
面對日益常態(tài)化的企業(yè)ERP平臺的使用，內(nèi)部審計信息化成為企業(yè)生存發(fā)展的一項重大變革，同時也是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展潮流的一個必然趨勢。所謂企業(yè)內(nèi)部審計信息化就是指在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，通過信息化系統(tǒng)的應(yīng)用，采用計算機技術(shù)和信息技術(shù)來實現(xiàn)內(nèi)部審計的信息化操作，以高效率達(dá)到內(nèi)部審計的效用。而審計風(fēng)險貫穿于審計工作的始終，在企業(yè)ERP平臺下，影響審計目標(biāo)實現(xiàn)的因素更是復(fù)雜多變，這也使得內(nèi)部審計風(fēng)險變得更為復(fù)雜和多樣化。
一、內(nèi)部審計風(fēng)險劃分
企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的分類多種多樣，在企業(yè)ERP平臺下更是如此，有信息化技術(shù)催生的內(nèi)部審計風(fēng)險，如內(nèi)審人員素質(zhì)的風(fēng)險、信息系統(tǒng)穩(wěn)定性及數(shù)據(jù)保存的風(fēng)險等；也有新的內(nèi)部審計制度方法帶來的審計風(fēng)險，如因為內(nèi)審主觀性較強使得信息化抽取的數(shù)據(jù)異�；蛘卟痪邆浯硇远a(chǎn)生的審計風(fēng)險，最簡單的實例就是對企業(yè)應(yīng)收賬款的函證調(diào)查，實務(wù)中常常存在將應(yīng)收款項放在預(yù)付款項中核算的情況，這就使得審計信息不準(zhǔn)確。文章將企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險分為客觀風(fēng)險和主管風(fēng)險兩大類：1.客觀風(fēng)險。1.1信息化硬件風(fēng)險：硬件配置水平要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、盈利水平、管理層對內(nèi)部審計的重視程度等多方面條件決定，這就使得容易出現(xiàn)硬件配置水平與企業(yè)實際情況不相符的情形。1.2信息化軟件風(fēng)險：軟件設(shè)計存在漏洞，易受外者攻擊，信息保密性不強；與企業(yè)信息系統(tǒng)其他子系統(tǒng)不兼容，如財務(wù)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)等數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計的執(zhí)行起著關(guān)鍵性作用，但是由于每個子系統(tǒng)的開發(fā)其側(cè)重點有所不同，差異化就容易導(dǎo)致軟件的不兼容，給內(nèi)部審計信息化帶來諸多麻煩；再有，系統(tǒng)設(shè)計的技術(shù)人員往往不是企業(yè)的內(nèi)部審計人員，系統(tǒng)可能就會存在專業(yè)上的缺陷；最重要的一點就是工作記錄的存在不可查詢，這也是內(nèi)部審計信息化不可避免的風(fēng)險點之一。1.3法律法規(guī)風(fēng)險：在我國，針對內(nèi)部審計的法律法規(guī)主要有《中華人民共和國審計法》及實施條例、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《工作內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等構(gòu)成，其強制力都較弱，對企業(yè)及內(nèi)部審計人員的約束力都不強，面對企業(yè)廣泛使用ERP平臺的現(xiàn)狀下的企業(yè)內(nèi)部審計信息化發(fā)展更是如此。2.主觀風(fēng)險。2.1內(nèi)部審計制度方法風(fēng)險：信息化條件下企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計制度和方法恐怕難以發(fā)揮其應(yīng)有的效用，企業(yè)運營管理信息化進(jìn)程的加快與內(nèi)部審計制度的創(chuàng)新建設(shè)的滯后性存在著嚴(yán)重的矛盾，面對企業(yè)信息化，內(nèi)部審計制度和方法還存在諸多漏洞，例如，企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)中要求不相容職務(wù)相分離，內(nèi)部審計從電子數(shù)據(jù)成眠很難分辨真?zhèn)巍?.2內(nèi)部審計人員風(fēng)險：我國目前的審計人員主要來自審計、財務(wù)、會計等專業(yè)，人員結(jié)構(gòu)相對單一，對計算機操作水平、信息化系統(tǒng)運用能力參差不齊，對風(fēng)險管控、公司治理的知識相對薄弱，很難使內(nèi)部審計信息化發(fā)揮應(yīng)有的效用；其次，內(nèi)部審計人員的獨立性受干擾程度遠(yuǎn)大于外部審計，內(nèi)審人員的道德及專業(yè)素養(yǎng)對內(nèi)部審計工作的影響頗大。
二、基于企業(yè)ERP平臺下內(nèi)部審計風(fēng)險的應(yīng)對的思考
1.應(yīng)對客觀風(fēng)險的思考。1.1整合企業(yè)資源，在企業(yè)ERP平臺基礎(chǔ)之上，建立內(nèi)部審計門戶，將各部門信息整合利用，實現(xiàn)信息在企業(yè)各部門之間的有效對接和共享，集成化信息系統(tǒng)不僅能滿足各不同職能部門對工作的需求，也使得內(nèi)部審計工作更為有效的開展，已達(dá)到不同部門工作協(xié)調(diào)開展，讓企業(yè)資源配置達(dá)到更優(yōu)的狀態(tài)，從而創(chuàng)造企業(yè)價值最大化。1.2國家及相關(guān)部門應(yīng)該面對新的經(jīng)濟(jì)形勢和新的企業(yè)管理方式和方法制定和完善審計信息化的相關(guān)法律及準(zhǔn)則，采取更有強制力的法律手段進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計及其相關(guān)活動。1.3面對企業(yè)各具特色的ERP系統(tǒng)，內(nèi)部審計部門需要選擇家當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ê蛯徲嫵绦�。針對企業(yè)運營和管理的特色，科學(xué)的選取適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計方式方法，基于信息化操作開展靈活多變的審計方式，將內(nèi)部審計的效用最大化。在內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)中，建立一個規(guī)范的內(nèi)部審計程序，進(jìn)行有效的程序規(guī)劃，確保內(nèi)部審計在出現(xiàn)問題的時候能夠有效追溯源頭，將審計風(fēng)險降低到可接受水平。1.4作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，應(yīng)該對內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的重要性的有所認(rèn)識，意識到內(nèi)部審計會影響到企業(yè)的運營效率和長遠(yuǎn)發(fā)展，使得企業(yè)管理層在建設(shè)內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)的時選擇適合本企業(yè)的規(guī)模、盈利水平的硬件設(shè)施，立足長遠(yuǎn)，不畏眼前得失。2.應(yīng)對主觀風(fēng)險的思考。2.1對內(nèi)部審計信息化建設(shè)的監(jiān)督和控制要從源頭抓起。首先，安排審計、財務(wù)等專業(yè)人員與計算機技術(shù)人員、信息化技術(shù)人員一同參與企業(yè)內(nèi)部審計信息化網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，從審計專業(yè)化角度對內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)的每一個程序的設(shè)計進(jìn)行監(jiān)督和檢查。源頭處監(jiān)督系統(tǒng)設(shè)計，參與程序設(shè)計，完成后檢測系統(tǒng)風(fēng)險及漏洞，最后制定相應(yīng)方案應(yīng)對可能出現(xiàn)的風(fēng)險。2.2積極開展企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)技能即計算機操作能力、信息技術(shù)運用能力的培養(yǎng)。建立適當(dāng)?shù)莫剳蜋C制，提高內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)新知識，運用新知識的積極性和主觀能動性，較好的工作勝任能力、才能在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，及時實現(xiàn)人機互動，因地制宜、因時制宜地對內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)做出相應(yīng)的調(diào)整以適應(yīng)企業(yè)需求。同時，應(yīng)該加強對內(nèi)部審計人員的思想道德素質(zhì)教育，以史為鑒，警鐘長鳴。2.3增強企業(yè)內(nèi)部審計信息化的權(quán)威性和獨立性。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，出現(xiàn)經(jīng)營者和股東目的不一致的情況十分常見，內(nèi)部審計人員往往會因為切身利益關(guān)系而傾向有經(jīng)營者，使內(nèi)部審計流于形式，不能切實反應(yīng)企業(yè)問題所在。在內(nèi)部審計信息系統(tǒng)下，可以使審計信息在企業(yè)內(nèi)部公開透明，接受經(jīng)營者和股東的共同監(jiān)督檢查，獨立于經(jīng)營者的單手管控。經(jīng)營者要樹立正確的內(nèi)部審計價值觀，立足企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展；股東要監(jiān)督內(nèi)部審計部門是否切實反應(yīng)企業(yè)存在的問題。同時，內(nèi)部審計信息可以通過信息化系統(tǒng)直達(dá)董事會，增強企業(yè)內(nèi)部審計的權(quán)威性，從而使得各部門積極主動配合企業(yè)的內(nèi)部審計工作的順利開展。
三、結(jié)語
在社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的今天，ERP系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用越來越廣泛，其發(fā)展勢頭顯而易見，那么，對于企業(yè)內(nèi)部審計而言，基于企業(yè)ERP系統(tǒng)平臺的內(nèi)部審計信息化建設(shè)既是大勢所趨也是企業(yè)適應(yīng)新環(huán)境下的必要步驟。因此，在內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營管理、投資決策、利益權(quán)衡日益重要的今天，當(dāng)代企業(yè)要想立足長遠(yuǎn)發(fā)展，就必須緊跟時代步伐，加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)，以此增強自身優(yōu)勢，應(yīng)對新的挑戰(zhàn)和機遇。
參考文獻(xiàn)：
[1]周兆軍、王勛杰.基于ERP平臺的企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)研究.[J].現(xiàn)代國企研究.2015.11（下）.
[2]曹培祥、張清、魯林沖、王岳安.基于信息化系統(tǒng)的內(nèi)部審計風(fēng)險及對策探討.[J].通訊世界.2015.12(下).
[3]劉陽、周秀章.防范內(nèi)部審計風(fēng)險的探討.[J].中國工會財會.2015.4.
【企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險分析論文】相關(guān)文章：
重視企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險03-20
風(fēng)險導(dǎo)向企業(yè)內(nèi)部審計研究03-28
企業(yè)內(nèi)部審計如何參與風(fēng)險管理03-21
企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范措施03-21
分析工程施工階段風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷某绦蛟O(shè)定論文11-12