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管理會(huì)計(jì)提高商業(yè)銀行核心競爭力論文
隨著金融體制改革的進(jìn)一步深化，商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)改革也在悄然進(jìn)行。當(dāng)前管理會(huì)計(jì)雖然在國際上得到廣泛的運(yùn)用，但至今仍沒有統(tǒng)一的模式，實(shí)施的內(nèi)容和效果也有較大的差異。如何發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用，促進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)營管理，進(jìn)一步提升核心競爭力，成為商業(yè)銀行迫切需要思考和解決的一個(gè)重要課題。
發(fā)揮管理會(huì)計(jì)職能作用
目前，在國內(nèi)外商業(yè)銀行的具體實(shí)踐中，管理會(huì)計(jì)的職能定位也各有不同，其形式主要是將管理會(huì)計(jì)建設(shè)為分析決策系統(tǒng)、績效評價(jià)系統(tǒng)和客戶營銷系統(tǒng)。因此，管理會(huì)計(jì)在傳統(tǒng)商業(yè)銀行應(yīng)用領(lǐng)域上的局限性很大程度上制約了其在新形勢下銀行管理中的作用。在銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展的背景下,加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)在銀行經(jīng)營績效管理中的運(yùn)用,對增強(qiáng)商業(yè)銀行的市場競爭力，提高員工的工作積極性,降低運(yùn)行成本，促進(jìn)銀行發(fā)展，有著現(xiàn)實(shí)意義。隨著商業(yè)銀行經(jīng)營管理現(xiàn)代化水平的逐步提高，應(yīng)當(dāng)引入管理會(huì)計(jì)的思想、方法，建立起管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相融合的新會(huì)計(jì)體系，進(jìn)一步促進(jìn)商業(yè)銀行效益和現(xiàn)代化管理水平的提高。當(dāng)前，要引入先進(jìn)的管理手段，充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)提供管理信息、控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、評價(jià)經(jīng)營績效的職能作用，致力于開辟新領(lǐng)域，挖掘新潛力，不斷營造新的優(yōu)勢。我國國有商業(yè)銀行目前實(shí)行的是法人領(lǐng)導(dǎo)下的“統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)負(fù)盈虧”的分層經(jīng)營、分層管理、分層核算的管理體制。在這種體制下，推行管理會(huì)計(jì)能夠提高商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營管理水平，會(huì)帶來良好的經(jīng)營效益。由于管理會(huì)計(jì)能夠在掌握大量有關(guān)資料的基礎(chǔ)上，分析各種激勵(lì)因素，找到激勵(lì)與貢獻(xiàn)之間的價(jià)值量，通過業(yè)績評價(jià)來調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，這種機(jī)制的運(yùn)行將會(huì)給商業(yè)銀行的經(jīng)營管理注入巨大活力。
存在的問題
近年來，各商業(yè)銀行對推進(jìn)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的重要性和緊迫性認(rèn)識逐步確立，能運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具在加強(qiáng)經(jīng)營管理方面進(jìn)行積極探索，取得了一定成績。但由于受到科技水平和人員素質(zhì)等因素的限制，在管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的深度、廣度方面受到一定制約，存在許多問題。
一是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)落后。目前，與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國商業(yè)銀行信息系統(tǒng)基礎(chǔ)還相當(dāng)薄弱，銀行內(nèi)部的金融電子化工作還需完善，亟待加強(qiáng)。許多經(jīng)營管理中需要的外部市場信息難以收集，銀行內(nèi)部的金融電子化工作不夠完善，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系已不能滿足管理會(huì)計(jì)將財(cái)務(wù)收支對部門、產(chǎn)品進(jìn)行分解的需要，費(fèi)用及產(chǎn)品收支在部門間的分配流程仍有待計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的支撐，這在一定程度上導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)工作遲遲得不到有效開展。
二是金融風(fēng)險(xiǎn)防控體制薄弱。在商業(yè)銀行管理具體實(shí)踐中，各級銀行離“責(zé)、權(quán)、利”統(tǒng)一體的要求還存在一定的距離，雖然層層分解落實(shí)計(jì)劃和預(yù)算，但預(yù)算的具體執(zhí)行人往往不參與預(yù)算的編制與平衡，違背了責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的原則，形成了部門收入分配難以真正與部門績效掛鉤，資源配置效率低下的現(xiàn)象，風(fēng)險(xiǎn)防控體制較為薄弱。
三是專業(yè)人員素質(zhì)有待提高。人員素質(zhì)已成為限制管理會(huì)計(jì)推廣的客觀因素。有的商業(yè)銀行對管理會(huì)計(jì)認(rèn)識不足，應(yīng)用不廣，導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)工作的開展未得到充分的重視。有的財(cái)務(wù)人員雖然具有較豐富的財(cái)務(wù)專業(yè)知識，但這些人員沒有系統(tǒng)化了解銀行運(yùn)作過程，無法把握全局以及全行發(fā)展趨勢，不能分析業(yè)務(wù)發(fā)展。
四是管理會(huì)計(jì)應(yīng)用缺乏機(jī)制。當(dāng)前，商業(yè)銀行實(shí)施的管理會(huì)計(jì)體系雖然已具備規(guī)模，但其作用仍是完善經(jīng)營核算，管理作用的價(jià)值沒有得到充分發(fā)揮。管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)雖然能夠生成業(yè)績報(bào)告，但由于數(shù)據(jù)量龐大，一套完整的責(zé)任中心產(chǎn)品報(bào)表數(shù)量較多，處理和使用數(shù)據(jù)方法仍然落后。目前管理會(huì)計(jì)仍依靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，缺乏非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的運(yùn)用。
五是管理會(huì)計(jì)運(yùn)用模式不當(dāng)。從目前國內(nèi)外商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)實(shí)踐發(fā)展分析，管理會(huì)計(jì)功能應(yīng)當(dāng)滿足企業(yè)責(zé)任會(huì)計(jì)、全面成本管理、全面預(yù)算、監(jiān)控分析等模式的需求。但目前國內(nèi)管理會(huì)計(jì)的模式主要是推行財(cái)務(wù)集中，將費(fèi)用核算的層級從支行一級提升到區(qū)域核算中心，甚至一個(gè)省分行也只有一個(gè)財(cái)務(wù)核算中心，這種模式不能適應(yīng)現(xiàn)代管理的需求。
發(fā)展建議
商業(yè)銀行的發(fā)展是以資本管理為核心，以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向，要全面實(shí)施管理會(huì)計(jì)，就要充分利用先進(jìn)的系統(tǒng)平臺(tái)與豐富的信息資源，切實(shí)提升前、中、后臺(tái)管理的成效。
一是提升管理會(huì)計(jì)專業(yè)人員素質(zhì)。商業(yè)銀行要形成良好的人才隊(duì)伍培養(yǎng)機(jī)制，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)教育，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，嚴(yán)格堅(jiān)持會(huì)計(jì)職稱考試制度，抓好會(huì)計(jì)人員的后續(xù)職業(yè)教育。
二是健全完善管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。商業(yè)銀行要充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)應(yīng)用在經(jīng)營管理中的作用，借助現(xiàn)代科技力量，建立以最低交易層級為起始點(diǎn)的全行業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理信息報(bào)告系統(tǒng)，滿足管理層對信息的實(shí)時(shí)需求。
三是有效運(yùn)用管理會(huì)計(jì)防控風(fēng)險(xiǎn)。管理會(huì)計(jì)職能部門可參加資產(chǎn)負(fù)債管理的決策工作，對風(fēng)險(xiǎn)給予分析和評價(jià)，并對相關(guān)的決策和應(yīng)對策略提出專業(yè)意見。
四是應(yīng)用管理會(huì)計(jì)促進(jìn)績效考核。根據(jù)銀行規(guī)模的不同，各級商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人分別由總部或者地區(qū)性總部的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人垂直管理，實(shí)行業(yè)務(wù)上的專門領(lǐng)導(dǎo)。他們一方面要負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)管理事務(wù)，協(xié)助本地機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人開展工作，參與本地機(jī)構(gòu)的重要決策；另一方面，也要對上級財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，貫徹總部或者地區(qū)性總部的有關(guān)政策，監(jiān)督本機(jī)構(gòu)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)保持在可以控制和可行的范圍之內(nèi)。
五是注重經(jīng)營中會(huì)計(jì)成本效益的核算。管理會(huì)計(jì)的基本職能就是通過報(bào)表充分反映企業(yè)的基本經(jīng)營狀況，為決策者制定決策時(shí)提供參考。商業(yè)銀行要滿足會(huì)計(jì)科目管理的需求，如對資產(chǎn)負(fù)債的管理，包括利率、流動(dòng)性以及資本充足率等等財(cái)務(wù)指標(biāo)是否異常進(jìn)行揭示。通過管理會(huì)計(jì)分析，正確反映資產(chǎn)與負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)，作為管理者決策參考，以控制利率風(fēng)險(xiǎn)。管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用方向不能僅滿足于某個(gè)部門的管理需求，要實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)、客戶、產(chǎn)品等多維度的綜合應(yīng)用，并力求將日常經(jīng)營活動(dòng)與管理會(huì)計(jì)相結(jié)合，多點(diǎn)推進(jìn)，提升成效。
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