談?wù)劗斍敖煌▋?nèi)部審計工作存在的問題與對策

談?wù)劗斍敖煌▋?nèi)部審計工作存在的問題與對策 審計；問題；對策
我國加入WTO后，內(nèi)部審計工作將面臨新的機遇和挑戰(zhàn)，本文具體分析了當前交通內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀及存在問題，提出了采取審計委派制、改變審計模式等解決問題的對策。



隨著我國加入WTO，在加快交通經(jīng)濟建設(shè)、維護交通經(jīng)濟秩序、提高經(jīng)濟效益和促進廉政建設(shè)中，迫切需要依靠相對獨立的內(nèi)部審計（以下簡稱內(nèi)審）進行監(jiān)督和評價。但是，當前交通內(nèi)審的現(xiàn)狀及作用的發(fā)揮都不盡人意。認真研究存在問題，探尋良策是當前交通內(nèi)審工作亟需解決的重要課題。

現(xiàn)狀及問題

由于我國內(nèi)審脫胎于計劃經(jīng)濟體制，從內(nèi)審的理論、組織、方法等諸方面均不能適應新形勢的要求，具體表現(xiàn)在：

一、內(nèi)審理論滯后。當前我國內(nèi)審實踐已有了較大發(fā)展，但理論滯后問題仍然較為突出，在內(nèi)審的基礎(chǔ)理論方面，如：內(nèi)審的目標、職能、原則等尚未形成一套符合我國國情和內(nèi)審實踐工作要求的理論體系；在實務(wù)理論方面，如：經(jīng)濟效益審計、評價審計的有關(guān)理論，廣度和深度也不夠，以致理論落后于實踐，指導意義被淡化。

二、機構(gòu)設(shè)置不當，獨立性較差。一些內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)立，不是出于自身發(fā)展的需要，而是或多或少帶有應付上級要求和計劃經(jīng)濟的痕跡，定位上存在較大的偏差，機構(gòu)流于形式，難以獨立開展內(nèi)審工作。

三、人員配置不當。機構(gòu)改革后，專職內(nèi)審人員少、任務(wù)重的矛盾更加突出，業(yè)務(wù)工作無法全面展開，難以適應內(nèi)審實際工作需要。而且在內(nèi)審人員配置上較少重視其自身發(fā)展的內(nèi)在要求，高素質(zhì)的內(nèi)審專職人員較少，在排員布陣上捉襟見肘，往往臨陣磨槍，找人湊數(shù)應付了事。這種配置結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀，無法滿足內(nèi)審工作發(fā)展的需要。

四、審計技術(shù)方法不夠科學。當前內(nèi)審采用只注重審查憑證、賬簿和報表等傳統(tǒng)審計方法，缺乏內(nèi)查外調(diào)等手段，未能觸及要害。在會計事務(wù)日益繁瑣、不法分子作案手段愈來愈高明、隱蔽的今天，這種單純以賬查賬的做法很難發(fā)掘錯弊及違紀事實。這種重財務(wù)審計，輕財經(jīng)法紀審計和經(jīng)濟效益的審計，既不利于打擊嚴重侵占國家資財行為，也不利于促進被審單位改善經(jīng)營管理，取得最佳經(jīng)濟效益。

五、制度滯后，或有制度不完全執(zhí)行。雖然國家有規(guī)定，法律有依據(jù)，但有些單位往往根據(jù)本身需不需要來決定執(zhí)不執(zhí)行。所謂“規(guī)定歸規(guī)定”，在實際中制度被打了折扣，甚至成了一紙空文。

六、審計工作監(jiān)督的力度不大，工作不夠到位，一些工作無法落到實處。內(nèi)審人員雖然按上級頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，站在國家的立場上監(jiān)督本單位財務(wù)收支的合規(guī)性、合法性，但對有些問題常常采取回避態(tài)度，內(nèi)審的處理結(jié)論也往往避實就虛，敷衍了事，象征性地提幾點整改建議而已，對違法違規(guī)單位和責任人缺乏強有力的懲罰措施，使得內(nèi)審工作缺乏震懾性和權(quán)威性。構(gòu)成此種狀況的因素有以下幾點：

一是內(nèi)審人員沒有相應的行政級別，在目前我國等級觀念較濃的氛圍下，難以真正行使監(jiān)督職權(quán)。

二是審計職責不明確，往往抱著“要我審，我就審”的心態(tài)。有關(guān)部門或領(lǐng)導沒批示讓審計的事項，內(nèi)審人員根本無權(quán)過問，因而只能是應付上級的檢查，從而相對被動和遲滯，缺乏事前防范性。

三是內(nèi)審人員存有畏難情緒，主要是有的單位對堅持原則的內(nèi)審人員給予打擊報復、穿“小鞋”等“待遇”，因而造成不敢講真話、講實話。內(nèi)審不同于國家審計和社會審計，受本單位經(jīng)濟利益的諸多牽連，是對本單位負責人實施的審計活動。審出問題多了，部分內(nèi)審人員怕得罪領(lǐng)導、影響單位聲譽、影響評先及與同事友好相處，不敢揭短碰硬，往往依靠領(lǐng)導的重視程度開展工作，久而久之，不法分子乘機而入，使國家和集體利益蒙受損失。

四是有些單位領(lǐng)導對審計認識還不到位。內(nèi)審對被審計單位存在的問題無處理權(quán)，只能向領(lǐng)導建議、匯報，按照領(lǐng)導的意見決定審計結(jié)果，既制約了內(nèi)審作用的發(fā)揮，也導致了內(nèi)審獨立性差、地位不明確、無法充分利用其應有的工作權(quán)力，甚至影響了內(nèi)審的生存和發(fā)展。

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