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編制審計工作底稿的注意事項(xiàng)有哪些
最好的學(xué)習(xí)，就是從錯誤中學(xué)習(xí)。但是犯錯誤的代價是慘痛的，那么，就從別人的錯誤中學(xué)習(xí)吧!下面是yjbys小編為大家?guī)淼木幹茖徲嫻ぷ鞯赘宓淖⒁馐马?xiàng)的知識，歡迎閱讀。
1、貨幣資金
(1)報表日有庫存現(xiàn)金余額的，必須有倒推至報表日且經(jīng)被審計單位簽章的現(xiàn)金盤點(diǎn)表。現(xiàn)金盤點(diǎn)表中，盤點(diǎn)日未記賬的傳票收入(支出)反應(yīng)盤點(diǎn)日已發(fā)生但未入賬的收入和支出，差異分析中反應(yīng)報表日至盤點(diǎn)上一日的差異。在實(shí)際盤點(diǎn)中，為簡便盤點(diǎn)工作，可以將盤點(diǎn)日的差異直接反應(yīng)在差異分析中，不用分開列示。追溯調(diào)整中報表日至審計日庫存現(xiàn)金收入(付出)總額反應(yīng)已入賬的收入和支出。
例如：報表日為2014年12月31日，盤點(diǎn)日為2015年1月23日，盤點(diǎn)上一日為1月22日，1月23日未入賬的收支在盤點(diǎn)日未記賬傳票收入(支出)中反應(yīng)，1月1日至1月22日未入賬的收支在差異分析中列示。也可以將1月1日至1月23日未入賬的收支全部在差異分析中列示。
(2)對未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，沒有實(shí)施函證的銀行存款在底稿中說明理由。
2、應(yīng)收票據(jù)
(1)檢查相關(guān)應(yīng)收票據(jù)并復(fù)印。
(2)對應(yīng)收票據(jù)實(shí)施監(jiān)盤程序，盤點(diǎn)表需由審計人員和被審計單位相關(guān)人員簽字蓋章。
3、往來款項(xiàng)
(1)往來款項(xiàng)必須編制明細(xì)表。
(2)對實(shí)施函證的往來款項(xiàng)(應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款)編制函證結(jié)果匯總表，若函證未收到回函，在底稿中說明原因并進(jìn)行替代測試。
(3)使用其他事務(wù)所的函證回函復(fù)印件時，說明采用其函證結(jié)果的理由。
(4)對被審計單位計提的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行測算。
4、存貨
(1)必須有倒推至報表日的存貨抽盤表，抽盤表須經(jīng)被審計單位蓋章并經(jīng)相關(guān)審計人員簽字。
(2)對存貨計價執(zhí)行重新測試。
5、固定資產(chǎn)
(1)必須有固定資產(chǎn)明細(xì)表，并索取固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件。
(2)檢查列報在固定資產(chǎn)明細(xì)中的項(xiàng)目是否合理。
(3)必須有倒推至報表日的固定資產(chǎn)抽盤表，抽盤表須經(jīng)被審計單位蓋章并經(jīng)資產(chǎn)管理人員和審計人員簽字。
(4)對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行重新測算，對測算結(jié)果差異較大的分析差異原因，并在審計工作底稿中記錄。
(5)對沒有計提折舊的固定資產(chǎn)，需要在審計工作底稿中說明理由。
6、長期待攤費(fèi)用
(1)檢查長期待攤費(fèi)用列報是否合理。
(2)對長期待攤費(fèi)用攤銷測算結(jié)果差異較大的分析差異原因，并在審計工作底稿中記錄。
7、長(短)期借款
(1)檢查并復(fù)印借款合同。
(2)測算借款利息。
8、應(yīng)交稅費(fèi)
(1)對應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行測算。
9、收入、成本和費(fèi)用
(1)對收入、成本和費(fèi)用執(zhí)行分析程序及截止測試。
(2)獲取有關(guān)營業(yè)外收入的相關(guān)文件。
10、所得稅費(fèi)用
(1)對所得稅費(fèi)用實(shí)施測試。
11、綜合類底稿
(1)初步業(yè)務(wù)活動程序表中，首次接受業(yè)務(wù)編制業(yè)務(wù)承接評價表;非首次接受業(yè)務(wù)編制業(yè)務(wù)保持評價表。
(2)編制的審計計劃要符合被審計單位實(shí)際情況。
12、審計工作底稿歸檔
(1)檢查歸檔資料是否齊全。
(2)審計工作底稿歸檔期限為出具審計報告日后60日內(nèi)。
13、其他注意事項(xiàng)
(1)有關(guān)聯(lián)方交易的要在報告附注中披露。
(2)進(jìn)行審計調(diào)整的，需在審計底稿“審計調(diào)整數(shù)”中列示，并在審計說明中作相應(yīng)調(diào)整分錄。不能因?yàn)檎{(diào)整后期末審定數(shù)為0.00而不作相應(yīng)的科目審定工作底稿。
(3)審計工作底稿中所有的審定數(shù)必須與審定后的報表數(shù)核對一致(期末數(shù)和期初數(shù))。
(4)每張審計工作底稿需填寫審計說明及結(jié)論。
(5)對每張底稿均要實(shí)施檢查程序(抽憑)。
(6)審計工作底稿編制及復(fù)核日期要早于出具報告時的日期，但不得早于簽訂審計業(yè)務(wù)約定書的日期。(時間流程：簽訂審計業(yè)務(wù)約定書→執(zhí)行審計工作→出具審計報告)
(7)審計業(yè)務(wù)約定書需列明審計金額、業(yè)務(wù)范圍。
(8)索取由被審計單位簽章(包括法定代表人簽章)的管理層聲明書、或有事項(xiàng)聲明和期后事項(xiàng)聲明，簽訂聲明書的日期與出具審計報告的日期一致。
(9)索取被審計單位歷次的驗(yàn)資報告、公司章程、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、企業(yè)代碼證。
(10)出具審計報告時，后附資質(zhì)要為最新的。
(11)審計工作底稿編制完成后進(jìn)行整理(格式、字體)，方便日后復(fù)核及歸檔。
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