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行政事業(yè)單位內(nèi)部審計常見問題
行政事業(yè)單位內(nèi)部審計常見問題有哪些你知道嗎?行政事業(yè)單位內(nèi)部審計常見問題應(yīng)該如何解決你知道嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼男姓聵I(yè)單位內(nèi)部審計常見問題的知識，歡迎閱讀。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制常見的問題
(一)內(nèi)部控制意識不強。有的單位員工根本不了解內(nèi)部控制的含義，也不知道內(nèi)部控制制度具體包括哪些內(nèi)容。單位也不開展內(nèi)部控制制度方面的全員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，甚至內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員也沒有定期接受培訓(xùn)，及時全面掌握國家有關(guān)預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)和債務(wù)、基本建設(shè)、經(jīng)濟合同管理、會計核算等各項規(guī)定以及單位相關(guān)的內(nèi)部制度。內(nèi)部控制有效實施情況也沒有納入單位內(nèi)部相關(guān)部門及分管領(lǐng)導(dǎo)的考評體系。有的單位沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機制，對經(jīng)濟活動的重要環(huán)節(jié)未開展定期和不定期檢查，也沒有開展對內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性的評價。有的單位對外部和內(nèi)部監(jiān)察以及經(jīng)濟活動風(fēng)險評估中所發(fā)現(xiàn)的本單位存在的問題也不及時按要求進行整改。
(二)制度不健全或執(zhí)行不力。有的單位制度缺失或碎片化，部門各自為政，不成體系。有的制度超過10年未及時更新，甚至還停留在80~90年代，與現(xiàn)代管理制度嚴重脫節(jié)或者沒有形成適合自己的獨立制度，以參照執(zhí)行上級單位制度來敷衍了事。有的單位制度形式化，束之高閣，日常工作憑經(jīng)驗，有的制度竟然沒有落款時間，沒有印章，實施日期無從查起，制度行同虛設(shè)。有的單位制度教條化，條款生搬硬套，不符合自身特點，操作性差。有的單位崗位責(zé)任制和議事決策機制，經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督有效分離機制不健全。有的單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員輪崗制度沒有得到有效實施。
(三)會計基礎(chǔ)管理存在漏洞。有的單位不相容職責(zé)未分離，相互制約關(guān)系失效，關(guān)鍵崗位人員離崗存在工作交接不清和相關(guān)資料丟失等情況。支出流程和審核、審批不嚴密，存在使用虛虛假的發(fā)票套取資金的情況。有的單位沒有建全印章和票據(jù)管理制度，沒有按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員、建立票據(jù)收、發(fā)、存臺賬。有的單位由出納人員開具銷售發(fā)票。有的單位出納人員沒有從業(yè)資格證書，入職2年還設(shè)有取得上崗證。有的單位預(yù)算編制部門與預(yù)算執(zhí)行部門、資產(chǎn)管理部門之間的溝通協(xié)調(diào)機不夠，單位在預(yù)算執(zhí)行中存在無預(yù)算、超預(yù)算支出及預(yù)算執(zhí)行進度明顯滯后或超前的情況。有的單位合同管理不夠規(guī)范，業(yè)務(wù)部門合同簽訂后沒有及時提交財會部門，沒有定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔。
(四)資產(chǎn)管理有待加強。有的單位采購業(yè)務(wù)不合規(guī)，資產(chǎn)管理的各項機制不健全，很薄弱。固定資產(chǎn)管理沒有實行“一物一卡”，固定資產(chǎn)清查盤點清單沒有實行聯(lián)簽并存檔，沒有定期及時處理賬實不符的情況，員工退休或離崗沒有辦理資產(chǎn)移交的書面記錄。有的單位對外投資后續(xù)跟蹤管理不夠，每年沒有收到對外投資項目單位年報及審計報告。有的單位建設(shè)項目的立項、概預(yù)算編制和招標不合規(guī)，記錄不全面，竣工后沒有按規(guī)定組織竣工決算審計，建設(shè)項目竣工決算審計過程沒有盤點實物資產(chǎn)，沒有按規(guī)定辦理資產(chǎn)移交。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計要點
根據(jù)《規(guī)范》規(guī)定，單位要建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上建立健全各項內(nèi)部管理制度并督促執(zhí)行。因此，在審計過程中，CPA要關(guān)注單位是否通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。具體如下：
(一)建立與實施內(nèi)部控制原則是否遵循
主要查看單位建立與實施內(nèi)部控制是否遵循四大原則，即全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性原則。如內(nèi)部控制是否貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制，有無內(nèi)部控制的盲區(qū);在全面控制的基礎(chǔ)上，是否突出重點，關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險;在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面是否形成相互制約和相互監(jiān)督;內(nèi)部控制是否符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內(nèi)部控制是否有效實現(xiàn)了合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防貪腐，提高公共服務(wù)的效率和效果等目標。
(二)風(fēng)險評估機制是否建立
主要查看單位是否建立風(fēng)險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。經(jīng)濟活動風(fēng)險評估是否做到至少每年進行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，是否及時對經(jīng)濟活動風(fēng)險進行重估。單位開展經(jīng)濟活動風(fēng)險評估是否成立風(fēng)險評估工作小組并由單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。經(jīng)濟活動風(fēng)險評估結(jié)果是否形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。風(fēng)險評估主要分單位層面和經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面。
1.單位層面的風(fēng)險評估。應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下幾個方面：
(1)內(nèi)部控制工作的組織情況。主要包括是否單獨設(shè)置或者確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門，負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作;是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制;是否充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。
(2)內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況。主要包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離;權(quán)責(zé)是否對等;是否建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制;重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，是否由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定;重大經(jīng)濟事項的認定標準是否根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定是否隨意變更。是否建立健全崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。是否實行預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)、建設(shè)項目、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位是否采取專項審計等控制措施;是否建立健全內(nèi)部監(jiān)督等機制，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。
(3)內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全，執(zhí)行是否有效。不相容崗位相互分離制度是否健全、內(nèi)部授權(quán)審批控制制度，重大事項集體決策和會簽制度，是否根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。是否強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于經(jīng)濟活動的全過程。是否建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。是否建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。是否根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。是否建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。
(4)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機制;工作人員是否具備相應(yīng)的資質(zhì)和能力，特別是內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員是否具備與其工作崗位的相適應(yīng)的資格和能力。是否根據(jù)《會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有相應(yīng)資質(zhì)和能力的會計人員。是否加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。
(5)財務(wù)信息的編報情況。包括是否根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行賬務(wù)處理;是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實、完整。
如果有其他需要關(guān)注情況，審計中同樣應(yīng)該予以關(guān)注。
2.經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估。應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：
(1)預(yù)算管理情況。主要包括單位內(nèi)部各部門之間在預(yù)算編制過程中是否充分溝通協(xié)調(diào)，是否將預(yù)算編制與資產(chǎn)配置相結(jié)合，預(yù)算編制與具體工作是否相對應(yīng);是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進度是否合理，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等情況;決算編報是否真實、完整、準確、及時。
(2)收支管理情況。主要包括是否實現(xiàn)收入歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等;是否按照規(guī)定審核各類支出憑據(jù)的真實性、合法性，是否有使用虛假票據(jù)套取資金的情形。
(3)政府采購管理情況。主要包括是否按照預(yù)算、計劃和政府采購規(guī)定組織實施政府采購業(yè)務(wù)，是否按照政府采購規(guī)定執(zhí)行驗收程序，是否按照規(guī)定保存政府采購相關(guān)檔案。
(4)資產(chǎn)管理情況。主要包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任，是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，及時處理賬實不符的情況，是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。
(5)建設(shè)項目管理情況。主要包括是否按概算投資，嚴格履行審核審批程序，建立有效的招投標控制機制;是否有截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形;是否按照規(guī)定保存建設(shè)項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。
(6)合同管理情況。主要包括是否實現(xiàn)合同歸口管理，明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件;是否有效監(jiān)控合同履行情況，建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。
如果有其他需要關(guān)注情況，審計中也應(yīng)該予以關(guān)注。
(三)內(nèi)部控制關(guān)鍵點
主要查看單位預(yù)決算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制、合同控制以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
1.預(yù)決算業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。主要包括是否建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)決算內(nèi)部管理制度。
(1)預(yù)算管理。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位是否相互分離。預(yù)算編制是否做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。是否建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，并按照規(guī)定進行項目評審，根據(jù)工作計劃細化預(yù)算編制。是否根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進行指標分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。是否建立預(yù)算執(zhí)行分析機制，以定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。
(2)決算管理。決算是否真實、完整、準確、及時，是否實施決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制。是否實施預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制。
2.收入業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。主要包括是否建立健全收入內(nèi)部管理制度;是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，收款、會計核算等不相容崗位是否相互分離。
(1)收入核算管理。各項收入是否由財會部門歸口管理并進行會計核算，有無設(shè)立賬外賬情況。業(yè)務(wù)部門是否在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)。財會部門是否定期檢查收入金額與合同約定相符;對應(yīng)收未收項目是否查明情況，明確責(zé)任主體，落實催收責(zé)任。有政府非稅收入收繳職能的單位是否按照規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，并及時、足額上繳國庫或財政專戶;有無以任何形式截留、挪用或者私分的情況。
(2)票據(jù)管理。是否建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀是否履行規(guī)定手續(xù)。是否按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)是否按照順序號使用，有無拆本使用情況，是否做好廢舊票據(jù)管理。負責(zé)保管票據(jù)的人員是否配置單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。是否存在違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，擅自擴大票據(jù)適用范圍的情況。
3.支出業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。主要包括單位是否建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位是否相互分離。是否按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。
(1)審批審核管理。是否明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人是否在授權(quán)范圍內(nèi)審批，有無越權(quán)審批情況。是否全面審核各類單據(jù)，包括單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證是否附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項是否由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)。
(2)支付管理。是否明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證是否進行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，是否按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。實行國庫集中支付的是否嚴格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財會部門是否根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿，與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料是否提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。
(3)債務(wù)管理。舉借債務(wù)的單位是否建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，有無由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程的情況。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，是否對其進行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。是否做好債務(wù)的會計核算和檔案保管工作。是否加強債務(wù)的對賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進行債務(wù)清理。
4.政府采購業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。主要包括是否建立健全政府采購預(yù)算與計劃、政府采購活動、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。是否明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位是否相互分離。
(1)預(yù)算和計劃管理。是否建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制。是否根據(jù)本單位實際需求和相關(guān)標準編制政府采購預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計劃。
(2)采購活動管理。是否對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。是否加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項是否嚴格履行審批手續(xù)。
(3)項目驗收管理。是否根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，加強對政府采購項目驗收的管理;是否由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。
(4)記錄和統(tǒng)計管理。是否加強對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。是否妥善保管政府采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。是否加強對涉密政府采購項目的安全保密管理。對于涉密政府采購項目，是否與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。是否定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。
5.資產(chǎn)管理關(guān)鍵控制點。主要包括是否對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。
(1)貨幣資金管理。是否建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，有無由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，有無不相容崗位沒有分離的情況。出納是否兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。有無一人保管收付款項所需的全部印章;負責(zé)保管印章的人員是否配置單獨的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的，是否嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。是否加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。是否加強貨幣資金的核查控制，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表;對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項是否及時查明原因，按照相關(guān)規(guī)定處理。
(2)實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理。是否明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。是否對資產(chǎn)實施歸口管理，明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，是否指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。是否按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。是否建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。是否定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位是否定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，是否及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。是否建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。
拓展：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制度
第一條：為了加強對省局直屬事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作，進一步發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，規(guī)范內(nèi)部審計工作程序，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《行政單位會計制度》、《行政單位財務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》及其他有關(guān)要求，制定本制度。第二條：財政審計局負責(zé)對山水城直屬行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作。
第三條：財政審計局根據(jù)當(dāng)年內(nèi)部審計計劃派出審計組，審計組可由機關(guān)專職審計人員和熟悉財務(wù)工作的人員組成，也可聘請中介機構(gòu)專業(yè)審計人員。
第四條：審計組的主要職責(zé)：
(一)檢查會計憑證、賬簿、報表、預(yù)決算、資金、財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。
(二)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查并索取證明材料。
(三)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費行為，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準作出臨時制止決定。
(四)提出改進財務(wù)管理，提高效益，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的建議。
(五)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成重大損失浪費的人員，向領(lǐng)導(dǎo)提出追究其責(zé)任的建議。
(六)對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法事項移送監(jiān)察室進一步審理。
第五條：審計人員必須依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進行審計監(jiān)督。
第六條：內(nèi)部審計包括：內(nèi)部財務(wù)審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計和專題審計。
第八條：內(nèi)部財務(wù)審計每兩年進行一次。
第八條：內(nèi)部財務(wù)審計的主要內(nèi)容：
(一)財務(wù)收入是否真實、合法；
(二)財務(wù)支出是否遵循財務(wù)規(guī)定的開支范圍和標準，有無違規(guī)違紀行為，列支手續(xù)是否完備；
�。ㄈ┿y行開戶是否符合有關(guān)規(guī)定，有無儲蓄存款、公款私存行為和多頭開戶；
�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)內(nèi)部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實，核算是否符合會計制度的規(guī)定，購建、調(diào)撥、報廢和處理是否符合有關(guān)制度規(guī)定；
（五）有關(guān)財務(wù)收支的其他問題。
第九條：內(nèi)部財務(wù)審計的主要程序：
(一)實施審計前10日向被審單位送達審計通知書；
(二）通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，核查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)部門和個人調(diào)查等方式進行審計，并取得證明材料；
�。ㄈ⿲徲嫿K了，提出審計報告。
第十條：山水城管委會直屬事業(yè)單位負責(zé)人離任前，必須進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計。
第十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容：
(一)財務(wù)、會計制度執(zhí)行情況；對本單位違反財經(jīng)紀律應(yīng)負的責(zé)任；
(二)國有資產(chǎn)管理情況；對本單位國有資產(chǎn)流失應(yīng)負的責(zé)任；
(三)重大經(jīng)濟事項進行調(diào)查研究、論證、集體討論情況；對決策失誤造成經(jīng)濟損失或不良后果應(yīng)負的責(zé)任；
(四)重大問題反映、報告情況；對本單位財務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)重大經(jīng)濟問題的報告失實、延誤應(yīng)負的責(zé)任；
(五)個人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度情況；
(六）其他需要審計的事項。
第十二條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的主要程序：
(一)對山水城管委會直屬事業(yè)單位負責(zé)人的任期經(jīng)濟責(zé)任審計，由人事處提出建議，報局領(lǐng)導(dǎo)審批后實施；
(二)財政審計局在接到人事處建議15日內(nèi)，組成審計組，在實施審計前3日，向被審計單位送達審計通知書，并抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人；
(三)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位接到審計通知后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫿M真實、完整的提供下列資料：
1、領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作總結(jié)；
2、內(nèi)部管理制度及人員的職責(zé)和分工情況；
3、會計憑證、賬簿、報表和財務(wù)分析報告；
4、資產(chǎn)情況；
5、需要說明的其他情況；
(四)審計組在審計結(jié)束后，提出審計報告。
第十三條：專題審計是財務(wù)處根據(jù)管委會領(lǐng)導(dǎo)批示或有關(guān)部門的要求，對某些問題進行的審計。專題審計的程序和方式按照內(nèi)部財務(wù)審計的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十四條：被審計單位必須與財政審計局派出的審計組積極配合，認真落實內(nèi)部審計結(jié)果。
第十五條：內(nèi)部審計結(jié)果是指內(nèi)部審計終結(jié)后，按規(guī)定出具的審計報告、審計意見書和審計決定等反映的內(nèi)容。主要包括：
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計報告；
�。ǘ╊I(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告；
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計意見；
�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計決定；
�。ㄎ澹﹥�(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀事項。
第十六條：內(nèi)部審計結(jié)果必須以事實為依據(jù)，符合法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，遵循公正、合法、及時、有效的原則。
第十七條：內(nèi)部審計報告的內(nèi)容包括：審計的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和建議。
第十八條：審計報告應(yīng)當(dāng)在審計終了15日內(nèi)提出，并向被審單位征求意見，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計報告應(yīng)同時征求被審單位負責(zé)人本人的意見后，報局領(lǐng)導(dǎo)審閱。
第十九條：被審單位自接到審計報告征求意見書15日內(nèi)提出書面意見。限期未提出的，視同無異議。
第二十條：財政審計局根據(jù)審計報告中存在問題的程度，分別作出審計意見或?qū)徲嫑Q定，報經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準，送達被審計單位執(zhí)行。
第二十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計決定或?qū)徲嬕庖�，報�?jīng)管委會領(lǐng)導(dǎo)批準后，送達被審計單位執(zhí)行，并抄送被審單位負責(zé)人本人和有關(guān)部門。
第二十二條：被審單位應(yīng)當(dāng)在接到審計意見或?qū)徲嫑Q定3個月內(nèi)，向財務(wù)處書面報告執(zhí)行情況（附被查出問題糾正的相關(guān)實證資料）。
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