小企業(yè)怎樣享受稅收優(yōu)惠

中小型企業(yè)如果沒有進出口經營權，那么要如何做，其出口的產品才可以享受“免、抵、退”增值稅的待遇呢？

　　委托代理一條捷徑據財政部、國家稅務總局《關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）第一條規(guī)定：經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人的獨立核算的生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口自產貨物，除另有規(guī)定外，自今年起，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。

新的“免、抵、退”稅管理辦法不再強調生產企業(yè)必須擁有進出口經營權才可享受“免、抵、退”稅政策，所以，對于那些沒有進出口經營權的生產企業(yè)來說，完全可以通過委托外貿企業(yè)代理出口，而不是以將產品出售給外貿企業(yè)的方式將自產的產品進行出口，這同樣可以享受“免、抵、退”增值稅的政策。 　　據悉，實行“免、抵、退”稅的計稅依據是出口貨物的出口銷售額，即俗稱出口貨物的“FOB”價。同時通知中還規(guī)定了申請出口退（免）稅的企業(yè)范圍主要包括：⑴具有外貿出口經營權的企業(yè)。⑵委托出口的企業(yè)。⑶特定出口退稅企業(yè)。⑷批準設立的外商投資企業(yè)（生產企業(yè)），以及經批準設立的中外合資外貿公司。 　　委托外貿企業(yè)代理出口，可以將貨物委托給有出口經營權的企業(yè)出口，但出口貨物的盈虧仍然由自己承擔。受托方只負責辦理出口手續(xù)，并收取相關的手續(xù)費，不負責出口貨物的盈虧。 　　同時根據財稅字[1995]92號《出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定》的通知規(guī)定:委托外貿企業(yè)出口的貨物，一律在委托方退（免）稅。生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物（含擴散產品，協(xié)作生產產品，國家稅務局國稅發(fā)[1991]003號文件規(guī)定的高稅率、貴重產品）和外貿企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的貨物可給予退（免）稅，其他企業(yè)委托出口的貨物不予退（免）稅。小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物一律免征增值稅，消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。 　　當然，這種委托代理出口的方式，畢竟沒有自己擁有進出口經營權，可以直接自營出口方便且節(jié)省開支。那么如何申請進出口經營權呢？ 　　直接申請方便輕松審批進出口經營權不屬于稅務機關的職權范圍，而是屬于國家外經貿管理部門的職責范圍。 　　根據國家經貿委《關于進出口經營資格管理的有關規(guī)定》（外經貿發(fā)[2001]370號）第三條第（二）項的規(guī)定，生產企業(yè)申請自營進出口權必須具備四個條件：1.企業(yè)應具備企業(yè)法人資格或為依法設立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，經工商行政管理部門登記注冊領榷企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》；2.企業(yè)注冊資本（金）不低于300萬元（中西部地區(qū)、少數民族地區(qū)不低于200萬元，科研院所、高新技術和機電產品生產企業(yè)不低于100萬元）；3.已辦理稅務登記并依法納稅；4.企業(yè)法定代表人或負責人，在3年內未曾擔任過被撤銷對外貿易經營許可的企業(yè)的法定代表人或負責人（指在其擔任法定代表人或負責人期間，企業(yè)違法違規(guī)被撤銷對外貿易經營許可）。 　　因此，如果一個企業(yè)符合以上條件，可以備齊以下資料，到省外經貿委申請自營進出口權，并領榷中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書》：（1）企業(yè)書面申請；（2）經年檢的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》副本復印件；（3）經年審的《稅務登記證》復印件；（4）《全國組織機構代碼證書》復印件；（5）《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》登記的法定代表人或《營業(yè)執(zhí)照》登記的負責人身份證復印件。 　　需要說明的是：由于外經貿部將進出口經營權的審批權下放給了各盛自治區(qū)、直轄市、計劃單列市等外經貿委（廳、局），所以出口企業(yè)不需再直接向外經貿部申請《中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書》了，而只需向外經貿部授權的各盛自治區(qū)、直轄市、計劃單列市等外經貿委（廳、局）申請即可。 　　此外，取得《中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書》后，請務必在30日內向主管征稅的國稅機關申請辦理出口退稅登記。 　　同時還需要說明的是：根據國家稅務總局頒布的《生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》（國稅發(fā)[2002]11號）第二和第（五）項的規(guī)定，對新發(fā)生出口業(yè)務的生產企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內的出口業(yè)務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額就等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，只能結轉下期繼續(xù)抵扣。從第13個月開始才能按“免、抵、退”稅計算公式計算當期應退稅額。因此，如果一個企業(yè)一直作為出口供貨企業(yè)而非直接出口企業(yè)，自該廠首次發(fā)生出口業(yè)務之日起12個月內，不論是委托出口，還是自營出口都只能享受“免、抵”增值稅的優(yōu)惠政策，而不能享受“退”稅的政策；只有在滿13個月后，才能正式享受出口產品“免、抵、退”增值稅的政策。

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