會計審計研究若干國際動態(tài)

筆者同來自近20個國家或地區(qū)的230多名學(xué)者，于2000年7月15日至17日，參加了由美國和英國學(xué)會聯(lián)合舉辦的在英國劍橋大學(xué)召開的第二屆會計全球化學(xué)術(shù)會議。除了2個主題發(fā)言和6個專題討論外，還對70多篇論文進(jìn)行了分組討論。論文涉及到審計、會計、環(huán)境會計、財務(wù)會計、公司治理、國際會計、治理會計、公有部分會計和稅收等領(lǐng)域。限于篇幅，本文著重先容此次會議所表明的在財務(wù)會計、治理會計、審計和會計與審計四個方面的動向。　　一、財務(wù)會計　　財務(wù)會計的有用性長期以來受到批評，因此改進(jìn)財務(wù)會計一直是個困難。紐約大學(xué)Baruch Lev教授在此次會議上作了一個中心發(fā)言，以為現(xiàn)行財務(wù)報表僅反映了價值的1/6，提出了一種新的財務(wù)會計模型。這個模型夸大非財務(wù)信息和無形資產(chǎn)信息的生產(chǎn)和報告，尤其夸大4個方面的核算和報告，即顧客、人力資源、企業(yè)創(chuàng)新能力和化程度。對每一個方面，他以為均應(yīng)從輸進(jìn)和輸出兩個角度進(jìn)行核算和報告。此外，他在發(fā)言中還列舉了若干值得研究的，例如，盈利操縱的和后果 （盈利操縱誰？；波動（Volatitity）與信息、技術(shù)和結(jié)構(gòu)的關(guān)系；英特網(wǎng)對信息分配和質(zhì)量的影響；立法管制抑或立法鼓勵信息表露；企業(yè)結(jié)盟、合作和外助（Outsourcing）等對界定會計主體的影響等等。　　學(xué)術(shù)界對Ohlson等提出的剩余收益估價模型（請參見《會計研究》1997年9期奧爾森文和彭曼文）保持著濃厚愛好。此次會議安排了七位著名教授對此進(jìn)行了兩場專題討論。專家們首先先容了此模型的產(chǎn)生、可性及的實證支持，然后討論了繼續(xù)研究中應(yīng)留意的題目，包括如何改進(jìn)此模型以更好地反映企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和這一模型對會計立法的含義。　　盈利操縱也是一個熱門研究領(lǐng)域。此次會議提交的論文研究了稅率降低后盈利企業(yè)和虧損企業(yè)各如何進(jìn)行盈利操縱；機(jī)構(gòu)投資者對企業(yè)調(diào)整應(yīng)計項目的影響；美國企業(yè)是否比其他國家的企業(yè)更熱心于盈利操縱；以及股市對盈利操縱的反應(yīng)，包括如何懲辦盈利操縱行為等等�！　∮�利猜測是另一個吸引人的課題。此次會議討論的題目包括環(huán)境對治理職員盈利猜測表露的影響；猜測期是非對投資者和家使用盈利信息的影響；年度盈利數(shù)據(jù)的長期猜測力；會計準(zhǔn)則對財務(wù)分析家盈利猜測正確性的影響，以及券商股評與其盈利猜測間的關(guān)系�！　∑渌�在會議上討論過的題目包括：市場是否以為確認(rèn)和表露間存在可靠性的區(qū)別；國家差別是否影響會計信息的相關(guān)性和有用性；機(jī)構(gòu)變化對會計實務(wù)的影響（或新會計機(jī)構(gòu)的作用）等等。　　二、治理會計　　英國蘭卡斯特大學(xué)教授David

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