房地產(chǎn)企業(yè)增值稅賬務(wù)處理流程

　　你知道房地產(chǎn)企業(yè)增值稅賬務(wù)處理流程是怎樣的嗎?你對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)增值稅賬務(wù)處理流程了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)��?lái)的房地產(chǎn)企業(yè)增值稅賬務(wù)處理流程，歡迎閱讀。

　　一、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售-簡(jiǎn)易計(jì)稅：

　　1、預(yù)售階段，當(dāng)月收到房款105萬(wàn)

　　借：銀行存款 105

　　貸：預(yù)收賬款 105

　　2、預(yù)售階段，次月預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 3 【105/(1+5%)*3%=3】

　　貸：銀行存款 3

　　3、竣工交房，當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)收入成本

　　借：預(yù)收賬款 105

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 5　【105/(1+5%)*5%=5】

　　4、竣工交房，次月納稅申報(bào)補(bǔ)交稅款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 2

　　貸：銀行存款 2

　　二、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售-一般計(jì)稅：

　　1、預(yù)售階段，當(dāng)月收到房款222萬(wàn)

　　借：銀行存款 222

　　貸：預(yù)收賬款 222

　　2、購(gòu)進(jìn)材料、貨物、辦公用品，按照所取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額。本月支付設(shè)計(jì)費(fèi)106萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額6萬(wàn)

　　借：開(kāi)發(fā)成本-前期工程費(fèi)-設(shè)計(jì)費(fèi) 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 6

　　貸：銀行存款 106

　　3、預(yù)售階段，次月預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 6【222/(1+11%)*3%=6】

　　貸：銀行存款 6

　　本月增值稅形成留抵稅額，不需要做賬務(wù)處理

　　4、竣工交房，當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)收入

　　借：預(yù)收賬款 222

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額 22　【222/(1+11%)*11%=22】

　　5、可售建筑面積法計(jì)算出來(lái)允許從銷(xiāo)售額中扣除的土地價(jià)款為44萬(wàn)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減 4 【44/(1+11%)*11%=4】

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4

　　6、月末將應(yīng)交增值稅科目結(jié)平，轉(zhuǎn)入未交增值稅科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12 (22-6-4)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 12

　　7、結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 6

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 6

　　8、次月納稅申報(bào)補(bǔ)交稅款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 6

　　貸：銀行存款 6

　　增值稅計(jì)算與核算基礎(chǔ)

　　增值稅計(jì)算：依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，房地產(chǎn)業(yè)一般納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額根據(jù)銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅額則是購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)或相關(guān)服務(wù)時(shí)支付的增值稅。

　　會(huì)計(jì)科目設(shè)置：在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。同時(shí)，設(shè)置專(zhuān)欄如“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等，用于詳細(xì)記錄增值稅的變動(dòng)情況。

　　不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售與增值稅處理

　　銷(xiāo)售階段：在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按照銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。銷(xiāo)售價(jià)格應(yīng)不包含增值稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，則需還原為不含稅價(jià)格。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)或相關(guān)服務(wù)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。但需注意，部分項(xiàng)目如用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

　　增值稅申報(bào)與繳納

　　申報(bào)：按照規(guī)定的納稅期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表，并附列相關(guān)資料如銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等明細(xì)表。

　　繳納：根據(jù)申報(bào)表計(jì)算的應(yīng)納稅額，按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。如果當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　特殊事項(xiàng)處理

　　差額征稅：對(duì)于按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的情況，需按規(guī)定進(jìn)行差額征稅處理。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：因發(fā)生非正常損失或改變用途等導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的情況，需將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出并做相應(yīng)賬務(wù)處理。

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