集團(tuán)公司資金有效運(yùn)作模式的探討

　　引導(dǎo)語：如何加強(qiáng)集團(tuán)型企業(yè)財務(wù)活動的內(nèi)部控制，如何減少財務(wù)風(fēng)險，提高營運(yùn)效率，如何保持企業(yè)長久、穩(wěn)定、健康發(fā)展，是公司財務(wù)管理的重要課題。

　　一、集團(tuán)公司財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

　　主要有如下3種組織結(jié)構(gòu)形式：

　　1、控股型組織結(jié)構(gòu)形式，在使各廠屬單位(子公司)保持較大獨立性的同時。相對說來缺乏相應(yīng)的財務(wù)控制制度，導(dǎo)致公司財務(wù)管理混亂，集團(tuán)公司未派出財務(wù)總監(jiān)對其進(jìn)行監(jiān)督，容易出現(xiàn)挪用、貪腐等嚴(yán)重?fù)p害集團(tuán)公司的行為。

　　2、集中的財務(wù)管理體系，集團(tuán)總部以服務(wù)和管理支持為主，分、子公司以執(zhí)行和實際操作為主�？傮w組織層級分工體現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)的功能，用集團(tuán)總部的專業(yè)化分工服務(wù)支持分、子公司財務(wù)集約的運(yùn)行。以財務(wù)總監(jiān)為核心。下設(shè)結(jié)算中心、核算部、財務(wù)管理部、財務(wù)信息部、機(jī)構(gòu)管理部等，對集團(tuán)財務(wù)實行統(tǒng)一管理，這樣集團(tuán)總部可以保證子公司的財務(wù)數(shù)據(jù)的真實準(zhǔn)確，規(guī)避集團(tuán)的財務(wù)風(fēng)險。

　　3、法人交叉持股的組織結(jié)構(gòu)

　　通過法人間相互交叉持股的方式，形成穩(wěn)定的聯(lián)合體�？梢苑乐箰阂馐召彽陌l(fā)生，保護(hù)了經(jīng)營隊伍的穩(wěn)定;還可以將利害關(guān)系者對企業(yè)不同形式的索取與其作為股東的身份結(jié)合起來，減少不同利害關(guān)系者之間的利益沖突和磨擦。

　　二、集團(tuán)公司內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)成要素

　　內(nèi)部控制機(jī)制的建立與完善，對于改善集團(tuán)公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證會計信息的質(zhì)量，完善公司治理和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益和資本市場的有效運(yùn)行等有非常重要的意義。集團(tuán)公司內(nèi)部控制主要由以下五要素構(gòu)成：

　　1、控制環(huán)境。是指對企業(yè)集團(tuán)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策與程序的效率有重大影響的各種因素，是其他內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。它通常包括集團(tuán)員工的誠實和職業(yè)道德、人員勝任能力、管理理念和經(jīng)營風(fēng)格。

　　2、風(fēng)險評估。是指分析和辨認(rèn)實現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的負(fù)面風(fēng)險。以便確定如何對其進(jìn)行管理的依據(jù)。這些風(fēng)險通常表現(xiàn)為各種潛在事項和因素，具體包括經(jīng)營環(huán)境的變化、新技術(shù)的應(yīng)用及文化體制改革帶來的政策風(fēng)險等。

　　3、控制活動。是為了確保實現(xiàn)集團(tuán)管理階層的目標(biāo)而采取的政策與程序，包括授權(quán)批準(zhǔn)、實物控制、職責(zé)分離、預(yù)算控制、會計系統(tǒng)控制、信息系統(tǒng)控制等。

　　4、信息與溝通。是指集團(tuán)為了提高管理效能、促進(jìn)員工全面正確履行職責(zé)而搜集、識別、交流各種內(nèi)部和外部信息。信息與溝通的主要環(huán)節(jié)包括確認(rèn)記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、采用恰當(dāng)?shù)膬r值計量、在財務(wù)報告和會計報表中有恰當(dāng)?shù)奶崾镜取?/p>

　　5、監(jiān)控。是指由適當(dāng)?shù)娜藛T評估內(nèi)部控制的設(shè)計和監(jiān)控內(nèi)部控制運(yùn)行情況的過程。監(jiān)控活動包括日常的管理監(jiān)督，還包括內(nèi)部審計及集團(tuán)外部團(tuán)體進(jìn)行信息交流的監(jiān)控。監(jiān)控情況應(yīng)當(dāng)以書面報告，并在報告中揭示內(nèi)部控制的缺陷和糾正、改進(jìn)機(jī)制，以充分發(fā)揮監(jiān)控效力。

　　這五個要素相互聯(lián)系，共同構(gòu)成一個有機(jī)的動態(tài)管理系統(tǒng)�？刂骗h(huán)境是進(jìn)行內(nèi)部控制過程的基礎(chǔ);監(jiān)督是對內(nèi)部控制過程的監(jiān)控和評價;風(fēng)險評估和控制活動都應(yīng)屬于內(nèi)部控制過程的組成部分。從而應(yīng)將這兩個要素歸入控制過程;而信息與溝通應(yīng)作為內(nèi)部控制過程的前提而存在，任何系統(tǒng)的運(yùn)動過程都離不開信息，系統(tǒng)是依靠信息的傳遞來控制的，從控制過程到監(jiān)督評價都必須以信息的暢通作為保障，因而應(yīng)該將其歸入到控制環(huán)境中。

　　三、集約化金融服務(wù)、集團(tuán)化金融管理、集成化金融支持三位一體

　　1、集約化金融服務(wù)。從發(fā)達(dá)國家的情況看，集約化金融服務(wù)是金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展的重要趨向：集約化經(jīng)營管理是大企業(yè)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容。而財務(wù)公司則是為企業(yè)集團(tuán)的集約化管理提供集約化金融服務(wù)的必備組織形態(tài)。走向國際化和全球化的企業(yè)集團(tuán)將借助財務(wù)公司的金融、經(jīng)濟(jì)手段(而不是財務(wù)管理部門的財務(wù)、行政手段)，以資金的集約管理為核心，協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，根據(jù)集團(tuán)發(fā)展的需要集中統(tǒng)一配置和管理的資金的流量、存量和增量，調(diào)劑資金余缺并合理引導(dǎo)資金的流向、流這和流量。從而根本改善企業(yè)集團(tuán)的資金結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)并提高資金使用的效果、效率和效益。

　　2、集團(tuán)化金融管理。經(jīng)濟(jì)全球化和金融自由化背景下，一方面，從規(guī)模經(jīng)濟(jì)和資金效率的角度需要集團(tuán)化的金融管理;另一方面。從資金控制風(fēng)險管理和抵御金融風(fēng)險角度也對集團(tuán)化金融管理提出了更高的要求。這時候，在大企業(yè)內(nèi)部只有一個與金融市場對接的專業(yè)化的金融機(jī)構(gòu)。運(yùn)用專業(yè)化、系列化的金融工具才能完成集團(tuán)化金融管理的使命。從跨國公司的實踐和趨勢看，擔(dān)當(dāng)這一使命的，一是財務(wù)公司;二是金融控股公司。

　　3、集成化金融支持。國內(nèi)外財務(wù)公司從其誕生那天起就帶有混業(yè)色彩，因此。在金融混業(yè)經(jīng)營和金融集團(tuán)全能化以及產(chǎn)業(yè)資本與金融資本的日趨融合的背景下，財務(wù)公司必將充分發(fā)揮其混業(yè)經(jīng)營和綜合金融服務(wù)的優(yōu)勢，單獨或聯(lián)合其他金融機(jī)構(gòu)為企業(yè)集團(tuán)提供集成化金融支持。集成化金融支持，一是有利于資源優(yōu)化配置，使得金融業(yè)的各種業(yè)務(wù)互相滲透、互相融合。從而促進(jìn)資金的有效合理流動，并促進(jìn)資金高效率地向投資轉(zhuǎn)化：二是能夠為客戶提供全方位最佳服務(wù)，既有利于企業(yè)的發(fā)展，又有利于增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)綜合競爭能力，使財務(wù)公司在企業(yè)國際化發(fā)展中發(fā)揮更大作用：三是有利于降低金融機(jī)構(gòu)金融風(fēng)險和企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險，一方面，金融服務(wù)集團(tuán)的業(yè)務(wù)多樣化可以分散金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營風(fēng)險，從而降低其金融風(fēng)險;另一方面，集團(tuán)化財務(wù)面對集團(tuán)化金融可以降低集團(tuán)財務(wù)管理風(fēng)險，從而降低其財務(wù)風(fēng)險。

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