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十大年報(bào)審計(jì)風(fēng)險提示2017
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)下，防范企業(yè)年報(bào)審計(jì)風(fēng)險至關(guān)重要。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于十大年報(bào)審計(jì)風(fēng)險提示的知識，歡迎閱讀。
1、 關(guān)注短期內(nèi)頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司年報(bào)審計(jì)的風(fēng)險
短期內(nèi)頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司，通常面臨著較為復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，有的還受到監(jiān)管部門的處罰或調(diào)查，時常引發(fā)媒體熱議，上市公司管理層財(cái)務(wù)舞弊的可能性 較大，在年報(bào)審計(jì)過程中，事務(wù)所會面臨較大的審計(jì)風(fēng)險，承受較大的外界壓力，對注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力與職業(yè)道德水平也提出了更高的要求。
審計(jì)提示一
要與前任注冊會計(jì)師充分溝通，特別關(guān)注上市公司變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因，前任注冊會計(jì)師與管理層在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧。
審計(jì)提示二
要保證審計(jì)資源投入，恰當(dāng)安排審計(jì)時間，委派審計(jì)經(jīng)驗(yàn)更為豐富的項(xiàng)目組成員，合理分工，有針對性地制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃。
審計(jì)提示三
要始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性，對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險進(jìn)行有效的識別、評估和應(yīng)對。
審計(jì)提示四
要加強(qiáng)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的力度，及時化解審計(jì)過程中遇到的各種困難與問題。
2.關(guān)注重大非常規(guī)交易審計(jì)風(fēng)險
針對重大非常規(guī)交易，尤其是臨近會計(jì)期末發(fā)生的、在交易實(shí)質(zhì)的判斷上存在困難的重大非常規(guī)交易給予特別關(guān)注，警惕上市公司通過該類交易對財(cái)務(wù)信息作出虛假陳述或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為，充分識別、評估和應(yīng)對可能產(chǎn)生的特別風(fēng)險。
審計(jì)提示一
要詳細(xì)了解上市公司的業(yè)務(wù)類型、組織結(jié)構(gòu)和行業(yè)狀況等內(nèi)外部環(huán)境，關(guān)注管理層是否設(shè)計(jì)和執(zhí)行了有效的控制措施以應(yīng)對與重大非常規(guī)交易相關(guān)的風(fēng)險。
審計(jì)提示二
要有針對性地設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，擴(kuò)大問詢?nèi)藛T的范圍，多角度分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對交易合同的條款和金額進(jìn)行函證。
審計(jì)提示三
要關(guān)注重大非常規(guī)交易是否具有合理的商業(yè)理由，交易對手是否真實(shí)存在，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情形。
審計(jì)提示四
委派具有相應(yīng)技術(shù)專長和經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，加強(qiáng)復(fù)核力度，評價已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，妥善處理各種意見分歧。
3、關(guān)注審計(jì)費(fèi)用顯著降低及屢次被處罰、調(diào)查的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險
審計(jì)提示一
對于審計(jì)費(fèi)用顯著降低的上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，中注協(xié)提示，事務(wù)所要將其作為高風(fēng)險業(yè)務(wù)，嚴(yán)格實(shí)施執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)程序和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核程序，合理確定 審計(jì)范圍，恰當(dāng)安排審計(jì)人員和審計(jì)時間，強(qiáng)化業(yè)務(wù)執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，絕不因業(yè)務(wù)收費(fèi)低而在審計(jì)過程中疏于管理或偷工減料。
審計(jì)提示二
對于屢次被監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰、調(diào)查的上市公司，中注協(xié)提示，注冊會計(jì)師要警惕其管理層凌駕于內(nèi)部控制之上實(shí)施舞弊的風(fēng)險，及時關(guān)注監(jiān)管機(jī)構(gòu)有關(guān)函件和媒體報(bào)道提及的各項(xiàng)問題，防范可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險。
4、關(guān)注創(chuàng)業(yè)板新上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險提示
目前，滬深兩市新上市公司中，近一半為創(chuàng)業(yè)板上市公司。創(chuàng)業(yè)板在服務(wù)對象、準(zhǔn)入指標(biāo)、運(yùn)行制度和風(fēng)險特征等方面與主板有著明顯的區(qū)別，創(chuàng)業(yè)板公司內(nèi)部治理規(guī) 范程度相對偏低，業(yè)績不穩(wěn)定，經(jīng)營風(fēng)險高。在風(fēng)險提示函中，中注協(xié)要求事務(wù)所高度重視創(chuàng)業(yè)板上市公司，尤其是新上市公司的年報(bào)審計(jì)風(fēng)險，充分識別和恰當(dāng)應(yīng) 對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險。
審計(jì)提示一
要關(guān)注公司上市前后的異常變動情況，包括上市前后交易對象的異常變動、同一交易對象上市前后交易金額的異常變動、相同材料上市前后采購價格的異常變動和相同產(chǎn)品上市前后銷售價格的異常變動等，考慮是否存在人為調(diào)節(jié)利潤的情形。
審計(jì)提示二
要關(guān)注上市公司的業(yè)務(wù)形態(tài)、收入模式、技術(shù)水平、市場前景、風(fēng)險特征和償債能力，關(guān)注管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估，合理判斷上市公司的成長性和持續(xù)經(jīng)營能力。
審計(jì)提示三
要關(guān)注募集資金是否專戶存儲并投入承諾投資項(xiàng)目，是否存在募集資金使用不當(dāng)造成的經(jīng)營風(fēng)險，超募資金的使用是否履行恰當(dāng)?shù)臎Q策程序。
審計(jì)提示四 要關(guān)注稅收政策變化風(fēng)險，關(guān)注上市公司是否滿足稅收優(yōu)惠政策所規(guī)定的條款要求，判斷其在報(bào)告期后是否能繼續(xù)取得稅收優(yōu)惠。
5、關(guān)注產(chǎn)能嚴(yán)重過剩行業(yè)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險
2013 年10月6日國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于化解產(chǎn)能嚴(yán)重過剩矛盾的指導(dǎo)意見》(國發(fā)〔2013〕41號)指出，我國部分行業(yè)供過于求矛盾凸顯，傳統(tǒng)制造業(yè)產(chǎn)能普遍過 剩，特別是鋼鐵、水泥、電解鋁、平板玻璃等高消耗、高排放行業(yè)尤為突出，鋼鐵、電解鋁、船舶等行業(yè)利潤大幅下滑，企業(yè)普遍經(jīng)營困難。在風(fēng)險提示函中，中注 協(xié)要求事務(wù)所對產(chǎn)能嚴(yán)重過剩行業(yè)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險給予格外關(guān)注，謹(jǐn)慎評估和應(yīng)對可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險的情況與事項(xiàng)，合理設(shè)計(jì)并充分實(shí)施分析程 序，在整個審計(jì)過程中認(rèn)真實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，同時，重點(diǎn)關(guān)注以下關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域：
審計(jì)提示一
要關(guān)注收入是否真實(shí)發(fā)生以及成本費(fèi)用的完整性，分析產(chǎn)能、產(chǎn)能利用率和水電能耗等非財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，判斷上市公司的實(shí)際產(chǎn)量和銷量是否與行業(yè)的總體趨勢及市場需求相符，成本費(fèi)用與收入是否匹配。
審計(jì)提示二
要關(guān)注應(yīng)收賬款的真實(shí)性和可回收性，考慮是否存在通過未披露的關(guān)聯(lián)方虛列應(yīng)收賬款，檢查應(yīng)收賬款賬齡分析的準(zhǔn)確性，關(guān)注債務(wù)人的信用狀況和償付能力。
審計(jì)提示三
要關(guān)注存貨、固定資產(chǎn)和在建工程等資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，在確定存貨可變現(xiàn)凈值時是否以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，進(jìn)行減值測試時各項(xiàng)關(guān)鍵假設(shè)是否符合產(chǎn)能過剩行業(yè)的市場預(yù)期，各項(xiàng)估計(jì)是否存在管理層偏向。
審計(jì)提示四
要關(guān)注政府補(bǔ)助分類的合理性，補(bǔ)助資產(chǎn)是否直接從政府取得，政府補(bǔ)助所附條件是否能夠滿足，補(bǔ)助項(xiàng)目是否明顯違背國家產(chǎn)業(yè)政策和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，必要時應(yīng)與相關(guān)政府部門溝通或執(zhí)行函證程序。
審計(jì)提示五
要關(guān)注研究開發(fā)支出的核算是否準(zhǔn)確，研究階段與開發(fā)階段的劃分是否恰當(dāng)，研發(fā)支出可資本化時點(diǎn)的判斷是否合理。
6、關(guān)注多年未變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險
審計(jì)提示一
強(qiáng)化獨(dú)立性監(jiān)控，認(rèn)真做好簽字注冊會計(jì)師的定期輪換，注意評價與長期客戶可能產(chǎn)生的密切關(guān)系或者利益關(guān)聯(lián)，以及由此產(chǎn)生的不利影響，采取必要的防范措施加以消除或者將其降至可接受的水平。
審計(jì)提示二
始終保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，充分了解上市公司內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)性質(zhì)和發(fā)展環(huán)境等方面的最新變化，增強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃的針對性，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，必要時對期初數(shù)重新獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
審計(jì)提示三
強(qiáng)化項(xiàng)目的質(zhì)量復(fù)核，加大項(xiàng)目現(xiàn)場復(fù)核和事中復(fù)核力度，確保項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性和獨(dú)立性，加強(qiáng)對分所承接業(yè)務(wù)的實(shí)時監(jiān)控。
7、關(guān)注事務(wù)所合并后高風(fēng)險上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險
對于被合并事務(wù)所或新吸收的其他事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)帶入的業(yè)務(wù)，尤其是高風(fēng)險業(yè)務(wù)，事務(wù)所要根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定和內(nèi)部質(zhì)量控制制度要求，將其作為新業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險評估，并依據(jù)評估結(jié)果決定是否承接。對于事務(wù)所合并帶入的高風(fēng)險上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，事務(wù)所要高度重視對審計(jì)風(fēng)險的防范與監(jiān)控。
審計(jì)提示一
在審計(jì)過程中始終保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德守則關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性的相關(guān)要求，認(rèn)真做好簽字注冊會計(jì)師的委派和定期輪換。
審計(jì)提示二
充分關(guān)注被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性，對財(cái)務(wù)報(bào)表易于發(fā)生因舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)的方式和領(lǐng)域進(jìn)行充分討論，對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險進(jìn)行有效的識別、評估和應(yīng)對。
審計(jì)提示三
實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序以確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易，關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的公允性和合理性，此外，對于重要的聯(lián)營企業(yè)，應(yīng)判斷上市公司是否取得了實(shí)質(zhì)控制權(quán)，是否應(yīng)當(dāng)將其納入合并報(bào)表的范圍。
審計(jì)提示四
要恰當(dāng)應(yīng)對收入、存貨、長期股權(quán)投資和會計(jì)估計(jì)變更等高風(fēng)險領(lǐng)域，關(guān)注異常重大交易和疑難特殊事項(xiàng)，有針對性地設(shè)計(jì)和實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，多角度充分評估已獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。
審計(jì)提示五
切實(shí)強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對項(xiàng)目組做出的重大判斷和審計(jì)結(jié)論進(jìn)行客觀評價，同時，應(yīng)當(dāng)妥善處理項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與客戶之間以及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧，合理確定審計(jì)報(bào)告意見類型。
8、關(guān)注面臨退市風(fēng)險的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險
審計(jì)提示一
要關(guān)注收入、成本和費(fèi)用的真實(shí)性和完整性，警惕通過自我交易或未披露的關(guān)聯(lián)方交易實(shí)現(xiàn)收入增長，或者通過延遲成本費(fèi)用發(fā)生期間虛構(gòu)利潤的情況。
審計(jì)提示二
要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的公允性和合理性，尤其是管理層是否存在通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系進(jìn)行串通舞弊、操縱利潤的行為。
審計(jì)提示三
要關(guān)注資產(chǎn)減值計(jì)提的充分性和合理性，分析減值準(zhǔn)備是否反映資產(chǎn)的真實(shí)信息，防止公司利用減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理。
審計(jì)提示四
要關(guān)注債務(wù)重組、長期股權(quán)投資或處置、會計(jì)估計(jì)變更等非常規(guī)事項(xiàng)的合規(guī)性和合理性，非常規(guī)交易涉及的價格是否公允，相應(yīng)的現(xiàn)金流入流出是否真實(shí)存在。
審計(jì)提示五
要關(guān)注管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估，以及連續(xù)虧損對持續(xù)經(jīng)營的影響，從而對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力作出合理判斷。
9、關(guān)注持續(xù)經(jīng)營能力可能存在問題的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險
審計(jì)提示一
要重點(diǎn)關(guān)注上市公司的運(yùn)營狀況，如公司近期是否存在無法償還到期債務(wù)、難以獲得必需的資金、存在大量不良資產(chǎn)等財(cái)務(wù)風(fēng)險，或者主營業(yè)務(wù)連續(xù)虧損、失去主要市場等經(jīng)營風(fēng)險。
審計(jì)提示二
了解管理層對其持續(xù)經(jīng)營能力的評估，以及是否計(jì)劃采取或者正在采取改善持續(xù)經(jīng)營能力的相關(guān)措施。
審計(jì)提示三
要對公司持續(xù)經(jīng)營改善措施的可行性作出獨(dú)立的專業(yè)判斷，并考慮改善措施能否打消對其持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮，以及由此對審計(jì)報(bào)告意見類型可能產(chǎn)生的影響。
10、關(guān)注正在實(shí)施資產(chǎn)重組的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險
審計(jì)提示一
要高度關(guān)注公司目前經(jīng)營情況和重整計(jì)劃的進(jìn)展情況，充分識別、評估和應(yīng)對公司可能存在的主營業(yè)務(wù)停滯、暫停上市或管理層操縱利潤等重大錯報(bào)風(fēng)險。
審計(jì)提示二
針對償還債務(wù)的履行情況、債務(wù)重組收益確認(rèn)及置入資產(chǎn)的價值，設(shè)計(jì)有針對性的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作出恰當(dāng)確認(rèn)和充分披露，考慮資產(chǎn)重組對公司的持續(xù)經(jīng)營能力和審計(jì)意見的影響。
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