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淺析港口企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理
企業(yè)只有對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理有了全面而深刻的認(rèn)識(shí)，才能有效實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，以下是小編搜集整理的一篇探究港口企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的論文范文，歡迎閱讀借鑒。
管理學(xué)大師彼得·德魯克說(shuō)：“如果沒(méi)有羅盤(pán)，航船將會(huì)在大海上隨波逐流，任意航行，不知道最后會(huì)偏到什么方向，可能永遠(yuǎn)到達(dá)不了想要去的港口。有了羅盤(pán)，雖然有航船有時(shí)也會(huì)偏離航道，但是最終它一定會(huì)到達(dá)目的地。”預(yù)算就象企業(yè)的羅盤(pán)，指引著企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)。
X港口公司在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面已形成了相應(yīng)的機(jī)制，并在公司經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中發(fā)揮著極其重要的作用，但仍有進(jìn)一步完善的空間。本文對(duì)X港口公司在財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行了比較、分析，并有針對(duì)性地進(jìn)行研究(文中數(shù)據(jù)來(lái)源于X港口公司內(nèi)部資料)，試圖提供一些有益于公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)用水平提升的合理化建議。
一、港口企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性
財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體財(cái)務(wù)安排，企業(yè)只有對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理有了全面而深刻的認(rèn)識(shí)，才能有效實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，最終使其成為實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略與提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效的工具，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略的進(jìn)一步落實(shí)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理效率與經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
第一，財(cái)務(wù)預(yù)算是一個(gè)綜合性管理的財(cái)務(wù)計(jì)劃，涵蓋經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算，有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理。第二，財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠有效打破職能界限，將企業(yè)視為整體，讓每個(gè)職能的目標(biāo)和企業(yè)整體目標(biāo)趨于相同，確保投資者戰(zhàn)略決策與經(jīng)營(yíng)管理者行為一致。第三，財(cái)務(wù)預(yù)算管理有助于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)性質(zhì)實(shí)現(xiàn)變化。現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)已經(jīng)不再是簡(jiǎn)單的資金收付，更多的是籌融資、投資決策以及日常管理等活動(dòng)。通過(guò)預(yù)算管理，有助于財(cái)務(wù)管理方案的全面性，將適當(dāng)資源配置在恰當(dāng)?shù)牡胤健?/p>
二、X港口公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題
2010年，X港口公司制定了《財(cái)務(wù)預(yù)算管理規(guī)定》，使財(cái)務(wù)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、控制和考核進(jìn)一步規(guī)范，但是仍存在以下一些問(wèn)題。
1、重視程度不夠，認(rèn)識(shí)存在偏差
雖然X港口公司每年都在按股東要求編制五年滾動(dòng)預(yù)算，但公司從上至下對(duì)預(yù)算的重視程度有所欠缺，甚至大部分部門(mén)認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)部的事。理論上，財(cái)務(wù)部是財(cái)務(wù)預(yù)算的牽頭部門(mén)，業(yè)務(wù)、生產(chǎn)、人力資源等各個(gè)部門(mén)在財(cái)務(wù)預(yù)算的整個(gè)過(guò)程中、每一個(gè)環(huán)節(jié)都有其重要的功能，各部門(mén)的詳細(xì)預(yù)算匯總起來(lái)才組成公司的整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算。但就目前情況看，其他各部門(mén)無(wú)論是在認(rèn)識(shí)上還是在實(shí)際中都并未能真正深入預(yù)算管理，財(cái)務(wù)部門(mén)包攬過(guò)多。
2、控制成本簡(jiǎn)單化
X港口公司處于物流行業(yè)的一線(xiàn)，按照公司的總體規(guī)劃，是以服務(wù)好、形象好、管理好、社會(huì)效益優(yōu)先、企業(yè)效益為重為目標(biāo)的企業(yè)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理也將為這一個(gè)整體目標(biāo)制定降本增效計(jì)劃。從公司整體來(lái)看，現(xiàn)在執(zhí)行彈性成本目標(biāo)考核制度，很大程度上以控制成本開(kāi)支為重。以X港口公司的某堆場(chǎng)為例，從2010年到2014年總體彈性成本下降了25%，從表面上看，企業(yè)確實(shí)增效了，但是隨著時(shí)間的推移，這種預(yù)算管理單純的控制成本暴露出了一些問(wèn)題，在剛性執(zhí)行預(yù)算費(fèi)用后，無(wú)法實(shí)現(xiàn)增效，甚至無(wú)法和當(dāng)初的服務(wù)水平持平，沒(méi)有達(dá)到公司的總體規(guī)劃目標(biāo)，具體數(shù)字詳見(jiàn)表1。
從表1可以看到，該堆場(chǎng)的總成本和每標(biāo)箱操作成本控制都較好，五年來(lái)的數(shù)據(jù)不斷下降，總成本下降了將近25%，每個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱成本也下降了將近15%。但是，客戶(hù)滿(mǎn)意度從2013年開(kāi)始呈下降趨勢(shì)，平均操作時(shí)間不斷增加，貨損率不斷攀升。從總體的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)來(lái)看，該堆場(chǎng)的業(yè)務(wù)量五年來(lái)持續(xù)下降，服務(wù)水平也在下降，成本是控制了，但卻沒(méi)有達(dá)到整體增效的效果。
3、部分成本項(xiàng)目預(yù)算值制定不科學(xué)，預(yù)算外項(xiàng)目經(jīng)常發(fā)生
對(duì)X港口公司而言，部分成本項(xiàng)目預(yù)算值是在以往年度數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的百分比的增減，缺乏針對(duì)不同項(xiàng)目特殊因素的考慮。
從縱向的時(shí)間節(jié)點(diǎn)看，每項(xiàng)設(shè)備設(shè)施都有其使用壽命，與之相關(guān)聯(lián)的費(fèi)用隨著時(shí)間推移也會(huì)產(chǎn)生變化。以X港口公司的龍門(mén)吊維修費(fèi)用預(yù)算編制為例(詳見(jiàn)表2)，按照龍門(mén)吊的技術(shù)特點(diǎn)，需要在使用年限達(dá)到第五年和第十年的時(shí)候進(jìn)行重要部件的更換，這就需要較高的維修預(yù)算。而X港口公司的預(yù)算制定相對(duì)簡(jiǎn)單，只是通過(guò)采集該碼頭所有龍門(mén)吊的歷史數(shù)據(jù)，將總數(shù)按照年份平均值作為每年維修費(fèi)用預(yù)算。盡管總體預(yù)算值超過(guò)了8601.44元，但是在第五年和第十年將會(huì)產(chǎn)生超過(guò)20萬(wàn)元的預(yù)算缺口。預(yù)算的制定沒(méi)有從縱向時(shí)間節(jié)點(diǎn)上進(jìn)行判斷，沒(méi)有考慮到設(shè)備的壽命、使用情況、維修配件市場(chǎng)價(jià)格等多個(gè)因素，因此制定出來(lái)的預(yù)算不科學(xué)。由此，日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中預(yù)算外維修等成本項(xiàng)目時(shí)有發(fā)生，只能通過(guò)請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行特批，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。
4、預(yù)算管理的整個(gè)過(guò)程缺乏信息系統(tǒng)的支持
當(dāng)前，X港口公司盡管廣泛使用了各種信息設(shè)備和技術(shù)，但對(duì)于整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理而言，信息支持還較薄弱，表現(xiàn)有二：一是沒(méi)有預(yù)算管理相關(guān)的信息系統(tǒng);二是雖然有諸如財(cái)務(wù)EAS系統(tǒng)、精細(xì)化管理平臺(tái)系統(tǒng)、散雜貨和集裝箱生產(chǎn)系統(tǒng)、計(jì)費(fèi)系統(tǒng)等信息系統(tǒng)，但總體上說(shuō)，各系統(tǒng)之間并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，無(wú)法對(duì)預(yù)算管理從編制、控制直至最后考核提供有效的系統(tǒng)支持。
在這種情況下，總體上X港口公司在編制預(yù)算時(shí)基本是簡(jiǎn)單基于EXCEL的手工工作，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，準(zhǔn)確性和效率受到局限;預(yù)算控制主要靠財(cái)務(wù)部門(mén)定期反饋，所能反饋的信息有限，而實(shí)時(shí)控制更是虛弱;在預(yù)算考核上也基本依靠手工對(duì)主要KPI進(jìn)行考核，而對(duì)于更多的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，則難以有足夠數(shù)據(jù)來(lái)充分考核。缺乏信息系統(tǒng)的支持，只能選擇以事后控制為主，缺乏事前、事中控制，更不易建立有效的預(yù)警機(jī)制，使整個(gè)預(yù)算管理的效能無(wú)法充分發(fā)揮。
三、X港口公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理優(yōu)化建議
1、財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，引起公司全員足夠重視
戰(zhàn)略是實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的基本策略方法。每個(gè)企業(yè)都有自己的發(fā)展戰(zhàn)略，而財(cái)務(wù)預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有力工具。
以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，能夠使企業(yè)把眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)應(yīng)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，如財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的具體事宜，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性。
2、合理控制成本預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程管理
預(yù)算編制只是事前的計(jì)劃，如果不對(duì)預(yù)算的執(zhí)行采取一定手段加以規(guī)范、控制、調(diào)整，最終可能導(dǎo)致與實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相偏離，使預(yù)算成為一紙空文，失去對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)意義。因此，預(yù)算執(zhí)行控制也是企業(yè)整個(gè)內(nèi)控體系的一部分，預(yù)算執(zhí)行控制松懈，企業(yè)內(nèi)控體系也難以有效�？梢哉f(shuō)，預(yù)算控制是財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)得以順利實(shí)施的保障。
X港口公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)著重于過(guò)程管理，通過(guò)對(duì)過(guò)程各個(gè)節(jié)點(diǎn)的把控，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)效益的有效管理。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與調(diào)整應(yīng)該以目標(biāo)工作的完成情況進(jìn)行調(diào)整，取代過(guò)去對(duì)年度財(cái)務(wù)預(yù)算簡(jiǎn)單的計(jì)劃。
而過(guò)程管理需要完善管理方式、實(shí)現(xiàn)信息化管理，才能不斷提升預(yù)算管理的質(zhì)量。一是可以推行標(biāo)桿管理，選定同類(lèi)型標(biāo)桿企業(yè)作為榜樣，結(jié)合個(gè)體實(shí)際情況制定預(yù)算目標(biāo)，這樣可以促進(jìn)個(gè)體企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，也能夠確保預(yù)算目標(biāo)的合理性。二是加快信息化建設(shè)。當(dāng)前X港口公司財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程管理最大的障礙就是信息不通暢，有些計(jì)劃在執(zhí)行時(shí)被取消，有些措施值得推廣卻被擱淺，而這些情況財(cái)務(wù)部門(mén)不清楚，決策部門(mén)不了解，往往到了半年總結(jié)會(huì)、年終總結(jié)會(huì)的時(shí)候才知道，導(dǎo)致了管理決策的滯后性。因此，要盡快推行信息化建設(shè)，將企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行有效整合，將物資、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)、人力資源進(jìn)行有效的信息化溝通，提升過(guò)程管理的效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的有效管理。
3、科學(xué)管理預(yù)算，確保企業(yè)目標(biāo)達(dá)成
財(cái)務(wù)預(yù)算管理不是簡(jiǎn)單地將所有要花的錢(qián)控制起來(lái)，單純進(jìn)行控制管理，而是應(yīng)該賦予預(yù)算更多的含義，即在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)前提下的全局財(cái)務(wù)預(yù)算保障。
對(duì)于時(shí)間縱向上，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。同樣X(jué)港口公司也應(yīng)該遵循財(cái)務(wù)預(yù)算的定義來(lái)編制預(yù)算，應(yīng)該圍繞安全生產(chǎn)、降本增效、提升客戶(hù)滿(mǎn)意度、經(jīng)營(yíng)管理成果等工作來(lái)安排資金運(yùn)作，而不只是財(cái)務(wù)預(yù)留指標(biāo)分配。
對(duì)于橫向的預(yù)算管理而言，要綜合考慮。企業(yè)年度目標(biāo)確定后，要召開(kāi)預(yù)算編制說(shuō)明會(huì)，根據(jù)目標(biāo)來(lái)確定財(cái)務(wù)預(yù)算，結(jié)合各個(gè)部門(mén)年度要實(shí)施的工作目標(biāo)，對(duì)即將產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行估計(jì)，向各部門(mén)說(shuō)明預(yù)算編制和審核原則。只有這樣預(yù)算才能準(zhǔn)確。
從橫向和縱向上以目標(biāo)計(jì)劃和目標(biāo)預(yù)算作為科學(xué)考核的依據(jù)，完成多少事情，就匹配多少的費(fèi)用預(yù)算，可在很大程度上避免了站在個(gè)人、部門(mén)的立場(chǎng)上考慮問(wèn)題，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)“單位財(cái)務(wù)預(yù)算下的管理效益”的有效考量。
4、大力推進(jìn)信息系統(tǒng)建設(shè)，為財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供有利的信息環(huán)境
整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理充分整合計(jì)劃、管控、調(diào)配、激勵(lì)及考核等功能，貫穿了價(jià)值鏈(供、產(chǎn)、銷(xiāo))的各個(gè)環(huán)節(jié)，涵蓋了企業(yè)資源(人、財(cái)、物)的各個(gè)方面，是全方位的管理。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的施行，給傳統(tǒng)的手工方式、EXCEL方式帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)。
信息技術(shù)是高效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理不可缺少的要素。X港口公司及其股東單位現(xiàn)有的預(yù)算體系未能充分地發(fā)揮作用，信息系統(tǒng)支持不足是主要的“瓶頸”。X港口公司應(yīng)盡快完善目前使用的EAS財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的預(yù)算模塊，使整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核通過(guò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，使財(cái)務(wù)預(yù)算在公司發(fā)展中真正發(fā)揮作用。
四、結(jié)語(yǔ)
財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)管理，實(shí)質(zhì)上就是讓預(yù)算增進(jìn)管理效益、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的前提下控制成本、強(qiáng)調(diào)過(guò)程管理、個(gè)體財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)。只有這樣，才能夠改變過(guò)去財(cái)務(wù)預(yù)算管理片面的認(rèn)識(shí)。更重要的是，通過(guò)賦予財(cái)務(wù)預(yù)算管理更多的內(nèi)涵也是推動(dòng)企業(yè)深化改革、變革創(chuàng)新的原動(dòng)力，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的一條必經(jīng)之路。
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