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信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究
信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征在信息技術(shù)環(huán)境下,隨著審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量進(jìn)步,以及審計(jì)信息表露的更加及時(shí),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也變得更加復(fù)雜,其相應(yīng)的危害性也更加嚴(yán)重。具體表現(xiàn)在:就固有風(fēng)險(xiǎn)而言,一方面,信息技術(shù)的廣泛和普及,使得日常賬務(wù)處理的實(shí)時(shí)性、正確性和可靠性進(jìn)步,人為干預(yù)因素大大降低;另一方面,由于機(jī)本身存在著自身的脆弱性,如輕易感染病毒、易受到侵害、攻擊,以及軟件、硬件、網(wǎng)絡(luò)等方面出現(xiàn)的錯(cuò)誤等等,使得固有風(fēng)險(xiǎn)又急劇增加。
就控制風(fēng)險(xiǎn)而言,信息技術(shù)的廣泛使用,使得控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等控制風(fēng)險(xiǎn)基本要素均發(fā)生了變化,審計(jì)師在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)必須充分考慮這些變化,否則將不得不面臨巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
就檢查風(fēng)險(xiǎn)而言,信息技術(shù)的使用,一方面進(jìn)步了審計(jì)的覆蓋面、審計(jì)證據(jù)采集的獨(dú)立性、處理的可靠性等等,極大地進(jìn)步了審計(jì)工作的效率;另一方面,由于審計(jì)職員缺乏對(duì)信息系統(tǒng)的全面熟悉和理解、審計(jì)證據(jù)的可靠性、審計(jì)信息技術(shù)本身的不成熟性、以及審計(jì)職員對(duì)于技術(shù)的過(guò)分依靠性,也大大增加了審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。
信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)
美國(guó)IT審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀。美國(guó)的ISACA(信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì))是計(jì)算機(jī)審計(jì)的主要推動(dòng)者。這個(gè)由從事信息系統(tǒng)審計(jì)職員(即IS審計(jì)師)組成的國(guó)際性專業(yè)組織,一直致力于探討和控制信息技術(shù)的開放性標(biāo)準(zhǔn),從而為從事信息系統(tǒng)審計(jì)的職員提供一個(gè)一般適用的公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),以輔助治理者進(jìn)行信息技術(shù)治理。2001年此項(xiàng)認(rèn)證開始被國(guó)家審計(jì)署干部培訓(xùn)中心引進(jìn)我國(guó)。在過(guò)往的十幾年間,美國(guó)注冊(cè)師協(xié)會(huì)(
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