稅收與理財

摘 要 理財觀念和手段在當今里已顯得落后，為了更大地實現(xiàn)價值最大化，稅收理財就顯得尤為重要。采用稅收理財，設置稅務經理，在遵守國家稅收法規(guī)的前提下，采用適當公允的理財手段，在企業(yè)生產經營的各環(huán)節(jié)開展稅收理財，以達到正確計量應納稅額，合理節(jié)稅和避稅，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
　　關鍵詞 稅收理財 稅務經理 稅收優(yōu)惠 企業(yè)價值最大化
　　中圖分類號 F275　　　　　　標識碼 A

1 稅收理財比會計理財更重要
隨著的，財務人員在接受繼續(xù)及不斷實踐的基礎上，普遍能熟練掌握會計技術，對內外提供會計信息及為企業(yè)理財起到了非常重要的作用。但是當前財務人員的綜合素質決定了開展企業(yè)稅收理財仍是非常薄弱的環(huán)節(jié)，這不僅是因為財務人員缺乏稅收知識，而且在上和實際工作中并未引起足夠重視。如有人曾經到一家港澳臺合資公司當稅務顧問，發(fā)現(xiàn)納稅的時候并沒享受優(yōu)惠政策，財務經理竟不知道生產型外商投資企業(yè)可以享受“免二減三”的稅收優(yōu)惠政策。由于企業(yè)對許多細分的稅收政策把握不到位，可能使企業(yè)多交了稅款而渾然不知。因此筆者認為，就納稅的角度看，企業(yè)稅收理財比單純的會計記賬理財更為重要。
企業(yè)稅收理財是圍繞實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，遵守國家稅收法規(guī)的前提下，采用適當公允的理財手段，在企業(yè)生產經營的各環(huán)節(jié)展開稅收理財，以達到正確計量應納稅額，合理節(jié)稅和避稅。
2 企業(yè)稅收理財需解決的
2.1 企業(yè)應設稅務經理
首先，通常企業(yè)會設置財務經理或高級財務經理或審計經理但卻會忽視還有稅務經理這個寶座值得考慮。因為財務和稅務很多情況下是分家的，財務上的政策是一個穩(wěn)定的政策，而稅收上的政策是一個變動的政策；從實踐上看現(xiàn)在的企業(yè)財務大都是事后核算型的財務，沒有起到事前設計、安排的作用，所以設置稅務經理統(tǒng)管納稅事項，做到專職又專業(yè)。
其次，企業(yè)認為財務和稅務是天然的一體化的業(yè)務，因此國內很多企業(yè)涉稅人員一般都由財務人員兼任。但是因為財務人員知識結構的限制，其中存在很大的風險成本：一是企業(yè)違反稅法規(guī)定，少交稅款而要被罰款和交滯納金的成本。企業(yè)在納稅過程中是有風險的，企業(yè)如果不遵守稅法和不了解稅法是會吃虧的，這樣的事很多；二是企業(yè)多交稅款的風險，這在企業(yè)當中也是常見的，但是，很少有企業(yè)關注。
第三，像摩托羅拉、惠普等跨國公司在中國投資的企業(yè)都有專門的稅務經理，而且年薪都高達50萬元左右，部門人員也很多，這理應引起國內企業(yè)的深思。一般來講，年納稅額100萬元以上的企業(yè)都應該設稅務專員或稅務經理，這是國際化的一個趨勢。
2.2 利用國家稅收優(yōu)惠政策
充分利用國家稅收優(yōu)惠政策（主要體現(xiàn)在計稅依據和稅率上）進行稅務籌劃，控制或決策，提升企業(yè)價值。稅務經理及相關納稅人員不僅要知道稅收政策，而且要會活學活用。要充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)理財，特別在一些重要的決策前。
2.2.1 企業(yè)投資決策活動稅收理財
(1)確定投資企業(yè)的注冊地點。稅法中國家實行稅收優(yōu)惠的注冊地點有：國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海經濟開發(fā)區(qū)和經濟技術開發(fā)區(qū)、經濟特區(qū)、老少邊窮地區(qū)、西部大開發(fā)地區(qū)。可選擇稅負較輕的地區(qū)作為企業(yè)注冊的地點，以謀求今后的稅收利益。而設立跨國公司，由于各國稅率的不同，可以利用轉讓價格調節(jié)各不同所在國公司的進價和售價，從而調節(jié)所得稅和關稅，一定程度上實現(xiàn)集團公司整體價值的最大化。
(2)確定投資企業(yè)的類型。稅法中國家實行稅收傾斜的企業(yè)類型有：國家對民政部舉辦的福利企業(yè)和街道創(chuàng)辦的福利生產單位、安置“四殘”人員的企業(yè)、高校校辦企業(yè)、外商投資企業(yè)、農業(yè)部門辦的企業(yè)、國家部主管的高新技術企業(yè)、新聞出版業(yè)和文化等新辦文化企業(yè)、新辦的運輸和郵電通信業(yè)、新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)等。
(3)確定投資產品類型。稅法對下列產品項目實行稅收優(yōu)惠：利用“三廢”的產品、高新技術產品、列入國家科技部計劃的新產品、國債（利息收入可以免交企業(yè)所得稅）以及國家規(guī)定的其他減免稅產品。
(4)確定固定資產投資方式。固定資產投資方式分購買和租賃兩種方式。采用購買投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤少納所得稅；購買國產設備的投資還可以享受到抵免40%所得稅的政策。租賃的好處是租金抵稅（對于經營租賃），也可以避免因設備過時被淘汰的風險，缺陷是無折舊抵稅。應權衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案。
（5）確定公益救濟性捐贈方式和方向�，F(xiàn)在很多企業(yè)通過公益性捐贈提高企業(yè)知名度和美譽度。在稅收上，對通過非營利性的社會團體向紅十字會事業(yè)、義務、老年服務機構、青少年活動場所，包括少年宮的捐贈可享受在所得稅前全額扣除等優(yōu)惠政策。
2.2.2 企業(yè)籌資決策活動稅收理財
企業(yè)籌資可以選擇負債籌資和權益籌資兩種方式，相比之下，利用負債籌資所支付的利息可以在稅前列支。利用權益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配，因此，利用負債籌資方式能極大地降低企業(yè)的實際資金成本。企業(yè)發(fā)行可轉換債券既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠，而且一旦債券轉換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好，尤其是對前景較好的企業(yè)更應該大膽試用。從負債內部各籌資方式的成本看，商業(yè)信用的籌資成本最低，長期借款成本其次，發(fā)行債券的成本最高，因為債券的發(fā)行費一般比較大。
2.2.3 企業(yè)收益分配決策活動稅收理財
(1)累積超額利潤避稅。由于股東接受股利交納的所得稅高于其進行股票交易的資本利得稅，所以公司可以通過積累利潤使股價上漲來幫助股東避稅。我國對公司累積利潤尚未做出限制性規(guī)定，公司可以將準備發(fā)放的現(xiàn)金股利轉變?yōu)橛矛F(xiàn)金收購本公司股票注銷，使股價上漲幫助股東獲利。當然，公司減少資本、注銷股份須經有關部門批準。
(2)再投資避稅。外商投資企業(yè)將可以分配的凈利潤用于再投資于本企業(yè)或提取后直接用于其他外商投資企業(yè)，可以享受再投資退稅的優(yōu)惠政策。
（3）利用資產重組降低整體稅負，如集團公司內部資產重組，通過各子公司之間優(yōu)質資產與劣質資產的相互置換，使盈利較多的子公司賬面利潤下降，虧損公司的賬面虧損減少，從而減少整體的應納稅所得額。
（4）在股利分配上是采取現(xiàn)金股利還是股權股利，亦可通過籌劃來提升企業(yè)價值。
3 結語
稅收理財作為企業(yè)理財?shù)囊环N工具，它還可以通過對產、購、銷、收、發(fā)、存等各環(huán)節(jié)的合理籌劃，使之稅收理財和其他理財手段一體化，充分、有效地運用企業(yè)各種資源，借以挖掘潛力，提高整體效益。

1 劉明，郭喜林.稅收優(yōu)惠政策總覽[M].北京：稅務出版社，2005
2 賀志東.中國稅收政策[M].北京：清華大學出版社，2005

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