會計常見問題處理方法

　　會計處理方法是指在會計核算中所采用的具體方法，yjbys小編下面為你整理了關(guān)于會計常見問題的處理方法，希望對你有所幫助。

　　收到賠償收入的會計處理

　　【問】我們向A公司購買商品，由B物流公司負(fù)責(zé)保管及運輸，并付給物流公司倉租費，但B物流在運輸途中失誤，導(dǎo)致部分貨物破損，于是要付給我們賠償費。這時，我們?nèi)〉眠@筆賠償收入是要開發(fā)票給對方并交營業(yè)稅嗎?還是開收據(jù)就可以了?分錄要怎么做呢?是要沖減所購貨物的成本，還是要入營業(yè)外收入?

　　【解答】賠償不需要發(fā)票因為不是買賣關(guān)系，開收據(jù)就可以了。

　　因為是導(dǎo)致部分貨物破損所以完整的分錄是

　　借：材料采購或在途物資

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款等

　　入庫時

　　借：庫存商品等

　　其他應(yīng)收款——物流公司

　　貸：材料采購或在途物資

　　將來收到的款項時

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款

　　同時注意部分貨物破損，對于這部分物貨的增值是否可以抵扣與你們的主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行溝通一下。

　　外購存貨入賬價值的確定

　　工業(yè)企業(yè)外購存貨的入賬價值包括：

　　(1)購買價款：發(fā)票中的金額;

　　(2)相關(guān)稅費：計入存貨的消費稅、資源稅、不能抵扣的增值稅、關(guān)稅;

　　(3)其他可直接歸屬于存貨采購成本的費用：

　　a.運雜費：運輸、裝卸、保險等費用(采購人員差旅費不計入成本)

　　b.運輸途中的合理損耗：運輸途中的合理損耗應(yīng)計入存貨的采購成本。

　　注意1：由于發(fā)生合理損耗會使存貨的單位成本提高。

　　注意2：入庫前發(fā)生的不合理的損耗，不應(yīng)計入存貨的成本，根據(jù)發(fā)生損耗的具體原因，計入對應(yīng)的科目中。如果是由責(zé)任人、保險公司賠償?shù)模瑧?yīng)計入其他應(yīng)收款中，沖減存貨的采購成本，如果是意外原因(地震、臺風(fēng)、洪水等)導(dǎo)致存貨發(fā)生的損耗計入營業(yè)外支出。如果尚待查明原因的首先要通過待處理財產(chǎn)損溢科目核算，查明原因報經(jīng)批準(zhǔn)后再作相應(yīng)處理。

　　c.入庫前的挑選整理費用：入庫前的挑選整理費用，應(yīng)計入存貨的入賬價值。

　　注意3：入庫以后發(fā)生的挑選整理費用、保管費用應(yīng)計入管理費用中。

　　注意4：商品流通企業(yè)的特點：商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應(yīng)當(dāng)計入存貨的采購成本;也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

　　擔(dān)保損失可以稅前扣除嗎

　　【問題】

　　企業(yè)對外提供擔(dān)保而發(fā)生的擔(dān)保損失是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，簽訂互保合同是否屬于可以扣除的范圍內(nèi)?

　　【解答】

　　根據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第13號)第四十七條規(guī)定：“企業(yè)對外提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的，比照本辦法壞賬損失進(jìn)行管理。企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報扣除。

　　另外，根據(jù)《河北省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)之間相互提供貸款擔(dān)保發(fā)生擔(dān)保損失稅前扣除問題的通知》(冀地稅函[2008]11號)規(guī)定：與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保”是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的擔(dān)保。

　　根據(jù)合同雙方權(quán)利與義務(wù)對等和實質(zhì)重于形式的原則，企業(yè)之間簽訂貸款互保合同，相互提供的貸款擔(dān)保，與企業(yè)的融資活動密切相關(guān)，因此，簽訂貸款互保合同的一方(擔(dān)保企業(yè))為另一方(被擔(dān)保企業(yè))提供的貸款擔(dān)保，在被擔(dān)保企業(yè)為擔(dān)保企業(yè)所提供的貸款擔(dān)�？傤~之內(nèi)(含)的部分，應(yīng)認(rèn)為與其本身應(yīng)納稅收入有關(guān)。

　　上述擔(dān)保企業(yè)為被擔(dān)保企業(yè)提供貸款擔(dān)保，因承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任所發(fā)生的損失，在被擔(dān)保企業(yè)為擔(dān)保企業(yè)所提供的貸款擔(dān)�？傤~之內(nèi)(含)的部分，可按照國家稅務(wù)總局令第13號第四十七條的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除，超過被擔(dān)保企業(yè)為擔(dān)保企業(yè)所提供的貸款擔(dān)保總額的部分，不得扣除。

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