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淺議內部審計質量控制的必要性及重要意義
【摘要】隨著我國市場經濟的迅猛發(fā)展,經濟主體的組織結構發(fā)生了明顯變化,經濟運行格式突破了原有模式,這些都給內部審計帶來了新的課題。內部審計發(fā)現(xiàn)題目,預防題目發(fā)生,為治理服務,這些作用的有效發(fā)揮,就必須進步內部審計的質量,因此,改進內部審計治理,加強內部審計質量控制十分必要且意義深遠。
【關鍵詞】內部審計 質量控制 必要性
一、加強內部審計質量控制的必要性
1.內部審計在組織中定位的特殊性和工作性質的重要性有必要加強自身質量控制。內部審計具有獨立性和客觀性,在組織中處于超脫地位。獨立性要求內部審計機構的設置經董事會和高級治理層批準并在內部審計章程中做出規(guī)定,審計執(zhí)行主管由董事會任命,并對董事會、審計委員會或其他相關治理機構報告業(yè)務工作,內部審計機構在組織風險治理框架中的定位是定期評價并協(xié)助其他部分進行風險治理,但不負風險治理的責任�？陀^性要求內部審計師在工作中不與任何方面達成重大的質量妥協(xié),不能把對其他事物的判定凌駕于對審計事務的判定之上。獨立性和客觀性是內部審計的必要條件,但內部審計質量控制是獨立性和客觀性的有力保證,也是實現(xiàn)組織目標的有力保證。只有持續(xù)地加強治理、改進程序、進步質量才能在組織中樹立權威性,達到董事會、高級治理層和被審計單位的認可和滿足,從而融洽各方面的關系,更好地開展工作。
2.加強內部審計質量控制是遵循《內部審計實務標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》的必然要求。內部審計受行業(yè)標準、國家標準或國際參考標準的約束,內部審計機構應促進職業(yè)領域內的道德文化發(fā)展,內部審計師應熟練把握專業(yè)技術、履行應有的職業(yè)審慎性、作為道德倡導者。
3.內部審計質量控制是全面質量治理的內在要求。全面質量治理是根據(jù)組織向顧客提供最優(yōu)產品或服務的原則制定的長期戰(zhàn)略性措施,是通過諸如質量策劃、質量控制、質量保證和質量改進而實施的全部治理活動。它的主要原則是追求顧客的完全滿足、不斷地改進產品或服務的質量和全員全過程地參與。
4.高質量內部審計工作底稿是發(fā)揮內部審計監(jiān)視作用的最關鍵因素之一。銀行內部審計監(jiān)視的根本目的是促進銀行業(yè)務經營、內控治理、綜合績效及可持續(xù)發(fā)展能力的不斷進步。內部審計工作底稿質量的優(yōu)劣、高低,直接影響到內部審計監(jiān)視作用和效果的有效發(fā)揮。
5.內部審計工作底稿質量是衡量內部審計質量的主要標準之一。內部審計部分工作的終極落腳點是為了通過高質量的內部審計工作,切實履行監(jiān)視職責,發(fā)揮內部審計監(jiān)視的職能作用。因此,衡量和評價內部審計部分各個方面的工作,回根到底還是要看內部審計質量及效果,而內部審計工作底稿質量作為內部審計服務的最基本、最有力的保證,自然也就成為評價和衡量內部審計質量的主要標準之一。
6.保證內部審計工作底稿質量是樹立內部審計職員形象的內在要求。對于內部審計職員來說,良好的內部審計形象是開展工作、履行職責的有力保障。內部審計職員只有通過高質量的內部審計工作,才能獲得各級領導、有關部分及員工的認可,內部審計工作的作用和效果是最基本的支點。高質量的內部審計工作底稿是高質量內部審計工作的條件和保證。
二、加強內部審計質量控制的重要意義
1.加強內部審計質量控制有助于內部審計活動增加價值、改善組織的經營狀況。內部審計的目的就是為機構增加價值并進步機構的運作效率。通過公道的質量控制,可以防止偏差,及時發(fā)現(xiàn)錯誤并予以糾正,確保落實責任制,從而幫助組織達到預期目的。質量控制 貫串整個審計活動的始終,將質量標準分解到每個具體環(huán)節(jié),每個審計職員都應進行自我控制,并由審計執(zhí)行主管進行監(jiān)視。它包括事前、事中、事后控制,事前控制主要是審計計劃和審計方案;事中控制主要是審計程序的選擇與應用、工作底稿的記錄與復核、報告的編制與審批;事后控制主要是內部評價和外部評價,包括被審計單位對審計工作的反饋意見。內部審計活動范圍涉及組織內不同的層次和領域,通過加強質量控制,及時、有效地發(fā)現(xiàn)和揭示風險治理漏洞和內部控制弱點,建設性地提出審計建議并跟蹤落實,能夠把組織的戰(zhàn)略層、控制層和執(zhí)行層上下左右聯(lián)系成一個有機整體,既支持戰(zhàn)略層針對目前需要改進的項目做出科學決策,又公道保證執(zhí)行層按預定方案進行操縱、不偏離目標,終極改善組織的經營狀況。
2.加強內部審計質量控制能夠保證滿足顧客需求、維護自身信譽。董事會或高級治理層在做出戰(zhàn)略規(guī)劃后,迫切地希看得到處于不同部位、不同角度的職能部分和基層治理者是如何具體執(zhí)行的,執(zhí)行效果和效率如何,存在什么風險,風險的嚴重程度,以便于進行分析判定,在加強指導、修訂政策和接受風險之間做出選擇,但是這些消息的來源必須客觀、真實、可靠。而職能部分和基層治理者�？磳⒉倏v流程中客觀存在、自身難以解決、不敢或不愿反饋給上層領導的題目和建議通過一個可信的信息通道進行反應。建立在嚴格質量控制之上的內部審計活動可以通過對有關流程的內部控制進行擴大測試來發(fā)現(xiàn)和驗證題目性質,在兩者之間充當媒介,滿足雙方的諸多需求。同時,內部審計師通過出色的工作,能夠得到服務對象的信任,進一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關系,進而維護自身信譽,逐步樹立內部審計在組織中的權威性。
3.加強內部審計質量控制有利于進步內部審計師工作效率和專業(yè)技能。內部審計師工作效率表現(xiàn)為完成既定目標所耗費資源的多少。在每一個審計項目中,內部審計師都應按照質量控制要求,始終如一、聚精會神、精益求精地投進到工作之中,通過自我控制和審計主管監(jiān)視,保證實施既定的審計步驟和審計程序,保證工作底稿充分支持審計發(fā)現(xiàn)、審計結論和審計建議。內部審計師所必要的專業(yè)技能包括內部審計實務標準、程序和技術,理解治理原則,深進領會會計學、經濟學、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術等。加強質量控制,可以促進內部審計師在工作中不斷地總結經驗、積累知識、尋找差距,明確學習目標和改進方向,通過接受持續(xù)教育、進行培訓、參加資格認證考試等形式來進步自己的職業(yè)水準,更好地勝任本職工作。
總之,加強內部審計質量控制是一個不中斷的過程,當既定的控制目標得以實現(xiàn)后,應及時對其進行補充修訂,使之不斷完善,從而使內部審計在組織中發(fā)揮更大作用。
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