稅務師考試《稅法二》應試題及答案

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2017稅務師考試《稅法二》精選應試題及答案

　　精選應試題一：

2017稅務師考試《稅法二》精選應試題及答案

　　多項選擇題

　　1、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。

　　A.納稅人按照買賣合同約定支付的違約金

　　B.納稅人繳納的消費稅

　　C.企業(yè)之間支付的管理費

　　D.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出

　　2、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產中，計提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。

　　A.生產性生物資產

　　B.以經營租賃方式租出的固定資產

　　C.以融資租賃方式租出的固定資產

　　D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產

　　3、以下各項中，最低折舊年限為10年的固定資產是( )

　　A.建筑物

　　B.生產設備

　　C.飛機

　　D.電子設備

　　4、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對無形資產的表述中，正確的有( )。

　　A.自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除

　　B.無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除

　　C.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，不得扣除

　　D.無形資產的攤銷年限不得低于5年

　　【答案】AB

　　【解析】(1)選項C：外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除;(2)選項D：無形資產的攤銷年限不得低于10年。

　　4、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對無形資產的表述中，正確的有( )。

　　A.自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除

　　B.無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除

　　C.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，不得扣除

　　D.無形資產的攤銷年限不得低于5年

　　5、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算應納稅所得額時不得扣除的有( )。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費

　　B.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金

　　C.非廣告性質的贊助支出

　　D.企業(yè)之間支付的違約金

　　多項選擇題答案

　　1、【答案】ABD

　　【解析】禁止扣除項目：1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。2.企業(yè)所得稅稅款。3.稅收滯納金。4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出。6.企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出。7.未經核定的準備金支出。8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息。9.與取得收入無關的其他支出。

　　2、【答案】AB

　　【解析】不得計提折舊扣除的固定資產(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;(2)以經營租賃方式租入的固定資產;(3)以融資租賃方式租出的固定資產;(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產;(5)與經營活動無關的固定資產;(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。

　　3、【答案】BC

　　【解析】固定資產折舊的計提年限1.房屋、建筑物，為20年;2.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年;3.與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年;4.飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;5.電子設備，為3年。

　　4、【答案】AB

　　【解析】(1)選項C：外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除;(2)選項D：無形資產的攤銷年限不得低于10年。

　　5、【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)之間支付的違約金可以在稅前扣除。

　　精選應試題二：

　　一、單項選擇題

　　1、某企業(yè)2013年實收資本為1000萬元，資本公積為4000萬元。該企業(yè)2012年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花8500元。該企業(yè)2013年應納印花稅為(　)。

　　A、5000元

　　B、7500元

　　C、16500元

　　D、25000元

　　2、在簽訂合同時無法確定計稅金額的，可在簽訂時先按定額(　)元貼花。

　　A、5

　　B、8

　　C、10

　　D、15

　　3、按照印花稅的有關規(guī)定，下列各項中，正確的涉稅處理是(　)。

　　A、對技術開發(fā)合同，以合同所載的報酬金額和研究開發(fā)經費作為計稅依據

　　B、貨物運輸合同，以收取的全部運費、裝卸費和保險費為計稅依據

　　C、財產租賃合同，以收取的租賃金額為計稅依據

　　D、財產保險合同的計稅依據中包含所保財產的金額

　　4、對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數額較大、難以承擔的，經當地稅務機關核準可在(　)年內分次貼足印花。

　　A、1

　　B、2

　　C、3

　　D、5

　　5、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉包給乙企業(yè)，并簽訂轉包合同。該建筑公司上述合同應繳納印花稅(　)萬元。

　　A、1.79

　　B、1.80

　　C、2.03

　　D、2.04

　　6、某企業(yè)2012年8月份開業(yè)，實收資本500萬元，資本公積300萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿;10月份以一棟價值100萬元的房產作抵押，取得銀行抵押貸款70萬元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉困難，按合同約定將房產產權轉移給銀行，并簽訂了產權轉移書據，以上業(yè)務該企業(yè)應繳納印花稅(　)元。

　　A、4585

　　B、4775

　　C、4975

　　D、4980

　　7、某公司2013年8月開業(yè)，領受工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、房產證、專利權證書，商標注冊證書及土地使用權證書各一份;公司實收資本600萬元，資本公積200萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿;開業(yè)后與一家公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值420萬元的產品換取380萬元的原材料;當年該公司可轉讓的非專利技術合同上注明金額100萬元。2013年該公司應納印花稅(　)元。

　　A、6775

　　B、6780

　　C、6975

　　D、6980

　　8、甲企業(yè)受托為乙企業(yè)加工一批服裝，加工合同記載原材料金額60萬元，由乙企業(yè)提供，甲向乙企業(yè)收取加工費20萬元，收取代墊輔助材料金額3萬元。該項業(yè)務中甲企業(yè)應繳納印花稅(　)元。

　　A、120

　　B、115

　　C、110

　　D、105

　　9、某生產企業(yè)與運輸公司簽訂一份合同，載明運輸貨物金額100萬元，運輸費20萬元、裝卸費5萬元、保管費3萬元。該企業(yè)應繳納印花稅(　)元。

　　A、100

　　B、130

　　C、150

　　D、180

　　10、下列關于印花稅計稅依據的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是(　)。

　　A、對于一項信貸業(yè)務，如果只填開借據并作為合同使用的，應以借據所載金額為計稅依據

　　B、技術開發(fā)合同就合同所載的報酬以及研究開發(fā)經費作為計稅依據

　　C、建筑安裝工程承包合同的計稅依據是承包總額扣除分包或轉包金額后的余額

　　D、對于由受托方提供原材料的加工合同，原材料和加工費金額按照加工承攬合同計稅

　　二、多項選擇題

　　1、下列屬于印花稅納稅義務人的表述中，正確的有(　)。

　　A、各類合同的納稅義務人是立合同人包括保人，但不包括證人、鑒定人

　　B、在國外書立在國內使用的應稅憑證其納稅人是使用人

　　C、電子形式簽訂的各類應稅憑證的當事人

　　D、凡由兩方或兩方以上當事人共同書立的應稅憑證，由雙方協商確定納稅義務人，協商不成的雙方各繳納應稅額的50%(當事人各方都是印花稅的納稅人)

　　E、在中國境內書立、使用、領受稅法所列舉憑證應履行納稅義務的單位和個人

　　2、下列說法中，符合印花稅計稅依據的有(　)。

　　A、購銷合同的計稅依據為購銷金額，不得扣除任何費用

　　B、流動資金周轉性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內隨借隨還的，以總借款金額為計稅依據

　　C、由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料金額合計為計稅依據

　　D、對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經費不作為計稅依據

　　E、記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據

　　3、下列關于印花稅的表述中正確的有(　)。

　　A、同一憑證，載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花

　　B、按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數量及國家牌價計算金額;沒有國家牌價的，按市場價格計算金額

　　C、應稅合同在簽訂時納稅義務即已產生，應計算應納稅額并貼花。所以，不論合同是否兌現或是否按期兌現，均應貼花

　　D、對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數額較大、難以承擔的，經當地稅務機關核準，可在2年內分次貼足印花

　　E、納稅人應在應稅憑證書立或領受時即行貼花完稅，不得延至生效日期貼花

　　4、下列各項中，按照印花稅有關規(guī)定，表述正確的有(　)。

　　A、納稅人對印花稅的納稅憑證沒有按國家規(guī)定期限保存的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款

　　B、納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務，只有在將印花稅票貼在應稅憑證上以后，才算完成了納稅義務

　　C、印花稅一般實際就地納稅

　　D、對于全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應納的印花稅，應由納稅人回其所在地后及時辦理貼花完稅手續(xù)

　　E、已經貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應當全額重新貼花

　　5、下列屬于印花稅的簡化納稅方法有(　)。

　　A、自行貼花

　　B、以繳款書代替貼花

　　C、以完稅憑證代替貼花

　　D、按期匯總繳納印花稅

　　E、代扣稅款匯總繳納

　　6、下列關于營業(yè)賬簿計征印花稅的表述中，不正確的有(　)。

　　A、對會計核算采用單頁表式記載資金活動情況，以表代賬的，在未形成賬冊前，可不貼花

　　B、企業(yè)債轉股新增加的資金不貼花

　　C、對采用一級核算形式的單位，只就財會部門設置的營業(yè)賬簿貼花

　　D、車間設置的屬于會計核算范圍，但不記載金額的相關賬簿，可不貼印花

　　E、跨地區(qū)經營的分支機構使用的營業(yè)賬簿，應由總機構所在地匯總繳納印花稅

　　7、根據稅法的規(guī)定，下列關于印花稅計稅依據的表述正確的有(　)。

　　A、對于由委托方提供原材料、受托方提供輔助材料并收取加工費的加工合同，以輔助材料和加工費合計數，依照加工承攬合同計稅貼花，原材料按購銷合同計稅貼花

　　B、貨物運輸合同的計稅依據為所運輸貨物的金額

　　C、建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額

　　D、借款合同的計稅依據為借款利息

　　E、記載資金的營業(yè)賬簿，計稅依據為實收資本和資本公積之和

　　8、下列項目中，符合印花稅計稅依據規(guī)定正確的有(　)。

　　A、建筑安裝工程承包合同的計稅依據為轉包金額

　　B、倉儲保管合同的計稅依據為倉儲保管的費用

　　C、產權轉移書據的計稅依據是書據中所載的金額

　　D、對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以易貨差價為計稅依據

　　E、資金賬簿的計稅依據為實收資本和資本公積的兩項合計金額

　　參考答案

　　一、單項選擇題

　　1、【正確答案】C

　　【答案解析】營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額，稅率萬分之五。該企業(yè)2013年應納印花稅=(10000000+40000000)×0.5‰-8500=16500(元)

　　【該題針對“印花稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　2、【正確答案】A

　　【答案解析】在簽訂合同時無法確定計稅金額的，可在簽訂時先按定額5元貼花，確定金額后補貼印花。

　　【該題針對“印花稅的計稅依據”知識點進行考核】

　　3、【正確答案】C

　　【答案解析】技術開發(fā)合同計稅依據中不含研究開發(fā)經費;運輸合同中不包含裝卸費和保險費;財產保險合同不包含所保財產的金額。

　　【該題針對“印花稅的計稅依據”知識點進行考核】

　　4、【正確答案】C

　　【答案解析】對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數額較大、難以承擔的，經當地稅務機關核準可在3年內分次貼足印花。

　　【該題針對“印花稅的申報繳納”知識點進行考核】

　　5、【正確答案】D

　　【答案解析】建筑承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的，應納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬元)

　　【該題針對“印花稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　6、【正確答案】A

　　【答案解析】應納印花稅=10×5+(500+300)×0.5‰×10000+70×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=4585(元)

　　【該題針對“印花稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　7、【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核的知識點是印花稅的計算。應納印花稅=5×5+(600+200)×0.05%×10000+10×5+(420+380)×0.03%×10000+100×0.03%×10000=6775(元)。

　　【該題針對“印花稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　8、【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核的知識點是印花稅的計算。由于是委托方提供原材料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。應納稅額=(200000+30000)×0.5‰=115(元)。

　　【該題針對“印花稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　9、【正確答案】B

　　【答案解析】應納印花稅=20×0.05%+3×0.1%=0.013(萬元)=130(元)

　　【該題針對“印花稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　10、【正確答案】A

　　【答案解析】技術開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經費不作為計稅依據;建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額，不得剔除任何費用，如果施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同，仍應按合同所載金額另行貼花;對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花;若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。

　　【該題針對“印花稅的計稅依據”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、【正確答案】BCE

　　【答案解析】選項A，各類合同的納稅義務人是立合同人，不包括保人、證人、鑒定人;選項D，當事人各方都是印花稅的納稅人。

　　【該題針對“印花稅的納稅人”知識點進行考核】

　　2、【正確答案】ADE

　　【答案解析】流動資金周轉性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內隨借隨還的，以最高額為計稅依據;由委托方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作為計稅依據。

　　【該題針對“印花稅的計稅依據”知識點進行考核】

　　3、【正確答案】ABCE

　　【答案解析】對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數額較大、難以承擔的，經當地稅務機關核準，可在3年內分次貼足印花

　　【該題針對“印花稅的計稅依據”知識點進行考核】

　　4、【正確答案】ACD