會計控制論文

　　在日常學習、工作生活中，大家肯定對論文都不陌生吧，通過論文寫作可以培養(yǎng)我們獨立思考和創(chuàng)新的能力。那么一般論文是怎么寫的呢？下面是小編為大家收集的會計控制論文，僅供參考，大家一起來看看吧。

會計控制論文1

　　在傳統(tǒng)的企業(yè)內部控制中，企業(yè)審計功能還沒有完全發(fā)揮出來，新形勢下發(fā)揮審計在會計內部控制中的作用欲加彰顯。那么，如何發(fā)揮審計在內部控制中的作用是企業(yè)關注的焦點。

　　在準備此論文時，筆者一次又一次地在思考并自問：審計在會計內部控制中有哪些重要意義呢?從工作實踐中筆者得出，內部審計的目的在于協(xié)助管理層調查和評估內部控制制度、適時提供改進建議，以求內部控制制度得以持續(xù)實施。

　　業(yè)內人士很清楚，內部審計是內部控制的重要組成部分，而內部控制的基本目的在于促進組織的有效運營。如今伴隨著現(xiàn)代企業(yè)制度建立步伐的不斷加快，企業(yè)內部審計的重要性和必要性更加凸顯出來。

　　縱觀全球，經濟全球化在不斷深入，企業(yè)內部審計也在不斷發(fā)展。企業(yè)內部控制通過對被審計單位內部控制的存在性、合理性以及有效性的審查，來確定審計重點范圍，從而達到對該單位進行一個總體評價的目的。

　　研究審計在會計內部控制中的作用具有十分重要的現(xiàn)實意義，鑒于此，筆者對審計在會計內部控制中的作用進行了分析、思考，同時意識到：在傳統(tǒng)的企業(yè)內部會計控制中，企業(yè)審計功能還沒有完全發(fā)揮出來，新形勢下發(fā)揮審計在會計內部控制中的作用欲加彰顯。

　　今年，為響應市委、市政府“生態(tài)立市，環(huán)保為先”的號召，筆者供職單位——XX公司將面臨搬遷。搬遷過程中，依據(jù)公司內部控制制度的要求，審計工作將貫穿搬遷工作的始終——由此可見，審計工作的不可替代性和重要性。下面，筆者就以此為例，對審計在會計內部控制中的重要意義進行分析、論述。

　　一、在企業(yè)內部控制中，審計工作可以為管理層做好經營決策提供重要的依據(jù)，并起到約束作用從而促進企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展，同時利用企業(yè)內部審計進行風險評估，有利于保障企業(yè)資金安全。一句話，審計在會計內部控制中的作用不可小視

　　1.在企業(yè)內部控制中，審計工作可以為管理層做好經營決策提供重要的依據(jù)，這就是企業(yè)內部審計的參謀作用。企業(yè)內部審計的'參謀作用是審計在內部控制中的重要作用之一。在現(xiàn)代企業(yè)內部控制中，審計工作有了進一步發(fā)展，審計工作從一般的差錯防弊，發(fā)展到生產、經營和管理的各個環(huán)節(jié)。對企業(yè)而言，企業(yè)內部審計為企業(yè)管理經營決策提供依據(jù)，發(fā)揮審計在企業(yè)會計內部控制中的作用，不僅可以使企業(yè)的經營活動符合國家方針，而且內部審計通過檢查、監(jiān)督企業(yè)各項制度，也有利于企業(yè)各項制度的落實。因此，在企業(yè)內部控制中，審計工作可以為管理層做好經營決策提供重要的依據(jù)。

　　例如：筆者所在的公司是疆內歷史最悠久、生產規(guī)模最大、產品疆內市場占有率最高的油漆、涂料生產企業(yè)。根據(jù)市政規(guī)劃，在20xx年年底以前，市區(qū)所有化工企業(yè)將全部遷出市區(qū)，公司今年也面臨搬遷。為盡快落實搬遷，公司成立了搬遷領導小組和遷廠工作辦公室。搬遷領導小組負責統(tǒng)籌規(guī)劃，確定搬遷投資規(guī)模、產能、新廠選址等主導方向;遷廠工作辦公室負責工藝設計、設計單位選擇、前期手續(xù)等具體工作。對此，依據(jù)公司內部控制制度的要求，審計工作將貫穿搬遷工作的始終。由此不難看出也足以說明：企業(yè)內部審計的監(jiān)控作用是多么重要、不可或缺!

　　也就是說，在此次搬遷中，審計工作可以為公司管理層做好經營決策提供重要的依據(jù)。用個通俗易懂的比喻：如果把“公司”比喻成“一艘在海上航行的巨輪”，那么“審計工作”就是“助推巨輪安全抵達港灣的順勢東風”，作用重大一目了然!

　　2.在企業(yè)內部控制中，審計的約束作用，也是審計在會計內部控制中的重要作用。近年來，隨著企業(yè)的改革發(fā)展，企業(yè)審計工作也發(fā)生了新的變化。各企業(yè)之間的聯(lián)合、兼并不可避免地使投資主體的多元化，在企業(yè)的發(fā)展過程中，混合型經濟不斷增多，在一定程度使得企業(yè)投資出現(xiàn)盲目性和不合法性，為規(guī)范企業(yè)行為，促使企業(yè)進行自我約束，發(fā)揮企業(yè)內部審計的約束作用，可以強化企業(yè)管理。因此，發(fā)揮企業(yè)內部審計的約束作用，可以促進企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。

　　3.企業(yè)內部審計的促進作用，即企業(yè)內部審計對企業(yè)內部控制具有促進作用，可以促進企業(yè)經濟效益的提高。具體而言，企業(yè)內部審計的促進作用主要表現(xiàn)在三個方面：

　　首先，是實現(xiàn)收益的最大化。在企業(yè)內部控制中，發(fā)揮內部審計的功能，可以有效控制和防范票據(jù)錯誤導致的收益流失現(xiàn)象，確保企業(yè)各項經濟活動的有序進行。

　　其次，是控制支出。在企業(yè)內部控制中，內部審計對企業(yè)的支出管理具有重要的作用，通過內部審計管理支出，可以極大地促進經濟效益的提高。

　　再次，是風險評估。在企業(yè)內部控制中，利用企業(yè)內部審計進行風險評估，有利于保障企業(yè)資金安全。

　　4.企業(yè)內部審計的監(jiān)控作用也是審計在會計內部控制中的重要作用。在企業(yè)內部控制中，利用企業(yè)內部審計監(jiān)控財產安全，有利于促進企業(yè)財產物資的保值增值。

　　相對于企業(yè)而言，財產物資是企業(yè)進行各種活動的基礎。內部審計通過對財產物資的經常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時地發(fā)現(xiàn)問題，指出財產物資管理中的漏洞，并提出意見和建議，以促進或提醒有關部門加強財產物資管理，努力保證財產物資的安全完整并實現(xiàn)其保值、增值。

　　例如(仍以筆者供職單位搬遷為例)：在搬遷規(guī)模、設計工藝確定后，審計就要參與進來，監(jiān)督對設計公司的選擇、工藝設備的選型、承建單位的確定等等是否采用公開招標的方式進行，價格是否合理，質量是否最優(yōu)等。在搬遷工作全部完成后，要出具詳盡的審計報告，對搬遷工作給予公平、公正、客觀的評價。如果發(fā)現(xiàn)問題，務必在第一時間及時解決，為公司的搬遷工作清除障礙。這樣做不僅充分體現(xiàn)了審計工作在內部控制中的重要性，而且提高了公司內部管理水平，為促進企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展提供了監(jiān)督保障，從而利于公司的穩(wěn)步健康發(fā)展。

　　二、在會計內部控制中，以想發(fā)揮審計作用，就必須健全企業(yè)內部審計機構并提高內部審計人員素質，同時引入現(xiàn)代審計技術管理，以此提高審計工作的效率和質量，從而促進企業(yè)內部控制的完善

　　1.務必健全企業(yè)內部審計機構。建立健全企業(yè)內部審計機構，有利于發(fā)揮內部審計在企業(yè)內部控制中的作用。在企業(yè)內部控制中，內部審計的組織設置是其開展工作的基礎。在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)財產的終級所有權和企業(yè)的法人財產權是分離的。健全企業(yè)內部審計機構，可以使企業(yè)的股東大會、董事會、經理層、監(jiān)事會之間分權制衡。因此，健全企業(yè)內部審計機構，有利于企業(yè)內部控制。

　　2.務必提高內部審計人員素質。要發(fā)揮好企業(yè)內部審計的職能，提高內部審計人員素質是關鍵。在企業(yè)的內部控制中，現(xiàn)代審計工作對審計工作人員素質提出了更高的要求，內部審計人員不僅需要精通財務會計，還需要適當了解其他業(yè)務領域，掌握相關知識與技能，以便更好地實施審計并為企業(yè)管理服務。提高內部審計人員的素質可以通過要求內部審計人員必須具備相應的從業(yè)資格，來促使內部審計人員以應有的職業(yè)能力從業(yè)。

　　3.務必引入現(xiàn)代審計技術管理。隨著信息時代科學技術日新月異的發(fā)展，引入現(xiàn)代審計技術管理，可以有效促進企業(yè)的內部控制。在企業(yè)內部控制中，為加強審計管理，需要大力推廣現(xiàn)代審計技術和方法供內部審計部門借鑒與使用。引入現(xiàn)代審計技術管理，可以引入計算機輔助審計軟件，以滿足審計工作的要求。在審計技術管理中，利用計算機輔助軟件，大大提高審計工作的效率和質量，從而促進企業(yè)內部控制的完善。

　　三、結束語

　　總之，內部審計是內部控制的重要組成部分。內部控制的基本目的在于促進組織的有效運營，而內部審計的目的在于協(xié)助管理層調查和評估內部控制制度、適時提供改進建議，以求內部控制制度得以持續(xù)實施。目前，現(xiàn)代企業(yè)制度建立步伐不斷加快，致使企業(yè)內部審計的重要性和必要性更加彰顯。基于此，我們一定認真工作，從而更好地為企業(yè)效力，為社會服務。

會計控制論文2

　　摘要：在經濟發(fā)展的新時代，國有企業(yè)在我國的經濟發(fā)展運行之中占有非常重要的地位。與之相匹配的國有企業(yè)內部會計控制體系，是企業(yè)的日常運營中不可或缺的重要事項。能夠為國有企業(yè)的運營和管理發(fā)展工作提供對應的政策，提供強有力的措施。本文通過對國有企業(yè)實施內部會計控制體系建設，從而闡述分析我國的國有企業(yè)內部會計控制體系中存在的相關聯(lián)的問題，在此基礎之上，提出一系列相關聯(lián)的政策措施及建議。

　　關鍵詞：國有企業(yè)；內部會計控制體系；政策研究

　　一、我國國有企業(yè)內部會計控制體系存在的問題及必要性

　　( 一 ) 我國國有企業(yè)內部會計控制存在的問題

　　國有企業(yè)內部控制體系作為我國國有企業(yè)經營運營的重要措施，起著重要性的作用。同時，又存在著相當一部分的問題。第一方面，首先是我國國有企業(yè)的內部會計控制體系的法律監(jiān)管體系尚不完善。因為國有企業(yè)的特殊性，其監(jiān)管是由多方機制共同作用之下進行。譬如外部監(jiān)督是由政府各個部門，諸如財政部門、稅務部門、審查部門、資產管理部門、證監(jiān)部門等多方面的共同監(jiān)督但由于每個監(jiān)管部門有各自不同的利益主體，每個利益主體之間的信任缺失，導致各部門之間信息封閉，造成資源的大面積缺失，各部門之間互相推諉，實現(xiàn)不了良好嚴謹?shù)谋O(jiān)督效果。第二方面，我國國有企業(yè)的內部會計控制體系中的內部審計體系自身存在不足。作為國有企業(yè)的內部審計體系而言，通常缺乏相對的獨立性。從而時常出現(xiàn)每次開展企業(yè)內部審計工作時，收到各方面條件的限制。導致在日常運營工作中出現(xiàn)問題，卻不能夠及時地發(fā)展問題與解決問題。長久以往，內部審計問題積累越來越多，覆蓋范圍越來越廣，都不能得到較好的處理。第三方面，我國國有企業(yè)內部會計控制體系的信息化不足。在現(xiàn)代企業(yè)日常經營管理之中，信息化的實現(xiàn)并沒有較好地為企業(yè)發(fā)展提供良策。信息化系統(tǒng)自身的不足，資源缺失，導致企業(yè)在實行決策時缺乏正確科學的保證，導致了企業(yè)運行效率低下。第四方面，我國國有企業(yè)的內部會計控制體系建設受外部環(huán)境的制約。我國國有企業(yè)的機構的運行相對比較緩慢，接受新事物的速度較緩，每個部門之間沒能實現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧，側重相對缺失。部門與部門之間沒能做到良好的監(jiān)督與制約。管理層的意識也相對薄弱，缺乏相對應的高素質、專業(yè)的人才來進行企業(yè)內部環(huán)境的更新與完善。

　　( 二 ) 我國國有企業(yè)實行內部會計控制體系的必要性

　　我國實行相對應的內部會計控制體系是很有必要的，這體現(xiàn)在：第一方面，它是我國國有企業(yè)實現(xiàn)自我提升與發(fā)展的需要。尤其是在我國的社會主義市場經濟的大環(huán)境下，能夠為我國國有企業(yè)保駕護航，通過提供嚴謹科學的政策措施來保證企業(yè)內部管理運營的正確性。實施強有力的方案措施來保證企業(yè)各個部門之間協(xié)調發(fā)展，相互制衡。第二方面，是我國國有企業(yè)提高企業(yè)競爭力的強有力的關鍵。由于企業(yè)內部會計控制體系的不斷提升，內部的經營管理框架也在不斷完善。在企業(yè)的外部政策與內部政策共同作用之下，嚴謹?shù)貙嵭锌茖W的運行方案。從而樹立良好的企業(yè)形象，進而加強國有企業(yè)的市場競爭力。第三方面，它是控制我國國有企業(yè)內部運行風險的需要。企業(yè)的日常運行管理有風險要承擔，它是客觀存在的。但是，通過必要的內部會計控制手段，在每個環(huán)節(jié)實行環(huán)環(huán)相扣，加強措施管理，能夠減少企業(yè)運行的風險。

　　二、我國國有企業(yè)內部控制體系的政策研究

　　( 一 ) 強化我國國有企業(yè)內部會計控制體系的監(jiān)督機制

　　對于我國國有企業(yè)內部會計控制體系而言，監(jiān)督受幾大要素的制約。主要是企業(yè)內部的環(huán)境、風險的評估、消息的完善與溝通等各方面。應當合理地運用這些要素，實現(xiàn)信息化的監(jiān)督運行。首先，應進行國有企業(yè)內部的信息控制管理。對于信息的調查、溝通與融合進行全方位的解讀與分析，掌握其利弊關系。再者，對于企業(yè)內部的審計調查工作實行公平、公開、公正的原則。

　　( 二 ) 加強對國有企業(yè)內部會計控制體系的合規(guī)完善

　　在新時期經濟發(fā)展下，最重要的是國有企業(yè)內部的環(huán)境建設。應實行強有力的一套制度建設體系�？茖W嚴謹?shù)貙嵤┫嚓P規(guī)章制度來保證企業(yè)更好更快發(fā)展。在公司制的管理模式下，各個部門之間相互制衡，管理層與被管理層之間互相監(jiān)督。管理權、審批權、決策權相互獨立。不允許有任何權力的壟斷。實行嚴格的'規(guī)章制度。建立高度的國有企業(yè)文化影響。實現(xiàn)嚴格的企業(yè)考評與評價體系建設，完善企業(yè)內部會計控制體系。

　　( 三 ) 開展企業(yè)內部風險管理與控制

　　應加大對國有企業(yè)內部的風險防范與控制管理，在對企業(yè)內部的風險防范上，對企業(yè)內部的各自信息進行全方位的分析與解讀，不忽視每個細節(jié)與節(jié)點。特別是企業(yè)內部的經濟管理運營中的經濟信息，做到嚴謹?shù)目茖W分析，妥善地進行相應的工作。在對企業(yè)內部的控制管理上，對國有企業(yè)的各個要素，諸如資產、資金、收益、投資等實行嚴格的風險把控。建立嚴格的風險控制管理機制，強化內部風險管理。確定企業(yè)的風險影響因素，對其實行各方位的風險把控。確保國有企業(yè)的經營活動能夠少受風險因素的干擾。

　　( 四 ) 加強企業(yè)內部會計控制的執(zhí)行力度

　　作為國有企業(yè)，應實行嚴格的法律規(guī)章體系來保證執(zhí)行力度。第一方面，應大力強化企業(yè)內部的考核與激勵制度。首先，使各個部門之間既相互獨立，又相互制衡。職務的實施權、審批權、決策權實行嚴格的控制，任何人不能脫離其管制。同時，通過實行企業(yè)內部激勵機制，是企業(yè)員工對企業(yè)達到高度的企業(yè)認同感，進而形成獨特的企業(yè)文化。激勵員工努力工作，提高企業(yè)的工作效率。第二方面，確定合理有效的業(yè)績評價體系，促使每個部門實行嚴格的考評制度與評價完善。從而確保管理層與被管理層行使的內部會計控制執(zhí)行的嚴肅性。

　　參考文獻：

　　[1] 王科 . 國有企業(yè)財務內控管理體系的建設 [J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，20xx(1).

　　[2] 王沐薇 . 國有企業(yè)內部會計控制體系存在的問題及對策分析 [J]. 國際商務財會，20xx(12)：33-36.

會計控制論文3

　　摘要：本文將從企業(yè)內部會計控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內部會計控制存在的問題，并就如何完善進行了系統(tǒng)的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內部會計控制的水平。

　　關鍵詞：建筑施工企業(yè)；內部會計控制；完善

　　一、建筑施工企業(yè)內部會計控制概述

　　企業(yè)內部會計控制是通過財務會計手段和財務會計相關的手段來對企業(yè)內部會計進行會計進行控制的系統(tǒng)。內部會計控制的內容主要包括以下幾個方面：實物資產、貨幣資產、籌集資金、工程項目、銷售、采購等方面的會計控制。內部會計控制的主要方法有：控制會計記錄、控制授權、控制內部審計、控制資產接觸等。建筑施工企業(yè)在會計內部控制上有其自身的特點，分析如下：施工企業(yè)內部會計的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會計行為，保證了會計信息的真實、完整，可以及時的發(fā)現(xiàn)財務工作中存在的問題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購、工程結算等方面可能存在的風險，提升企業(yè)自身的競爭能力。同時建筑施工企業(yè)完善的內部會計控制制度，有助于施工企業(yè)內部會計控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實施內部會計控制時要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點突出，主次分清原則；（4）整體結構原則。

　　二、建筑施工企業(yè)內部會計控制存在的問題

　　（一）企業(yè)內部會計控制意識淡薄

　　企業(yè)內部會計控制制度執(zhí)行的重要保證是領導對其的重視程度，然而從目前我國施工企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀來看，長期以來我國建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面，缺乏對企業(yè)內部會計控制的重要程度，缺乏較強的內部會計控制意識。

　�。ǘ�）會計制度不完善，管理混亂

　　由于建筑施工企業(yè)對內部會計控制缺乏一定的重視，導致了內部會計控制制度也不夠健全，沒有嚴格的會計制度的約束，建筑施工企業(yè)內部會計控制只能是流于形式，并不能落到實處。在內部會計控制的管理上，大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側重事后的管理，這就造成了內部會計控制很難適應經濟環(huán)境的變化，內部會計控制的作用很難得到發(fā)揮。

　�。ㄈ�）缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督失效

　　大部分的建筑施工企業(yè)的內部會計控制體系還不夠完善，在工程預算、質量管理和投招標等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經驗。

　　（四）會計人員素質偏低，財務分析能力差

　　相對于其他行業(yè)來說，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領域也將越來越廣，對財務人員的素質要求也就越來越高，需要財務人員既具備高水平的專業(yè)知識，更要做好施工企業(yè)的財務分析。但就目前建筑施工企業(yè)財務人員的現(xiàn)狀來看，大多數(shù)財務人員已經跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財務人員不能及時的掌握有關施工方面的專業(yè)知識，不能對先進的機器設備有所了解，這就導致了財務人員整體素質的下降，嚴重影響了企業(yè)內部會計控制的執(zhí)行，也不利于建筑施工企業(yè)的預算與核算工作的進行。

　�。ㄎ澹┤狈�考核，財務信息失真

　　施工企業(yè)雖然采用了內部會計控制模式，但在實施控制的過程中沒有建立相應的考核制度，導致了內部會計控制的效率很低。施工企業(yè)內部會計控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會計人員會對施工企業(yè)的會計行為進行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務，這就導致了會計信息越來越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領代耗”的方法，這樣就導致了少數(shù)結余的材料不能及時的辦理退庫，這樣就造成了項目成本核算不真實，財務信息也就不夠真實。

　　三、完善建筑施工企業(yè)內部會計控制的對策

　�。ㄒ唬┙ㄖ�施工企業(yè)加大對內部會計控制的重視

　　從上述可以看出建筑施工企業(yè)對內部會計控制工作并不是很重視，內部會計控制意識的缺乏是造成施工企業(yè)內部會計控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認識到內部會計控制的作用，提高內部會計控制意識，理順企業(yè)內部管理層之間的關系，更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用，這樣可以降低權利過于集中帶來的財務風險。

　�。ǘ�）完善內部控制會計制度，改善內部會計制度環(huán)境

　　完善的內部會計控制制度，有助于提高施工企業(yè)內部會計控制的工作效率，施工企業(yè)的內部會計控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國家會計制度的相關規(guī)定，根據(jù)施工企業(yè)的實際情況，完善內部會計制度，并根據(jù)制度開展內部會計控制工作，保證會計信息的真實完整性。同時也要運用相關的法律手段對內部會計控制制度進行約束，使內部會計控制制度得到有效的落實，使其在合理合法的環(huán)境下順利進行。

　　（三）做好預算工作，增強風險意識

　　建筑企業(yè)預算工作對企業(yè)會計控制有著很大的影響，對工程后期的造價也有著一定的`影響。因此，施工企業(yè)要做好預算管理工作，為施工項目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財務預算和種種預算在內的公司預算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進行的項目工程預算。同時，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場風險意識，根據(jù)可能出現(xiàn)的市場風險對會計信息進行管理，提高會計信息的安全性。

　�。ㄋ模┨岣呓ㄖ�施工企業(yè)財務人員的綜合素質

　　建筑施工企業(yè)財務人員素質的高低對企業(yè)內部會計控制的執(zhí)行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內部會計控制必須提升財務人員的綜合素質。其中具體的可以做到以下幾點：（1）要對企業(yè)內部的會計人員的思想進行教育，以及對理論知識和技能進行培訓，以提升會計人員的思想和專業(yè)素質。（2）建筑施工企業(yè)要加大對在崗財務管理人員的培養(yǎng)，給他們提供一個發(fā)展自己的舞臺，使會計管理人員嚴格的按照施工企業(yè)的各項制度工作。（3）鼓勵財務人員參加專業(yè)等級職稱考試，以提升財務人員的專業(yè)技能。

　�。ㄎ澹┩晟茖徲嬛贫�，提高審計的監(jiān)督能力

　　完善的內部審計制度能夠進一步推動企業(yè)內部會計控制，通過審計來降低企業(yè)存在的財務風險。施工企業(yè)要設立審計部門，以促進會計監(jiān)督工作的順利進行，審計部門的工作重點要放在集權和分權的關系處理上。綜上所述，目前，完善內部會計控制對于建筑施工企業(yè)來說是首要任務，建筑施工企業(yè)應當從實際出發(fā)，對內部會計控制中的問題有正確的認識，并及時的采取相應的措施來解決問題，這既有利于保證會計信息的真實性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財務管理水平，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻：

　　[1]楊亞閣，軒慧聰.建筑施工企業(yè)在工程施工階段的成本控制[A].土木建筑學術文庫(第15卷)[C]，20xx年.

　　[2]孫志宏.建筑施工企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀分析及有效措施[J].經營管理者，20xx年15期.

　　[3]徐貴蘭.淺談建筑企業(yè)的內部會計控制[J].現(xiàn)代經濟信息，20xx年13期.

會計控制論文4

　　摘要：在網絡飛速發(fā)展的大環(huán)境下，互聯(lián)網的介入給人們的生活以及工作都帶來了巨大的便利。尤其對企業(yè)內部的會計信息管理系統(tǒng)的完善上，發(fā)揮了重要的推動作用。文章針對在互聯(lián)網的助推下使會計信息管理系統(tǒng)內部管控發(fā)生的轉變進行了說明，同時闡述了會計信息管理系統(tǒng)在內部的控制管理上所面臨的困難，并提出了相應的優(yōu)化對策，旨在強化企業(yè)會計信息管理系統(tǒng)的內部調控環(huán)境。

　　關鍵詞：網絡環(huán)境；會計信息；內部控制

　　現(xiàn)在互聯(lián)網的覆蓋范圍已經逐步遍及到了各行各業(yè)，對于企業(yè)而言會計在財務方面工作的準確性以及時效性，更是直接的關系到企業(yè)以及員工個人的經濟發(fā)展�；ヂ�(lián)網的介入大幅度地提升了會計對企業(yè)內部信息管理效率，其發(fā)揮的積極作用是有目共睹的。但是互聯(lián)網對信息、資源的共享性，也給企業(yè)會計信息管理系統(tǒng)的安全性也同時帶來了一定的隱患。因此結合互聯(lián)網時代背景條件下，對會計信息管理系統(tǒng)的內部管控進行客觀、系統(tǒng)的研究是非常有必要的。

　　一、互聯(lián)網的助推使企業(yè)會計信息管理系統(tǒng)的內部管控發(fā)生了轉變

　　互聯(lián)網的引入使得會計信息管理系統(tǒng)的內部管控范圍發(fā)生了轉變，主要體現(xiàn)在管控范圍、管控方式以及管控內容這三方面的變化上。首先，互聯(lián)網打破了時間與空間上的局限性，利用會計信息管理系統(tǒng)可以對企業(yè)的各個部門的財務狀況進行管理，擴大內部管控的范圍。在控制方式上可以借助互聯(lián)網的高速傳輸功能，在開展經濟活動的.過程中就能夠實現(xiàn)實時的控制[1]。另外，在互聯(lián)網環(huán)境之下，會計信息管理系統(tǒng)的內部管控更加注重于對企業(yè)整體價值鏈的協(xié)同控制上，能夠為企業(yè)未來的經濟發(fā)展提供相關的財政依據(jù)。

　　二、當前企業(yè)會計信息管理系統(tǒng)在內部的控制管理上所存在的困難

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)缺少對內部管控的基本理念

　　企業(yè)如果缺乏對于財務信息的內部管控意識，將會給企業(yè)的財務管理帶來一定的風險隱患。財務管控理念的不足，將直接的體現(xiàn)在具體的執(zhí)行上，尤其與互聯(lián)網掛鉤的會計信息管理系統(tǒng)來說，沒有一定的內部管控理念，僅僅將企業(yè)財務信息的管理停留在表面，很難凸顯出信息管理系統(tǒng)所帶來的優(yōu)勢。還有部分企業(yè)員工對內部管控存在著一定的誤區(qū)，認為只是企業(yè)對人員控制的一種方式，導致實際執(zhí)行能力上的不足，影響財務信息內部控制的實施。

　�。ǘ�）不善于挖掘科學的內部管控方法

　　即便是很多企業(yè)在網絡辦公趨勢的帶動之下，已經開始了企業(yè)的會計信息管理系統(tǒng)的使用，但是由于內部管控方法的不當，很難讓會計信息管理系統(tǒng)發(fā)揮出實際的作用。究其原因主要是由兩方面的原因所造成的，一方面是有的企業(yè)在使用會計信息管理系統(tǒng)的初期并沒有對企業(yè)整體的經濟發(fā)展方向進行調查研究，盲目的使用會計信息管理系統(tǒng)，很難對企業(yè)未來的發(fā)展起到幫助的作用。另一方面，相關的財務人員的專業(yè)技能不足，再加上企業(yè)缺少對專業(yè)人才的培訓。單一的把會計信息管理系統(tǒng)當作財務核算的軟件進行使用，失去了其對企業(yè)財務管理上的真正意義。

　　三、基于面臨的困難對會計信息管理系統(tǒng)施行內部管控的優(yōu)化對策

　　（一）利用規(guī)章制度來嚴格的強化相關內部的管理及控制

　　財務人員通常是企業(yè)財務信息的直接管理者，企業(yè)在推進會計信息管理系統(tǒng)實施的過程中，可以利用相應的制度對財務信息系統(tǒng)的使用人員進行規(guī)范，從而強化內部的管控。另外，企業(yè)的高層管理人員更要加強對財務信息的內部管控意識，時刻把維護企業(yè)財務信息的安全放在首要的位置，對平時會計信息管理系統(tǒng)的運行以及維護制定相應的章程，來為財務信息的維護提供一定的保障。相應規(guī)章制度的建立在財務管理的過程中，系統(tǒng)一旦出現(xiàn)突發(fā)的故障，使用人員能夠按照企業(yè)的章程第一時間采取相應的緊急處理措施，以確保企業(yè)財務信息的安全。

　�。ǘ�）結合企業(yè)的實際需要強化會計信息管理系統(tǒng)的管理

　　由于受到企業(yè)規(guī)模以及經營水平等多方面因素的影響，不同企業(yè)的財務狀況都不盡相同，要想讓會計信息系統(tǒng)在企業(yè)財務管理上發(fā)揮其巨大的作用，就要對企業(yè)的具體情況進行全面系統(tǒng)的了解，結合企業(yè)發(fā)展的實際需要，有針對性地對會計信息系統(tǒng)進行相應的內部管控。此外，對于使用會計信息管理系統(tǒng)的企業(yè)而言，進行定期的審查與核對是非常有必要的，可以很好的確保企業(yè)相關財務信息的準確性。企業(yè)可以建立相應的財務核查小組，結合原始的書面材料對系統(tǒng)中所錄入的數(shù)據(jù)進行核對，一旦發(fā)現(xiàn)錯誤應該對具體的情況進行上報和記錄，并及時在系統(tǒng)中予以糾正。企業(yè)還應該對接觸會計信息管理系統(tǒng)的相關財務人員進行定期的培訓，提升使用者的業(yè)務技能。通過這種對財務人員的內部管控，強化企業(yè)的財務管理水平。

　　四、結論

　　傳統(tǒng)的企業(yè)會計信息管理模式工作效率較為低下，另外在信息的提取以及準確性等方面存在的弊端也逐漸凸顯了出來。在互聯(lián)網科技的帶動之下，會計信息管理系統(tǒng)的出現(xiàn)在給財務工作者帶來便利的同時，也很好地提高了企業(yè)財務管理的效率及準確度。但是互聯(lián)網對于信息的安全性很難保證，因此結合當前會計信息管理系統(tǒng)運行時所存在的安全隱患，實施相應的內部管控優(yōu)化措施，對于提高企業(yè)財務信息的管理具有重要的作用。

　　參考文獻：

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　　[3]馮佳佳.會計信息系統(tǒng)對企業(yè)內部控制體系建設的影響[J].農村經濟與科技,20xx,16:156+159.

會計控制論文5

　　一、我國城市性商業(yè)銀行實施會計內控的有效性分析

　　(一)相較于銀行會計電子化的發(fā)展,現(xiàn)行會計內控機制較為滯后

　　當前,隨著計算機技術的普及,銀行會計工作的電子化模式已經獲得了長足發(fā)展,傳統(tǒng)銀行會計處理方式被顯著改變。但是,縱觀我國當前城市性商業(yè)銀行電子技術在會計處理中的發(fā)展,電子技術的應用更多的還是側重于如何使核算任務能夠更準確且及時的進行完成。而且,目前我國銀行業(yè)尚不具備一套規(guī)范、高效,且能自動進行實施監(jiān)控的計算機風險控制系統(tǒng)。技術管理的薄弱與監(jiān)控機制的不到位,是我國城市性商業(yè)銀行當前亟需解決的難題。

　　(二)內部審計缺乏獨立性,審計水平有待提高

　　如今,城市商業(yè)銀行的內部審計部門由銀行的直屬行長直接領導,實行行長負責制,這雖然在一定程度上為內部職能部門的審計工作提供了一定的獨立性,但卻削弱了對于行長的監(jiān)督,從而減弱了審計工作的客觀性和公正性。隨著銀行金融業(yè)務多樣化進程的加劇,銀行內部審計工作也由原先的查漏糾錯逐漸演變成對于銀行金融風險的控制和防范。而如今城市商業(yè)銀行的內部審計則遠沒有達到預想的要求,審計覆蓋面不大,審計方法十分有限,審計更側重于事后控制。

　　(三)審計崗位設計不科學,人力配置管理不到位

　　商業(yè)銀行的內控管理要求,對銀行業(yè)務的風險控制點進行逐一對應控制,要求風險控制人員分人分崗,職責清晰。現(xiàn)如今,很多的城市商業(yè)銀行的人力資源配置都存在較大缺陷,聘任人員根據(jù)業(yè)務量來定崗,造成崗位分工不科學,風險控制責任劃分不清的現(xiàn)象。實際工作中,操作的口令密碼保密性較差,也從一方面加劇了崗位責任不清的嚴重程度。

　　(四)“重建設、輕執(zhí)行”現(xiàn)象嚴重

　　縱觀當前我國城市性商業(yè)銀行會計內控機制的實施,“重建設、輕執(zhí)行”現(xiàn)象嚴重。銀行的會計內控機制并未真正落實于日常的會計記錄、核算等財務工作中。主要表現(xiàn)有以下幾點:憑證的領用、保管,及使用環(huán)節(jié)控制不嚴;核對賬目不及時;制度執(zhí)行中存在人性化,不夠徹底和堅決,隨意性較強;對潛在的事故隱患敏感度不高,從而使銀行面對著巨大的財務風險考驗。從整體上看,會計內控機制更像是銀行應付上級檢查的一種擺設,而非用于加強內部管理的一種工具。

　　二、針對我國城市性商業(yè)銀行會計內控的改革建議和措施分析

　　(一)以文化為突破口,建立銀行內控環(huán)境

　　城市性商業(yè)銀行的會計內控機制若要有效實施,其前提便是該機制本身必須健全、有效而全面。此外,會計內控機制能夠順利實施其既定目標的關鍵是需銀行全體工作人員都要在會計工作中具備內控意識,并且都能嚴格遵守內控機制。無論何種機制,運行效果和狀況,實際在很大程度上都由人為因素所決定。因此,我國城市性商業(yè)銀行在建立健全會計內控機制的過程中,還應從文化角度建立良好的內控環(huán)境,通過環(huán)境約束人員行為。同時,銀行也不能只專注擴展自身業(yè)績而因一味追求短期利益卻犧牲了內控環(huán)境。應始終把實現(xiàn)價值最大化作為銀行的終極目標。

　　(二)對重要崗位應加強管控,分級授權機制應嚴密

　　城市性商業(yè)銀行對不同的會計崗位應秉持“責任分離、相互制約”的原則加強管控。嚴禁不相容崗位/職務由一人擔任;同時,也不得由一人獨自完成會計工作的全部業(yè)務操作。會計崗位之間既要相互聯(lián)系,又要相互制約。其中,對行內的重點崗位,應實行“輪崗”機制,平行交接、定期更換人員。不同的業(yè)務要交由不同的人員負責完成。不相容崗位要分離。此外,針對每一崗位,應授予相關人員具備合理的'權責。但是,倘若是開銷賬戶、大額付現(xiàn)、錯賬沖正、調整積數(shù)等重要會計事項,則應始終堅持授權審批。通過對重要崗位的管理和實施分級授權機制,提高城市性商業(yè)銀行的風險防范能力。

　　(三)城市性商業(yè)銀行應從整體上對會計內控機制進行有效規(guī)劃

　　除上述兩點之外,我國城市性商業(yè)銀行在加強會計內控機制的過程中,還應從整體上對其進行有效規(guī)劃。主要措施有以下兩點。

　　(四)進一步強化內審,完善監(jiān)督核查機制

　　內部審計,可謂是會計內控機制的最后一道防線。因此,我國城市性商業(yè)銀行還應內部審計的獨立性和權威性,積極發(fā)揮其監(jiān)督作用。同時,銀行不同于一般企業(yè),因此內審監(jiān)督也不應局限于合規(guī)性監(jiān)督,而應向風險性監(jiān)督轉變。此外,內部審計的監(jiān)督思路也應不斷擴寬和隨時轉變,并與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督相結合,共同形成“三位一體”的會計監(jiān)督體系。此外,在針對具體業(yè)務的檢查時,要側重合法與合規(guī)性的審核;既要查處理業(yè)務的過程,又要查業(yè)務時點的結果。還有一點需要注意,即具體的內審人員選拔需嚴格,尤其是對個人素質的把關。內審人員應尤其注重其品德修養(yǎng),這也是內審有效性的一種基本保證。

會計控制論文6

　　隨著我國經濟社會的發(fā)展和財務會計的發(fā)展，我國的醫(yī)院內部體系需要更加完善和規(guī)范，提高財務會計的工作效率和效果，然而，我國的許多醫(yī)院在這方面還存在缺陷和不足，在此，對這些不足進行分析并提出改善策略，探索如何完善醫(yī)院的采取會計內部控制體系。

　　一、醫(yī)院財務會計內部控制體系

　　醫(yī)院財務會計內部控制是指醫(yī)院依據(jù)國家關于會計各方面的規(guī)定和制度，結合本院經營管理的特點和狀況，制定出的使醫(yī)院內部的會計管理工作更加完整和規(guī)范的制度。通過建立完整的醫(yī)院內部會計控制制度，可以保證醫(yī)院的會計工作更加系統(tǒng)和高效，同時也可以提高會計的基礎工作的效率。并且有事實證明，通過建立完整的內部會計控制制度并且按照制度嚴格執(zhí)行，會計的基礎工作就會更加扎實，會計工作的作用就會在醫(yī)院的管理者決策時發(fā)揮出來。其基本內容包括：內部會計控制體系、會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度等共十一項內容。

　　二、目前醫(yī)院財務會計內部控制的現(xiàn)狀和不足

　　1.內部控制制度不夠完善

　　要把醫(yī)院財務會計內部控制體系的工作做得效率高、質量好，需要完整的內部控制制度，但是許多醫(yī)院的內部管理都只是走形式，沒有真正的管理效果。內部控制人員沒有一個統(tǒng)一明確的標準，只能自己來判斷和決策，如果長時間下去，會使得醫(yī)院財務會計內部控制體系亂套，制約醫(yī)院的管理和發(fā)展。

　　2.電子化信息建設不完善

　　隨著我國科學技術的發(fā)展，醫(yī)療技術也取得了顯著的進步，但是，醫(yī)院沒有充分利用電子信息技術，電子信息技術不但使得醫(yī)院的服務水平有了明顯的提高，而且使醫(yī)院的財務工作更準確更高效，然而，醫(yī)院的信息電子化還在探索階段，因而醫(yī)院財務會計內部控制的效果不理想。

　　3.對審計機構不夠重視

　　根據(jù)調查，我國很多醫(yī)院的審計機構得不到領導的重視和支持，所以它們的'工作不能很好地展開和進行，并且由于受到的重視不夠，審計這一工作就由內部的財會工作人員兼管，即使有小部分審計專業(yè)人員，他們的專業(yè)水平也不夠高，財務控制能力不夠，因此，醫(yī)院中的審計工作做得不夠，導致財會工作有誤差，不準確。

　　三、如何建立完整的醫(yī)院財務會計內部控制體系

　　通過分析我國醫(yī)院財務會計內部控制體系的不足之處，本文在以下列出了幾個措施，來對我國醫(yī)院財務會計內部控制體系進行改善。

　�。�1）在新財會制度下來建立醫(yī)院財務會計內部控制體系。根據(jù)我國醫(yī)院的最新財會制度，對醫(yī)院財務會計內部控制各個方面進行改善和調整，在落實過程中最重要的就是保證財務會計的信息的準確。

　�。�2）合理調整醫(yī)院財務會計內部控制體系的組成部分。醫(yī)院財務會計內部控制體系是由風險評估、信息和溝通、控制環(huán)境、控制活動和監(jiān)督等五方面組成的。結合醫(yī)院的實際狀況，對這五個方面進行適當?shù)恼{整，使醫(yī)院財務會計內部控制體系更完善。

　　（3）改變醫(yī)院內部環(huán)境，建立完整的內部控制制度。第一，單位領導要摒棄過去的家長式管理模式，而應該對醫(yī)院內部控制制度重視起來。結合本院實際的情況和特點，制定一套完整的適合本院院情的內部控制制度，不管是院長還是財務科長或者是財務工作人員，層層把關，要堅決杜絕所有的不合理的開支。醫(yī)院的所有的開支，都應該經過層層審批，最后由院長簽字，然后才可以實行這項開支；對于那些需要投入大量資金的重要項目和購買大型的醫(yī)療設備，需要開會研究決定；關于衛(wèi)生材料等其他用品的購買，由各科室寫出計劃獲得批準后，再統(tǒng)一購買，以免造成資源的浪費。第二，要嚴格執(zhí)行內部控制制度。定期對會計工作人員進行培訓，提高他們的業(yè)務能力，通過學習讓會計工作人員與其他人員交流，使他們能夠有效分析出內部控制制度作用不足和缺陷，建立健全內部控制制度，發(fā)揮會計工作的作用。最后，各部門的權利一定要明確。醫(yī)院是一個很特殊的行業(yè)，其現(xiàn)金流動頻繁且流量比較大，對此要設置專門人員，把每天的的收入匯總，并且一一核對清楚，避免不良現(xiàn)象的發(fā)生。

　�。�4）重視內部審計機構，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。上文中已經說過審計機構的工作及其重要性，醫(yī)院沒有審計機構是造成醫(yī)院內部控制體系不完善的重要原因之一，通過審計機構對醫(yī)院內部控制體系的檢查，可以更好地監(jiān)督內部控制工作，以保證醫(yī)院內部控制體系的良好執(zhí)行，同時審計部門可以對醫(yī)院的內部控制體系的不足提出一些有效意見和建議。要想加強內部控制，建設更完善的內部審計制度體系，就要充分發(fā)揮出審計工作的監(jiān)督作用，給予審計機構足夠的職權，另外，審計機構也要有一套完整有效的監(jiān)督制度，審計機構應該把工作重點轉移到事前審計。

　�。�5）使用網絡手段�？萍既绱税l(fā)達的今天，我們應該充分使用網絡工具，使醫(yī)院的信息能夠更加準確高效，比如對藥品依據(jù)不同的標準歸類后存在計算機中，更有利于查找。目前，還有很多醫(yī)院沒有實現(xiàn)信息化管理，這在很大程度上降低了醫(yī)院的工作效率，也影響了信息的保存。

　　（6）控制醫(yī)院預算�？刂祁A算從本質上來說，就是控制醫(yī)院的成本。第一，采取措施控制管理費用的使用，可以通過制定一套詳細指標來實現(xiàn)這項工作；第二，重視成本的預算，要嚴格監(jiān)督醫(yī)院中各個科室的材料使用情況，做到公開透明；第三，各個科室使用材料要節(jié)約。一定要選擇專業(yè)素質高的人才，之后再對選拔進來的人才進行專業(yè)化的培訓，并且要定期培訓，保證工作人員的知識與時俱進。

　　總而言之，在醫(yī)院實行內部控制體系時，要采用切實有效的管理模式。另外，新財會制度已經實行，在此背景下，醫(yī)院應該分析本院的不足，結合本院的實際情況，完善醫(yī)院的內部控制體系。建立醫(yī)院的內部控制體系是一個漫長的過程，但是將對我國醫(yī)院的發(fā)展產生有利的影響，所以建立完善的醫(yī)院的內部控制體系是非常有必要的。

會計控制論文7

　　【摘要】現(xiàn)階段，經濟發(fā)展進入嶄新時代，經濟發(fā)展方式也得到根本性改變。作為市場經濟發(fā)展中的企業(yè)，現(xiàn)代企業(yè)經營管理理念的貫徹和執(zhí)行成為制約能否適應新時期發(fā)展的重要因素，內部會計控制制度對于企業(yè)經營整體重要性不言而喻。本文著眼于企業(yè)會計內部現(xiàn)狀、原因等方面進行分析，結合內部控制相關理論深入探討，以期通過對我國企業(yè)會計內部控制現(xiàn)狀的應用研究，從而引起相關部門對企業(yè)內部控制體系的完善和健全提供可借鑒性建議。

　　【關鍵詞】新時期；會計；內部控制

　　一、內部會計控制存在的問題

　　（一）未能樹立內部會計控制重要性的觀念認識

　　當前，受企業(yè)經營傳統(tǒng)觀念影響，往往只重視企業(yè)本身經營管理，這也是企業(yè)追求利潤目標的根本所在。而對于企業(yè)內部會計控制制度更多地是不重視，缺乏對內部控制重要性認識，直接導致內部控制環(huán)節(jié)薄弱，會計基礎工作也不盡如人意。一般來講，經濟效益較差的企業(yè)通常都會出現(xiàn)諸如財務收支混亂、費用超支等現(xiàn)象屢見不鮮，更有甚者，違法亂紀也是出現(xiàn)頻頻。企業(yè)實際經營狀況很難通過會計信息報表體現(xiàn)，日常運營中的經濟考核指標也只是夸夸其談，沒有實質上的意義。造成出現(xiàn)此類問題的關鍵在于企業(yè)從上到下都沒有樹立起內部會計控制重要性的觀念，從而在后續(xù)執(zhí)行效果上容易導致差強人意的效果。

　　（二）內部會計控制管理制度體系不完善

　　目前，企業(yè)內控制度即使已經建立，但往往由于疏于執(zhí)行或是執(zhí)行不力導致制度成為擺設。以會計監(jiān)督機制為例說明，現(xiàn)行的會計監(jiān)督機制缺乏強有力的約束，也缺乏必要的預防性，進一步弱化了監(jiān)督機制，造成外部監(jiān)督機制產生真空監(jiān)管地帶。結合大環(huán)境實際，經濟發(fā)展下出現(xiàn)了一些不利于企業(yè)發(fā)展的外部因素，企業(yè)內部會計控制不健全，諸如企業(yè)經營政策的'變更、法制建設還不完善，對會計信息真實性影響極為不利。所以，內部會計控制應有的作用很難得到發(fā)揮。究其根源，很大程度上是因為內部會計控制執(zhí)行檢查和監(jiān)督的缺失造成。

　　（三）外部市場不確定性因素增加了內部控制難度

　　隨著經濟全球化大發(fā)展，經濟面臨的外部環(huán)境復雜性也逐步增強。企業(yè)在適應外部環(huán)境進程中，內部機構和經營策略有針對性調整在所難免。根據(jù)外部環(huán)境的變化，企業(yè)內部會計控制的內容需要進一步繼續(xù)，避免對新增加的業(yè)務內容控制缺位，最終健全和完善企業(yè)內部會計控制。旨在達到最大效用充分發(fā)揮內部會計控制的作用，確保內部會計控制系統(tǒng)優(yōu)化和日益完善。

　　二、我國內部會計控制制度問題的原因分析

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)內部會計控制主觀認知度不高

　　由于對內部會計控制的重要性認識不足，缺乏應有的重視，也缺乏深入地了解，只是簡單將內部會計控制與規(guī)章制度文件等資料畫上等號，或是從成本角度出發(fā)，認為內部會計控制就要通過會計信息控制實現(xiàn)資產安全管理同時，確保綜合成本最低。因為內部會計控制無論從任何角度來說，開展必要的監(jiān)督是必要的。對于少數(shù)企業(yè)來說，這樣嚴重束縛了企業(yè)靈活機動應用政策的空間。在實際應用中產生的矛盾也沒有得到很好解決，這些都給內部會計控制制度嚴肅性帶來嚴重影響。

　�。ǘ�）內部會計控制制度不健全

　　現(xiàn)行的企業(yè)內部會計控制制度方面，職能部門之間分工責權不明，重要部門崗位缺乏監(jiān)督。具體表現(xiàn)為部分企業(yè)內部管理混亂，企業(yè)賬目不齊全；還有部分企業(yè)出納會計一人兼，發(fā)票印章一人管，內部會計控制制度中關于相互監(jiān)督這一功能缺失。同時，為了凸顯內部會計控制制度的效果，必要的制度方面的考核是其重要途徑。加之內部會計控制制度實施力度不大，嚴重削弱了員工執(zhí)行內部會計控制自覺性和警惕性。

　　（三）會計信息本身存在問題

　　現(xiàn)階段，部分企業(yè)采取虛增資產和經濟業(yè)務事宜，掩蓋投資項目的潛在風險，或采取資產置換、關聯(lián)方交易等手段，利潤指標重新梳理。上一章節(jié)也提到過，由于企業(yè)經營實際過程并未介入內部控制理念和方式，企業(yè)實際經營狀況很難通過會計信息報表體現(xiàn)，日常運營中的經濟考核指標也只是夸夸其談，沒有實質上的意義。

　�。ㄋ模┕�司治理結構不完善

　　一般來說，現(xiàn)代企業(yè)制度公司治理結構包括股東大會、董事會、監(jiān)事會、經理層幾個層次方面。它們彼此之間是相輔相成，也相互監(jiān)督制約。由于我國公司市場化程度不高，加之受傳統(tǒng)計劃經濟影響。當前，我國公司治理缺陷主要表現(xiàn)為：一是股東權益意識淡薄，對經營者約束過于簡單抽象；二是董事會定位不明，經營思路有待細化；三是過于追求人控，制度控人還只是停留在理論階段。

　　三、完善現(xiàn)代企業(yè)內部會計控制的對策

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)制定和實施合理有效內部會計控制規(guī)范

　　第一，企業(yè)應當實行嚴格的職責劃分和授權控制，使各部門、崗位、員工明確自己的職責。不相容職務應當嚴格分離，同時，企業(yè)還應當明確規(guī)定實物接觸和保護制度、內部稽核制度。第二，做好會計基礎工作，完善企業(yè)的會計信息系統(tǒng)。為防止一個部門和人員可以操縱整個賬務處理過程，將不同功能工作分由幾個不同的部門和人員來完成。第三，做好宣傳教育工作，使全體員工了解有關內部控制制度，從而促使所有員工能通過自身體驗增強內部控制的應用價值。

　�。ǘ�）加強內部審計，完善外部監(jiān)督機制

　　通常應當設立獨立的內部審計機構，以保證會計信息的真實性。內部審計除了幫助提高經營效率外，還有助于減少會計信息失真。應特別加強外部監(jiān)督，保證企業(yè)內部會計控制有效實施。同時，遏制弱化企業(yè)內部會計控制行為發(fā)生。應充分發(fā)揮社會中介機構和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用。

　�。ㄈ�）激勵機制與約束機制有效結合

　　通過形成激勵與約束相結合，強化內部會計控制管理機制。主要包括：一是強化組織約束，依靠政府的權威性，提高政府和社會的外部監(jiān)督力度。按照有關法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內部會計控制制度并使之有效實施，建立內部控制制度的社會監(jiān)督體系，使其成為企業(yè)的約束力量。二是建立多層次的現(xiàn)代企業(yè)會計控制制度。例如，委派“財務總監(jiān)制”應用。通過多層次的財務監(jiān)控體系可以有效地降低企業(yè)財務管理控制風險，從而確保企業(yè)財產安全和會計信息真實性。20xx年第12期下旬刊（總第646期）時代Times

　�。ㄋ模┓e極調動員工的積極性和主動性

　　培育會計人員對內部控制重要性認識度提升，加強會計誠信、職業(yè)道德的重要性的理論學習。將會計誠信作為一切財務工作出發(fā)點，逐步落實以人為本的內部控制制度，提高企業(yè)員工的素質，進而更好地貫徹和實施內部會計控制管理有著更重要的作用。

　　參考文獻

　　[1]沈國華.會計內部控制存在的問題及對策[J].科技創(chuàng)新與應金融FinanceNO.12，20xx（CumulativetyNO.646）用，20xx，36:283.

　　[2]張晶.淺析如何強化企業(yè)會計財務管理中的內部控制工作[J].山西農經，20xx，09:86-87.

　　[3]石玥.企業(yè)內部會計控制存在的問題及對策探討[J].企業(yè)改革與管理，20xx，05:126-127.

會計控制論文8

　　第1章緒論

　　1.1研究背景與意義

　　1.1.1研究背景

　　現(xiàn)如今，我國經濟的飛快發(fā)展，必然伴隨著我國國內資本市場功能以及市場體系的日趨完善，這時個人和機構會越發(fā)的增強投資意識，這就要求了財務信息的高標準，就連政府對于財務信息的高標準的要求也是越發(fā)的強烈，注冊會計師需要不斷擴展業(yè)務，同時也要擴大西隊規(guī)模，壯大自身實力。在我國注冊會計師行業(yè)的三十多年的發(fā)展歷程中，隨著市場環(huán)境的變化，會計師事務所也在面臨著不斷的業(yè)務方面的變化，注冊會計師行業(yè)更是在21世紀由于制度的改革而得到了更多的發(fā)展空間。目前來看，我國對于控制注冊會計師執(zhí)業(yè)上來說還是政府監(jiān)管為主要手段的，同時輔助行業(yè)自律的監(jiān)管。與此同時，證監(jiān)會、中國會計師協(xié)會等政府機關也對會計師事務所的審計質量信息進行隨時的檢查監(jiān)管，監(jiān)管的方式方法也在不斷的改進完善，處罰力度越發(fā)嚴厲。但近半個世紀以來，國內陸續(xù)出現(xiàn)了一些關于財務舞弊及作假的丑聞，這說明了會計信息對我國市場經濟健康發(fā)展的重要性，需要體現(xiàn)會計師事務所的職能，要充分的對被審計單位的財務狀況經營成果進行披露控制，保證財務的真實可靠性，配備具有優(yōu)秀專業(yè)能力和職業(yè)道德的被審計人員是非常重要的。但隨著這些財務問題的產生，人們對會計師事務所乃至會計師斤業(yè)產生了質疑，注冊會計師這個行業(yè)正在面臨著信任度的挑戰(zhàn)。由于這種對信任度的挑戰(zhàn)和市場上競爭激烈的事務所業(yè)務，讓會計師事務所收費降低的現(xiàn)象不斷發(fā)生。目前來看，我國事務所非常注重業(yè)務量，可以為了得到大量業(yè)務降低成本降低利潤，致使許多付出了更多腦力勞動和體力勞動的會計人員工資偏低。由于以上種種原因，近幾年來許多優(yōu)秀畢業(yè)生不愿意進入到會計師事務所進行工作，而在進入到事務所工作的畢業(yè)生里面，豎持時間也普遍較短，同一個事務所有三年以上工作經驗的人并不普遍。根據(jù)相關數(shù)據(jù)表明，我國現(xiàn)在的事務所人員流動比例較大，在每年百分之三十到百分之四十左右，會計師事務所面臨著找不到人才，留不住人才的問題，審計質量受到了一定程度上的阻礙。結合上文所說的，注冊會計師行業(yè)產生了一種不良的循環(huán)就業(yè)現(xiàn)象，只有行業(yè)水平得到提高，審計質量得到控制，才能根本的解決這一問題，整個注冊會計師行業(yè)保持良好的發(fā)展水平是至關重要的。

　　..........................

　　1.2研究內容與方法

　　1.2.1研究內容

　　本文主要對注冊會計師行業(yè)審計質量進行相關研究。我國經濟迅速發(fā)展，必然會帶來許多資金的產生和流入，個人和機構會越發(fā)的増強投資意識，對財務信息的需求的也就會越來越高，社會對注冊會計師行業(yè)進行重視和依賴。但是近半個世紀以來，財務舞弊與作假丑聞在整個業(yè)界廣為知曉，社會公眾對審計質量產生質疑。本文針對現(xiàn)在社會上會計師事務所審計質量進行研究探討，對審計質量的現(xiàn)狀、形成原因、解決辦法進行探討，必須完善建立好會計質量控制制度，在審計質量得到有效控制的前提下，會計師事務所才能得到更長足的發(fā)展，避免更多的財務丑聞的出現(xiàn)。

　　1.2.2研究方法

　　本文主要針對注冊會計師行業(yè)審計質量進行相關研究。主要采取了以下幾種方法：文獻分析法、規(guī)范研究法和案例分析相法。首先，對審計質量控制的基本理論及相關背景進行探討，學習歸納當前相關知識體系內容。其次，在對會計師事務所的審計控制進行了解之后，本文采用了案例分析，引用的.是中審國際會計師事務所的案例，對該事務所的審計程序審計質量等進行了分析，分析其現(xiàn)狀及原因。最后，對該事務所出現(xiàn)的審計質量問題根據(jù)相關審計質量控制的理論提出解決措施，理論與實踐相結合，以便達到提高審計質量的目的。

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　　第2章事務所審計質量控制概述

　　2.1事務所審計質量控制的發(fā)展歷程

　　注冊會計師審計的初步發(fā)展階段，查找錯誤防止舞弊是審計工作的基本目標，審計被賦予了一種監(jiān)督職能，是一種獨立的經濟監(jiān)督行為。而后到了二十世紀三十年代，審計師主要以檢查被審計單位的報表的真實性并進行意見的發(fā)表為目標，把企業(yè)的財務狀況、盈利能力及償債能力作為主要判斷對象，查找錯誤防止舞弊的該種目的沒有之前那么被人看重。但是在二十世紀的中后期，審計師處于一個更加復雜多樣的環(huán)境，不管是經濟環(huán)境還是法律環(huán)境，之前那種職能己經不再適應當時的環(huán)境，要求他們不僅可以提供對財務狀態(tài)、償債能為的分析，對報表真實性負責，也要求審計師們查找差錯防止舞弊，真正做好對審計質量的把控。

　　中國會計師協(xié)會在1996年發(fā)布了《中國注冊會計師質控制基本準則》，會計行業(yè)規(guī)范了注冊會計師行業(yè)的質量控制準則。從此會計師事務所在工作中遵循這個準則，規(guī)范了會計師的執(zhí)業(yè)行為，初步建立了審計質量控制的基本框架。

　　隨著經濟環(huán)境日趨復雜的變化，國內陸續(xù)出現(xiàn)了一些關于財務舞弊及作假的丑聞，一些失敗審計案例的出現(xiàn)，如安然事件等等已被社會廣泛知曉�，F(xiàn)如今，社會愈加的認可注冊會計師，自然也要求其職業(yè)能力能夠進一步提高。我國在20xx年頒發(fā)了《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》，針對審計工作的實施落實情況，結合了近些年來注冊會計師行業(yè)出現(xiàn)的質量控制的相關問題提出該準則。

　　該準則頒發(fā)的目的就是為了增強對風控環(huán)節(jié)的管理，更加重視質量控制，夯實了注冊會計師行業(yè)質量控制和風向管理雙方面的基礎。有助于社會群體的利益維護，確實有效的規(guī)范了會計師行業(yè)的職業(yè)標準，提高了職業(yè)水平，與此同時新準則也與國際準則更加趨同，增加了審計質量的可信度�，F(xiàn)如今經濟全球化越發(fā)深入人心，許多外資企業(yè)不斷加入到了中國市場，中國公司也在不斷向國外拓展延伸。中國的審計準則必然要跟隨著國際審計準則的發(fā)展而發(fā)展，這也是必然趨勢。

　　............................

　　2.2事務所審計質量控制的基本理論

　　2.2.1事務所審計質量控制的內涵

　　事務所審計質量控制在會計師事務所的管理活動中占據(jù)著首屈一指的地位，是控制管理的核心內容。它對會計師事務所的各項經濟業(yè)務產生驗督協(xié)調作用，使審計工作能夠符合審計準則的相關內容。

　　審計質量控制就是指會計師事務所和參與審計工作的審計人員為了審計結果的真實性、有效性，制定的一系列的可以保證審計質量的規(guī)定。在整個審計過程中，運用系統(tǒng)科學的方法，讓審計業(yè)務的所有工作程序按照業(yè)務開展之前設定的目標有秩序的運行。不僅可以對質量達到控制的作用，也可提高審計工作效率。審計質量的控制是必須的，是審計工作順應環(huán)境變化的需要，既可以降低審計工作風險，又可以促進會計師事務所審計工作的發(fā)展。

　　審計質量控制為的是確保從業(yè)人員遵守相關法律規(guī)范，符合審計準則、職業(yè)規(guī)范，保證會計師事務所和從業(yè)人員出具的報苦是真實有效的。審計質量控制可以達到下幾點作用：第一，想要審計準則真正有效的實施，必須借助于質量控制的作用，保證其效果。第二，審計質量控制是一個會計師事務所的核心，是內部控制所想要達到的根本目的，它對會計師事務所的發(fā)展起著決定性的作用，有利于注冊會計師行業(yè)取得壯會的認可。

　　會計師事務所的審計質量控制可以從廣義的審計質量控制和狹義的審計質量控制來進行界定。廣義審計質量控制又分成兩個方面，包括外部因素和內部因素，這就說明了要對審計控制做好在不同環(huán)境因素下的考慮。狹義的審計質量控制就是指要對審計質量進行控制，需要會計師事務所制定符合本所情況的審計質量制度。本文主要研究的審計質量的控制對象是狹義層次的。具體指的是會計師事務所審計程序中每個環(huán)節(jié)的質量控制，及審計人員的執(zhí)業(yè)能力。

　　..............................

　　第3章事務所審計質量控制現(xiàn)狀及問題成因分析.............12

　　3.1事務所審計質量控制控制的必要性..................12

　　3.1.1會計師事務所發(fā)展的內在要求..........12

　　第4章加強事務所審計質量控制的對策建議..............20

　　4.1改善會計師事務所的職業(yè)環(huán)境.................20

　　4.1.1提升審計違規(guī)成本.....................20

　　第5章中審會計師事務所審計質量控制的案例分析...............28

　　5.1基本情況介紹.................28

　　5.1.1中審會計師事務所概況..............28

　　第5章中審會計師事務所審計質量控制的案例分析

　　5.1基本情況介紹

　　5.1.1中審會計師事務所概況

　　中審國際會計師事務所1988年8月正式成立，在成立之前是中國審計事務所，是國家審計署司局級的事業(yè)單位。經由財政部批準改革后，中國審計事務所終于在1996年6月正式改名為中審會計師事務所。而中審國際會計師事務所又是在20xx年1月進一步改名成立的。20xx年9月，基于發(fā)展壯大的戰(zhàn)略目標，中審國際會計師事務所與深圳南方民和會計師事務所有限公司實現(xiàn)了強強聯(lián)合的戰(zhàn)略目標，最終合并成為了新的中審國際會計師事務所有限公司。又在20xx年，想要進一步的做大做強，中審國際會計師事務所與華寅五洲會計師事務所進行合并，合并成立為了組織形式為特殊普通合伙制的中審華寅五洲會計師事務所。目的是想要撼動國際四大事務所在中國首屈一指的地位，國際四大事務指的是普華永道、德勤、安永、畢馬威事務所。

　　中審國際會計師事務所在進行國有大型企業(yè)年度會計報表審計資格，工程造價咨詢甲級資格證，資產評估業(yè)務資格，證券及期貨相關業(yè)務審計資格，司法會計鑒證業(yè)務資格等均有資質。有實力可承辦大系統(tǒng)、大行業(yè)的各項審計、評估、基建、稅務審核、各項咨詢等業(yè)務。

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　　.....

　　第6章研究結論和局限性

　　6.1研究結論

　　當今化會注冊會計師行業(yè)機會與壓力共存，高速發(fā)展的市場經濟給這個行業(yè)帶來了更多的機會和展示的空間，同時還有許多因素在限制著注冊會計師行業(yè)的發(fā)展。只有從根本上做到對審計質量的控制，才能使注冊會計師行業(yè)的審計水平得到真正的提高，促進注冊會計師行業(yè)的發(fā)展，促進企業(yè)經濟的發(fā)展。

　　參考文獻（略）

會計控制論文9

　　內部控制工作是企業(yè)在管理層面上需完成的企業(yè)內部決策工作，良好的內部控制制度能有效貫徹企業(yè)經營理念。并且企業(yè)內部控制制度是促進企業(yè)會計資料信息完整的關鍵手段，其在為企業(yè)提供堅實的資金基礎同時，保證企業(yè)在風云變換的市場經濟中能穩(wěn)抓機遇，規(guī)避風險。

　　1內部控制工作對企業(yè)會計財務管理的重要性

　　1.1有效的內部控制工作保護企業(yè)資金安全

　　企業(yè)資金安全是企業(yè)正常運行的基礎，同時是促進企業(yè)長久發(fā)展的堅實后盾。內部控制工作的有效開展能夠促進企業(yè)資金的安全，促使企業(yè)對資金的有效控制。如，對企業(yè)周轉資金的數(shù)量的控制、對企業(yè)項目成本支出的控制。這些舉措都可以實現(xiàn)企業(yè)資金最優(yōu)化的管理。從而使企業(yè)在開展新項目時，有可靠安全的資金保障。與此同時內部控制工作的順利開展，加強了企業(yè)會計財務部門和全企業(yè)人員之間的相關監(jiān)管，促使企業(yè)的每一筆資金支出都是合理的。

　　1.2有效的內部控制工作提供科學財務信息

　　企業(yè)內部控制工作強調對企業(yè)日常經營的有效控制，從而是各個部門的日常工作安排和活動有據(jù)可依，提高員工的工作效率，實現(xiàn)資源的有效配置。傳統(tǒng)管理方式中缺乏有效的內部控制工作，導致企業(yè)會計財務信息失去真實性和準確性，使其不能為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的資金信息，影響企業(yè)的正常運行。而有效的'內部控制系統(tǒng)提供的監(jiān)管程序，加強了對資產信息的反復核算，能夠在會計財務信息不合理的時候及時發(fā)展管理漏洞，最終使財務管理部門能夠為企業(yè)發(fā)展提供準確的信息依據(jù)。

　　1.3有效的內部控制工作提高企業(yè)的經濟效益

　　有效的內部控制工作能夠減少企業(yè)內部經營中不必要的成本支出，提高資金周轉速度，有效提高項目經營管理的效率。最終達到提高企業(yè)經濟效益的目的。對于企業(yè)會計財務管理而言，內部控制工作的有效開展可以促使會計從業(yè)人員提高自身專業(yè)技能，做好市場評估分析，減少不必要的成本投入。對于會計財務工作人員而言，內部控制制度能夠促使企業(yè)擁有科學的薪酬機制，從而采取績效考核方式，提高工作積極性，避免工作人員濫竽充數(shù)。

　　2企業(yè)會計財務管理中內部控制工作開展的現(xiàn)狀

　　2.1企業(yè)會計財務管理部門缺乏內部控制意識

　　隨著經濟全球化的發(fā)展，跨國企業(yè)的入駐增加企業(yè)經營的競爭性。為了搶占更多的市場份額，企業(yè)不僅僅要尋求外部發(fā)展，與此同時完善企業(yè)會計財務管理制度能夠為企業(yè)提供堅實的資金后盾，同樣是企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略中的重要目標。但實際上，在競爭激烈的市場中，大多數(shù)企業(yè)缺乏內部控制意識，忽視企業(yè)會計財務管理制度對于企業(yè)競爭中的強大優(yōu)勢。

　　2.2企業(yè)會計財務管理部門缺乏專業(yè)從業(yè)人員

　　企業(yè)會計財務管理部門的從業(yè)人員不僅僅關于企業(yè)未來發(fā)展的資金安全，同時影響企業(yè)內部各個部門的有效運營。如對后勤部門的相關財政預算、支出；對全企業(yè)員工的薪資計算分發(fā)工作等。因此，要求企業(yè)會計財務管理部門的從業(yè)人員具有專業(yè)的技能，能夠應對繁復的數(shù)據(jù)核算；要求從業(yè)人員擁有認真負責的工作態(tài)度，從而減少工作失誤，提高工作效率。事實上，目前企業(yè)內部管理當中缺少這方面的從業(yè)人員，相關會計人員的所接受的會計財務知識結構較為老舊，不能適應日新月異的市場需求，同時對于國家最新相關會計準則缺乏掌握，導致相關數(shù)據(jù)的整理和處置具有不合理性，會計工作量的增多；缺乏對計算機技術的掌握，進而影響會計工作的高效性和科學性。

　　2.3企業(yè)會計財務管理部門缺乏強有力的內部管理執(zhí)行力良好的制度發(fā)揮效能的基礎是企業(yè)內部擁有強大的執(zhí)行能力

　　目前，較多的企業(yè)實行現(xiàn)代管理模式，企業(yè)擁有完整的管理和內部控制制度，但缺少實際操作性。一些規(guī)章制度的監(jiān)管環(huán)節(jié)薄弱，執(zhí)行力度薄弱，制度和制度之間相互協(xié)協(xié)調合作，但由于個別制度執(zhí)行力度低，導致長久以來，企業(yè)的制度沒有實際用處，企業(yè)的正常運營受到影響。

　　3強化企業(yè)會計財務管理中內部控制制度的建議

　　3.1強化企業(yè)會計財務管理中的內部控制意識

　　企業(yè)應加強對內部控制意識的重視，在全企業(yè)范圍內加強員工對內部控制制度的重要性的認知。一方面完善內部控制的相關規(guī)章制度，另一方面，企業(yè)要加強跟隨國家相關財務管理法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)財務管理工作。如，20xx年，南方一企業(yè)通過開展國家財務法律法規(guī)宣講會，提高了全企業(yè)員工特別是會計財務部門工作人員的法律意識，在20xx年，該企業(yè)的會計財務工作一次達標，相關數(shù)據(jù)符合國家稅務要求，方便企業(yè)查閱。從而提升了企業(yè)的經濟效益。

　　3.2提高企業(yè)會計財務管理中的從業(yè)人員的綜合素質

　　現(xiàn)代社會的競爭是人才之間的競爭。在企業(yè)會計財務管理中提高從業(yè)人員的綜合素質，使之能夠運用計算機技術進行本職功能，能夠利用強大的預算能力對市場進行評估，從而提高工作效率，促進資源的有效配置。企業(yè)在招聘職員時，制定科學的選拔制度，全面考慮應聘人員的職業(yè)素質、專業(yè)素質、工作態(tài)度等相關素質。如，某企業(yè)加強同當?shù)馗咝５暮献�，培養(yǎng)適合本企業(yè)文化的會計專業(yè)人才，最終為優(yōu)秀的畢業(yè)生提供就業(yè)機會，實現(xiàn)雙方共蠃。

　　3.3加強對企業(yè)會計財務管理中內部控制工作的執(zhí)行力度

　　企業(yè)會計財務管理中的內部控制工作包括企業(yè)內部各個部門的各項工作，因此企業(yè)需要加強對曰常工作的控制管理，采取獎懲制度，使執(zhí)行力度較好的部門能夠帶動全企業(yè)的監(jiān)管工作，避免不必要的物品的浪費，如便簽字、假條等。另外，加強對企業(yè)會計財務管理工作的監(jiān)督，從而使企業(yè)會計核算具有準確性，促使財務信息更新的及時性。如，某企業(yè)在財務部門開展互相監(jiān)督的制度，促使每個職員的工作流程都處于監(jiān)管和控制中，從而使每個人的工作效率提高，工作質量提高。該企業(yè)發(fā)揮了獎懲制度，提高了企業(yè)全體員工執(zhí)行內部工作的積極性。

　　4.結束語

　　企業(yè)會計財務管理是企業(yè)管理中的重要組成部分。實現(xiàn)有效的內部控制管理能夠提高企業(yè)會計財務管理的有效性，從而提高企業(yè)經營管理水平，增加企業(yè)的經濟效益和社會效益。應根據(jù)經濟發(fā)展趨勢，對企業(yè)會計財務管理中的內部控制工作進行改革完善，使企業(yè)會計財務管理工作能時刻發(fā)揮效能，為企業(yè)發(fā)展做出貢獻。

會計控制論文10

　　摘要：作為我國稅收制度改革的重頭戲，營改增自實施以來，對行業(yè)發(fā)展產生了較大影響，特別是在內部會計控制方面，對企業(yè)產生了新的要求。在營改增大背景下，創(chuàng)新財務管理方式，轉變財務管理思維，進而適應營改增趨勢，是現(xiàn)代企業(yè)財務管理面臨的重要問題。本文立足內部控制工作實踐，探索營改增對財務工作產生的影響，并提出了相應的意見和建議，以期指導理論研究和實踐工作。

　　關鍵詞：營改增;內部控制;會計核算;財務管理

　　作為我國稅制改革的重頭戲，營改增在一定程度上減少了其的負擔，對企業(yè)發(fā)展產生了積極的推動作用。在營改增背景下，企業(yè)的財務管理環(huán)境也產生了相應變化[1]。在這樣的復雜環(huán)境下，厘清營改增對內部會計控制的影響，對于提升單位綜合實力和財務管理規(guī)范化程度，具有至關重要的作用�；�于此，要想讓企業(yè)分享營改增帶來的改革紅利，提高綜合競爭實力，就要牽緊內部會計控制這個“牛鼻子”，著力解決財務管理的關鍵問題。

　　1營改增的內涵與意義

　　1.1營改增的概念簡析

　　從概念和構成上來看，營改增是指將企業(yè)原來應繳納的營業(yè)稅轉化為增值稅。最早從20xx年開始，我國就啟動了營改增改革試點工作，最初試行領域為交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)，取得了良好的成果，并受到了從業(yè)者的歡迎。在經過“先行先試”和規(guī)范論證后，營改增在我國多個行業(yè)鋪開。從本質看，營改增的目的在于減輕企業(yè)稅負，提高企業(yè)綜合競爭力[2]。作為我國財稅體制改革的關鍵部分，營改增對于我國企業(yè)發(fā)展具有至關重要的意義，同時也對企業(yè)內部會計控制產生了新的影響。

　　1.2營改增的重要意義

　　在我國財稅改革體系中，營改增是一個關鍵環(huán)節(jié)，對整個經濟體系發(fā)揮著“牽一發(fā)而動全身”的作用，具有較強的聯(lián)動性，對于我國稅收體系產生了較大影響。從產業(yè)發(fā)展角度來看，營改增進一步推進了我國產業(yè)連通，打通了第二產業(yè)和第三產業(yè)增值稅的抵扣鏈條，助推產業(yè)發(fā)展精細化、鏈條化，擴大了中間環(huán)節(jié)，對于提高我國服務業(yè)發(fā)展也具有十分重要的作用。從整體作用來看，營改增有助于我國產業(yè)結構的調整和產業(yè)層級的提升。從國家稅收層面看，通過營改增，進一步厘清我國財稅體系制度，明確地方和中央在稅收分配上的關系，打通產業(yè)發(fā)展鏈條，對于推動我國產業(yè)發(fā)展和經濟發(fā)展層級，具有十分重要的作用.

　　2營改增對內部會計控制的影響分析

　　2.1營改增對供銷業(yè)務核算產生的影響

　　企業(yè)在經營過程中，要進行供銷業(yè)務核算，需要涉及增值稅進項稅抵扣等多種會計要素，在工作實踐中，會計核算人員要對各項成本明細進行精細化計算，并按照相關規(guī)定進行解釋說明，明確可進行抵扣的相關項目和條款。在會計內部控制相對成熟的企業(yè)中，要對歷史資金項目進行逐條分析，并進行適當調整。對于新興企業(yè)而言，只能逐步增加采購業(yè)務類型，并根據(jù)營改增要求，進行有效的內部管控。在企業(yè)采購方面，營改增也會產生很大影響[3]。在歷史成本核算中，會計要對購銷合同和發(fā)票進行核算。在工作中，會計人員必須采取分工負責的方式，分別進行核算，對于營改增所涉及到的項目，進行有效、精準的對照、核對，對于不同類型的項目進行區(qū)分對待，從而實現(xiàn)內部控制目標。

　　2.2營改增對會計信息披露的影響

　　在內部會計控制體系中，信息披露占據(jù)著重要地位。會計信息對于財稅部門監(jiān)管和企業(yè)決策都會產生至關重要的作用，基于此，強化會計信息披露質量和規(guī)范化程度，是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的基本要求，在營改增背景下，對企業(yè)會計信息披露也產生了新的要求[4]。自從營改增實施后，企業(yè)會計在賬務處理上，要進行適度的調整和改進，由于增值稅和營業(yè)稅在稅務報表上存在較大差異，在企業(yè)利潤表中，并不能反映增值稅，往往要結合進行考慮。在企業(yè)資產負債上，營改增項目主要體現(xiàn)為固定資產和應交稅費等多個方面�；�于此，在開展企業(yè)內部會計控制上，要適應營改增變化需求，要注重會計信息披露的規(guī)則和質量，提升企業(yè)財務管理的規(guī)范化程度。

　　2.3營改增對會計核算產生的影響

　　由于計算方法不同，營改增對于企業(yè)會計核算也產生了一定程度的影響，同時也提出了新的要求。在開展業(yè)務核算過程中，營改增之間一般只會計算稅金、附加和應加稅費等要素，隨著營改增的開展，則只需要在計提和繳納環(huán)節(jié)進行核算，從另一個方面來看，則提高了企業(yè)核算的質量關要求，同時對于不同財務指標的計算，也產生了區(qū)別[5]。營改增要求企業(yè)在開展財務核算過程中，不斷提高自身的判斷能力，對于稅額和業(yè)務種類進行準確的計算和抵扣，這對企業(yè)財務管理人員也提出了較高的要求。

　　3營改增背景下的內部會計控制問題分析

　　3.1內部控制機制不夠健全

　　企業(yè)治理問題是現(xiàn)代企業(yè)經營的核心問題，而內部控制則是企業(yè)治理的核心與關鍵。在營改增背景下，由于企業(yè)經營管理活動不夠規(guī)范，很多內部控制機制流于形式，不同工作環(huán)節(jié)之間缺乏有效銜接，在實際工作中，埋下了較大的財務管理隱患。很多企業(yè)雖然建立了自身財務管理風險防控體系，但由于標準較低，或者落實不到位，很難滿足企業(yè)現(xiàn)代市場化經營需求。以上諸多問題，對于企業(yè)內部控制水平的提升，都起到了一定的阻礙作用。

　　3.2缺乏有效的監(jiān)督考核機制

　　根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財務管理理念，提升內部控制的重要途徑是將財務管理關鍵環(huán)節(jié)放入制度的流程當中，建立有效的監(jiān)督考核機制，是加強與改善企業(yè)內部控制的重要保障。在財務管理方面，內部控制的`重點在于實現(xiàn)財務管理工作的交叉監(jiān)督，明確監(jiān)督環(huán)節(jié)與交易流程，通過制度指引，規(guī)范企業(yè)財務管理工作，實現(xiàn)財務管理工作與企業(yè)日常經營工作的有機銜接，提升內部控制管理層級。

　　4營改增下提升內部會計控制的思考

　　在營改增背景下開展企業(yè)財務管理工作，提升企業(yè)內部控制水平，最為重要的是建立內部控制基礎性框架，實現(xiàn)企業(yè)財務內部控制的規(guī)范化運營。在企業(yè)內部控制制度構建上，要秉持權力制約理念，實現(xiàn)各工作部門和工作流程之間的相互銜接，通過各部門和工作流程之間的有機制約，提升財務工作的規(guī)范化水平，實現(xiàn)權力和責任的合理分配，實現(xiàn)企業(yè)內部財務管理工作的動態(tài)平衡，將企業(yè)可能存在的經營風險降到最低，為基礎業(yè)務開展提供最為堅實的保障[6]。在開展內部控制過程中，要秉持科學規(guī)范的經營理念，服務主營業(yè)務大局，讓內部控制工作發(fā)揮作用，助力企業(yè)總體經營水平的有效提升。開展企業(yè)內部控制工作，不是一個模式化的工作，而是一個動態(tài)過程。在傳統(tǒng)企業(yè)內部控制體系當中，很多工作都按照預定計劃推進，不管是內部控制模式還是進程，都較為呆板，通過開展內部控制動態(tài)監(jiān)測，可以將企業(yè)的內部管理風險降到最低，將風險化解在矛頭當中。強化提升企業(yè)內部控制工作，要抓住財務管理工作的節(jié)點性問題，抓住工作“牛鼻子”。在現(xiàn)代企業(yè)經營理念中，財務管理工作具有一定的體系性，其工作體系由若干工作節(jié)點組成，只有搞好節(jié)點性工作，才能保障企業(yè)內部控制水平，滿足企業(yè)發(fā)展經營要求。對于內部控制問題，要做到未雨綢繆，通盤考慮事前、事中和事后，建立內部控制預警機制，完善危機應對措施，以提升工作總體水平。

　　5結語

　　綜上所述，在我國現(xiàn)代稅后改革體系中，營改增是重頭戲，發(fā)揮著“牽一發(fā)而動全身”的作用。在內部會計控制工作中，受到營改增的影響較大，特別是在供銷業(yè)務核算、財務報表信息等方面，亟待進一步規(guī)范提升，進而適應營改增政策趨勢，提升財務管理綜合水平，提高綜合發(fā)展能力，為主營業(yè)務的發(fā)展夯實財務管理基礎，提高財務規(guī)范化運營程度，將潛在的財務管理風險降到最低。

　　參考文獻

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會計控制論文11

　　一、工程企業(yè)在內部會計控制上較為常見的問題

　　1.在工作上難度較大

　　工程企業(yè)與其它企業(yè)相比具有明顯的差異性，其經濟業(yè)務主要體現(xiàn)在工程項目上，但是工程項目在建設工作上所需的技術較高、工藝較為復雜以及情況較為多變等。另外，再加上近幾年來，工程施工對新材料與新技術的廣泛使用，各種項目在材料的選用上規(guī)格、品牌、質量以及價格等方面存在著巨大的差異性，有時即使是同一品牌、同一規(guī)格、同一質量其價格也是不一的，因此也造成了工程企業(yè)在項目的預算上較難合理的做出實施方案。并且，由于市場的日新月異，新品牌層出不窮，導致了工程企業(yè)在價格控制上較難實行，最后提高了工程的建設成本。

　　2.在執(zhí)行力度上較為缺乏

　　工程企業(yè)在內部會計控制執(zhí)行力度的缺失主要體現(xiàn)在兩個方面。一是企業(yè)內部對會計控制工作的不重視。二是企業(yè)內部部分管理者沒有做好帶頭作用。從有關工程企業(yè)的實際情況來看，雖然說起內部的會計控制規(guī)定異常的嚴密，但是部分管理者由于缺少實際的重視，部分制度并不能發(fā)揮出作用，形如廢紙。

　　3.在風險的防范機制上不健全

　　目前，我國在工程施工市場的規(guī)范上還不完善，大多工程項目在風險的背負上只在工程企業(yè)這一邊。而工程企業(yè)出于提高業(yè)務、趕工期等方面的考慮，有時即使是項目資金沒到位依然墊支款項來施工，如果企業(yè)自身資金不足時，企業(yè)還需要自主融資，而這一部分的融資不僅降低工程企業(yè)的利潤空間還加大了企業(yè)風險；另外，工程項目施工完成并交付使用后，部分業(yè)主也會有意、無意的扣留或者緩交一部分的工程建設資金，因此也會造成企業(yè)內部資金的斷鏈，給企業(yè)帶來巨大的風險。

　　二、加強工程企業(yè)內部會計控制的建議

　　1.實現(xiàn)會計委派制

　　從我國實際情況來看，工程企業(yè)在項目的建設工作上，一般是靠外派的項目部進行實際掌控，而項目部的財務會計工作人員則由項目部經理直接指定。因此，處于工程項目工地的會計人員則需要接受企業(yè)總部財務部門與項目部經理共同領導的尷尬地位。而一旦出現(xiàn)財務會計人員直接聽命于項目部經理的現(xiàn)象時，其將無法發(fā)揮出互相制約的作用，進而可能出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象，給工程企業(yè)帶來聲譽與經濟的損失。因此，工程企業(yè)在項目的建設工作上可以實行會計委派制，在具體工作的表現(xiàn)上，主要是項目部會計人員由工程企業(yè)總部直接委派與管理，處于各個項目部工地的會計人員在人事關系、薪金發(fā)放等方面依然在企業(yè)總部進行。另外，項目部會計人員的會計核算與分析工作直接報達企業(yè)總部的高層管理者。

　　2.加大內部審計與監(jiān)督力度

　　工程企業(yè)在面對工作難度大與執(zhí)行力度缺乏的問題時，最主要的是加強內部監(jiān)督與審計工作的力度，保證企業(yè)在經營與業(yè)務活動上每一環(huán)節(jié)都接受著實時的監(jiān)督。因此，企業(yè)必須重視與加強內部的審計與監(jiān)督力度，聘請具有高素質的.人才實行專職的內部審計，對企業(yè)已經制定的內部控制制度進行修改與完善，核查企業(yè)內部各個環(huán)節(jié)在有關制度上的執(zhí)行工作，對企業(yè)每一個業(yè)務活動帶來的經濟行為進行審計。另外，部分企業(yè)出于避免本企業(yè)人為對審計工作的干擾，還可以簽約其它專門的會計審計機構加入到本企業(yè)的相關工作上，提高審計工作的真實性。

　　3.設立企業(yè)內部“銀行”

　　工程企業(yè)對內部“銀行”的設立，主要從兩個方面進行考慮。一是有利于企業(yè)資金的融通，企業(yè)內部在建立“銀行”后，各部門與各單位在資金的使用上，主要有“銀行”統(tǒng)一撥付，并實行資金的有償使用，進而使企業(yè)資金即統(tǒng)一又促使各部們與各單位在資金的使用上精打細算，提高資金的使用效率。二是有利于相關費用的結算工作，往后企業(yè)在項目資金的結算工作將主要由“銀行”進行。

　　4.完善財務風險管理體系

　　工程企業(yè)在財務風險的規(guī)避上，內部會計控制工作同樣可以發(fā)揮著較為重要的作用。例如，工程企業(yè)在項目的投標上，企業(yè)內部會計控制工作要做好對項目的會計的預算工作，避免企業(yè)在部分項目上盲目投標，在部分項目有利可圖但資金較難到位且企業(yè)內部資金不足時，工程企業(yè)內部會計同樣要發(fā)揮控制工作，避免企業(yè)日后的資金斷鏈嚴重。四、結束語綜上所述，內部會計控制工作是工程企業(yè)管理工作的重中之重，事關企業(yè)的業(yè)務能力以及管理工作等方面。因此，希望我國相關工程企業(yè)提高重視力度，不斷加大內部會計控制工作的建設力度，從而提高企業(yè)的內部管理工作，為企業(yè)在國內做強做大打下堅實的基礎。

會計控制論文12

　　本文通過闡述會計內部控制的含義，以會計內部控制原則為切人點，對企業(yè)會計內部控制管理問題展開分析，并結合實際工作實 踐提出相關建議，以期對提高企業(yè)會計內部控制效能有所助益。

　　一、會計內部控制的含義

　　企業(yè)內部會計控制是指與企業(yè)會計記錄、會計業(yè)務和會計報表的可靠性直接相關的內部控制，包括保證賬目和會計報告客觀性、完整性和真實性，保障會計活動的合法性和有效性，保護資產安全性的有關組織、規(guī)劃、程序和方法。一般意義下的會計內部控制包括對內部崗位設定內部牽制和核查的崗位控制、為保護企業(yè)固定資產安全而進行的實物控制以及針對過往教訓做出的事后控制。本質在于通過會計活動的自我約束和調整來提高會計信息質量，加強會計監(jiān)督、提高管理效率，保證企業(yè)各項工作的正常開展，提髙企業(yè)的整體競爭力和經濟效益，同時,通過內部會計控制進行自我約束和自我調節(jié)，完善內部會計制度對企業(yè)財務能夠對企業(yè)起到良好的監(jiān)督作用，有利于企業(yè)經營管理策略的貫徹執(zhí)行，從而保證在市場經營活動中有效的降低成本，提高生產經營效率和產品質量，幫助企業(yè)達到規(guī)范內部財務管理、防范經營風險的目的。故，完善內部管理控制，注重內涵式發(fā)展,對于夯實企業(yè)核心競爭力極具現(xiàn)實意義。

　　二、會計內部控制的原則

　　會計內部控制管理工作是一項系統(tǒng)工程，它貫穿于企業(yè)發(fā)展及其運營的各個環(huán)節(jié)。從狹義上來說，會計內部控制和管理是指相關人員為了進一步維護資金和會計信息的安全而制定的一些管理方法、手段或者措施。在會計內部控制管理的過程中，工作人員應遵循科學的、合法的、全面的以及高效的指導原則與方針,并嚴格按照相關法律法規(guī)的基本要求，認真開展工作。即，確保企業(yè)的'發(fā)展嚴格按照國家相關的法律規(guī)定及企業(yè)內部規(guī)章制度進行，使之維持良好的發(fā)展秩序;確保能夠積極應對、追蹤發(fā)展風險，分析和總結企業(yè)發(fā)展過程中的各種業(yè)務信息、財務進出帳記錄等，并整理成檔，為企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)奠定良好的基礎。

　　三、企業(yè)會計內部控制管理存在的問題

　　第一，會計內部控制制度存在片面性。部分企業(yè)將內控工作的內容進行了“分解”，導致會計內控管理制度沒有形成體系，也沒有對內部操作的流程及評價標準等予以明確。這種現(xiàn)象的存在不利于具體的工作人員正面認識到工作的重要性，從而無法真正落實自己的工作;同時，無法對會計內部控制管理制度的實行情況作出客觀、準確的評價，繼而有礙于企業(yè)上下各個部門間的協(xié)作，最終對工作效率產生阻力，削弱了會計內部控制管理工作在企業(yè)的實施力度與職能效用。

　　第二，企業(yè)未能結合實際制定會計內控制度。目前，國內大多企業(yè)雖然先后建立了相應的會計內控管理制度，但從很大程度上來說，這些制度僅僅是擺設，并沒有發(fā)揮實際作用。同時,企業(yè)與實際的會計-1:作人員并不重合。會計內控制度的制定者并沒有親身體驗過實際的會計內部控制工作,多數(shù)照搬其他企業(yè)常規(guī)制度’并且為了保證制度的完整性而細分了各項規(guī)定的內容。但這些制度的制定并沒有與企業(yè)發(fā)展實際結合起來，導致規(guī)章制度缺乏可操作性。

　　第三，內部控制與管理工作發(fā)展較慢，且形式陳舊。一般來說，大部分行業(yè)的制度建設都要優(yōu)先于業(yè)務發(fā)展。隨著形勢的變化，內控制度也要得到進一步的完善，在必要時要對原有的制度進行一定的修改。然而，目前大多數(shù)企業(yè)會計內部控制管理還存在著較大漏洞，比如，部分企業(yè)仍然過度重視業(yè)務發(fā)展,而忽視了制度建設的意義及重要性，導致會計內部控制制度與時代背離、與現(xiàn)實脫節(jié);經常出臺各種規(guī)范或者制度，但是各種制度內容并不調理,沒有形成制度體系。

　　四、改善企業(yè)會計內部控制的實踐措施

　　(一)分析企業(yè)經營管理特征。應結合考量自身發(fā)展需求和實際規(guī)模，建立符合企業(yè)現(xiàn)狀的內部會計控制制度。同時，由于企業(yè)的經營發(fā)展與會計數(shù)據(jù)緊密相連，會計資料的完善和準確決定著企業(yè)的資金流向及動態(tài)，對此，企業(yè)應運用現(xiàn)代化的、先進的管理方式，制定完善的內部會計資料管理方法，對企業(yè)內部會計資料進行分類管理，嚴格校對賬目資料，確保會計數(shù)據(jù)的準確性，妥善管理內部會計資料,優(yōu)化企業(yè)發(fā)展路徑。但在做出規(guī)范性原則規(guī)定時，企業(yè)必須先全面考慮其在內部適用的靈活性和可操作性。

　　(二)定位企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。應以市場為導向，結合自身長期發(fā)展戰(zhàn)略,制定內部會計控制目標,對各個環(huán)節(jié)進行全員、全程、動態(tài)控制。同時，建立多層次的企業(yè)內部會計控制體系。制度是行為的保障，完整的會計內控管理制度,有利于及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務操作過程中存在的問題，幫助企業(yè)化解各種潛在的風險。包括制度設計、制度執(zhí)行、制度評價等內容,并結合國家會計制度的相關法律法規(guī)，充分考慮本企業(yè)發(fā)展的實際情況，對內部現(xiàn)行的各項管理制度的內容、效果等進行分析和梳理，并進行相應的修改或者補充,按照不相容職務相分離的原則，形成相互牽制、相互制衡、相互監(jiān)督的工作機制。

　　(三)強化風險管理控制意識。應理解財務風險的客觀存在性，提高風險防范意識,加強風險管理的宣傳與培訓，使風險控制深人到企業(yè)的每個環(huán)節(jié),帶動全體員工的積極性，主動參與到風險控制活動中來;引進專業(yè)素養(yǎng)高的財務人員，夯實人才隊伍建設;制定完善的財務人員培訓計劃，包括專業(yè)知識培訓、技術培訓、道德素養(yǎng)的培訓，使財務人員正確認識到自己在企業(yè)管理中的重要作用,恪守職業(yè)操守，増強風險防范意識。同時，管理階層要轉變經營觀念，重視信息化、復合型財務人才的培養(yǎng)，全面提升財務信息分析和處理能力。

　　(四)建立健全信息溝通體系。應重視互聯(lián)網思維，加大會計信息化的資源投入,將信息與網絡技術弓I入會計管理系統(tǒng),完善會計信息反饋系統(tǒng)，暢通信息溝通渠道,為會計風險管理提供保障;同時，加強經營信息的溝通和反饋，建立會計預警機構，成立風險評估工作小組，從目標設定、風險識別、風險分析、風險應對和風險評估報告等方面完善風險評估機制,全面分析、預測、辨明企業(yè)運營可能面臨的風險,然后探索控制會計風險度的策略和措施，有效運用風險回避法、風險降低法、風險分散法、風險轉移法等管控會計風險。為此，建立健全會計內部控制及監(jiān)督機制,能夠最大限度保障所有的會計內控管理工作嚴格按照規(guī)范進行，保證企業(yè)會計業(yè)務的有序開展。相信在各方工作人員的共同努力之下，國內企業(yè)內部控制管理工作能夠更加規(guī)范，并以更加良好的姿態(tài)向前發(fā)展。

會計控制論文13

　　摘 要：構建企業(yè)內部會計控制制度是新《會計法》《內部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務之一,也是企業(yè)適應新的競爭形勢、防范經營風險的迫切需要。構建企業(yè)內部會計控制制度必須對企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀、原則、方法等問題進行深入研究。

　　關鍵詞：企業(yè)會計 制度控制 內部會計控制 方法

　　內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。構建企業(yè)內部會計控制制度是《會計法》《內部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務之一,也是企業(yè)適應新的競爭形勢、防范經營風險的迫切需要。本文試圖對企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀等有關問題進行初步分析,以期對企業(yè)內部會計控制的構建提供相應的指導.

　　一、企業(yè)內部會計控制制度的現(xiàn)狀及存在的問題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)內部會計控制缺乏執(zhí)行性。一些企業(yè)對建立內部會計控制還沒有引起足夠的重視。企業(yè)內部會計控制制度殘缺不全，無法起到應有的作用，或者雖有其中幾項制度，實際上也未認真貫徹實施。一些企業(yè)內控制度建設滯后，沒有及時完善、補充內控制度的內容，制度流于形式。如《會計法》要求做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，而一些企業(yè)以"方便工作"為由將支付款項所需用的全部印章及相關票據(jù)交由一人保管，銀行對賬工作也由出納人員一人承擔。

　�。ǘ�）企業(yè)內部會計控制制度弱化，會計信息失真。近年來，會計核算不實造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重，有的企業(yè)不嚴格執(zhí)行會計核算制度，形成了大量失真的財務信息，影響了企業(yè)經營的真實可靠性；

　�。ㄈ�）費用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)在業(yè)務活動經費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業(yè)務招待費的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，造成了嚴重的揮霍浪費現(xiàn)象。再有企業(yè)對應收賬款、庫存物資的內部控制管理薄弱，制度形同虛設。

　　二、 建立內部會計控制的必要性

　�。ㄒ唬┴攧湛刂剖莾炔靠刂频闹匾�組成部分及中心環(huán)節(jié)

　　內部控制作為企業(yè)生產經營活動的自我調節(jié)和自我制約的內在機制，處于企業(yè)管理中樞神經系統(tǒng)的重要位置，而財務控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分。在整個企業(yè)的生產活動中，生產、供應、銷售等工作進行控制，而財務控制因它是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務活動相結合，進行綜合控制，它是內部控制的中心環(huán)節(jié)。而財務控制的綜合性最終表現(xiàn)為其控制內容都歸結為資產、利潤、成本這些綜合價值指標上。

　　﹙二﹚內部會計控制是規(guī)范會計工作秩序的需要

　　會計工作依法有序的進行，是會計工作發(fā)揮職能作用的重要保證。我國現(xiàn)行的會計法規(guī)制度和單位內部會計管理制度雖對內部會計控制問題有相應規(guī)定，但由于執(zhí)行不力，造成會計業(yè)務內部及其他業(yè)務之間缺乏制約，進而造成會計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內部會計控制制度，使之成為單位內部管理的自發(fā)行動，會計秩序的運行才能有可靠的保證。

　　﹙三﹚內部會計控制是發(fā)展社會審計行業(yè)的需要

　　對于審計機構來說，本單位的內部會計控制制度是否規(guī)范、健全，可直接決定注冊會計師，注冊審計師，采取何種審計方法。正因為內部會計控制制度與審計業(yè)務之間的密切聯(lián)系，決定了他們之間的相互促進的關系，即：社會審計對內部會計控制制度的建立健全有重要促進作用；會計內部控制制度的建立健全，為推動社會審計工作打下良好的基礎。

　　三、建立企業(yè)內部會計制度應遵循的原則

　　﹙一﹚合法合規(guī)則性原則

　　內部會計控制應當符合國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，以及本單位的`實際情況。這一規(guī)定，是一個單位建立內部會計控制制度的前提條件。任何一個單位建立內部會計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現(xiàn)在內部控制制度中，都不能違反國家的法律法規(guī)和政策規(guī)定。

　　﹙二﹚權責對應原則

　　內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內部會計控制的權力。規(guī)定單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員必須在授權范圍內辦理業(yè)務。

　　﹙三﹚不相容職務分離原則

　　內部會計控制應當保證單位內部涉及會計工作機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間的權責分明，相互制約，相互監(jiān)督。不相容的經濟業(yè)務至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過職務分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內部會計控制得到實施，有效保證會計信息真實完整。

　　﹙四﹚ 成本效益原則

　　內部會計控制應遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。這是單位建立內部會計控制制度必須考慮的。

　　隨著我國經濟體制改革不斷深入和企業(yè)市場主體逐步確立，會計管理在單位內部管理中的地位日益突出，加強內部會計控制制度建設，越來越成為企業(yè)和其他單位建立科學的內部管理制度的重要基礎，通過實踐得出結論是：得控則強，失控則弱，無控則亂。

　　參考文獻：

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會計控制論文14

　　消防部隊是一支以防火、滅火為中心，承擔各種搶險救援任務的綜合性地方安全保障部隊，經費來源廣泛，性質復雜，如果沒有一個完善、科學的內控會計控制制度，勢必會造成經費的浪費和使用效益低下，難以保障中心工作任務的順利完成。大量的管理實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂，因此內部會計控制的強弱直接影響著部隊戰(zhàn)的斗力。消防部隊應從實際出發(fā)，按照部隊管理要求，實事求是地建立自我調整、檢查和制約的內部會計控制體系，形成一個健全完整、運行靈活的控制網絡系統(tǒng)。

　　一、內部會計控制及目標

　　內部會計控制制度是運用系統(tǒng)理論的方法，按照單位所屬各個控制系統(tǒng)建立的，與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控制，是單位內部控制的核心內容。

　　內部會計控制制度是歷史發(fā)展到一定階段的產物，是一個動態(tài)的發(fā)展過程。內部會計控制是對會計信息生成過程的駕馭，既可以是事前控制、事中控制，也可以是事后控制。這就加強了內部會計控制制度的彈性，各個單位可以根據(jù)自己的實際情況制定符合自身經濟利益的會計控制制度。

　　一個有效的內部會計控制制度應具有：能夠充分發(fā)揮部隊財力的保障效能，增強軍事經濟運行的可控性，保證預算的有效落實和經費運行的安全性，按管理部門的需要來保證工作任務完成的職責，以及保證制度正確實施的有效程序。

　　二、消防部隊內部會計控制制度建設

　�。ㄒ唬�營造良好的內部會計控制環(huán)境。

　　1、要求部隊領導者重視起來。一方面要重申軍政主官是會計行為的責任主體，對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，凡出現(xiàn)弄虛作假等違法會計行為，首先追究軍政主官的責任；另一方面要從改進管理體制和財務制度入手，減少對會計工作的各種行政干預，保證會計機構和會計人員能獨立依法履行職責。

　　2、要培育遵守財務制度的消防部隊文化。財務制度是各單位在會計法和財務規(guī)章的框架下制定的適合本單位實際的.財務管理制度，普遍適用于單位所有人和所有財務行為。要想讓單位的財務活動規(guī)范化，必須形成一種人人自覺學習制度、人人自覺遵守制度的文化氛圍，任何人不得凌駕于制度之上玩特權，而應當以制度為標準檢驗財務管理的對錯和效果，發(fā)揮其保護、監(jiān)督、制衡的作用。

　　3、要切實發(fā)揮部隊審計機構的職能作用。審計機構既能對財務行為進行監(jiān)督和制約，同時也能為財人員正確實施財務行為提供有力的保障，要營造良好的內部控制環(huán)境必須切實發(fā)揮審計的職能作用。

　�。ǘ�）建立嚴密的財務管理制度

　　1、建立不相容職務相分離制度。不相容職務是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。不相容職務分離的核心是"內部牽制〃，因此，單位在設計、建立內部控制制度時，首先應確定那些崗位和職務是不相容的；其次是明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機制。

　　2、明確崗位職責，實行崗位輪換制度。崗位分工不規(guī)范、管理責權不明確，這是財務工作的大忌。單位內部財務人員要建立嚴格的崗位分工制，明確各自的職責，領導要依照統(tǒng)一管理、分工負責的原則，落實資金管理責任制。根據(jù)部隊財務部門的不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴格控制某一崗位的任職時間，建立起嚴格的輪換交接制度。

　　3、建立定期經費收支匯報制度。單位黨委要把資金使用和安全列入議事日程，定期聽取匯報，適時提出要求，增強資金使用及安全工作的預見性和主動性。后勤部門要堅持常抓常查常問效，確保萬無一失。

　　4、建立嚴格的審批控制制度。單位明確規(guī)定涉及會計及相關的工作授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。這就需要單位在具體授權時，都應先認真研究，準確掌握，這樣既能保證決策有效運作、管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得以落實。

　　5、建立會計、出納、銀行定期對賬制度。每月由出納員去銀行索取銀行對賬單，會計再與出納、銀行對賬單進行核對，及時填制銀行余額調整表，確保資金的安全。

　　6、構建詳細的會計信息控制

　�。�1）構建詳細的會計憑證控制。規(guī)范會計憑證格式，對會計憑證進行連續(xù)編號，規(guī)定合理的憑證流轉程序，保證憑證的簽章手續(xù)齊全。

　�。�2）構建詳細的會計賬簿控制。會計賬簿按規(guī)定設置，賬簿啟用時填齊相關內容，根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿，對賬簿或賬戶連續(xù)編號，按規(guī)定方法和程序登記和更正錯賬，按規(guī)定時間和方法結賬。

　　（3）構建詳細的會計報表控制。按規(guī)定的方法和時間編制會計報表，會計報表有關負責人審閱和簽章，會計報表裝訂成冊加蓋公章保存。

　　7、建立經費聯(lián)審會簽制度。在大隊級以下單位可以建立經費聯(lián)審會簽制度，既可以增加經費支出的透明度，又可以保證決策的正確性，可以提高經費的使用效益。同時建立標準經費使用考評機制，細化內容、方法、程序、對象、標準、重點檢查有無超標準開支經費現(xiàn)象、有無擠占挪用標準經費現(xiàn)象、有無操作規(guī)程不符合規(guī)定現(xiàn)象、有無年終突擊花錢現(xiàn)象，一經發(fā)現(xiàn)堅決予以處理。

　　8、實行分離式支付制度。借鑒地方"鄉(xiāng)財縣管〃的模式，實行經費預算與資金收付相分離的管理制度，在經費所有權、使用權、審批權不變的前提下，實行報銷審核權、資金收付權、預算監(jiān)控權相分離的模式。如果消防部隊裝備采購數(shù)量、金額非常巨大，可以將各級經費統(tǒng)一起來，由總隊級單位統(tǒng)一招投標，統(tǒng)一支付采購，既可保證產品的質量，又可壓低產品價格，還可增加采購透明度；對于零星支出如車輛維修、辦公用品、郵政電訊、公務接待等可通過公務卡辦理支付，憑刷卡票據(jù)報銷結算，堵住現(xiàn)金支付漏洞，提高保障效率。把預算編制主體與預算執(zhí)行監(jiān)督主體分離開來，有效發(fā)揮資金收付環(huán)節(jié)的監(jiān)控作用，增強經費預算的約束力。

　　9、確立黨委理財機制。圍繞黨委管財整個過程，從決策、審批、執(zhí)行、監(jiān)督和問責基本環(huán)節(jié)入手，建立起決策源頭控、審批分類控、執(zhí)行全程控、監(jiān)督實時控、問責末端控的黨委管財"五控法〃，通過優(yōu)化科學論證、集體審議的決策程序，完善歸口負責、逐級簽批的審批辦法，健全計劃調控、錢事分離的執(zhí)行制度，形成內外銜接、上下聯(lián)動的監(jiān)督網絡，建立責任清晰、獎懲分明的問責制度，實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)既相互制約、又相互協(xié)調，做到決策更加科學、執(zhí)行更加順暢、監(jiān)督更加有力。

　�。ㄈ�）對內部會計控制制度的有效性評估

　　會計控制制度的可理解性和可操作性是有效控制的前提和基礎。通過對內部會計控制的有效性評估可以導出對下一年度經費支出更有效的控制。部隊應以編制經費收支情況報告形式，及時、正確、真實地提供給單位首長掌握經濟信息，加強對經濟活動的控制，改善經費支出管理，提高經費使用效益，并作為長期財務管理活動決策的依據(jù)。

　　綜上所述，本文從消防部隊的實際出發(fā)，提出了內部控制建設一些具體措施。部隊的會計控制制度決定著經費使用效益的好壞，決定著部隊戰(zhàn)斗力的保障能力，所以消防部隊一定要注重內部會計控制制度，根據(jù)具體情況選擇適合本單位的內部會計控制方法，加強內部會計控制，進而提高部隊經費的保障力，提高部隊的戰(zhàn)斗力。

會計控制論文15

　　在實際工作中，由于內部控制的客觀環(huán)境和制度本身，以及醫(yī)療機構對內部控制的重視程度和執(zhí)行力遠遠落后于醫(yī)療機構自身的飛速發(fā)展，一定程度上加大了醫(yī)療機構財務管理上的漏洞和缺陷，影響了會計信息的質量。

　　一、醫(yī)療機構內部控制存在的問題

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂埔庾R相對薄弱

　　內部控制作為一項以“人”為核心的制度建設行為，其實施主體是單位的管理者，因此，內部控制深深打上了管理者背景特征的烙印。目前大多數(shù)醫(yī)療機構仍處于傳統(tǒng)的經驗型管理，習慣于行政指揮，單位管理者對會計工作的要求僅停留在核算和財產物資的保管上，財務管理主要防止會計核算差錯和財產失竊等行為的發(fā)生，對內部控制產生的效益、顯現(xiàn)的效果缺乏認識，觀念淡薄，導致內部控制制度形同虛設，從而形成內部控制制度的無章可循、有章不循的局面。

　�。ǘ�）內部控制制度不健全

　　新《會計法》、《內部會計控制規(guī)范》、《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》都對內部控制作了具體規(guī)定，并且突出強調了建立風險控制系統(tǒng)，在每一具體業(yè)務的控制條款中都增加了有關防范風險的要求。然而，醫(yī)療機構在實際操作中還缺乏一套結合自身業(yè)務特點行之有效的內部控制指導性規(guī)范。大部分醫(yī)療機構沒有書面成文的內部控制制度，只是以一般財經規(guī)章制度代替內控制度，憑經驗加以簡單控制，僅就其開支范圍、標準加以限制，對業(yè)務流程控制過于簡單，出現(xiàn)問題時缺乏統(tǒng)一規(guī)范的處置依據(jù)和標準。同時，面對新情況和新問題，內部控制系統(tǒng)的相關制度沒有適時做出應有的補充和調整，缺乏科學的管理控制方法，給實行內部控制帶來了影響。

　�。ㄈ�）內部控制涵蓋面太窄

　　醫(yī)療機構的內部控制應涵蓋從預算編制、收入支出管理、資產管理、政府采購、合同、票據(jù)及收費管理等的方面。目前大部分醫(yī)療機構不是“重錢輕物”就是“老好人”思想嚴重，不敢主動大膽地去參與管理，內控管理缺乏切實可行的方法，“算賬先生”的角色急需轉變。

　　（四）監(jiān)督機制不到位

　　大部分醫(yī)療機構沒有完善、系統(tǒng)的內控體系，所以說談不上監(jiān)督。有的醫(yī)療機構雖然成立了自己的內部審計部門，但內部審計人員一般由財務人員兼任，沒有建立明確的崗位責任制，缺乏統(tǒng)一的標準和體系，致使檢查監(jiān)督和評價都流于形式。如不相容職務相互分離控制原則的制衡機制不健全、缺乏對決策層的約束監(jiān)督、缺乏部門之間、崗位之間的相互制衡。而財政、審計部門作為主要的外部監(jiān)督機構，其監(jiān)督機制不完善，監(jiān)督多偏重于被審計單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)，缺乏對被審計單位的內部控制制度是否健全進行有效的監(jiān)督和考評，這在一定程度上影響了醫(yī)療機構內部控制制度體系的完善。

　　二、加強醫(yī)療機構內部控制的措施

　　(一）加強內部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識

　　單位負責人是單位財務與內控管理的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。但要真正確立起單位負責人對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，還必須強化對醫(yī)療機構主要負責人及相關領導在內部控制方面的培訓學習。為此，各級財政部門、業(yè)務主管部門應當聯(lián)合有關部門，分期、分批、分類型的對單位負責人及相關領導舉辦研討班，使他們在了解、把握內部控制基本知識的基礎上，提高對單位內部會計控制制度建設重要性的認識，只有單位負責人思想認識上提高了，才有可能轉化為改進醫(yī)療機構內控工作的.動力，提供必要的人力、物力、財力支持，保證內部控制建設的有效開展和內部控制的有效實施，創(chuàng)造良好的內部控制的輿論和工作氛圍。

　�。ǘ�）建立健全單位的內部會計控制制度，規(guī)范單位內部行為

　　要規(guī)范單位財務會計工作和內部控制工作的效果，需要有一套科學合理的制度體系來支持和保證。各醫(yī)療機構應當結合自身的實際情況，建立和實施內部控制。醫(yī)療機構的內部控制設計應貫穿單位經濟活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，覆蓋經濟活動所涉及的各種業(yè)務和事項，實現(xiàn)對經濟活動的全面、全過程的控制；醫(yī)療機構的內部控制設計尤其要關注“三重一大”事項，確保不存在重大的缺控制還要隨著外部環(huán)境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求不斷提高，進行不斷的修訂和完善。

　　（三）細化內部控制流程，拓寬醫(yī)療機構內部控制的監(jiān)督范圍

　　組織相關科室和人員，包括外請專家對醫(yī)療機構的預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產管理、合同管理、票據(jù)及收費管理等經濟活動進行梳理和歸納，明確各塊業(yè)務內部控制的范圍和內容。按照各塊業(yè)務實現(xiàn)的邏輯順序和時間順序，本著決策與執(zhí)行分開、執(zhí)行與監(jiān)督分開的原則，細化該業(yè)務所涉及的各環(huán)節(jié)和崗位設置，分別明確各自的職責范圍和分工。根據(jù)不同業(yè)務類型劃定的關鍵部門和崗位，要分門別類的制定有針對性的各項內部控制管理制度。督促相關內部控制人員認真執(zhí)行已制定的醫(yī)療機構內部控制制度。內控人員包括所有參與和執(zhí)行的人員，醫(yī)療機構應當明確各個部門、各個崗位和相關人員的分工和職責。要對內控人員執(zhí)行內部控制的結果進行監(jiān)督和獎懲，逐步形成“靠人來執(zhí)行內部控制制度，用內部控制制度來規(guī)范醫(yī)療機構的經濟行為”的模式。

　�。ㄋ模┙�立完善內部會計控制制度的監(jiān)督體系，強化責任追究

　　堅持不相容職務相互分離，確保不相容機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督，從而預防發(fā)生錯誤和弊端，做到防范于未然。認真抓好會計基礎工作規(guī)范，使會計業(yè)務處理規(guī)范化、標準化，避免會計工作手續(xù)不嚴與職責不清的現(xiàn)象發(fā)生。建立“三重一大”事項集體決策制度，相關人員必須在內部授權的審批范圍內辦理業(yè)務，責任到人，并有責任追究機制。要建立健全醫(yī)療機構經濟活動相關信息的內部公開制度，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序，讓經濟活動在陽光下運行，接受廣大職工和群眾的監(jiān)督。建立資產的日常管理制度和清查機制，采取管用分開、定期盤點、不定期抽查、賬實核對等措施，確保醫(yī)療機構資產完整。逐步完善醫(yī)療機構內部控制制度的同時，加強內控機構建設，提高內控人員專業(yè)技術水平，優(yōu)化內控操作流程，規(guī)范內控基礎環(huán)節(jié)，使內控管理貫穿于醫(yī)療機構經濟活動的全過程。醫(yī)療機構實行內部控制的關鍵崗位的工作人員要實行輪崗制度，明確輪崗周期。

　�。ㄎ澹┙柚�財政和審計部門的外部監(jiān)督，構建嚴密的監(jiān)督網絡

　　財政和審計部門是會計工作的主要外部監(jiān)督者，醫(yī)療機構要開辟與財政和審計部門溝通聯(lián)系的多種渠道，把內部控制作為一個專題審計項目進行，將內部控制的各個環(huán)節(jié)作為審計對象進行單獨審計，從根本上防范和遏制違法違規(guī)問題的發(fā)生。

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