注冊會計師《稅法》企業(yè)所得稅總結

　　總結是指對某一階段的工作、學習或思想中的經(jīng)驗或情況進行分析研究，做出帶有規(guī)律性結論的書面材料，它可以促使我們思考，因此，讓我們寫一份總結吧。你所見過的總結應該是什么樣的？下面是小編收集整理的注冊會計師《稅法》企業(yè)所得稅總結，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

注冊會計師《稅法》企業(yè)所得稅總結1

　　1.居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。（注意：按25%計算）

　　2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。（注意：按20%計算）

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的'所得繳納企業(yè)所得稅。（注意：按20%計算）

　　3.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

　　4.企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　�。ㄒ唬╀N售貨物收入；

　�。ǘ�）提供勞務收入；

　　（三）轉讓財產(chǎn)收入；

　　（四）股息、紅利等權益性投資收益；

　�。ㄎ澹├�息收入；

　　（六）租金收入；

　　（七）特許權使用費收入；

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　�。ň牛┢渌�收入。

　　5.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　6.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

注冊會計師《稅法》企業(yè)所得稅總結2

　　1.稅率。雖然09年內(nèi)外資已經(jīng)統(tǒng)一了所得稅率，但原先適用低稅率的企業(yè)還是有過度期的優(yōu)惠政策。

　　2.收入分類。正確的區(qū)分那些屬于營業(yè)（銷售）收入、那些屬于營業(yè)外收入或投資收益等，其中只有營業(yè)（銷售）收入才能做為招待費和廣告費的扣除基數(shù)。其實也簡單，所謂的營業(yè)（銷售）收入就是會計上計入營業(yè)收入的項目（包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入）。那怎么區(qū)分會計上是否計入營業(yè)收入呢？對不起，這是會計知識，我們現(xiàn)在是做稅法總結。

　　3.視同銷售。所得稅的視同銷售和增值稅的視同銷售的處理是不完全一致的，比較特別的'是，企業(yè)發(fā)生的內(nèi)部處置業(yè)務由于并沒有從外部取得收入在計算企業(yè)所得稅時是不視同銷售計稅，外部移送不論是否取得收入均視同銷售；而增值稅無特殊規(guī)定外均認定為視同銷售計稅。

　　4.正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入。不征稅收入主要有財政撥款、行政事業(yè)性收費及財政性資金，要注意的是：不征稅收入的支出形成費用的不得在稅前扣除。免稅收入重點把握國債利息（個人所得稅還包括國家發(fā)行的金融債券利息）、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權益性收益

　　5.稅前扣除項目。重點掌握的有稅金、損失、職工三費、借款費用、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、公益捐贈以及加計扣除項目和優(yōu)惠政策允許扣除的其他項目。

　　稅金。主要包括六稅一費（消、營、城建、關、資源、土增和教育費附加），不包括增值稅（價外稅不能扣除）；車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（速記為“有車有房有地有花”）在管理費用中列示；契稅、耕地占用稅和車輛購置稅計入成本，按折舊年限分期扣除。

　　損失。包括貨物的成本和增值稅，但應扣除由保險公司或其他單位或個人的賠償收入。當期作為損失在以后期間又收回的作為當期收入計稅。

　　職工三費。計稅基礎為實際發(fā)放的職工工資，現(xiàn)在工資已經(jīng)沒有扣除限額，只要是據(jù)實發(fā)放的就都能作為費用扣除，因此只要記住三費的扣除限額就行了。工會經(jīng)費2%教育經(jīng)費2.5%福利費14%，其中教育經(jīng)費當期未能扣完的可以結轉以后期間繼續(xù)扣除。

　　借款費用。以銀行同期貸款利率為限，超過部分不得扣除。

　　業(yè)務招待費�？荚嚤乜純�(nèi)容，重點在于：1.是否能正確正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入2.取60%或0.5%兩者中的較小者為扣除限額。

　　廣告費和業(yè)務宣傳費�？荚嚤乜純�(nèi)容，重點在于：1.是否能正確正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入2.超過15%部分不得扣除，當年為能扣除可結轉以后年度扣除（只有廣告費和教育經(jīng)費可以結轉以后年度扣除）。

　　公益捐贈。這個就厲害了，首先要先計算會計利潤，然后在會計利潤的基礎上乘以12%即為扣除限額。關鍵在于會計利潤的計算，要注意的是這里的會計利潤是符合《企業(yè)會計準則》的經(jīng)過調(diào)整過的會計利潤，如果題中所給的會計利潤在解答時有涉及到會計利潤調(diào)整的均應考慮進去，如應分攤的租金費用一次計入了當期，新確認的收入以及相關稅費等。

　　其他。除上述事項，還有諸如加計扣除，優(yōu)惠扣除等項目，這里提幾個注意事項：

　　1、會計上用權益法核算的投資收益稅法不認所以不做稅基；

　　2、自行建造的固定資產(chǎn)以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎（會計上為達到預定可使用狀態(tài)）。稅法折舊年限速記：電3汽4工具5，機械10年房20。

　　3、優(yōu)惠政策。要死記的東西，沒什么好解釋的。其中要注意取得第一筆收入起、獲利年度起、扣除應納稅所得額以及應納稅額所對應的優(yōu)惠政策。總之企業(yè)所得稅為每年考試重點，要花相對充足的時間來學習。

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