2016年稅務(wù)師考試《稅法一》知識輔導

　　計稅依據(jù)一、銷售數(shù)量的確定：

　　(一)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量;

　　(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量;

　　(三)委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量;

　　(四)進口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。

　　二、銷售額的確定：

　　(一)一般規(guī)定：應(yīng)稅消費品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費用。

　　“銷售額”不包括向購買方收取的增值稅稅額。

　　一般情形下，計算消費稅的銷售額與計算增值稅的銷售額是一致的。

　　(二)含增值稅銷售額的換算

　　應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

　　納稅期限

　　(一)增值稅納稅期限的規(guī)定

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　(二)增值稅報繳稅款期限的規(guī)定

　　1.納稅人以1個月或者1個季度為納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　2.納稅人進口貨物，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　【提示】以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。

　　三、納稅地點

　　(一)固定業(yè)戶的納稅地點

　　1.固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅�？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　2.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未開具證明的，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

　　(二)非固定業(yè)戶增值稅納稅地點

　　非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

　　(三)進口貨物增值稅納稅地點

　　進口貨物，應(yīng)當由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

　　扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

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