全面預算與績效考核的有效結(jié)合論文
摘要：全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容和有效方法，對企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)具有保障和促進作用，而績效考核作為績效管理的重要環(huán)節(jié)，對于企業(yè)全面預算的有效執(zhí)行具有不可或缺的推動作用。本文就企業(yè)的全面預算與績效考核如何有效結(jié)合，推進企業(yè)預算目標的實現(xiàn)進行簡要探討。
關(guān)鍵詞：全面預算；績效考核；有效結(jié)合
一、全面預算的作用
企業(yè)的主要目標是盈利，但不同企業(yè)的不同時期有著不同的經(jīng)營重心，這些重心不同的目標需要各部門的相互協(xié)調(diào)才能有效推進，而相互協(xié)調(diào)的動能就是實現(xiàn)各自部門的預算目標，目標是否完成可以通過績效考核進行衡量，績效考核的依據(jù)也是各部門的預算目標。因此，全面預算在企業(yè)管理中可以作為各級各部門的奮斗目標，具有協(xié)調(diào)、控制及作為績效考核依據(jù)的重要作用。
二、全面預算與績效考核的相互聯(lián)系
�。ㄒ唬┤骖A算為績效考核提供考核依據(jù)。全面預算包含以銷售預算、生產(chǎn)預算、費用預算和資本支出預算等為主的業(yè)務預算，以資產(chǎn)負債表預算、利潤表預算和現(xiàn)金收支預算為主的財務預算，預算指標即是企業(yè)績效考核的依據(jù)。在企業(yè)經(jīng)營過程中，經(jīng)營者可以根據(jù)預算執(zhí)行結(jié)果的偏差總結(jié)，不斷優(yōu)化經(jīng)營管理，或者發(fā)現(xiàn)預算制定中的不合理之處對預算進行滾動調(diào)整，當預算指標調(diào)整時，績效考核指標應隨之調(diào)整。
�。ǘ┛冃Э己擞兄谕苿尤骖A算逐步落實。全面預算能否按照既定目標有序推進與企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)息息相關(guān)，而績效考核結(jié)果與企業(yè)經(jīng)濟活動參與者的自身利益息息相關(guān)，因此，將全面預算的有效落實作為績效考核目標有利于全面預算的層層推進，是企業(yè)經(jīng)營者推動預算執(zhí)行的動能。
三、全面預算與績效考核有效結(jié)合的關(guān)注點
（一）短期預算目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標的結(jié)合。企業(yè)的全面預算一般以年度為單位進行編制，屬于短期預算目標，而企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)需要一個較長時期的多個短期預算的循環(huán)實現(xiàn)才能得以實現(xiàn)。因此，績效考核指標的設(shè)定，除了包含短期績效考核外，還應包含長期指標的考核，短期考核意在企業(yè)當前利益的實現(xiàn)，長期指標考核意在企業(yè)持續(xù)利益的實現(xiàn)。兩者有效結(jié)合才能更好地服務于企業(yè)的遠景規(guī)劃和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
�。ǘ╊A算指標的剛性與績效考核的柔性相結(jié)合。企業(yè)的全面預算是按照編制時的宏觀經(jīng)濟政策、市場環(huán)境及編制時企業(yè)的生產(chǎn)銷售情況作出預測編制的，如果在預算實施中宏觀經(jīng)濟環(huán)境、稅收法規(guī)政策、市場狀況發(fā)生重大變化，導致預算編制的基礎(chǔ)發(fā)生重大變化，在績效考核時應綜合考慮客觀因素變化對目標的影響及管理層在經(jīng)營中所付出的努力等多方面的因素作出綜合判斷，適當考慮對考核指標進行調(diào)整，使考核結(jié)果建立在客觀實際的基礎(chǔ)之上，而不是死搬硬套的簡單核對，得出不切實際的考慮結(jié)果，挫傷企業(yè)經(jīng)營人員工作的積極性。
�。ㄈ┛闪炕笜伺c不可量化指標的考核相結(jié)合。企業(yè)全面預算的內(nèi)容除了以產(chǎn)供銷、量本利為主的可量化財務指標外，還應包括以企業(yè)長遠發(fā)展為目標的管理任務和重點工作任務等不可量化指標�？闪炕笜说目己颂蕹馐马椇罂赏ㄟ^直接對比的方式形成結(jié)果，對不可量化指標的考核可通過實地察看、集體打分、直接判斷和目標溝通等方式形成結(jié)果。將可量化指標與不可量化指標相結(jié)合才能使考核工作更具有全面性。
（四）日常執(zhí)行監(jiān)督與執(zhí)行結(jié)果的獎懲相結(jié)合�？冃Э己擞兄谄髽I(yè)按照既定的預算目標向前推進，他既是對企業(yè)管理層、各部門、各職員日�；顒拥谋O(jiān)督，也有助于推進一定時期目標的實現(xiàn)�？冃Э己耸且环N獎懲措施，通過監(jiān)督與激勵的結(jié)合推動目標的實現(xiàn)，而不是一種單獨的懲罰措施，不當?shù)膽土P無益于目標的實現(xiàn)。
四、以全面預算作為考核目標應關(guān)注的問題
�。ㄒ唬┛冃Э己酥笜说倪x擇設(shè)定。績效考核制度制定時以哪些指標作為考核指標是影響績效管理成敗的關(guān)鍵因素。因此，績效考核指標應選擇能夠全面、真實反映被評價對象當期業(yè)績，且具有可操作性的指標，能量化的盡量量化，不能量化的應力求細化流程化。在全面預算編制時，對于不能量化的指標，需通過管理任務或重點工作任的方式下達，使不能量化的指標也有考核依據(jù)。
�。ǘ┲笜藱�(quán)重設(shè)置的合理性。指標權(quán)重的設(shè)置方法有直接判斷法、重要性排序法、定量與定性相結(jié)合法等多種方法，績效考核的`目的不同決定了考核的側(cè)重點不同，企業(yè)可以根據(jù)不同的方法設(shè)定與考核目的相匹配的指標權(quán)重。相同的指標不同的權(quán)重會形成不同的考核結(jié)果。因此，在指標權(quán)重設(shè)置時應考慮績效考核的導向性、相同類型企業(yè)和人員之間權(quán)重的一致性和其所處行業(yè)、崗位的獨特性。
�。ㄈ╊A算目標的實現(xiàn)質(zhì)量�？冃Э己藭r，不能簡單地對量化指標總額一考了之，應關(guān)注形成考核指標總額的業(yè)務構(gòu)成是否與編制的業(yè)務預算和財務預算細節(jié)的一致性。例如利潤目標的完成是否是通過正常的產(chǎn)品銷售、成本節(jié)約、費用控制所取得，而不是通過大額資產(chǎn)變賣、獲取補貼等方式完成利潤目標，這種方式雖然完成了當期目標，但可能損害企業(yè)的長期利益，不利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
�。ㄋ模﹫�(zhí)行偏差的分析及反饋溝通�？冃Э己瞬荒苤蛔⒅亟Y(jié)果而不關(guān)注過程，對執(zhí)行偏差的形成原因應全面分析，找出存在的問題，總結(jié)經(jīng)驗形成改進管理的措施。同時，績效考核結(jié)果應向預算執(zhí)行者及時反饋溝通，反饋溝通是績效管理的重要內(nèi)容，有助于找出預算執(zhí)行偏差的形成原因，得到日后經(jīng)營中具有參考價值的改進措施，使企業(yè)在預算、執(zhí)行、考核、糾偏的循環(huán)軌道上有序發(fā)展。
�。ㄎ澹╊A算管理與考核體系的改進。企業(yè)所處的行業(yè)與發(fā)展階段不同，其預算管理與績效考核的側(cè)重點不同。企業(yè)的籌建期，預算工作應以不可量化的工作任務目標為主；企業(yè)的發(fā)展初期宜側(cè)重于以簡單的、可量化的財務指標為主進行考核；企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展期應注重于長遠目標的實現(xiàn)，宜采用財務指標與管理任務等非財務指標相結(jié)合的方式進行考核�？冃Ч芾眢w系應根據(jù)不同的發(fā)展時期適時改進，通過考核側(cè)重點的不同對企業(yè)經(jīng)營工作的參與者加以引導，使績效考核工作的合理性、適時性和導向性有效發(fā)揮，體現(xiàn)其戰(zhàn)略引導作用。
五、結(jié)語
全面預算是企業(yè)經(jīng)營工作的詳細安排，績效考核是企業(yè)經(jīng)營成果的全面評價。全面預算與績效考核的有效結(jié)合有助于企業(yè)管理按照既定的目標有序推進，有效發(fā)揮企業(yè)管理者及其他人員的能動性，達到事半功倍的效果。
作者:齊輝輝 單位:西安高科（集團）公司
參考文獻：
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[2]林新奇.績效考核與績效管理.清華大學出版社,2015.
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