軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

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2017年軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

　　軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策都有哪些?如何享受?都需要準備哪些材料?聽說，申請到“軟件著作權”就可以辦理軟件產品退稅了，是這樣嗎?具體情況怎樣辦理?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀的知識，歡迎閱讀。

　　1稅收優(yōu)惠政策

　　一、銷售軟件，增值稅超過3%稅負部分可享受增值稅即征即退政策，同時，所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產并單獨進行核算，可作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除;[2011]100號

　　二、軟件企業(yè)，自獲利年度起，享受兩免三減半的企業(yè)所得稅優(yōu)惠;《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

　　1、獲利年度：指公司成立起年度應納稅所得額為正的年度;包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度

　　2、兩免指：前兩年免企業(yè)所得稅

　　減半指：享受兩免年度后的三個年度內享受減半征收

　　注：以上為在2017年12月31日前自獲利年度起，連續(xù)計算，如獲利年度還不符合享受優(yōu)惠政策的條件，可在條件符合的年度申請享受剩余的優(yōu)惠政策;如在享受優(yōu)惠政策期間年度有虧損，也納入計算期內，直到享受政策滿五年為止;另外，只有查賬征收的企業(yè)才能享受優(yōu)惠政策，核定征收的企業(yè)不能享受，但要作為獲利年度計算。

　　三、技術開發(fā)合同至科技局、稅務局備案后，可享受免增值稅政策;財稅字【2013】37號附件四《應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》

　　注：享受免稅后，只能開據(jù)增值稅普通發(fā)票，對方單位不能抵扣

　　2政策理解

　　銷售軟件產品增值稅即征即退

　　一、企業(yè)類型

　　1、小規(guī)模納稅人，增值稅率為3%，不涉及增值稅即征即退

　　2、一般納稅人，銷售軟件交納增值稅，稅負超過3%的部分可享受增值稅即征即退

　　二、享受條件

　　享受退稅的軟件產品銷售，需至稅務局備案，備案所需材料如下：

　　1、軟件著作權證書

　　2、軟件產品測試報告(第三方出具)

　　三、特別提醒

　　1、發(fā)票品名需與《軟件著作權證書》中軟件名稱一致;

　　2、嵌入式軟件，即有硬件，也有軟件。硬件、軟件進項抵扣要區(qū)分開，以便核算軟件銷售交納的增值稅，只有軟件銷售交納的增值稅，稅負超過3%才可能退稅。如公共管理支出，無法直接對應硬件或軟件進項，可以按當期硬件、軟件銷售收入來分攤進項稅額。

　　軟件企業(yè)所得稅“兩免三減半”

　　一、依據(jù)文件

　　根據(jù)《省財政廳省國稅局省地稅局省發(fā)改委省經(jīng)信委關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案有關事項的通知》(蘇財稅〔2017〕12號)，符合下列條件的軟件企業(yè)，可按規(guī)定時限向所得稅征繳機關提供備案資料，享受所得稅優(yōu)惠政策。

　　二、基本條件

　　1、在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民企業(yè);

　　2、匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;

　　3、擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

　　4、匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%)，其中：軟件產品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%);

　　5、主營業(yè)務擁有自主知識產權;

　　6、具有與軟件開發(fā)相適應軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境(如合法的開發(fā)工具等);

　　7、匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

　　三、備案時間

　　1、第一批，企業(yè)在3月10日前將備案資料報送主管稅務機關，稅務部門應在3月20日前將備案企業(yè)名單和備案資料提交給核查部門;

　　2、第二批，企業(yè)在6月10日前將備案資料報送主管稅務機關，稅務部門應在6月20日前將備案企業(yè)名單和備案資料提交給核查部門。

　　四、提供資料

　　1、承諾書

　　2、企業(yè)情況表

　　3、附件材料

　　1)營業(yè)執(zhí)照副本(復印件)

　　2)匯算清繳年度最后一個月的企業(yè)職工社會保險繳納證明(各市社會保險管理中心出具的社會保險單位參保繳費證明)