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內(nèi)部會計控制規(guī)范的思考論文
會計控制作為企業(yè)管釀制中一種重要的控制方式，貫穿于企業(yè)管理的全過程。內(nèi)部會計控制是企業(yè)、事業(yè)及行政等各種單位，為實現(xiàn)本單位或部門的生產(chǎn)經(jīng)營目標，在本單位或部門內(nèi)部建立并實施的一系列的具有控制職能的財務(wù)、會計業(yè)務(wù)處理措施、手續(xù)、程序、方法等所形成的會計控制與監(jiān)督系統(tǒng)，是部門或單位有效執(zhí)行組織計劃和戰(zhàn)略。實現(xiàn)部門或單位管理現(xiàn)代貨攤基本條件，同時內(nèi)部會計控制^種優(yōu)化、最簡捷、最理性的作業(yè)方式或作業(yè)標準,也P種授權(quán)體系和責(zé)任體系，是由企業(yè)管默員在經(jīng)實踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計人員檢驗而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整的體系。同時,內(nèi)部會計控制是企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，內(nèi)部會計控制框架的構(gòu)建是企業(yè)內(nèi)部控制完善的基本起點，是企業(yè)特續(xù)、健康發(fā)展的重要保證。本文就企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題進行了思考，提出了在現(xiàn)代企業(yè)制度條件下，建立和完善內(nèi)部會計控制的思路和措施,從而達到強化企業(yè)財務(wù)管理，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標。
一.內(nèi)部會計控制管理存在的問題
(一)會計資料不實，會計資料扭曲。會計工作服務(wù)于經(jīng)濟管理、經(jīng)營經(jīng)濟監(jiān)働需要。射十工作的鉢艦主要雜為各種會計資料。會計資料的真實性問題是國家、社會和投資人所共同關(guān)系的重要問題，是國家和社會以及投資人對會計工作的起碼要求�！稌嫹ā芬�(guī)定各單位“必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項”進行會計核算,填制會計證,登記會計賬簿,編制財務(wù)會計報告。不得離假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。然而，我國部分企業(yè)對建立內(nèi)部會計控制制度重祁醒度不夠,內(nèi)部會計控制制缺不全。有的認為企業(yè)內(nèi)部會制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部財務(wù)會計信息準確性及資產(chǎn)安全注與完整性控制、內(nèi)部監(jiān)督等。更為嚴重的是有章不循、執(zhí)法不嚴，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體處理過程中，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)?程序辦理，已建立的內(nèi)部會計控制制度成了“寫在紙上貼在墻上”的一種形式原雕證不麵即為不真實，不完整亦為不真實雜十處理斤法不科學(xué)是不真實,會計處理過程不合法亦違背真實之宗旨，使部會計控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。
(二)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不完善，控制薄弱。內(nèi)部會計控是為了體制服務(wù)的，在市場經(jīng)濟體制下，它為單位參與市場競爭服務(wù)。加強內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，對單位提高市場靜能力，規(guī)范財務(wù)管理，防范會計違法犯罪，適應(yīng)我國加人WT0后的激烈競爭和挑戰(zhàn),規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，有著非常重要的意義。經(jīng)只銪在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項顧要有相應(yīng)的控制制度給予制約。但是,我們很多企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部會計。彼時，應(yīng)充分考慮到內(nèi)雛制制度,將內(nèi)部控制制度貫穿于會計制度與其他企業(yè)M制度的各個方面。目前在我國很大一經(jīng)濟單位仍輕視內(nèi)齡十控制，習(xí)慣于行揮，。各種類型的經(jīng)濟單位未制定完整的內(nèi)部會計控制體系，相關(guān)內(nèi)部會計控制制度也散見于內(nèi)部文件之中,把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強內(nèi)部會計控制制度。在實際工作中內(nèi)部會計控制只是一范要求，至于實際執(zhí)行如何尚缺乏有效的雌約束機制。比如“小金庫”不小，且屢禁不止，查出來后只作說明解析不作處理。
(三)內(nèi)部控制意識薄弱,良好的內(nèi)雛制職尚未形成。企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度是為了規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和企業(yè)員工的行為,所以制定制度的意義就在于，落實。然而目前，相當(dāng)一管理者對內(nèi)部會計控制的重要性缺乏應(yīng)有的了解和認識，未充分認識到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的深刻內(nèi)涵，對會計內(nèi)雜制的參與和廳不夠。有的企業(yè)財務(wù)售理“重外部審計，輕內(nèi)部稽核”，這些都說明了內(nèi)部會計控制制度在企業(yè)管理中還沒有受到應(yīng)有的重視，不能真正有效地發(fā)揮其作用，以致存在的企業(yè)財務(wù)隱患一直都未能及早發(fā)現(xiàn)和及時解決。
二.內(nèi)部會計控制規(guī)范的思考
(一）加強會計資料審核。會計工作是—項社會經(jīng)濟管理工作，必須隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化而不斷發(fā)展。而會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟管理工作的重要基礎(chǔ)。因此,會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計資料是在會計核算過程中形成的記錄和反映實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的資料，包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其它會計資料，會計資料所記錄的信息也種重要的社會資源.例如，加強會計憑證、設(shè)置會計賬簿的管理。這些都是會計麵的主要載體之一,也是會計資料的重要組成部分。依法加強會計憑證，設(shè)置會計賬簿,是單位進行會計核算的最基本的要求。以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿，是保證會計記錄真實，完整的重要基礎(chǔ)。
(二)完善內(nèi)部會計控制制度，檢査內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況。單位內(nèi)部會計控制制度在貫徹實施的過程中，難免出現(xiàn)這樣的問題，即使是設(shè)計完整的內(nèi)部會制制度,也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。首先，不相容職務(wù)相互分離。臓不相容職務(wù),是指麵如果由4人擔(dān)任,有可能發(fā)生個別鮏離和舞弊行為，又可能舞弊的職務(wù)。不相容職務(wù)相互分離控制要求民營企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財務(wù)會計及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限，形麵互只衡機制。其次,堅持對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況進行必要的檢査。原本科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部會計控制制度,因單位的經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而不稱4?學(xué)、規(guī)范。因此,堅持對會計制度執(zhí)行倩況的監(jiān)督和檢査，是可以有效地保證經(jīng)授權(quán)所處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量的重要辦法。最后，加大對單位和會計工作人員違?^為的處罰力度，執(zhí)法從嚴。同時,制定的量化評價標準，從而保證會計監(jiān)働有效發(fā)揮。
(三）加強對財務(wù)資金的管理，實行賬、錢、物分人專管。企業(yè)單位最容易發(fā)生錯誤和舞弊的環(huán)節(jié)就是財務(wù)管理方面，因此在貨幣資金的收支，物資的采購與產(chǎn)品銷售等管理方面應(yīng)該引起足夠的重不相容的職權(quán)必須分離,一切會計事務(wù)活動應(yīng)當(dāng)分工合作,不能由一人經(jīng)辦，必須由兩人以上辦理,相互監(jiān)督，例如貨幣資金和專用印章不得一人監(jiān)管，同時崗位實行定期輪換制,加強監(jiān)督，防止違規(guī)操作和貪污犯罪，避免弄虛作假以及舞弊的行為發(fā)生，提高資金側(cè)效率和安全率。
三、結(jié)束語
實踐證明，建立并嚴格執(zhí)行單位內(nèi)部會計經(jīng)制制度，對于規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量，強化經(jīng)營管理，控制經(jīng)營風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)、防止、糾正錯誤與舞弊行為等具有重要作用。
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